1、-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方1、 1 日，取现备用 40 000。借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0002、 1 日，购现金支票，支付工本费 20 元。借:管理费用-办公费 20贷:银行存款-工行 203、 1 日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷:银行存款-工行 18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000贷: 应付职工薪酬-社会保
2、险费 18 0004、 1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，营业税 5 000，城市维护建设税 6 300，教育费附加 2 700。本月会计处理:借:应交税费应交营业税 5 000-城市维护建设税 6 300-教育费附加 2 700应交税费未交增值税 85 000贷:银行存款 99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加 14 000贷:应交税费-应交营业税 5 000-城市维护建设税 6 300-教育费附加 2 700借:应交税费应交增值税（ 未交增值税转出）8500贷:应交税费未交增值税 85 0005、 1 日，销售布艺沙发 300 套给华福商场，单价 3 000，税率 17%，
3、货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场 1 053 000贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000应交税费应交增值税（销项税额） 153 000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业 6%） ，会计分录为借:应收账款-华福商场 954 000贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000应交税费应交增值税 54 0006、 1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款 27 000，增值税 4 590，转支付款。借:在途物资- 木料 27 000应交税费应交增值税（进销税额）4 590贷:银行存款- 工行 31 590引申：假设本企业为小规格纳税人，
4、会计分录为借:在途物资- 木料 31 590贷:银行存款- 工行 31 590-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方7、 2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价 80 000，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。借:原材料- 布料 80 000应交税费应交增值税（进销税额）13 600贷:银行存款- 工行 91 360引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本借: 原材料- 布料 91 360贷:银行存款-
5、 工行 91 3608、 2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金 100 元。借:库存现金 100贷:其他业务收入 1009、 2 日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费 250贷:库存现金 25010、 2 日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金 250贷:其他应付款-刘岚 25011、 2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 17%，运费 2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料 892 500应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300贷:银行存款-工行 1 043 800引申:如果企业取
6、得运输发票并通过认证 ,按规定,可以运输和建设基金为基数,按 7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料 892 360(890 000+2 500-2000*7%)应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)贷:银行存款-工行 1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料 890 000应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300贷:银行存款-工行 1 041 300借:销售费用-运杂费 2 500贷:银行存款-工行 2 500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的 10%进行抵扣，如
7、是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的 13%进行抵扣。 “运七、废十、农十三”12、 3 日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费 10 000贷:银行存款-工行 10 00013、 3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500，税率 17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 借:应收账款-南亚家俱城 1 755 000贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 255 000引申:-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需
8、 -文档下载最佳的地方1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37 题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6 折）借:应收账款-南亚家俱城 1 053 000贷:主营业务收入- 公桌椅 900 000应交税费应交增值税（销项税额） 53 000销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城 1 755 000贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000应交税费应交增值税（销项税额）255 000发生销售折让时，做红字分录冲销借:应收账款-南亚家俱城 585 000贷:主营业务收入- 公桌椅 500
9、000应交税费应交增值税（销项税额） 85 00014、 3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。借:银行存款-工行 300 000贷:预收账款- 大华商场 300 000引申:实现销售收入时：借:预收账款-大华商场 351 000贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款借:银行存款-工行 51000贷:预收账款- 大华商场 51 000引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置 “预收账款” ，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方借:银行存款-工行 300 000贷:应收账款- 大华商场 300 000实现销售收
10、入时：借:应收账款-大华商场 351 000贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款借:银行存款-工行 51000贷:应收账款- 大华商场 51 00015、 3 日，销售布艺沙发 80 套给南亚家俱城，单价 3 000，税率 17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值 280 800 的商业汇票，汇票期限 6 个月，票面利率 6%。借:应收票据-面值 280 800贷:主营业务收入- 布艺沙发 240 000 应交税费应交增值税（销项税额）40 800引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票-专业最好文档，
11、专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、 3 日，持光明公司 2008 年 9 月 3 日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额 60 万，期限为 6 个月，票面利率 6%，贴现利率 7.5%。引申：票据贴现实得额=票据到期价值- 贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*
12、票据期限）=600 000*（1+6%/12*6 ）=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现，商业汇票为不带息：借:银行存款-工行 588 750财务费用-利息收支 11 250（ 600 000*7.5%/12*3）贷:应收票据-光明公司 600 000 （不带息）如果带息票据每月计提利息借: 应收票据-应计利息 3 000（600 000*6%/12*1） ）贷: 财务费用-利息收支 3 000每月计提利息 3 月后的贴现：借: 银行存款-工行 606 412.
