1、（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：说明：根据前述职工薪酬循环内部控制的了解和评价，注册会计师需要识别职工薪酬循环内部控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行的关键控制点进行控制测试。 控制目标和关键控制点 相关账户 有关认定 情况描述 评价 索引号一 工资应当仅支付给当期为被审计单位完成工作的人员，或当期根据国家法律或被审计单位人事管理规定应支付工资的人员1.被审计单位具有确定的工作和休假报告制度2.由独立人员编制考勤表(或工作量统计表)作
2、为工作的依据3.由独立人员对考勤表(或者工作量统计表)和休假表中的明细项目进行审核4.考勤表(或者工作量统计表)连续编号并且由独立人员对连续编号进行定期检查5.由人事部门定期对考勤表(或者工作量统计表)的数量或者人员细节信息与被审计单位的人事记录进行核对6.工资的支付必须依据被审批的考勤表(或工作量统计表)7.定期编制工资报告,并对员工投诉进行独立调查8.工资的支付依据被审批的考勤表(或工作量统计表)而是根据国家法律或者被审计单位人事管理规定的情况需要经过特殊的审批应付职工薪酬管理费用等成本费用科目中的工资费用存在/发生/完整性/舞弊风险二 工资为按照公司制定的各项人事制度确定的工资标准被精确
3、计算1.工资金额的计算遵循确定的流程和方法2.由独立人员根据被审批的考勤表(或工作量统计表)计算工资金额3.由独立人员对工资表进行审批4.由独立人员定期或不定期对工资表的计算进行抽查,并选取项目或者人员进行工资额的重新计算应付职工薪酬/管理费用等成本费用科目中的工资费用计价准确性/分摊（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：二 工资为按照公司制定的各项人事制度确定的工资标准被精确计算5.定期编制工资报告,并对员工的投诉进行独立调查6.定期编制工资变动报告,并对单位员工超过一定比例的工资变动进行分析应付职工薪
4、酬/管理费用等成本费用科目中的工资费用计价准确性/分摊三 与工资相关的应代扣代缴的各项保险和公积金均被准确计提和支付,特殊的福利或补偿均被准确计提和支付,并符合法律规定1.代扣代缴的各项保险和公积金均按照确定的流程和方法予以计算和支付2.由独立人员负责计算代扣代缴的各项保险和公积金3.由独立人员对代扣代缴的各项保险和公积金的支付进行审批4.由独立人员编制特殊的福利或补偿的明细表5.由独立人员对特殊的福利或补偿的计算进行检查6.由董事会或者股东会对特殊的福利和补偿进行审批应付职工薪酬存在/发生计价准确性四 工资的变动均具有充分的依据,并被准确计提和支付1.人事变动需遵循确定的流程,并所有人事变动
5、均具有书面记录2.在确认工资变动之前需经过适当的审批程序3.对工资变动表需要连续编号且进行说明4.定期编制工资报告,并对员工的投诉进行调查5.由独立人员与员工或者管理人员证实工资变动表中的明细项目6.工资变动表表明日期和时间7.对于工资费用的变动数据要与工资变动表进行配比,且对差异和不配比的项目进行独立调查应付职工薪酬存在/发生/完整性/计价准确性（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：五 职工薪酬被按照合理的方式准确地分摊到各个成本费用项目1.工资的分摊为按照确定的流程和方法2.由独立人员对工资总额与分摊
6、项目汇总数进行核对3.由独立人员对分摊到成本中地工资额与生产量的关系进行分析4.由独立人员对不同职能部门的人均工资费用进行分析,并对异常情况进行独立调查管理费用等成本费用科目中的工资费用分摊六 职工薪酬均被正确计提和支付,并以正确的会计分录,恰当的会计期间在财务账簿中反映1.考勤表(或工作量统计表)均被注明日期2.由独立人员对于工资费用与所依据的考勤表(或工作量统计表)的一致性进行检查3.职工薪酬的支付需要经过确定的审批程序应付职工薪酬存在/发生/计价准确性/截止注册会计师需要根据不同关键控制点的特性，选择适合的测试方法，包括：关键控制点形成记录的检查（职工薪酬循环内部控制关键点检查底稿） 、关键控制点执行情况的询问（职工薪酬循环内部控制询问测试表） 、观察（职工薪酬循环内部控制观察测试表） ，以及必要时对关键控制点的重新执行。
