1、中英合作会计学笔记我的学习 2009-04-25 17:14:17 阅读 290 评论 1 字号：大中小 订阅 第一章 会计概述一、会计的目标（目的）（简答题）答：会计用于控制组织的活动，计划未来的活动，帮助筹资以及向有关利益各方报告企业的活动和业绩。二、财务会计与管理会计的区别答：有五个方面。. 在服务对象方面：财务会计是侧重外向服务，管理会计是侧重于内部服务。. 在主要依据方面：财务会计是需要依据的，管理会计是不需要依据的. 在信息的类型方面：财务会计对外的财务报表是建立在历史成本的基础上；要求提供客观的、可靠的信息。管理会计要求预测未来，提供各种有前瞻信的预报信息；提供的信息可能精确性差
2、一些。. 在时间范围方面：财务会计在规定的时间内作报表；管理会计没有规定的时间作报表。. 在报告范围方面：财务会计提供的报告资料是企业总括性的资料。管理会计提供的报告资料是详细资料，也可能是总括，可能详细。三、会计信息的使用者答：企业内部使用者：经理或企业的所有者以及企业的雇员。企业外部使用者：股东、银行、财务分析师、政府、税务当局第二章 资产负债表一、资产负债表的编制（格式）资产：1.固定资产2.流动资产（现金、预付费用、银行存款是流动资产）3.负债：长期负债流动负债（应付账款）4.资产一负债=所有者权益5. 所有者权益6. 所有者权益合计二、资产负债表的定义和重要性资产负债表：资产负债表是
3、列示企业在某一时点所拥有的全部资产和负债及所有者权益的一种会计报表。资产负债表的重要性：能够提供关于企业财务状况的信息，还能反映资产的相对流动性。三、资产负债表中各要素的关系（简答题）资产=负债+ 所有者权益资产的定义：现有或未来可用货币单位计量的经济利益或服务潜力的具体化，作为经济活动的结果归于企业，而且企业对其的享有受到法律的保护。（ 1.未来利益，服务潜力 2.可用货币单位计量 3.法定所有权 4.归于企业）负债的定义：负债就是企业所欠的。企业由于过去事项产生的现有债务，其清偿会造成企业资源（体现为经济利益）的流出。所有者权益是企业的净资产。所有者权益=股东投入的资本+ 留存收益提款第三
4、章 利润表一、利润表的编制格式销售收入销售成本（也叫销存成本）（期初存货+本期采购期末存货）合计：毛利（销售收入销售成本）运费电话费、交通费经营成本管理费用税合计：净利润（毛利经营成本管理费用其他费用）先求毛利，后求净利润净利润 所有者的提款=企业留存利润二、实现原则和配比原则的定义：（P42、 P44）实现原则：指收入只应在下列时间确认：a：形成收入的过程实质上完成时； b：能够合理确定产品和劳务的应收取款项。配比原则：必须把在一段时期赢得的收入与赢得这笔收入包含的费用进行配比。三、收入、费用定义收入的定义：在企业的正常经营活动过程中，由于商品货物销售、劳务提供以及他人使用企业资源而产生的现
5、金、应收款项和其他订约要因或对价的总流入。费用的定义：费用是已耗成本。四、利润表的定义、意义利润表的定义：利润表是履盖一段时间的报表，通常是一年，而且其目的是计量利润，即财产的增加。计算法是汇总本期间的收入，并从中减去为取得收入而发生的费用，从而计算出本期的利润或亏损，有时还要考虑利润的分配。利润表的意义：反映企业的经营状况。五、资产负债表与利润表的关系 （P54 页）（简答题）由于资产=负债+所有者权益+（收入费用），从这些等式中应当很明显看出，资产、负债、所有者权益、收入和费用之间确实存在一定的关系。资产负债表中所有者权益的变化结果应该是企业利润或亏损的具体体现，即今年和去年所有者权益的变