13、50财务费用-利息收支 2 587.50贷: 应收票据-面值 600 000应收票据-应计利息 9 00017、 3 日，以现金支付税收滞纳金 1 000。借: 营业支出-其他 1 000贷: 库存现金 1 00018、 4 日，对光明公司的应收账款 30 万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用 22 万现金偿债，同时免除另 8 万的债务。借: 银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重组 80 000贷: 应收账款-光明公司 300 00019、 4 日，收回上年已转销的坏账 20 000，系华福商场货款。借: 银行存款 20 000贷:坏账准备 20
14、000引申：上年确认坏账时（备抵法）借: 坏账准备 20 000贷:应收账款- 华福商场 20 000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）借: 管理费用 20 000贷:应收账款-华福商场 20 00020、 5 日，木料因火灾被毁损，价值 30 000，损失数量 30 方。保险公司已确认赔偿 23 400，其余由企业自行承担。-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方木料毁损时：借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 35 100贷:原材料-木料 30 000应交税金应交增值税（进项税额转出
15、）5 100处理火灾损失木材：借: 其他应收款-保险公司 23 400营业外支出-非常损失 11 700贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 35 10021、 6 日，从华丰公司购入木料 100 方，不含税价 900 元/方，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率 6%。借: 原材料-木料 90 000应交税金-应交增值税（进项税额） 15 300贷:应付票据- 面值 105 30022、 6 日，销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套，单价 3 000，税率 17%，货款及税款已在上月收到 80 万，余款用转支收讫。借: 预收账
16、款 -华丰家俱城 800 000银行存款 604 000贷:主营业务收入- 布艺沙发 1 200 000应交税金-应交增值税（销销项税额） 204 00023、 7 日，销售给华福商场办公桌椅 500 套，单价 1 000，税率 17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限 6 个月，票面年利率 6%。借: 应收票据-面值 585 000贷:主营业务收入- 办公桌 500 000应交税金-应交增值税（销项税额） 85 00024、 7 日，销售一栋行政办公用房，原值 50 万，已提折旧 20 万，出售所得收入 70 万存入银行。用银行存款支付清理费用 6 000，厂房已清理完毕，营业税率 5
17、%。结转出售时:借: 固定资产清理 300 000累计折旧 200 000贷:固定资产-一栋行政办公用房 500 000出售取得收入时:借:银行存款 70 万货:固定资产清理 70 万支付清理费用:借:固定资产清理 6 000货:银行存款 6 000交纳营业费用:借:固定资产清理 35 000(70 万*5%)货: 应交税金-交应营业税 35 000结转固定资产清理:借:固定资产清理 35.9 万(70-30-0.6-3.5)货: 营业外收入-出售固定资产收入 35.9 万引申:1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过 ”固定资产清理”账户进行核算-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你
18、所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方2、净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入（支出） ）3、出售、转让不动产、无形资产交纳 5%营业税25、 8 日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税 34 000，设备价款 20 万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。借:固定资产- 机器设备 200 000应交税金-应交增值税（进项） 340000货: 银行存款-工行 234 000引申：购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。26、 8 日，对外提供运输劳务收入 10 000，营业税率 3%。提供劳务收入：借：银行
19、存款-工行 10 000贷：其他业务收入 10 000应交营业税金及附加：借：营业税金及附加 300货：应交税金-应交营业税 300 支付税金：借：应交税金-应交营业税 300贷：银行存款 30027、 9 日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为 3 年，该办公用房账面原值 30 万，预计使用 25 年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金 3.6 万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。支付房屋租金：借：长期待摊费用-房屋租金 36 000贷：银行存款 36 000本年摊销租售费 借：管理费用 12 000货：长期待摊费用-房屋租金 12 000引申：如果企业支付一年的租
