1、费用报销指引,2,营改增概念及实施时间 营改增后费用报销的变化 营改增后票据要求 营改增后发票索取 费用报销规范 其他问题说明,营改增后采购、费用报销注意事项,“营改增”概念,（一）增值税纳税人分类及税率,特点,特点,应纳税额=开票金额/(1+税率)*税率-进项税额,我司增值税税负率 增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入100%,(二)营改增实施时间,关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号) 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，
2、由缴纳营业税改为缴纳增值税。,（三）建筑设计税务筹划,1、设计单位的增值税纳税人类别选择 根据试点实施办法规定对于应税服务年销售额500万元以下的纳税人，可以认定为小规模纳税人，征税率为3%;应税服务年销售额大于等于500万元的纳税人应认定为一般纳税人，税率为6%。因此“营改增”后设计单位认定为小规模纳税人税率将有明显的降幅，因此应尽量选择小规模纳税人进行筹划。 2、设计单位的进项税额抵扣 本次“营改增”属于结构性减税，建筑设计单位一旦被认定为一般纳税人后，由于进项抵扣税额较少，税负较原营业税有所增加。为降低税负，设计单位采购付款时应尽可能取得增值税专用发票，可抵扣的进项税税额越大，应纳税额越
3、小。,1. 营改增后工程造价的计算公式为：工程造价=税前工程造价(1+11%)。其中，11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和税费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算 2.分析：建筑业实行11%税率，因为进项抵扣有限（不少支出如水泥、石沙等原料难以取得增值税发票；约占总造价30%以上的劳务人工费也可能无法获得发票进行抵扣）加上行业上下游产业链过长很难将增加税负转嫁给相邻行业，绝大多数建筑企业税负将大幅增加。 3.上述可见，营改增后公司的税负大幅上升，营改增后从“价内税”变成“价外税”，比如原工程造价100万，营业税=100*
4、3%=3万，改增后，增值税=100/（1+11%）*11%=9.9万当然9.9万不是实际交纳的税费，可以通过取得进项税票进行抵扣，同时对于财务、票据的管理提出了新的要求。,7,费用报销变化,营改增前日常费用报销取得的发票公司一般只能作为费用，不能抵扣税费 营改增后若是取得增值税专用发票，公司既可以按照类别入成本费用，也可以直接抵扣增值税（增值税普通发票不能抵扣）,请拿专票来！,1.需取得增值税专用发票报销项目,2.需要取得增值税普通发票项目,（1）增值税专用发票认证期为180天，过期就不能认证，超过认证期就无法抵扣，直接形成经济损失！ （2）如果需要更换发票类型，在当月内更换不造成开票单位的麻
5、烦，所以各位拿到发票后在一周内走报销流程 （3）员工需在经济业务发生的一个月内，将审批完成的报销单据递交到财务部，财务部不受理超过三个月的报销单据 （4）费用报销中的增值税专用发票，若没有在规定的期限内报销，且超过进项税的抵扣期限（开票之日起算180天），则税金损失由本人承担,报销期限,1.营业税的票据过渡到6月30日，之后索取的营业税发票不能使用 2.没有销售清单不能抵扣：国税发156号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此，若没有供应商开具销售清单的开
6、具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，不可以抵扣进项税金。 3.票面栏次“货物或应税劳务、服务名称”中写明具体品名如：电脑、笔、办公桌子、A4纸等为妥,营改增后票据要求,一,4.票面完整清晰，专票对于受票方是取得两联的，发票联用于财务报销入账，抵扣联用于向税务局抵扣税款用（抵扣联单独用回形针夹好，一定不能用胶水订书针粘订在一起），两联缺一不可，满足入账与抵扣的需要。增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损,营改增后票据要求,二,5.“信息流(合同流)、发票流、资金流、货物流”四流合一，是防止是否虚开增值税发票罪认定的重要证据，对于大额大批量采购必需有合同(合同中应注明是否含税)
7、、发票、付款、物流信息真实依据一一合理对应。对于单笔单项一万元及以上专票做到四流合一，单笔单项一万元以下能抵的专票(不能抵的除外)尽量减少现金支出，公对公走更好。,1、增值税专用发票,营改增后票据要求,三,不能为同一人,必须盖发票章，不能盖住金额,所有信息都要填写,密码区不能出格，压线,2、增值税普通发票,营改增后票据要求,三,3、增值税电子普通发票,营改增后票据要求,三,4、通用机打发票,通用机打发票必须有“国家税务总局”字样,营改增后票据要求,三,客户考察招待发生的费用，其中的进项税额可以抵扣吗？,招待费不可以抵扣，即使开了增值税专用发票也不行。 并且招待费超额部分需缴纳25%的所得税，需
