1、总体审计策略被审单位： 项目： 编制： 日期： 索引导： BE 财务报表截止/日期： 复核： 日期： 一、审计范围报 告 要 求适 用 的 会 计 准 则 和 相 关 会 计 制 度适 用 的 审 计 准 则与 财 务 报 告 相 关 的 行 业 特 别 规 定 (例 如 ， 监管 机 构 发 布 的 有 关 信 息 披 露 法 规 、 特 定 行业 主 管 部 门 发 布 的 与 财 务 报 告 相 关 的 法 规等 )需 审 计 的 集 团 内 组 成 部 分 的 数 量 及 所 在 地点需 要 阅 读 的 含 有 已 审 计 财 务 报 表 的 文 件 中的 其 他 信 息 (例 如 ，
2、 上 市 公 司 年 报 )制 定 审 计 策 略 需 考 虑 的 其 他 事 项 (例 如 ， 单独 出 具 报 告 的 子 公 司 范 围 等 )二 、 审 计 业 务 时 间 安 排(一 )对 外 报 告 时 间 安 排 ： (二 )执 行 审 计 时 间 安 排执 行 审 计 时 间 安 排 时 间1 期 中 审 计(1)制 定 总 体 审 计 策 略(2)制 订 具 体 审 计 计 划2 期 末 审 计(1)存 货 监 盘（三）沟通的时间安排所 需 沟 通 时 间与 管 理 层 及 治 理 层 的 会 议项 目 组 会 议 (包 括 预 备 会 和 总 结 会 )与 专 家 或 有
3、关 人 士 的 沟 通与 其 他 CPA 沟 通与 前 任 CPA 沟 通三 、 影 响 审 计 业 务 的 重 要 因 素(一 )重 要 性确 定 的 重 要 性 水 平 索 引 号(二 )可 能 存 在 较 高 重 大 错 报 风 险 的 领 域可 能 存 在 较 高 重 大 错 报 风 险 的 领 域 索 引 号(三 )重 要 的 组 成 部 分 和 账 户 余 额填 写 说 明 ：1 记 录 所 审 计 的 集 团 内 重 要 的 组 成 部 分 ；2 记 录 重 要 的 账 户 余 额 ， 包 括 本 身 具 有 重 要 性 的 账 户 余 额 (如 存货 )， 以 及 评 估 出
4、存 在 重 大 错 报 风 险 的 账 户 余 额 。重 要 的 组 成 部 分 和 账 户 余 额 索 引 号1 重 要 的 组 成 部 分2 重 要 的 账 户 余 额四 、 人 员 安 排（ 一 ） 项 目 组 主 要 成 员 的 责 任职 位 姓 名 主要职责注 ： 在 分 配 职 责 时 可 以 根 据 被 审 单 位 的 不 同 情 况 按 会 计 科 目 划 分 ， 或 按 交 易 类 别 划 分 。(二 )与 项 目 质 量 控 制 复 核 人 员 的 沟 通 (如 适 用 )复 核 的 范 围 ： 沟 通 内 容 负 责 沟 通 的 项 目 组 成 员 计 划 沟 通 时 间
5、风 险 评 估 、 对 审 计 计 划 的 讨 论对 财 务 报 表 的 复 核五 、 对 专 家 或 有 关 人 士 工 作 的 利 用 (如 适 用 )注 ： 如 果 项 目 组 计 划 利 用 专 家 或 有 关 人 士 的 工 作 ， 需 要 记 录 其 工 作 的 范 围 和 涉 及的 主 要 会 计 科 目 等 。 另 外 ， 项 目 组 还 应 按 照 相 关 审 计 准 则 的 要 求 对 专 家 或 有 关 人士 的 能 力 、 客 观 性 及 其 工 作 等 进 行 考 虑 及 评 估 。(一 )对 内 部 审 计 工 作 的 利 用主 要 报 表 项 目 拟 利 用 的
6、内 部 审 计 工 作 索 引 号存 货内 部 审 计 部 门 对 各 仓 库 的 存 货 每 半 年 至 少 盘 点 一 次 ； 在中 期 审 计 时 ； 项 目 组 已 经 对 内 部 审 计 部 门 盘 点 步 骤 进 行观 察 ， 其 结 果 满 意 ， 因 此 项 目 组 将 审 阅 其 年 底 的 盘 点 结果 ， 并 缩 小 存 货 监 盘 的 范 围(二 )对 其 他 CPA 工 作 的 利 用其 他 CPA 名 称 利 用 其 工 作 范 围 及 程 度 索 引 号（ 三 ） 对 专 家 工 作 的 利 用主 要 报 表 项 目 专 家 名 称 主 要 职 责 及工 作 范
7、围 利 用 专 家工 作 的 原 因 索 引 号（ 四 ） 对 被 审 单 位 使 用 服 务 机 构 的 考 虑主 要 报 表 项 目 服 务 机 构 名 称服 务 机 构 提 供 的 相 关 服 务 及其CPA 出 具 的 审 计 报 告意 见 及 日 期索 引 号实 务 模 板 2-5 具 体 审 计 计 划 模 板 （ 节 选 ）具 体 审 计 计 划客 户 名 称 财 务 报 表 期 间 工 作 底 稿 索 引 号 ： B2编 制 人 及 复 核 人 员 签 字 ：编 制 人 ：复 核 人 ：项 目 质 量 控 制 复 核 人 （ 如 适 用 ） ：目 录1 风 险 评 估 程序 1 1 一般风险评估程序 12 针对特定项目的程序 2了解被审单位及其环境(不包括内控) 21 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 22 被审单位的性质 23 会计政策的选择和运用 24 目标、战略及相关经营风险 25 财务业绩的衡量和评价 3了解内控 31 控制环境 32 被审单位的风险评估过程 33 信息系统与沟通 34 控制活动 35 对控制的监督 4对风险评估及审计计划的讨论 5评估的重大错报风险 51 评估的财务报表层次的重大错报风险 52 评估的认定层次的重大错报风险 6计划的进一步审计程序 7其他程序