20、金（新会计准则已经无待摊费用科目）借：预付账款-房屋租金 12 000贷：银行存款 12 000如是融资租售借：固定资产未确认融资费用货：长期应付款28、 9 日，以现金支付行政办公室电脑维修费 2 000。借：管理费用-办公费 2 000货：库存现金 2 00029、 9 日，供应科李钢出差归来，报销差旅费 2 500，该部门实行定额备用金制度。借：管理费用-差旅费 2 500货：库存现金 2 500如果企业为非定额备用金制度核算借款时：借：其他应收款-供应科（李纲） 5 000-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你
21、所需 -文档下载最佳的地方贷：库存现金 5 000报销时：借：管理费用-差旅费 2500库存现金 2500货：借：其他应收款-供应科（李纲） 5 00030、 9 日，以现金支付技术部门购技术书籍 800。借：管理费用-办公费 800货：库存现金 80031、 9 日，经批准结转上月盘亏材料 25 000（不含税价） ，作为非常损失处理。处理上月盘亏材料：借：营业外支出-非常损失 29 250货：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢 29 250引申：上材料损耗时借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢 29 250货：原材料 25 000应交税金-应交增值税（进项税额转出） 4 25032、 9
22、 日，一车间办公室购办公用品 2 000 元，现金支付。借：制造费用-办公用品 2 000货：库存现金 2 00033、 10 日，以现金支付职工住院费 15 000 元。借：应付职工薪酬-职工福利 15 000货：库存现金 15 00034、 10 日，收到电信局收费通知，存款支付电话费 4 500。借：管理费用-办公费 4500货；银行存款 450035、 10 日，从成都塑料二厂购进泡沫 2 000 张，不含税价 260 000，税率 17%，运费 1 500，运输途中合理损耗10 张，材料验收入库，发生入库整理费 300，有关款项转账支付。购入材料：借：原材料-泡沫 261 800（2
23、60 000+1 500+300）应交税金-应交增值税（进项税额） 44 200（260 000*17%）货：银行存款-工行 306 000原材料采购成本包括：买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）36、 10 日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅 800 套，单价 1 500，税率 17%，按合同规定发出产品时收取价款的 40%，余额在明年收回。分期收款销售商品：借：银行存款-工行 561 600货：主营业务收入-办公桌椅 480 000（40% 价款）应交税金-应交增值税（销项税额） 81 600月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式。如企业发
24、票一次开出：借：银行存款-工行 561 600应收账款-华华商场 122 400货：主营业务收入-办公桌椅 480 000（40% 价款核算按会计处理）-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方应交税金-应交增值税（销项税额） 204 000（1 200 000*17%税费按税法处理）37、 10 日，收到上述 12 月 3 日售给南亚家俱城货款及税款。以 13 题联系，存在现金折扣借：银行存款-工行 1 725 000财务费用-折扣费用 30 000（1 500 000*2% 现金折扣）货：应收
25、账款-南亚家俱城 1 755 00038、 11 日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入 50 000，营业税率 5%，该项非专利技术账面价值 20 000 元。转非专利技术：借：银行存款-工行 50 000货：无形资产-非专利技术 20 000应交税金-应交营业税 2500（50000*5% ）营业外收入-非专利转让收入 27 500引申：转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外收入” 。39、 11 日，售给渝东家俱厂四面板 100 张，单价 80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。借：银行存款-工行 9360货
26、：其他业务收入-四面板 8000应交税金-应交增值税（销项税额） 1360月未结转库存成本。40、 11 日，发生坏账损失 150 000，系应收华亚商场账款。借：坏账准备 150 000货：应收账款-华亚商场 150 00041、 11 日，从南充布厂购进沙发用布料 15 000 米，取得普通发票含税价 225 000，款项已电汇汇出。借：原材料-布料 225 000货：银行存款 225 000（取得普通发票时入材料成本）42、 12 日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业 12 月 3 日贴现的商业承兑汇票对方未付款。借：应收账款-光明公司 618 000货：银行存款-工行