6、化就是今年的利润或亏损（不包括地所有者的提款和分配的股利）。因此，利润表大体上反映了当年资产负债表与上一年资产负债表之间的差异。第四章 一、复式记账原则的定义（P29）复式记账：复式记账原则是会计所依据的复式薄记系统的基础。其含义是每笔交易都要在方向相反、金额相等的两方同时登记。举例子说明：借：汽车 105 万贷：银行存款 105 万二、复式记账对利润表和资产负债表的影响（考试大纲 P9页）每一笔复式记账可能只对其中一张报表产生影响，也可能同时影响两张报表。第五章一、试算平衡表的定义、意义、局限性1、试算平衡表的定义：课本 89 页试算平衡表是一张包含所有分类账账户的表，列示特定日期各账户的数
7、额。2、试算平衡表的意义所有企业都需要不定期地进行结账，从而为各种会计信息的使用者提供信息。这通常是通过至少每年编制利润表和资产负债表来完成。为了帮助提供信息，首先应该做的就是尽可能保证分类账账户登记的准确性，编制试算平衡表的目的就在于此。3、试算平衡表的局限性(课本 91 页和 246 页)试算平衡表仅仅能证明每一笔借方记录均有相等的贷方记录，它不能保证账户记录中没有任何错误。主要存在 6 种错误，它们不会影响试算平衡：疏漏之错、替代之错、原则之错、抵销之错、原始记录之错、相反记录之错。二、期末调整的定义、意义 （课本 92 页）期末调整的定义：期末调整是在期末或年末对预付款项、应付款项、应
8、计费用、折旧准备和坏账进行调整。期末调整的意义：主要是体现会计的配比原则。三、毛利、净利的定义：课本 97 页、98 页毛利：毛利是指销售收入减去销售成本后的余额。净利：净利是毛利加上其他所有收入，减去所有其他费用后的余额。第六章一、谨慎性原则（课本 111 页）谨慎性原则要求对没有实际实现的预期利润不能确认，但是对于能够预见的损失，则必须进行确认。二、坏账准备账户坏账账户登记：贷记债务人账户（资产减少）借记坏账冲销账户（费用增加）放在应收账款下面减项中。三、存货1、期末存货计价、期末存货价值期末存货的计价采用成本与可变现净值孰低法计算期末存货成本法：（三种）先进先出（假设先采购的先出售）（知
9、道定义、怎样计算）后进先出（假设后采购的后出售）（知道定义、怎样计算）加权平均法不同的期末存货成本法对资产负债表和利润表的影响？先进先出：成本小、利润高、期末存货成本高后进先出：成本高、利润低、期末存货成本低2、存货的定义：课本 111 页存货：存货由用于销售的货物、转变为产品再销售的货物以及可消耗的储备所组成。3、记录存货的方法：永续盘存制 实地盘存制永续盘存制的定义：课本 117 页在任何时间，存货记录中均包含现有的存货数量，有时也包含金额。实地盘存制的定义：课本 118 页在实地盘存制下，企业对其存货的发出不进行连续的记录，而是在期末或年末对存货进行实地盘点确定期末存货数量，然后根据货物
10、单位成本确认期末存货成本。四、折旧1、为什么要对固定资产提前折旧？（或者是计提折旧的原因）课本 127 页第一，即为了实现当期的收入和费用的配本；第二，计提准备折旧是为了保持企业持续生产经营的能力。2、折旧的具体方法：直线法余额递减法直线法（计算公式）折旧额 =成本残余价值使用年限3、折旧账户借记费用账户（费用增加）贷记折旧账户（资产减少）折旧记在固定资产下面减项中费用记在利润表下面4、折旧的定义（课本 126 页）折旧：在使用寿命内，对由于使用、时间流失或因技术或市场变化而陈旧等引起的磨损、耗费或其他价值减少的计量。第七章（记忆）一、会计概念（7 个概念）选择三个概念记熟1、货币计量概念：交
