1、P306：业务题（一）会计分录：1、借：应付票据 100 000贷：银行存款 100 0002、借：材料采购 150 000应交税费应交增值税 25 500贷：银行存款 175 5003、借：原材料 95 000材料成本差异 5 000贷：材料采购 100 0004、借：材料采购 99 800应交税费应交增值税 16 966银行存款 234贷：其他货币资金 117 000借：原材料 100 000贷：材料采购 99 800材料成本差异 2005、借：应收帐款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税 51 000借：主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 00
2、06、借：银行存款 16 500贷：交易性金融资产 15 000投资收益 1 5007、借：固定资产 101 000贷：银行存款 101 0008、借：工程物资 150 000贷：银行存款 150 0009、借：在建工程 328 000贷：应付职工薪酬工资 200 000职工福利 28 000应交税费投资方向调节税 100 00010、借：在建工程 150 000贷：长期借款应计利息 150 00011、借：固定资产 1 400 000贷：在建工程 1 400 00012、借：固定资产清理 20 000累计折旧 180 000贷：固定资产 200 000借：银行存款 800贷：固定资产清理 8
3、00借：固定资产清理 500贷：银行存款 500借：营业外支出 19 700贷：固定资产清理 19 70013、借：银行存款 400 000贷：长期借款 400 00014、借：银行存款 819 000贷：主营业务收入 700 000应交税费应交增值税 119 000借：主营业务成本 420 000贷：库存商品 420 00015、借：银行存款 200 000贷：应收票据 200 00016、借：银行存款 30 000贷：投资收益 30 00017、借：银行存款 300 000贷：固定资产清理 300 000借：累计折旧 150 000固定资产清理 250 000贷：固定资产 400 000借
4、：固定资产清理 50 000贷：营业外收入 50 00018、借：短期借款 250 000应付利息 12 500贷：银行存款 262 50019、借；库存现金 500 000贷：银行存款 500 00020、借：应付职工薪酬 500 000贷：库存现金 500 00021、借：生产成本 275 000制造费用 10 000管理费用 15 000贷：应付职工薪酬工资 300 00022、借：生产成本 38 500制造费用 1 400管理费用 2 100贷：应付职工薪酬福利费用 42 00023、借：财务费用 21 500贷：应付利息 11 500长期借款应计利息 10 00024、借：生产成本
5、700 000制造费用 50 000贷：原材料 700 000低值易耗品 50 00025、借：生产成本 35 000制造费用 2 500贷：材料成本差异 37 50026、借：管理费用 70 000贷：累计摊销 60 000长期待摊费用 10 00027、借：制造费用 80 000管理费用 20 000贷：累计折旧 100 00028、借：银行存款 51 000贷：应收账款 51 000应收帐款期末余额：300 000+351 000-51 000=600 000（元）期末坏帐准备余额应为：600 0003=1 800（元）本期应补提坏帐准备金：1 800-900=900（元）借：资产减值损
6、失 900贷：坏帐准备 90029、借：销售费用 10 000贷：银行存款 10 00030、借：生产成本 143 900贷：制造费用 143 900借：库存商品 1 192 400贷：生产成本 1 192 40031、借：销售费用 10 000贷：银行存款 10 00032、借：应收票据 292 500贷：主营业务收入 250 000应交税费-应交增值税 42 500借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 00033、借：银行存款 272 500财务费用 20 000贷：短期借款 292 50034、借：库存现金 50 000贷：银行存款 50 00035、借：管理费用 50
7、000贷：库存现金 50 00036、借：营业税金及附加 2 000贷：应交税费应交教育费附加 2 00037、借：应交税费应交增值税(已交税金) 100 000应交教育费附加 2 000贷：银行存款 102 00038、已逐笔结转（750 000 元）39、借：所得税费用 102 399贷：应交税费-应交所得税 102 399借：本年利润 102 399贷：所得税费用 102 39940、借：主营业务收入 1 250 000投资收益 31 500营业外收入 50 000贷：本年利润 1 331 500借：本年利润 991 200贷：主营业务成本 750 000营业税金及附加 2 000销售费
8、用 20 000管理费用 157 100财务费用 41 500资产减值损失 900营业外支出 19 70041、借：利润分配提取法定盈余公积 23 790.10提取法定公益金 11 895.05贷：盈余公积法定盈余公积 23 790.10法定公益金 11 895.0542、借：本年利润 237 901贷：利润分配未分配利润 237 901借：利润分配未分配利润 35 685.15贷：利润分配提取法定盈余公积 23 790.10提取法定公益金 11 895.0543、借：长期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 00044、借：应交税费应交所得税 97 089贷：银行存款 97 08