27、 618 000引申：如果票据到期，光明公司无法支付账款，则光明公司账务处理（16 题）借：应付票据-重庆新渝家俱厂 618 000贷：应付账款-重庆新渝家俱厂 618 00043、 13 日，票据 300 000 到期付款.（9 月 13 日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计 30 万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为 6%）借：应付票据-面值 300 000财务费用-利息收支 4 500（300 000*6%/12*3）贷：银行存款-工行 304 500引申：如果企业每一个月都计提票据利息借：财务费用 1500贷：应付票据-应计利息 1500到期支付票据时借：应付票据-
28、面值 300 000-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-应计利息 4 500贷：银行存款-工行 304 50044、 13 日，从马家岩木材市场购入木料 5 方，不含税价款 4 500，税率 17%，木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。借：工程物资-木料 5 265货：银行存款-工行 5 265 注意：1、增值税法规定：企业购入用于非应税项目（如在建工程）材料，其时项税额不得进行抵扣。2、 “在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括；价、税、费。3、如企业把生产用的原材料
29、改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。借：在建工程 5 265 货：原材料 4 500应交税金-应交增值税（进项税额转出） 76545、 13 日，摊销本月应负担的报刊费 500，企业财产保险费 800 元。借：管理费用-报刊费 500-财产保险费 800货：预付账款-1300（新准则无待摊费用 ）46、 14 日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价 105 000，增值税 17 850，运杂费 1 500元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。借：在建工程-机床 124 350（ 105 000+17 850+1 500）贷：银行存款 124 35047、 1
30、4 日，销售办公桌椅 150 套给华亚商场，单价 2 000，税率 17%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费 500，全部货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场 351 500贷：主营业务收入-办公桌椅 300 000应交税金-应交增值税（销项税额） 5 100银行存款- 50048、 15 日，安装生产用机床设备领用工程木材 1 方，生产用辅料 10 000 元（不含税价） ，付安装工人工资 3 000元。借：在建工程-机床 12 753货：工程物资-木料 1 053（44 题中 5265/5）原材料-辅料 10 00应交税金-应交增值税（进项税额转出） 1 700支付人工费
31、用借：在建工程-机床 3 000贷：库存现金 3 00049、 15 日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。借：固定资产-机床 140 103（ 3000+12753+124350）贷：在建工程-机床 140 103引申：每增加固定资产时，应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率（5%）50、 20 日，发生房屋维修费用 5 000，其中：一车间 1 000，二车间 1 500，行政办公室 1 000，机修车间 1 000，配电房 500。借：管理费用 5 000（新准则规定，凡涉及资产维修均入管理费用）贷：银行存款 5 000-专业最好文档，专业为你服务，急
32、你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方51、 20 日，用银行存款支付本月生产用电费 8 500，水费 9 500。借：制造费用 18 000贷：银行存款-工行 18 00052、 20 日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款 150 000，用电汇汇出。借：预付账款-长江木材加工厂 150 000贷：银行存款 工行 150 00053、 21 日，从长江木材加工厂购入四面板 3 000 张，不含税单价 55，税率 17%，有关款项于 20 日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费 3 000 元。借：
33、原材料-四面板 168 000应交税金-应交增值税（进项税额） 28 050贷：预付账款 -长江木材加工厂 150 000银行存款 46 05054、 21 日，向平安保险公司预付次年财产保险费 50 000。借：预付账款-平安保险公司 50 000货：银行存款 工行 50 000引申：如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费 360 元，可简单如下处理借：管理费用 360贷：银行存款 360 55、 22 日，从重庆家倶四厂以 130 000 元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用 20 000，其中印花税 13 元，转支支付。购入技术时：借：无形资产-专利技术 150 000贷：银行