8、合理使用。,“营改增”后费用发票索取的问题-之一,招待客户后索取的住宿发票与餐饮发票分开开具，财务可以进行账务处理,营改增后员工出差需要注意什么呢？,出差在外无非“吃喝住行”，其中只有住宿费、过路费可以凭专票抵扣！ 住宿费记得开具专票！ 报销过路费时记得按类别贴好！,“营改增”后费用发票索取的问题-之二,端午节到了，准备给员工购买粽子了，税金能抵扣吗？,作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的。 想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的！,“营改增”后费用发票索取的问题-之三,会议费可以抵扣。但是发票上写有餐费字样的部分，是不可以抵扣的！所以会议费发票上不能有餐费字样。,“营改增”后费
9、用发票索取的问题-之四,公司召开业务推动会，销售部负责会议组织，共发生费用4,000元，其中餐饮费1,600元，可以抵扣吗？,公司购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B，开普票也是1170元，怎么选择？,办公用品专票是可以抵扣的，同样价格选取可抵扣的供应商！ 商品、办公用品专票报销时，需要同时附上销售货物或者提供应税劳务清单，否则不能抵扣 。 礼品发票不能抵扣！,“营改增”后费用发票索取的问题-之五,营改增费用报销规范,费用报销规范详情参见公司“费用报销制度”,其他问题说明 1、索取专票所需要的开票信息,纳税人名称、税务登记证号、税务登记地址、税务登记联系电话、税务开户银行名称
10、及银行账号。,索取专票需要提供什么资料？,2.增值税开票信息,单位名称：XXXXXXXXX有限公司 纳税人识别号：914419XXXXXXXXXX(18位) 注册地址：东莞松山湖高新技术产业XXXXXXXXXX 注册电话：0769-XXXXXXXX 开户银行：招商银行股份有限公司 银行账户：7699 0553 XXXXXXX,取得的发票必须信息准确 普通发票：单位名称错误或是个人名称的，一律予以退回普票也需有纳税人识别号 专用发票：必须保证票面信息与公司信息完全一致！,2018年开具增值税发票货物名称需有税收分类代码,3.1、风险提示,为自己，为他人，介绍他人，让他人为自己，开具与实际情况不符
11、的增值税发票，都称为虚开增值税发票的行为。 对于虚开增值税发票，法律责任上升到刑法层面。,3.2、违法成本,4. “黑名单”让税收失信者无处可藏,1.国务院近日印发了关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见，将逃税骗税等税收违法行为列为严重破坏市场公平竞争秩序和社会正常秩序的行为，明确了对严重失信主体应采取的约束和惩戒措施，为税务部门税收违法“黑名单”公布的进一步开展提供了更坚强的制度保障。 2.2014年7月，国家税务总局颁布重大税收违法案件信息公布办法（以下简称公布办法），标志着税收违法“黑名单”公布制度的初步建立。 3.2014年12月，与20个部门签署对
12、重大税收违法案件当事人联合惩戒合作备忘录，标志着税收违法联合惩戒机制的开始建立。 4.2016年4月，国家税务总局对公布办法进行修订，增加了信用修复机制，“黑名单”公布制度日臻完善。 5.“税收违法黑名单制度作为政府多部门信用信息共建共享和联合惩戒的重要组成部分，是现代国家社会监管网络体系的基础，是税收现代化和国家治理现代化建设进程中浓墨重彩的一笔。”西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强认为。 6.税收违法“黑名单”公布，是对达到一定涉案金额的偷税和逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票以及普通发票等8类税收违法案件向社会公布。这些案件的违法事实、法律依据、处理处罚情况不但会被曝光，就连违法当事人的基本信息也会被一并公布。比如，企业法定代表人及财务负责人姓名、性别及身份证号码，法人名称、社会信用代码或纳税人识别号、注册地址等信息，相关的中介机构责任人也会被列入“黑名单”一并曝光。截至2016年6月底，各级税务机关已公布“黑名单”2470件，其中：偷税案件1362件，逃避追缴欠税案件16件，骗取出口退税案件57件，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票案件796件，虚开普通发票案件36件，其他类型（复合案件）203件,5.真实案例,