9、9（二）开设并登记“T”形帐库存现金 其他货币资金初余： 2 000初余：124 300（19） 500 000（34） 50 000（20）500 000（35） 50 000（4）117 000发生： 550 000 发生：550 000 发生：117 000期末余额：2 000期末余额：7 300银行存款 应交税费期初：1 280 000期初： 36 600（4） 234（6） 16 500（12） 800（13） 400 000（14） 819 000（15） 200 000（16） 30 000（17） 300 000（28） 51 000（33） 272 500（1） 100 00
10、0（2） 175 500（7） 101 000（8） 150 000（12） 500（18） 262 500（19） 500 000（29） 10 000（31） 10 000（34） 50 000（37） 102 000（43）1 000 000（44） 97 089（2） 25 500（4） 16 966（37） 102 000（44） 97 089（5） 51 000（9） 100 000（14）119 000（32） 42 500（36） 2 000（39）102 399发生：2 090 034发生：2 558 589 发生：241 555 发生：416 899期末： 811 445期
11、末：211 944应收账款 应收票据期初：300 000 期初：246 000（5）351 000 （28）51 000 （32）292 500（15）200 000发生：351 000 发生：51 000 发生：292 500发生：200 000期末：600 000 期末：338 500预付账款 其他应收款期初：200 000期初：5 000发生： 发生： 发生： 发生：期末：200 000期末：5 000材料采购 原材料期初：225 000 期初：550 000（2）150 000（4）99 800（3）100 000（4） 99 800（3）95 000（4）100 000（24）700
12、 000发生： 249 800 发生：199 800 发生：195 000 发生：700 000期末：275 000 期末：45 000包装物 低值易耗品期初余额: 期初：88 050（24）50 000发生：0 发生：50 000期末余额： 期末余额：38 050库存商品 材料成本差异期初：1 680 000期初：36 950（30）1 192 400（5） 180 000（14）420 000（32）150 000（3） 5 000 （4） 200（25）37 500发生：1 192 400发生：750 000 发生： 5 000 发生：37 700期末：2 122 400期末余额：4 2
13、50持有至到期投资 长期股权投资期初余额： 期初：250 000期末余额： 期末：250 000固定资产 在建工程期初：1 500 000期初：1 500 000（7） 101 000（11）1 400 000（12）200 000（17）400 000（9） 328 000（10） 150 000（11）1 400 000发生：1 501 000发生：600 000 发生：478 000 发生：1 400 000期末：2 401 000期末：578 000固定资产清理 应付利息期初余额：0 期初： 1 000（12） 20 000（12） 500（17）250 000（17） 50 000（
14、12） 800（12） 19 700（17）300 000（18）12 500 （23）11 500发生：320 500 发生：320 500 发生：12 500 发生：11 500 工程物资 无形资产期初余额： 期初：600 000（8） 150 000发生：150 000 发生：0期末：150 000 期末：600 000长期待摊费用 坏账准备期初：200 000 期初： 900（26）10 000 （28） 900发生：0 发生：10 000 发生：0 发生： 900期末：190 000 期末：1 800累计折旧 累计摊销期初：400 000 期初余额：（12）180 000（17）15
15、0 000（27）100 000 （26）60 000发生：330 000 发生：100 000 发生：60 000期末：170 000 期末：60 000短期借款 应付票据期初：300 000 期初：200 000（18）250 000 （33）292 500 （1）100 000发生：250 000 发生：292 500 发生：100 000 发生：0期末：342 500 期末：100 000应付账款 其他应付款期初：953 800 期初：50 000期末：953 800 期末：50 000应付职工薪酬 长期借款 期初：110 000 期初：1 600 000（20）500 000 （9）