34、存款 150 000支付印花税时：借：管理费用-印花税 13贷：银行存款 13引申：购入无形资产入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用“56、 23 日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费 10 000，存入银行，营业税税率 5。借：银行存款-工行 10 000贷：其他业务收入 10 000支付营业税时：借：营业税金及附加 500贷：应交税金-应交营业税 50057、 23 日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入 500 000 元，存入银行，营业税税率 5。借：银行存款 500 000贷：其他业务收入 500 000支付营业税时：借
35、：营业税金及附加 25 000贷：应交税金-应交营业税 25 00058、 23 日，提取本月一车间仓库租金 20 000 元。借：制造费用-仓库租金 20 000贷：其他应付款-仓库租金 20 000-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方59、 24 日，以现金支付业务招待费 1 000 元。借：管理费用-业务招待费 1000贷：库存现金 100060、 31 日，支付本季度短期借款本金 20 万的利息，年利率 7%，前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣工。借：财务费用-利息收支 1
36、166.67应付利息 2 333.34贷：银行存款 3 500(20 万 *7%/12*3)引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程） ，如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。61、 31 日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入 3 000 元。借：银行存款-工行 3000贷；财务费用-利息收支 300062、 月末，财产清查中，发现库存现金短少 50 元，并经查明由出纳员赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000 元，已提折旧 10 000 元，已批准转销。发现现金短少时:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50贷:库存现金 50处理现金短少时
37、;借其他应收款-陈冲 50贷: :待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50发现固定资产盘亏时:借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 000累计折旧 10 000贷:固定资产-计算机 20 000处理固定资产时:借:营业外支出-固定资产盘亏支出 10 000贷: 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 00063、 月末，本月 21 日从重庆塑料厂购入泡沫 500 张，不含税价 65 000，税率 17%，材料已验收入库，但发票及账单未到。借:原材料-暂估入库材料 65 000贷:应付账款-暂估应付款 65 000引申:月未,材料入库存但发票及账单未到 ,企业应暂估入账,目的保证账实相
38、符下月初,冲销上月的暂估入账材料(红字冲销,摘要*年*月*月*凭证号，金额用红字书写，其他与原凭证一样)借:原材料-暂估入库材料 65 000贷:应付账款-暂估应付款 65 000收到账单及发票时借：原材料-泡沫 65 000应交税金-应交增值税（进项税额） 11 050贷：银行存款-工行 76 05064、 月末，计算出本月应付职工工资计算单如下： 部门 标准工资 奖金 应发工资 代扣款 实发工资-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方房租 水电 个税基本生产车间 37500 3205 407
39、05 2435.90 400 300 37569.10一车间工人 20000 2103 22103 1974.36 280 175 19673.64二车间工人 17500 1102 18602 461.54 120 125 17895.46辅助生产车间 6000 1260 7260 965 250 6045机修车间工人 2500 525 3025 850 100 2075配电房工人 3500 735 4235 115 150 3970一车间管理人员 5400 1286 6686 150 250 50 6236二车间管理人员 3600 858 4458 10 4448厂部管理人员 15000 3
40、205 18205 249.10 300 130 17525.90合计 67500 9814 77314 3800 1200 490 71824生产布艺沙发工时 1 000 小时，生产办公桌椅工时 2 000 小时。本月应付工资：借：生产成本基本生产成本-布艺沙发（1000/（1000+2000）*40705）生产成本基本生产成本-办公桌椅（2000/（1000+2000）*40705）生产成本辅助生产成本-机修车间 3025生产成本辅助生产成本-配电房 4 235制造费用-工资 11 144管理费用-工资 18 205贷：应付职工薪酬-工资 77 314代扣职工费用：借：应付职工薪酬-工资
