1、第二框 征税和纳税情景导入 学习目标在发达国家有这样一句名言：“在我们这里，除享受阳光和空气外都要纳税。 ”我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。 ”那么，到底什么是税收？它有哪些基本特征？为什么依法纳税是公民的基本义务？让我们走进今天的课堂：征税和纳税 。1.了解税收的含义及其特征。2了解税收的种类及其作用。3理解依法纳税是公民的基本义务。重点4理解违反税法的行为及其表现。难点一、税收及其种类1税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。2税收的基本特征(1)税收具有强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税
2、。(2)税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。(3)税收具有固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。(4)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税 收 的 “三 性 ”集 中 体 现 了 税 收 的 权 威 性 。教材 P69“探究问题”(1)从字面意义上看，税就是把一部分农产品上缴给国家。然后可以引申出税收是国提 示家为实现其职能
3、，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。(2)东西方的税收都具有强制性、无偿性、固定性的特征；税收的主体都是国家；都是国家实现其职能的物质保障。教材 P70“探究问题”不违反。因为税收的固定性不是一经确定就一成不变的，而是不经国家有关部门批准提 示不能随意改变。国家可以根据经济发展的实际情况适当调整征税对象和税率。3税收的种类(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(2)影响很大的两个税种增值税：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。个人所得税：
4、是国家对个人所得征收的一种税。它按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。它是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。1.（1）网上开店和购物可以不用纳税。 （ ）（2）税率一旦确定就不能改变。 （ ）（3）征收增值税可调节个人收入分配，实现社会公平。 （ ）（1） （2） （3）提 示二、依法纳税是公民的基本义务1公民必须自觉诚信纳税(1)我国税收取之于民、用之于民。(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)权利与义务相统一。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自
5、觉诚信纳税。2违反税法的行为(1)内容：偷税、欠税、骗税和抗税。(2)四者的异同不同点：违反税法的手段不同：偷税是用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为；欠税是超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为；骗税是用欺骗方法获得国家税收优惠的行为；抗税是以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。偷税和骗税比较隐蔽，而欠税和抗税比较直接明显，容易辨别。相同点：都没有向国家缴纳税款或少缴税款。都是违反税法的行为，都要受到法律的处罚和制裁。3树立纳税人意识(1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，
6、对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。2.（1）某饭店拒绝开发票是用骗税的方式来拒绝纳税。 （ ）（2）购买商品时索要发票可以为国家税收作贡献。 （ ）（1） （2）提 示教材 P72“探究问题”在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致提 示的。因此国家把人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设、发展科教文卫事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为人民的利益服务的，人民是最终的受益者。所以，我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，公民纳税，利国利民。税收及其种类【背景材料】材料一 2016 年个人所得税税率表全