11、易只有在其能用货币语言表达时才被会计所记录。2、企业主体概念：与企业有关的交易，资产和负债应单独记录。3、历史成本概念：指所有交易均按其成本记录。4、应计制（权责发生制）指收入与费用应该在其货得或发生时确认，而不是在货币收到或支付时确认，同时收入应在其发生的会计期间内与其相关的费用相比。5、复式记账：有借必有贷，借贷必相等。6、收入实现原则：形成收入的过程实质上已经结束；产品或劳务应收取的款项已可以合理确定。7、会计分期：会计分期是根据持续经营假设得出的，它是将会计主体持续不断的经营活动人为地划分为若干个期间。二、会计假设（6 个假设）1、稳健性2、重要性3、一致性4、持续经营5、配比6、实质
12、重于形式三、国际会计准则的作用（课本 150 页）1、随着国际间投资的急剧增长，最理想的情况是全世界范围内所用的会计处理方法均类似，这样才有利于投资决策中可比性的增强。（增强可比性）2、跨国公司的成长使其必须编制涉及许多国家会计准则的报表。国家间准则的接轨可以使会计工作更简单，同时也会降低其工作成本。（减少成本）四、举例说明国际会计准则可以写折旧定义、存存的定义、会计概念六、历史成本会计模式的局限性 （课本 157 页及考试大纲16 页）简答题历史成本会计的主要缺点是不能反映价格变化的影响。1、 利润计量的问题利润计量受到折旧和存货计价等会计政策的影响。商业判断的应用意味着损失的预期和记账在某
13、种程度上说在企业之间有所不同。在历史成本会计下，价格的变化只有在资产出售和替换时才被考虑。固定资产和流动资产通常不以现行价值反映在报表中，因此在传统会计模式下利润会被高估。2、 计价的问题由于历史成本的概念，资产负债表只能揭示资产、负债、收入和费用的历史价值，而不是现时价值。有些成本，特别涉及到固定资产，也许显得太过时了。因此资产负债并不能反映企业的“ 价值” ，虽然有时大家没有意识到这一点。如果存在通货膨胀，问题就显得严重了。历史成本会计不可避免地要强调过去，而许多评述者认为对使用者来说，企业提供的会计报表作为决策支持信息可以说没什么价值。第八章 （主要是记公式）一、财务分析（主要记前 3
14、个）共有五组比率1、 偿债能力（用于资产负债表中）流动比率 = 流动资产流动负债速动比率 = （ 流动资产存货）流动负债（流动比率告诉使用者企业用其短期资产偿还短期债务的能力，常用于反映企业的支付能力，例如偿还到期债务的能力）2、盈利能力（用于利润表中）毛利率 = 毛 利 额 销售收入额净利率 = 净利（利润） 销售收入额资金回报率 = 利 润 = 利 润 总资产流动负债 取得利润所占用的资金股本收益率 = 利润 = 利润 所有者权益 投入资本+留存收益3、 效益比率 （反映企业管理存货、应收账款、应付账款等流动资产的好坏）存货周转率= 销售收入（销售成本）存货（期初期末）/2 （存货周转率显
15、示了企业周转其存货的速度）应收账款周转天数 = 应收账款 365 销售收入(反映企业收账的速度)4、 结构比率负债率= 负债总额 资产总额资产净值率 = 净值( 所有者权益) 总资产5、 股东比率（记名字）股利收益率 每股收益 股利倍数 市盈率第九章一、债务人和债权人的区别 （选择题）债务人：就是欠别人债的人。债权人：被别人欠债的人。二、账薄分类（分为分类账和日记账） （选择题）原始记薄的用途：课本 238 页。考试大纲 21 页分类账是用来对企业的每一种收入、费用、资产、负债和所有者权益进行分类登记的账薄。除了分类账薄之外，一个企业可能需要其他账薄，这些账薄可用来对业务进行明细登记。在分类账
