1、P 公司为母公司，2014年1月1日，P 公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入 Q公司发行在外80%的股份并能够控制 Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等） ，其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q 公司2014年度实现净利润 4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派
2、2014年现金股利1 100万元。（2）P 公司2014年销售100件 A 产品给 Q 公司，每件售价 5万元，每件成本3万元，Q 公司2014年对外销售 A 产品60件，每件售价 6万元。2015年 P 公司出售100件 B 产品给 Q 公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q 公司2015年对外销售 A 产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售 B 产品80件，每件售价 7万元。（3）P 公司2014年6月25日出售一件产品给 Q 公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）
3、假定不考虑所得税等因素的影响。（1）编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。2014 年 1 月 1 日借：长期股权投资 33 000贷：银行存款 33 0002014 年分派 2006 年现金股利 1000 万元借：应收股利（100080%） 800贷：长期股权投资 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002015 年分派 2014 年现金股利 1100 万元应收股利=110080%880（万元）应收股利累积数800+8801680 万元投资后应得净利累积数0+400080%3200 万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利（110080%）8
4、80长期股权投资 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2014 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-100080%35400（万元）2015 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额35400+500080%-110080%38520（万元）3）编制该集团公司 2014 年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2014 年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1
5、 200 未分配利润 9 800商誉 1 000贷：长期股权投资 35 400少数股东权益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）20%8600借：投资收益 3 200少数股东损益（400020）800未分配利润年初 7 200贷：本年利润分配提取盈余公积 400应付股利 1 000未分配利润年末（7200+4000-1000-400）9 8002）内部商品销售业务借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本 80贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42015 年抵销分
6、录1）投资业务借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 700 未分配利润 13 200 （9800+5000-500-1100）商誉 1 000贷：长期股权投资 38 520少数股东权益 9 380（30000+2000+1700+13200）20%9380借：投资收益 4 000少数股东损益（400020） 1 000未分配利润年初 9 800贷：本年利润分配提取盈余公积 500应付股利 1 100未分配利润年末 13 2002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B 产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3）贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 8