7、月应纳税所得额级数含税级距 不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1 500 元的部分不超过1 455 元的部分 3 02超过 1 500 元至4 500 元的部分超过 1 455 元至4 155 元的部分 10 1053超过 4 500 元至9 000 元的部分超过 4 155 元至7 755 元的部分 20 5554超过 9 000 元至35 000 元的部分超过 7 755 元至27 255 元的部分 25 1 0055超过 35 000 元至55 000 元的部分超过 27 255 元至41 255 元的部分 30 2 7556超过 55 000 元至80 000 元的部分超过 41
8、255 元至57 505 元的部分 35 5 5057超过 80 000元的部分超过 57 505元的部分 45 13 505材料二 营改增全面试点于 2016 年 5 月 1 日全面推开， “营改增”一般指营业税改增值税。此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为 11%，金融业和生活服务业税率则确定为 6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。(1)税收的法律依据是什么？它有哪些基本特征？(2)材料一和材料二分别涉及哪些税种？它们的征税对象是什么？(3)我国开征上述两种税种有何意义？(1)税法是税收的法律依据。税收具有强制性、无偿性
9、、固定性的基本特征。提 示(2)材料一涉及的税种是个人所得税，其征税对象是个人所得；材料二涉及的税种是增值税，增值税的征税对象是生产经营中的增值额。(3)个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。开征增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。1全面理解税收的含义含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式税收的目的 实现国家职能凭借的力量 政治权力税收与财政的关系税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源税收的主体 国家税收的依据 税法，并非随心所欲、没有标准理解税收的本质 是
10、一种分配关系2.税收的三个基本特征的区别及其联系强制性 无偿性 固定性区别国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变联系税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，税收的强制性是无偿性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收必须具有固定性税收的强制性不只表现为纳税人必须依法纳税，还表现为税务机关必须依法征税；税收的固定性是相对固定，不是永恒不变；无偿性是相对于纳税人而言的。3增值税与个
11、人所得税的比较增值税 个人所得税征税对象生产经营中的增值额个人所得纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年而从我国境内取得所得的个人税率 比例税率(基本税率为 17%) 超额累进税率与比例税率相结合意义 可避免对一个经营额重复征税， 是国家财政收入的重要来源，也防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段以下对税收认识正确的是( )税收是国家筹集财政收入最普遍的形式税收具有无偿性、法制性、固定性三大特征我
12、国税收取之于民、用之于民税收是实现国家职能的物质基础A BC D解析 税收的基本特征是强制性、无偿性和固定性，说法错误，正确。答案 C依法纳税是公民的基本义务【背景材料】漫画赏析(1)漫画反映了纳税人的什么行为？有什么共同特点？(2)你认为应从哪些方面解决漫画中的行为？(1)依次为：偷税、欠税、骗税、抗税。共同特点：都是违反税法的行为，都应受到提 示法律的制裁。(2)应从两个方面解决：从税务机关角度看，应加强税收监管与税收宣传，有效防止偷税、欠税、骗税、抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。1全面理解依法纳税的必要性(1)从我国税收的性质看：公民依法诚信纳税，是由
13、我国税收的性质决定的。我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。(2)从税收的作用看：有国必有税，税收是国家实现其职能的物质基础，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)从权利与义务的关系看：在我国，公民的权利和义务是统一的，公民在享受国家提供的服务(享受权利)的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税(履行义务)。2公民应怎样做到依法纳税(1)纳税人要依据税法，自觉依法诚信纳税。(2)公民要自觉监督和举报违反税法的行为。(3)公民要增强纳税人意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用
