1、第一章 税务会计基础,知识要求通过本章的学习，要求了解税收、税收制度、税务会计的概念，掌握税收制度的构成要素，熟悉企业纳税的基本程序。第一节 税收与税收制度 第二节 税务会计的概念、对象和任务 第三节 企业纳税的基本程序,第一节 税收与税收制度,（一）税收的概念 税收国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照 法律规定，参与社会剩余产品的分配，强制地、无偿 地取得财政收入的一种分配关系。 （二）税收的特征 1强制性 2无偿性 3固定性 （三）税收制度 税收制度（税收法律制度，简称税制）调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范，是国家各种税收法令和征收办法的总称。 税制在内容上有广义和狭义之分。,
2、（四）税收制度的构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.计税依据 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.减免税优惠政策其中：纳税人、征税对象、税率是税制的三个基本要素。（五）我国现行税收制度体系,第一节 税收与税收制度,1. 由税务机关征收管理 （1）流转税类。 （2）资源税类。 （3）所得税类。 （4）特定目的税类。 （5）财产和行为税类。 2.由海关征收管理 关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。,第一节 税收与税收制度,第二节 税务会计的概念、对象和任务,（一）税务会计（企业纳税会计） 以国家现行税收法律、法规和会计制度为依据， 以
3、货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法， 连续、系统、全面地对纳税单位的纳税活动进行确认、 计量、记录和报告的一门专业会计。 （二）税务会计的对象 企业中所有能够以货币计量的涉税事项，如纳税 人的税款形成、税额的计算、税款的缴纳、税款的补 退、因违反税法规定的罚款等。 1计税基础。2税款的核算。3税款的缴纳、减免及退补。4如果纳税人因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付税收滞纳金、罚款等，应按照会计制度要求如实记录、反映。,（三）税务会计的任务 1反映和监督企业对国家税收法律、法规的执行情 况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的关系。2按照我国现行税收法律、法规的规定，正确计算 企业在纳税
4、期内各种应缴纳的税款，及时足额缴纳， 并对计算和缴纳税款的事项作出相应的会计处理。3正确编制会计报表和纳税申报表，及时进行纳税 申报，积极配合税务机关的纳税检查，认真执行税务 机关的审查意见。4充分利用税收法律法规赋予的权利，进行合理筹 划，减少企业的税收负担。,第二节 税务会计的概念、对象和任务,第三节 企业纳税的基本程序,（一）税务登记 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。其目的是加强税务机关对纳税人税收征收管理工作。,第三节 企业纳税的基本程序,1. 开业税务登记 （1）登记申请 （2）登记的受理、审核 （3）税务登记
5、证的核发 2.变更、注销税务登记 （1）变更税务登记 变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的税务登记手续。 （2）注销税务登记 注销税务登记是纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。 3. 停业、复业税务登记 4. 外出经营报验税务登记,第三节 企业纳税的基本程序,（二）纳税申报 1. 纳税申报的期限 2. 纳税申报的方式 （1）直接申报。 （2）邮寄申报。 （3）数据电文。 3.纳税申报应提交的资料 4.纳税申报的内容,第三节 企业纳税的基本程序,（三）税款缴纳 1.查账征收 2.查定征收 3.查验征收 4.定期定额
6、征收 5.委托代征税款 6.代扣代缴、代收代缴 7.其他方式,第三节 企业纳税的基本程序,（四）税务检查 （1）纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 （2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 （3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。 （4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。 （5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应
7、税商品、货物或者其他财产的有关单据凭证和资料。,第三节 企业纳税的基本程序,（6）经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。,第三节 企业纳税的基本程序,（五）违章处理 违章处理是指对有违反税收法规行为的单位和个人，按照税收法律、法规给予必要的制裁和处罚措施。 1. 行政处罚 （1）违反税务管理行为的处罚 （2）对偷税行为的处罚 （3）对骗税行为的处罚 （4）对逃避追缴欠税行为的处罚 （5）对抗税行为的处罚 （6）对其他违法行为的处罚,第三节 企业纳税的基本程序,2. 刑事处罚 （1）对偷税罪的处罚 （2）对抗税罪的处罚 （3）对逃避追缴欠税罪的处罚 （4）对骗取出口退税罪的处罚 （5）对非法印制发票的处罚,