16、之外登记业务的细节并形成同类业务的总计数额，这样，登记入分类账的内容就不是若干个单独的项目而是合计分类的项目，从而节省了分类账薄的登记空间。（销售日记薄用以记录现销、赊销及营业税的详细情况。采购日记薄用以记录进货以及购货税金的详细情况。销售与购货退回日记薄用以记录退货的详细情况。三、暂记账户的用途 （课本 251 页和课本 248 页）（选择题）1、平衡试算平衡表2、用于代替账户记录（暂时的）四、现金日记账的定义 （课本 251 页）（选择题）现金日记账：所有现金账户和银行存款的数额都应记入现金日记账。五、定额准备金制度的定义 （要理解）（选择题）在每个经营期间的期初，企业要给零用现金现纳员一
17、固定现金量。此现金量用于整个期间现金的支付。期末时，主出纳员将给零用出纳员补充现金，使得其余额保持期初水平。这种准备金被称为“定额准备金” ，并形成企业的定额准备金制度。六、统驭账户的用途（选择题）1、 减少登记分类账的次数2、 检查所属明细的准确。七、银行存款余额调节表的作用和涉及的内容（大纲 22 页和大纲 23 页）（简答题）银行存款调节表的作用：就是确保企业的现金薄和银行存款账一致，检验企业的或银行的账户是否发生错误。差异产生的唯一原因应当是记账时间不同而引起的。涉及的内容：这将关系到一些银行已付而企业未付，银行已收而企业未收或兑现的支票等事项。八、计算机的优缺点 （课本 279 页）
18、（简答题）优点：体现为速度快、准确性高、容量大等缺点：计算机硬件和软件的价格昂贵，文件可能会被未授权的人员使用，会增加审计难度等。第十章一、非公司制企业和公司制企业的区别法律上：非公司制企业是非独立法人，承担无限责任，经营权和所有权不分离。公司制企业是独立法人，承担有限责任，经营权和所有权分离。会计上：（课本 296 页）1、利润表不同有限公司的董事薪金及费用是公司的正常经营费用，列示于利润表中的费用项目下。而合伙企业的合伙人薪金则是作为利润分配的一个项目列示于利润表中的。合伙企业并非独立的法律实体和纳税实体，所以合伙企业利润中并无税金项目，合伙人根据所得的利润交纳个人所得税，合伙企业不承担纳
19、税义务。但在有限公司中，公司是独立的法律实体，具有纳税义务，税金作为公司的一项费用，在利润表中单独列示。合伙企业的利润分配至各合伙人账户后，不再有余额。而有限公司的利润除了用于发放股利外，常有盈利留存的余额。2、资产负债表不同合伙企业的资本来源于权益资本和业主往来的余额，而有限公司的资本来源于普通股、优先股、一般准备和留存收益等项目构成。第十一章一、编制现金流量表（用直接法）经营活动的现金流量其他活动的现金流量 合计：净流量（净额）（负的用括号表示）二、现金流量表的作用及反映的信息 （课本 300 页）1、 编制现金流量表的作用：一个企业要能够成功经营下去需要具备两个基本条件：第一，企业要有获
20、利能力，对企业的利润表进行分析，能够帮助信息使用者判断企业的获利能力第二，企业要有偿还到期债务的能力，如果供应商和债权人给企业提供了信贷资金，在到期时他们会采取收款行动，企业会流出现金，但是资产负债表和利润表没有提供足够的信息反映这类经济活动，现金流量表正是适应这一需求而提供的。2、 现金流量表提示的信息现金流量表告诉我们现金的来源和现金的使用。现金的来源称为现金的流入，现金的使用称为现金的流出。现金的流入与现金的流出的差额称为现金净流量。现金净流量可能是净现金流入，也可能是净现金的流出， 这取决于企业的的现金流入和流出规模。第十二章一、产品成本组成（课本 325 页）1、 直接材料成本2、
21、直接人工成本3、 在产品生产过程中形成的间接费用二、（间接费用）制造费用、制造成本、管理费用、销售成本的概念 （课本 335 页）间接费用：也称制造费用，指除直接材料和直接人工以外的其他所有成本，具体包括间接材料、间接人工和其他间接费用。制造成本：也称工厂成本或生产成本，是指形成产品成本的直接和间接费用管理费用：指直接计入利润表计算净利的费用。（包含销售费用、经营费用、研究开发费用和融资费用）销售成本：指售出产成口的制造成本。销售成本=期初产成品制造成本+ 本期发生的制造成本期末产成品制造成本三、区别间接费用和管理费用总的来说，管理费用是间接费用的一种，后者包括前者。第十三章一、直接成本、间接