16、 228 000（21）300 000（22） 42 000（43）1 000 000 （10） 150 000（13） 400 000（23） 10 000发生：500 000 发生：570 000 发生：1 000 000 发生： 560 000期末：180 000 期末：1 160 000股本 资本公积期初：5 000 000 期初余额：期末：5 000 000 期末余额：盈余公积 本年利润期初：100 000.00 期初余额：0（41） 23 790.10（41） 11 895.05（39） 102 399（40） 991 200（42） 237 901（40）1 331 500发生：
17、0 发生： 35 685.15 发生：1 331 500 发生：1 331 500期末：135 685.15 利润分配提取盈余公积 利润分配未分配利润初： 50 000（41）23 790.10（41）11 895.05（42）23 790.10（42）11 895.05（42）35 685.15（42）237 901发生：35 685.15发生：35 685.15 发生：35 685.15发生：237 901 末：252 215.85主营业务收入 投资收益（40）1 250 000 （5） 300 000（14） 700 000（32） 250 000（40）31 500 （6） 1 500
18、（16）30 000发生：1 250 000 发生：1 250 000 发生：31 500 发生：31 500 营业外收入 主营业务成本（40）50 000 （17）50 000 （5） 180 000（14）420 000（32）150 000（40）750 000发生：50 000 发生：50 000 发生：750 000 发生：750 000 营业税金及附加 销售费用（36）2 000 （40）2 000 （29）10 000（31）10 000（40）20 000发生：2 000 发生：2 000 发生：20 000 发生：20 000 管理费用 资产减值损失（21） 15 000（2
19、2） 2 100（26） 70 000（27） 20 000（35） 50 000（40）157 100 （28）900 （40）900发生： 157 100发生： 157 100 发生：900 发生：900 财务费用 营业外支出（23）21 500（33）20 000（40）41 500 （12）19 700 （40）19 700发生：41 500 发生：41 500 发生：19 700 发生：19 700 所得税费用 生产成本（39）102 399 （39）102 399 （21） 275 000（22） 38 500（24） 700 000（25） 35 000（30） 143 900（
20、30）1 192 400发生：102 399 发生：102 399 发生：1 192 400 发生：1 192 400 制造费用 交易性金融资产 期初：15 000（21） 10 000（22） 1 400（24） 50 000（25） 2 500（27） 80 000（30）143 900 （6）15 000发生：143 900 发生：143 900 发生：0 发生：15 000 （三）编制资产负债表资 产 负 债 表2007 年 12 月 31 日编制单位: 单位:元资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产： 流动负债： 货币资金 820 745.00
21、短期借款 342 500.00交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 338 500.00应付票据 100 000.00应收账款 598 200.00应付账款 953 800.00预付款项 200 000.00预收款项 应收利息 应付职工薪酬 180 000.00应收股利 应交税费 211 944.00其他应收款 5 000.00应付利息 存货 2 484 700.00应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 50 000.00其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 4 447 145.00其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 1 838 244.00可供出售金融资产 非
22、流动负债： 持有至到期投资 长期借款 1 160 000.00长期应收款 应付债券 长期股权投资 250 000.00长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 2 231 000.00预计负债 在建工程 578 000.00递延所得税负债 工程物资 150 000.00其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 1 160 000.00生产性生物资产 负债合计 2 998 244.00油气资产 所有者权益（或股东权益）：无形资产 540 000.00实收资本（或股本） 5 000 000.00开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 190 000.00盈余公积 135 685.15递延所得税资产 未分配利润 252 215.85其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计5 387 901.00非流动资产合计 3 939 000.00资产总计 8 386 145.00负债和所有者权益（或股东权益）总计8 386 145.00