41、5 490贷：其他应收款-房租 3800-水电费 1200应交税金-应交个人所得税 490引申：企业代职工支付房租与水电费时借：其他应收款-房租 3800-水电费 1200贷：银行存款 5 490个人所得税筹划65、 31 日，提取现金 71 824，发放职工工资。提现借：库存现金 71 824贷：银行存款 71 824支付工资：借：应付职工薪酬-工资 71824贷：库存现金 71 82466、 月末，按工资总额的 2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。借：管理费用-工会经费 77314*2%-职工教育经费 77314*2.5%贷：应付职工薪酬-工会经费 77314*2%-职工教育经费
42、77314*2.5%-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方67、 月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为 1.5%。借；管理费用-折旧费（500 000*2+20 000）*1.5%制造费用-折旧费贷：累计折旧 66 000引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。一般采用平均年限法：月折旧额=（原值- 预计净残值
43、）/ （预计使用年限*12） ，预计净残值率为 5%68、 月末，汇总本月发出材料如下：一车间 二车间 机修组名称数量 单位 单价 金额 数量 单位 单价 金额配电房 合 计木料 600 方 400 方 1 000 方布料 20 000 米 20 000 米泡沫 2 800 张 2 800 张四面板 3 000 张 3 000 张辅料 2 500.00 800.00 3 300.00为了简化核算，以生产布艺沙发工时 1 000 小时，生产办公桌椅工时 2 000 小时为标准进行分配。借：生产成本基本生产成本-布艺沙发生产成本基本生产成本-办公桌椅生产成本辅助生产成本-配电房 800贷:原材料-
44、木料-布料 -泡沫-四面板 -辅料引申;存货计价方法: 先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。加权平均单位成本（期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本）（期初存货数量+本期购入存货数量）将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本，再用工时来分配。计划成本法：涉及“材料成本差异”属于资产类账户，是存货的调整账户实际成本计划成本 超支例如：计划成本为单价 250 元当发出存货 500 时：成本=500*250存货的结存 1000 时，成本=1000*250例子：当采购材料时，实际成本为 3000 元，计划成本为 4000 元实际成
45、本核算时：借：原材料 3000 贷：银行存款 3000计划成本核算时：借：原材料 4000 货：银行存款 3000 材料成本差异：1000-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需 -文档下载最佳的地方69、 月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下：受益单位 修理工时 用电度数机修车间 100配电房 1 000一车间 3 800 1 000二车间 2 700 700行政办公室 500合计 8 000 1 800借:制造费用-其它(2808.93+5035)制造费用-其它 21
46、6.07贷:生产成本-辅助生产在本-机修车间 3025（查明细账）生产成本-辅助生产在本-配电房 5035引申：辅助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数分配法，常用直接分配与交互分配，最简单为直接分配法，直接分配法对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产成本内部分配，而是直接对外受益单位进行分配。直接分配法：机修车间分配率：3025/7000配电房分配率：5035/1700分配入制造费用中的机修辅助生产成本 3025/7000*（3800+2700 ）=2808.93分配入管理费用中的机修辅助生产成本 3025/7000*500=216.07分配入制造费用中的配电辅助生产成本
47、 5035/1700*1700=5035交互分配法：第一次内部交互分配：机修车间对内分配率：3025/8000 （查明细账成本）配电房对内分配率：5035/1800第二次对外分配：机修理车间对外分配的辅助生产成本：=3025-（3025/8000*1000）+（5035/1800*100 ）=2926.595配电房对外分配的辅助生产成本=5035-（5035/1800*100 ） +（3025/8000*1000 ）=5133.405机修车间对外分配率：=2926.595/7000机修车间对外分配率：=5133.405/1700分配入制造费用中的机修辅助生产成本 2926.595/7000*（3800+2700）=2 717.5525分配入管理费用中的机修辅助生产成本 2926.595/7000*500=209.0425分配入制造费用中的配电辅助生产成本 5133.405/1700*1700=5 133.405无论是采用直接分配还是交互分配，两种方式最后的成本总和都是相等的。70、 月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时 1000 小时，生产办公桌椅工时 2000 小时。结转制造费用:(之前的制造费用要全部计入制造费用)借：生产成本-基本生产成本 -布艺沙发（制造费用）生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）贷：制造费用-