22、成本、变动成本、固定成本、完全成本法的定义1、 直接成本：指与某一生产单位有着明显联系的成本（课本 341 页）2、间接成本：指与某一生产单位没有着明显联系的成本3、变动成本：指其总额随产量的变动而呈正比例变动的成本。（单位固定成本不变）4、固定成本：指其总额在一定时期和一定产量范围内，不受产量增减变动影响而保持不变的成本。（单位固定成本会变）课本 343 页5、完全成本法：又称吸收成本法，是将全部间接生产费用分配计入在产品或产成品存货成本的一种方法。二、间接费用的分配（课本 346 页和 350 页）（文字和计算）第一步，完全成本法下，分配间接生产费用的第一步，就是要辩认和归集与生产成本中心
23、和服务成本中心相关的间接生间费用。第二步，每个服务成本中心的间接生产费用已经分配和归集完毕后，就需要进一步将这些成本再分配到生产成本中心。第三步，再次选择公平的分配基础，将间接生产费用分配到生产单位。三、完全成本法的局限性 （课本 352 页）由于间接生产费用采用一定的分配方法分摊到产品，因而掺杂了计算上的人为因素，不十分准确；未销售的产品存货中包含一部分固定间接费用，利润的多少和销售的增减不能保持相应的比例，不易为管理部门所理解；由于完全成本法不区分固定成本和变动成本，无法把产量变动所引起的成本升降，同因成本控制工作的好坏而造成的成本升降清楚地区分开来，不便于成本责任的归属和业绩的评价。四、
24、产品成本的计算方法（课本 352 页）1、 分批成本计算法2、 单件成本计算法3、 分步成本计算法第十四章一、标准成本和标准成本计算法的概念 （P366 页）1、 标准成本：指经过仔细观察、分析和技术测定后制定，在正常生产经营条件下应该实现的，因而可以作为控制成本开支、评价实际成本、衡量工作效率的依据和尺度的一种目标成本。2、 标准成本计算法：指预先制定标准成本，将实际成本与标准成本相比较，计算成本差异，对成本差异进行因素分析，并据此加强成本控制的一种成本控制系统。二、制定标准成本的方法：1、标准材料成本2、标准人工成本3、标准的间接费用三、成本差异的概念（P374 ）成本差异：指产品的实际成
25、本与标准成本之间的差额成本差异分析的目的：成本差异分析的唯一目的就是寻找实际成本脱离标准成本的原因，提供给管理当局，以便改善经营，提高效率，充分利用资源并降低成本。四、标准成本法的作用（P369 ）1、有助于编制预算和评价管理业绩2、作为一项控制手段，通过揭示那些与计划要求不一致的作业，使决策者认识到可能失控的状况，并采取相应的纠正措施。3、提供制定决策所需的成本预测信息4、用于存货计价，简化成本分配过程5、提供一个具有挑战性的成本目标，激励员工。五、成本差异的计算差异分析：材料成本差异 价格差=（实际价格标准价格）实际用量数量差= （实际用量标准用量） 标准价格人工成本差异 人工工资差异= （实际工资率标准工资率）实际工作时数人工效率差异=（实际工作时数标准工作时数）标准工资率第十五章一、盈亏平衡点的分析（就是本量利分析）利润=收入（变动成本固定成本）=售价销售数量单位变动成本销售量固定成本如何运用盈亏平衡分析帮助企业实现盈利？（先列以上公式）1、 可以帮助企业测定盈亏平衡点的销售量2、 可以帮助企业测算预定利润时的销售量3、 帮助企业做出售价的制定二、本量利分析的局限（P386 及 398）本量利分析必须建立在成本习性的假定基础上，必须满足以下条件才能成立：
