1、财经法规与会计职业道德复习要点第一章 会计法律制度1、会计法律制度主要包括 会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度 。根据立法法 ，会计法律的效力最高。2、会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会制定的有关会计工作法律。3、会计法律目前有 会计法1999 年 10 月 31 日修订，于 2000 年 7 月 1 日实施，和注册会计师法颁布于 1993 年，是我国中介行业的第一步法律。4、会计行政法规是指由国务院制定发布。有 总会计师条例和企业财务会计报告条例 。5、国家统一的会计制度是指国务院财政部门 根据会计法制定的，包括会计部门规章和会计规范性文件。6、会计部门规章根据 立法法规定
2、，由财政部制定的 以财政部部长签署命令（部长令） ，有XXX 办法+ 企业会计准则 基本准则 。会计规范性文件是财政部制定，有XXX 制度 、 会计基础工作规范 、 档案管理办法 、会计准则第 1 号- 存货等。7、 会计法规定，国务院财政部门 主管全国的会计工作 ，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。对会计工作实行“统一指导，分级管理” 。8、根据会计法 、 注册会计师法和国务院对财政部的 “三定方案” ，财政部门履行的会计行政管理职能主要有：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能。对会计市场的管理：1、会计市场的准入管理；
3、 2、过程的监管；3 会计市场退出管理。会计市场准入包括会计从业资格、会计事务所的设立、代理记账机构的设立等。会计人才评价机制：初级、中级、高级；会计领军（后备）人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式；对先进会计工作者的表彰奖励属于会计人才评价的范畴，一般每 3 年组织 1 此自上而下的全面评选。财政部门实施的会计监督检查主要是：会计信息质量检查和会计事务所执业质量检查。9、中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。中国会计学会是全国领域各类专业组织及个人自愿结成的，特点：学术性、专业性、非营利性社会组织。10、
4、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 。单位负责人：法人或投资人（公司制企业董事长，国家机关最高行政官员，国有工业企业厂长或经理，合伙企业合伙人，个人独资企业投资人） 。11、财政部对从事会计人员的相关资格条件进行统一规定：从事具体会计工作应当取得会计从业资格；担任会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上的经历；担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于 3 年等。12、会计的基本职能是核算和监督。会计核算时会计工作的 基础。单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，是对会计核
5、算最基本的要求。13、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造：指虚假，变造：指涂改、挖补等手段改变事实（篡改） 。14、会计凭证包括原始凭证和记账凭证。填制、审核会计凭证式会计核算工作的首要环节。1、原始凭证，金额错误不得更正，必须重开；2 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；3 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。15、依法设置会计账簿；不得违反会计法 私设会计账簿；会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。账实核对，账证核对，账账核对相符。16、财务会计报告
6、编制的依据：经过审核的会计账簿记录和资料编制。 由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；有总会计师的由总会计师签名并盖章。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。17、会计档案包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料 应当建立档案。会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止；以人民币为记账本位币；各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。18、单位内部监督、正确监督和社会监督“ 三位一体”的会计监督体系。19、单位内部监督的主体是各单位的会计机构和会计人员 ，内部会计监督的对象是单位的经济活动。基本要求：记账
7、人员与审批人员，经办人员，财务保管人员应相互分离，相互制约；重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。职责：依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 会计法规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实务、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。20、政府监督室一种外部监督，具有强制性 。实施主体：县级
8、以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体；审计，税务，人民银行、证券监管，保险监管等部门依照有关法律，也可对有关单位会计资料实施监督检查。21、财政部门依据会计法进行的监督检查，是面向所有单位的，其 目的是规范会计行为、保证会计资料真实完整，违反会计法的行为，县级以上财政部门可作出罚款、吊销会计从业资格证书等处罚；其他部门则只能在其法定职责范围内对有关单位的会计资料实施监督检查，监督检查的范围和权限不能超越相关法律规定。22、财政部门会计监督检查的主要内容： 是否依法设帐；对单位会计资料真实性、完整性的检查；会计核算是否符合规定；对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；对会计师
9、事务所出具的审计报告的程序和内容检查。23、社会监督室外部监督，不具有强制性。包括注册会计师及审计进行审计、鉴证；单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。24、注册会计师审计与内部审计的关系：相同点： 注册会计师审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成部分；都关注内部控制的健全性和有效性。不同点：审计独立性不同；审计方式不同；审计的职责和作用不同。24、会计事务所的业务范围：承办审计业务； 承办会计咨询、会计服务业务。注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责。注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。25、会计机构设置不具有强制性， 会计法
10、 规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。设置因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。26、会计人员回避制度-需回避的单位：国家机关、国有企业、国有事业单位。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。27、代理记账（中介公司）机构主要包括代理记账公司、会计事务所、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构等三类。业务范围：进行会计核算；对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担责任。28、会计从业资格证书的使用范围：
