1、完整版会计分录大全2018.3.5一、现金核算（一）现金收入1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金 借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费 应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬 工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用 /销售费用 /制造费用应交税费
2、 应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到现金借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费 应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款 /长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料 /在途物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费 应交增值税（进项税额）
3、贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用 /销售费用 /财务费用 /制造费用应交税费 应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款 /长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金 XX贷：银行存款2、使用借：原材料 /在途物资等应交税费 应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金 XX3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金 XX四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物，货款未收借：应收账款 /应收票据贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款 /应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷
4、：应收票据4、给予现金折扣，收回欠款，存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额 -预付额）贷：银行存款（全额 -预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：
5、其他应收款 备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用 /销售费用 /制造费用贷：库存现金（三）包装物押金等1、支付时（租入包装物）借：其他应收款 包装物押金贷：银行存款2、退回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款 包装物押金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款 备用金贷：库存现金2、报销时 退回多余款（借用）借：管理费用 /销售费用 /制造费用库存现金贷：其他应收款 备用金 补足差额（借用）借：管理费用 /销售费用 /制造费用贷：其他应收款 备用金库存现金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到，货已入库（货在途）借：原材料（在途物资）（买价 +采购费用）应交税费 应交增值税（进项
6、税额）贷：银行存款 /应付账款 /应付票据 /预收账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到，货已入库月末暂估（借：原材料 贷：应付账款 )下月初 红 冲 （借：原材料 贷：应付账款 )4、接受投入原材料借：原材料应 交税 费 应 交增 值 税（ 进项 税 额 ）贷：实收资本5、盘盈材料批准前（借：原材料 贷：待处理财产损溢 )批准后（借：待处理财产损溢 贷：管理费用）原材料（二）发出1、领用原材料借：生产成本 /制造费用 /管理费用 /在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前：借：待处理财产损溢贷：原材料 /库存商品应交税费 应交增值税（进项税额转出）（注：只有管理不
7、善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后：借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢七、存货核算库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本 基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资本贷：实收资本2、购入 不需要安装借：固定资产（买价 +运杂费）应交税费 应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 需要安装支付货款和税费 /支付运费包装费借：在建工程应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付
8、安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建 购入工程物资借：工程物资应交税费 应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 领用工程物资借：在建工程贷：工程物资 发生其他费用借：在建工程贷：银行存款 /应付职工薪酬 完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢调整八、固定资产核算（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值 =原值 -已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值 =原值 -已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）
9、计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧 固定资产减值准备贷：固定资产 2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费 应交增值税（销项税额）应交税费 应交营业税4、结转清理损益借：营业外支出 （ 或者） 借：固定资产清理贷：固定资产清理 贷：营业外收入 九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产 成本（公允价值）投资收益（发生的交易
10、费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金 存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利 /应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利 /应收利息3、期末公允价值大于账面余额 借：交易性金融资产 公允价值变动（市价与成本的差额） 贷：公允价值变动损益 公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产 公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入） 同时： 借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：交易性金融资产 成本 贷：投资收益（已实现的损益）交易性金融资产 公允价 值变动投 资 收益（
11、差 额 ）公允价值小于账面余额借：银行存款 同时： 借：投资收益投资收益 贷：公允价值变动损益交易性金融资产 公允价值变动贷：交易性金融资产 成本十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款 2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息 （分期付息）贷：银行存款4、到期还本借：短期借款 贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款 本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款 应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款 本金长期借款 应计利息（一次付息）应付利息 （分期付息）贷：银行存
12、款十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬 工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬 工资贷：其他应付款应交税费 个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费 个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本 /制造费用 /管理费用 /销售费用 /在建工程 /研发支出等贷：应付职工薪酬 工资十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料 /管理费用应交税费 应交增值税（进项税额）2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务
13、收入应交税费 应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款 /应收票据 /应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费 应交增值税（销项税额）2、进项 一般借：原材料 /在途物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 /应收票据 /应收账款 免税农产品借：库存商品应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 运费借：原材料 /在途物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损
14、益等贷：原材料 /库存商品应交税费 应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交儿未交增值税借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费 未交增值税余额在借方，表示多交或者尚未抵扣的增值税 采用预缴增值税方式借：应交税费 未交增值税贷：应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费 应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费 未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用） 销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般损耗）贷：银行存款 /
15、库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本 5、结转已销售产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费 应交所得税8、上交所得税借：应交税费 应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费 应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本 /股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本 /股本资本公积 资本溢价 /股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积
16、4、提取法定盈余公积借：利润分配 提取法定盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配 盈余公积补亏6、结转利润分配明细账借：利润分配 未分配利润贷：利润分配 提取法定盈余公积利润分配 应付现金股利利润分配 盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外支出贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配 未分配利润 （如发生亏损，作相反分录）3、提取法定盈余公积借：利润分配 提取法定盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配 应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配 未分配利润贷：利润分配 提取法定盈余公积利润分配 应付现金股利
