1、“营改增”对建筑企业 的影响分析及应对策略,聚航教育 0571-88495658,专题,“营改增”对建筑企业来说就是一把双刃剑,它在为建筑企业带来税收优惠的同时,也带来了一定的消极作用。从不同的角度看问题,会得到不同的结论,我们既要看到营改增合理的一面.又要看到其不合理的一面.才能积极应对。,主要内容,一、“营改增”对建筑企业的有利分析,1.“营改增”政策能有效解决我国建筑企业重复纳税问题，实现公平税负, 销项税额进项税额=确定增值税应纳税额。其在购进原材料、建筑设备时所缴纳的增值税进项税额也能够被抵扣。这在很大程度上有效解决了建筑业重复征税问题，大大降低了企业的纳税成本，发展空间也更广泛。,
2、一、“营改增”对建筑企业的有利分析,2.“营改增”政策有助于维护建筑市场秩序，规范建筑企业经营行为,实施“营改增”之后，由于建筑企业所取得的增值税专用发票需要经过网络认证系统进行相关确认和认证，这能在一定程度上促使建筑企业的发票管理更加规范化，有效降低了虚假发票的使用行为。,一、“营改增”对建筑企业的有利分析,3.“营改增”政策有助于提高建筑企业的市场竞争力，扩大企业的经营规模,“营改增”之后，由于建筑企业所购材料和设备均可进行增值税进项税额抵扣，因此，建筑企业为了获取更多的可抵扣税额，可能会在经营中优先考虑购买先进设备扩大生产经营规模。 先进设备的引入，极有可能会减少作业人员，而降低了人工成
3、本。 “营改增”政策下，转让无形资产也在其范 围之内，在一定程度上促进建筑企业加大研发投 入、更新现有技术水平。,二、“营改增”对建筑企业的不利因素,1.“营改增”政策下，建筑企业税负存在不降反增的潜在威胁,虽然“营改增”政策的实施目的是为了避免重复征税问题。但是在实际的政策实施过程中，由于增值税专用发票难以获取，无法实现有效抵免，所以企业的实际税负存在“不降反增”的潜在可能性,二、“营改增”对建筑企业的不利因素,二、“营改增”对建筑企业的不利因素,2. 增值税专用发票的收集与认证均存在一定难度,人工成本的税款抵扣,原材料的供应,建筑设备或材料的提供,二、“营改增”对建筑企业的不利因素,营改增
4、也一方面增加了建筑企业运营费用进项税额抵扣、发票管理、增值税的报税等活动,都需要专业财务人员进行管理, 加重了企业的管理费用和培训费用。,二、“营改增”对建筑企业的不利因素,3.“营改增”政策对建筑企业财务指标的不利影响,营业收入需换算为不含税价，即在原来的基础上除以（1+6%）。营业收入势必会比之前有所减少，对企业的经营规模、融资、信用评级等均会造成一定影响。,资产在实际入账时就需按照抵扣后的金额入账。由此造成固定资产净额下降。,资产负债表中机器设备等固定资产由于可以进项税额的抵扣,其入账金额会减少,相应固定资产累计折旧也会减少,同时利润表中的资产减值损失也会减少 营业税的消失,营业税金及附
5、加也会降低, 使营业成本相对减少,企业的会计利润会增加。 企业利润的增加,加上购买原材料与机器设备增值税进项税额可以抵扣,企业会加大对设备的投入,扩大了企业的投资规模,资产负债表上资产规模会扩大,资产负债比率也会略微下降。 现金流量表中,经营活动产生的现金流量由于没有了营业税的抵减会呈上升的趋势,机器设备购买的增加会显著增加企业投资活动产生的现金流量。,三、建筑企业的应对策略,(一)加强专用发票的管理,增值税实行的是凭票抵扣、以票控税的方法。由于增值税专用发票的重要性,建筑企业一定要加强发票管理,尽量从能开具专用发票的供货商中进货,并在业务中防止漏开、多开和少开发票的发生。,三、建筑企业的应对
6、策略,(二)加强内部管理和控制,建筑企业要转变传统的经营理念,加强内部控制制度建设,实行精细化管理模式。 财务部门要加强财务的监督与管理工作,对各项现金业务进行严格的审计,及时缴纳相关税费,对涉税的内部控制制度进行重新检查和安排。 加强对内部财务人员的培训工作,使会计人员了解到最新的营改增知识,提高会计人员的核算水平,使其对内部各个对业务的流程进行熟悉,并可以熟练的进行增值税的计算、缴纳与结转业务。,三、建筑企业的应对策略,(三)树立“一般纳税人”意识,建筑企业的管理人员要时刻树立一般纳税人意识,进行业务前要转变自己的角色,换种角度看这些业务的优劣,利用好营改增的机会降低企业税负,促进企业进行
7、结构性转型,提高企业的竞争力水平。,三、建筑企业的应对策略,通过培训、专题讲座，使企业中涉及营改增业务的职工能够了解到较为系统全面的“营改增”知识，加强员工在物资采购、设备购置、租赁等业务中索要增值税专用发票的意识，系统了解增值税发票管理的相关规定,对“营改增”改革给企业带来的影响进行详细的分析和计算，对可能产生的问题分析、制定相应的应对措施，特别是针对一些工程进度进展到一半的项目要根据相关规定进行合理分段处理。,(四)学习国家税收政策进行税收筹划,三、建筑企业的应对策略,根据营改增规定,把期初购进的原材料和机器设备的进项税额进行抵扣。 应加大对机器设备的投入力度,这样可以获得更多的进项税额抵扣,降低企业税负,对于购入的设备材料还可以进行租赁业务,提高企业的资产利用效率。 在购入原材料时要进行价格、质量、税负的分析,选择合适的供应商,尽量选择能开具增值税专用发票的一般纳税人做为供应商。 如若从小规模纳税人那里进行材料购进时,要争取让小规模纳税人出具税务机关代开的增值税专用发票,获得最大的税务优惠。,Thank You !,