14、，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。3正确区分四种违反税法的行为定义 表现 处罚偷税用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报欠税超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为超过纳税期限骗税用欺骗方法获得国家税收优惠的行为通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免抗税以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为拒不接受纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员等税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的，还要由司法部门追究其刑事责任税务机关
15、在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的，还要由司法部门追究其刑事责任个人所得税自行纳税申报办法(试行)规定：年所得 12 万元以上的纳税人，在纳税年度终了后 3 个月内，应当自行向主管税务机关办理纳税申报。这一规定有利于( )培养纳税人依法诚信纳税的意识 公民依法享有纳税人的权利 避免对一个经营额重复征税 税务机关加强税源管理A BC D解析 纳税人应当自行向主管税务机关办理纳税申报，这当然需要纳税人具有诚信意识，故入选；自行申报是纳税人应尽的义务，故不能入选；避免对一个经营额重复征税是征收增值税的意义，故不能入选；符合题意，入选。答案 D易混比较纳税人与征税对象纳税人指的是缴
16、纳税款的主体，征税对象是征税所指向的客体，即课税对象，是指对什么东西征税。每一种税都有特定的征税对象。易错警示我国实行出口退税政策与税收的无偿性相矛盾点拨 出口退税是国家为鼓励企业增加出口，把某些出口商品的部分税款退还给生产企业的一种税收优惠政策。实行出口退税并不否定税收的无偿性，而是在肯定税收的无偿性前提下的一种税收优惠，两者并不矛盾。利用出口退税优惠政策而进行的涉税犯罪行为是骗税。个人的全部收入都要征收个人所得税点拨 所得税又称收益税，是以收益额为征税对象的税种。收益额一般指纳税人的纯收入。按我国目前的征税标准，对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得在年总收入减去成本、费用
17、等之后的余额部分征税。对个人工资、薪金月收入扣除 3 500 元后的余额部分征税。显然，并不是对个人的全部收入都要征收个人所得税。任何国家的税收都是以国家政治权力为前提的分配关系，因此，在任何社会制度下，税收的性质都是相同的点拨 在不同的社会制度下，由于生产资料所有制性质不同，决定了税收的性质各不相同。在生产资料私有制国家，税收体现的分配关系是剥削与被剥削的关系。在我国，公有制居于主体地位，税收体现的分配关系是在社会主义国家、企业、个人根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益，长远利益与眼前利益的关系。实施“营改增” 减轻企业负担税收是国家治理的基石，税制改革直接关系到国家治理体系和治理能力的
18、现代化。从 2016年 5 月 1 日起，我国全面实施“营改增”试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。随着“营改增”试点的全面实施，四大行业纳入试点范围，增值税已经实现对所有货物、服务的生产、流通和消费领域的全覆盖，也意味着在我国实行了 66 年的营业税正式“谢幕” 。 据国家税务总局统计， 2016 年全年累计减税超过 5 000 亿元， “营改增”的直接效应明显，确保所有行业税负只减不增。1推动营业税改征增值税，增值税的征税对象和纳税人是什么？增值税的征税对象是生产经营中的增值额，其纳税人是在我国境
19、内销售货物或提供加提 示工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。2运用税收的知识，说明全面实施“营改增”对我国经济发展的意义。(1)有利于完善税制，加强税收征管，避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经提 示营环节企业的偷税漏税行为。(2)可以避免重复征税，有利于减轻企业税负，降低企业生产经营成本，增强企业发展动力，提高市场竞争力。(3)有利于发挥税收的调节作用，推动产业结构优化升级，促进国民经济健康协调发展。1自 2016 年 5 月 1 日起，我国将全面推开“营改增”试点，将金融业、生活服务业等全部纳入“营改增”试点。上述改革( )有利于产业结构的优化会使我国税收的种类增加表明我国实行扩
