1、第八章 财 产 清 查第一节 财 产 清 查 概 述一、财产清查的概念及分类（一） 、财产清查的概念财产清查：对财产物资进行盘点或核对确定实存数并和账存数核对。（二） 、财产清查的分类1、按清查对象和范围分类（1） 、全面清查（2） 、局部清查2、按清查时间分类（1） 、定期清查定期清查的对象和范围可以是全面的，也可以是局部的。（2） 、不定期清查不定期清查的对象和范围可以是全面的，也可以是局部的。二、财产清查的意义三、财产清查的一般程序四、财产盘存制度（一） 、确定财产物资账面结存数量的方法1、实地盘存制：定期盘存制（以存计销、以存计耗） 。本期减少数期初账面结存数本期增加数期末实际结存数实
2、际库存数量盘点数量已提未销数量已销未提数量适用于价值低、品种杂、收发频繁的存货。2、永续盘存制：账面盘存制（以销计存、以耗计存） 。期末账面结存数期初账面结存数本期增加数本期减少数（按品种、规格设置明细账；逐笔登记收、发数量；计算结存数量和金额；实地盘点确定盘存数；盘盈盘亏报告表） 。（实地盘点：确定实物资产实际结存数量；实地盘存制为确定账面结存数量；永续盘存制为账实核对） 。（二） 、确定财产物资账面结存金额的方法账面结存金额账面结存数量单位成本第 57 页第二节 财产清查的方法一、货币资金的清查（一） 、库存现金的清查清查方法：实地盘点法。出纳人员清查和清查小组清查。编制库存现金盘点报告表
3、。（二） 、银行存款的清查清查方法：对账单法。1、核对余额：银行存款日记账余额，银行对账单余额。2、未达账项：企业和银行一方已经记账而另一方尚未记账的款项。（1） 、银行已收，企业未收。（2） 、银行已付，企业未付。（3） 、企业已收，银行未收。（4） 、企业已付，银行未付。3、银行存款余额调节表调节后银行存款余额银行存款日记账余额银行已收企业未收银行已付企业未付调节后银行存款余额银行对账单余额企业已收银行未收企业已付银行未付银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额银行存款日记账余额 83000.00 银行对账单余额 79000.00加：银行已收企业未收 9000.00 加：企业已收
4、银行未收 12000.00减：银行已付企业未付 400000 减：企业已付银行未付 3000.00调节后银行存款余额 88000.00 调节后银行存款余额 88000.00调节后银行存款余额是银行存款的实有数额。银行存款余额调节表不作为记账的依据，待收到结算凭证后进行账务处理。二、实物资产的清查方法（一） 、实地盘点法：逐一清点确定结存数量。（二） 、技术推算法：技术推算确定结存数量。第 58 页三、往来款项的清查往来款项：应收及预付款项，应付及预收款项。清查方法：函询证。第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求（一） 、分析产生差异的原因和性质提出处理意见（二） 、处理积压财产，
5、清理往来款项（三） 、建立健全管理制度（四） 、调整账簿记录。二、财产清查结果的处理步骤（一） 、审批前的处理调整账簿记录，使账簿记录和实际盘存数相符；报批。（二） 、审批后的处理根据审批意见进行差异处理。三、财产清查结果的账务处理账户设置：待处理财产损溢（待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢） 。审批前的处理：差异记入待处理财产损溢科目。审批后的处理：区别差异原因进行会计处理。（一） 、库存现金盘盈、盘亏1、批准前（1）短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金（2） 、溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢第 59 页2、批准后（1） 、短缺借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：
6、待处理财产损溢（2） 、溢余：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因）（二） 、存货盘盈、盘亏自然损耗，计量差错，管理不善，非常损失。1、批准前（1）盘盈借：原材料、库存商品贷：待处理财产损溢盘亏、毁损：借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品2、批准后：区别情况进行处理。（1）盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用（2）盘亏、毁损借：管理费用（自然损耗，计量差错，管理不善）其他应收款（责任人赔偿、保险公司赔款）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢（三） 、固定资产盘盈、盘亏1、盘盈：作为前期差错处理。（1） 、批准前：以前年度损益调整。借：固定资产贷：以前年度损益调整第 60 页（2） 、批准后：结转为留存收益。借：以前年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积利润分配未分配利润2、盘亏、毁损（1） 、批准前借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产（2） 、批准后借：其他应收款（责任人赔偿、保险公司赔款）营业外支出贷：待处理财产损溢第 61 页