20、张性财政政策不利于我国企业的发展A BC D解析：选 D。营业税改征增值税有利于减轻企业负担，有利于产业结构的优化，正确，错误；减轻企业税负属于扩张性财政政策，当选；“营改增”并没有导致税收种类的增加，排除。2全面实施“营改增” ，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，旨在( )A调节收入分配，促进社会公平B增加税收收入，保证财政支出C减轻企业税负，促进经济发展D完善财税制度，缩减财政赤字解析：选 C。营业税改征增值税，属于减税政策，有利于减轻企业税负，促进经济发展，应选 C 项。A 项是个人所得税的作用，不符合题意；B 项“增加税收收入”的说法错误；D项“缩减财政赤字”不符合题意。3深
21、化税制改革，全面实施“营改增” ，其积极效应是( )可以避免对一个经营额重复征税可以有效调节个人收入分配有利于扩大税源，增加税收收入有利于强化监管，避免偷税漏税A BC D解析：选 C。增值税的征税对象是生产经营中的增值额。 “营改增”可以避免对一个经营额重复征税，同时有利于加强税收监管，避免偷税漏税行为，正确且符合题意。是个人所得税的作用，不符合题意；“营改增”属于减税政策，不会扩大税源，增加税收收入，排除。一、选择题12016 年 4 月 17 日，国家税务总局局长王军强调，各地税务机关要坚持依法征税，严禁收过头税、搞回溯性清税。这是因为( )税收具有固定性，一经确定不能改变税法是税收的法
22、律依据和法律保障 减轻企业税负有利于增强企业内生动力公民都是纳税人，合法权益受法律保护A BC D解析：选 C。说法错误，因为税收的固定性是相对的，故排除；说法错误，因为纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，公民不一定都是纳税人，故排除；正确且符合题意。2关于税收的三个基本特征之间的关系，以下说法正确的是( )三个基本特征紧密联系、不可分割税收的无偿性要求它具有强制性税收的强制性和无偿性又决定了它的固定性三个基本特征缺一不可，统一于税法A BC D解析：选 C。税收的强制性、无偿性、固定性是紧密联系、不可分割的，均体现了这一关系。故 C 正确。3国务院常务会议决定，从 2015 年
23、至 2017 年，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围扩大，小微企业年应纳税所得额的上限从 10 万元提高到 20 万元。此次税收政策调整，其合理的传导顺序是( )缓解经济下行压力 自主创业积极性提高 投资需求释放 更多小微企业享受税收优惠A BC D解析：选 D。对小微企业实行减半征收企业所得税优惠政策，可以让更多小微企业享受税收优惠，提高企业自主创业积极性，可以增加投资需求，缓解经济下行压力，促进经济发展。故合理的传导顺序是。4漫画中富翁的行为属于( )A偷税 B欠税C骗税 D抗税解析：选 A。漫画中富翁的行为明显是偷税行为，故选 A 项，B、C、D 三项都不符合漫画寓意。5国家
24、税务总局要求，2016 年在电商领域全部实现电子发票。和纸质发票一样，电子发票由税务局统一发放，商家在线为客户开具时，其数据会通过互联网实时上传税务机关。这一举措有利于( )保护消费者的合法权益 从源头上预防偷税漏税 防止骗税行为的发生 完善国家的财税制度A BC D解析：选 A。在电商领域全部实现电子发票，有利于从源头上预防偷税漏税，保护消费者的合法权益，正确。骗税是指骗取国家税收优惠，不符合题意；材料未涉及我国财税制度，与题意无关。二、非选择题62016 年 3 月 18 日，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016 年 5 月 1 日起，将建筑业、房地产业、金融
25、业、生活服务业等纳入试点范围，预计此政策将会减税超过 5 000 亿元每年。李克强总理指出：“营改增”这个改革是当前的让利，更是在培育未来的新动能。结合材料，运用经济生活相关知识，谈谈你对全面推开“营改增”是在培育未来新动能的理解。解析：本题属于认识类题目，主要考查增值税的特点和作用。 “营改增”之后主要发挥的是增值税的作用，因此答案中应包含征收增值税的意义，即避免重复征税，促进社会分工，能有力地支持服务业和制造业的转型升级；减轻企业税负，降低成本，从而增强企业再生产的能力和创新的活力；此外“营改增”之后有利于激发市场活力，培育新的经济增长点；有利于形成更公平的市场竞争环境，推动经济持续健康发
26、展。答案：(1)增值税对货物和服务的全覆盖，有利于避免重复征税，促进社会分工，能有力地支持服务业和制造业的转型升级。(2)此举有利于减轻企业税负，降低成本，从而增强企业再生产的能力和创新的活力。(3)此举新纳入一批产业，有利于调动投资积极性，培育新的经济增长点。(4)税收制度的进一步优化有利于形成更公平的市场竞争环境，推动经济持续健康发展。一、选择题12016 年 9 月 2 日，第十二届全国人大常委会第二十二次会议对中华人民共和国环境保护税法(草案)进行了初次审议。环境保护税法草案明确规定，对超标、超总量排放污染物的，加倍征收环保税；对依照环境保护税法规定征收环保税的，则不再征收排污费。这表
27、明( )A税收的征收标准具有不固定性 B税法是税收的法律依据和保障 C税收是财政收入最重要的来源D税收的无偿性要求其具有固定性 解析：选 B。环境保护税法对征收环保税作了法律规定，说明税法是税收的法律依据和保障，B 项符合题意。税收具有固定性，A 项错误；C 项与材料无关；D 项在材料中没有体现。22017 年国家税务总局强调：要严格依法依规加强税收征管，严禁违反税收法律法规的规定和超越权限多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征税款，坚决防止和严肃查处收“过头税” 、空转、转引税款、突击征税等违规行为。这是因为( )A税收是取得财政收入的基本形式B税收具有强制性的基本特征C税收具有固定性的基本
28、特征D税收是国家实现其职能的前提条件解析：选 C。题中材料体现了税收的固定性，故 C 项符合题意；A、B、D 三项不符合题意。3漫画上调告诉我们，个人所得税起征点的上调( )有利于增加国家财政收入有利于提高低收入者的收入能够降低中低收入者的税负能够调节过高收入，实现社会公平A BC D解析：选 D。个人所得税起征点上调，国家税收减少，从而在一定程度上减少了国家财政收入，故排除。个人所得税起征点的上调是国家通过税收调节收入差距的体现，有利于提高低收入者的收入，降低中低收入者的税负，调节过高收入，实现社会公平，符合题意，故选 D 项。4根据税收征收管理法修订草案(征求意见稿)规定，我国将启用终身唯
29、一的“个人税号” ，这是税收改革的重要举措，为个税改革奠定了基础。此外，社会上争议颇多的网店征税问题也会迎刃而解。由此可见，纳税人“个人税号”的建立有利于( )A建立税收体系，完善信用制度B拓宽税收渠道，增加财政收入C加强税收征管，避免重复征税D减少征税漏洞，促进税收公正解析：选 D。我国的税收体系已经建立，A 不选；建立纳税人“个人税号”与拓宽税收渠道无关，B 不选；增值税有避免重复征税的作用，C 不选；D 符合题意。阅读漫画冰山一角 ，据此回答 56 题。5漫画中左边主人公的行为属于( )A骗税行为 B欠税行为C抗税行为 D偷税行为解析：选 D。漫画中的纳税人通过隐瞒收入的手段来达到少缴税
30、的目的，是偷税行为，故D 符合题意。6在我国，之所以强调公民要依法自觉诚信纳税，是因为( )我国税收取之于民、用之于民只有依法自觉诚信纳税，才能成为国家和社会的主人我国的税收是为实现国家职能服务的在我国，国家利益、集体利益与个人利益是完全一致的A BC D解析：选 C。我国是社会主义国家，我国的国家性质决定了人民是国家的主人，不选；在我国，国家利益、集体利益与个人利益在根本上是一致的，不选。7国务院常务会议决定从 2016 年 5 月 1 日起两年内，对企业职工基本养老保险单位缴费比例超过 20%的省份，将缴费比例降至 20%；同时也下调了失业保险总费率(个人费率不超0.5%)和住房公积金缴存
31、比例。降低企业“两险一金”费率旨在( )减轻企业经济负担，增强市场活力加大财政支持，促进转移支付增加职工现金收入，提升消费能力完善社会保障，实现分配公平A BC D解析：选 C。企业“两险一金”费率的降低，有利于降低企业成本，增强其经济活力；对于职工，有利于增加其可支配收入，刺激消费，正确。是降低企业“两险一金”的手段，而非目的，不符合题意。8 “曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴，到税务稽查时，我才追悔莫及如果再给我一次纳税机会，我会说四个字：诚信纳税！如果要给它加个期限，一定在每月 15 号之前。 ”从经济生活角度看，下列对这段话的认识正确的是( )它反映的是欠税现象它反映的是偷税、漏税
32、现象它提醒我们自觉履行纳税义务它要求公民增强对公共权力的监督意识A BC D解析：选 A。 “曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴，到税务稽查时，我才追悔莫及”体现欠税现象，启示公民要自觉履行纳税义务，因此选。不符合题意。二、非选择题9材料一 据统计，在我们所缴纳的每 100 元税款中有 17.6 元用于发展教育事业，有 14.7元用于能源、交通等基础设施建设，有 8.7 元用于改善治安状况，有 3.7 元用于资助他人，还有用于国防科学技术研究等。材料二 作为纳税人，我们是光荣的建设者，同时我们也时刻在享受着纳税所带来的文明、安宁和幸福的社会环境。材料三 每一个公民都要坚持权利和义务的统一，牢
33、固树立依法诚信纳税意识，为构建和谐社会作出贡献。(1)材料一、二分别说明了什么？(2)结合材料一、二，谈谈你对材料三的认识。答案：(1)材料一说明我国税收的性质是取之于民、用之于民，税收作为国家财政收入最重要的来源，为实现各项国家职能奠定了物质基础。材料二说明纳税人在履行纳税义务的同时，还享受着国家提供的各种服务。(2)我国税收取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。作为中华人民共和国公民要坚持权利和义务的统一，增强主人翁意识、纳税人意识，以积极的姿态关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民的利益。
