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1、财经法规与会计职业道德 总 论 金海峡 5810581，5812396,前 言,一、学习方法 二、课程框架 1、复习要注意合理的分配时间。 第一章，会计法律制度（重点） 第二章，支付结算法律制度（重点） 第三章，税收征收管理法律制度（次要） 第四章，会计职业道德（次次要） 三、考试题型分析 （一）单项选择题（共40题，每小题1分，共40分。） （二）多选题（共40题，每题1分，共40分。） （三）判断题（本类题共20题，正确得1分，判断结果错误倒扣0.5分。不判断，不得分也不扣分。共20分，本类题最低得0分。）,第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成,一、法律导论,1、法的概念 2、

2、法的特征： 3、法律规范的构成与识别： 4、法律与道德的相互关系：法律是最低的道德 5、法律体系：一元两级多层次 宪法。 法律。 法规。（1）行政法规；（2）地方性法规。 规章。（1）部门规章；（2）地方政府规章。 民族自治地方的自治条例： 特别行政区的法。 国际条约、协定。,【例题】下列选项中，属于我国行政法规的是（ B ）。 A.全国人大常委会制定的规范性文件 B.国务院制定的规范性文件 C.国务院各部委制定的规范性文件 D.省级人民政府制定的规范性文件 【例题】下列各项中，效力低于地方性法规的是（ B ）。 A、宪法 B、同级政府规章 C、法律 D、行政法规,二、会计法概述,会计 基本职

3、能 会计关系 会计法 广义的会计法 狭义的会计法,三、会计法律制度的构成内容,会计法律制度 我国的会计法规体系：以会计法为主体，四个层次 （一）会计法律 （两次修订的时间） 1.立法宗旨： 会计行为： 会计资料： 会计资料的质量特征： 会计资料的真实性： 会计资料的完整性： 2.主要内容：,（二）会计行政法规 国务院制定发布，或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发。它的制定依据是会计法，如： 1.总会计师条例 2.企业财务会计报告条例 （三）国家统一的会计制度：包括规章和规范性文件 1. 会计规章 1992年财政部发布了我国第一个企业会计准则 2006年2月15日，财政部发布了企业会计准则基本

4、准则和企业会计准则第1号存货等38个具体准则，于2007年1月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励其他企业执行。 （四）地方性会计法规,第一，基本准则：分为十一章五十条，包括： （1）总则。 （2）会计信息质量的八项要求。 （3）六项会计要素的定义与确认等。 （4）会计计量。 （5）财务会计报告。 （6）附则。 第二，具体准则：分为三大类。 （1）一般业务准则； （2）特殊行业的特定业务准则 （3）财务报告准则 总结：两部分；具体准则的三大类；,2. 会计规范性文件,（1）企业会计制度：除小企业和金融保险企业之外的在中国境内设立的所有企业。 （2）金融企业会计制度：中国境内依法成立的各类金融企

5、业 （3）小企业会计制度：在中国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业 （4）会计基础工作规范 下列各项中，属于会计行政法规的是( D )。A会计从业资格管理办法 B会计基础工作规范 C企业会计制度 D企业财务会计报告条例,第一章 会计法律制度 第二节 会计工作管理体制,一、会计工作的主管部门 “统一领导，分级管理”原则+协作、配合原则： 二、会计制度的制定权限 （一）具体权限划分 国家实行统一的会计制度 对会计核算和会计监督有特殊要求的行业：审核批准 中国人民解放军总后勤部：备案 （二）权限的内容 1、会计机构和会计人员（人）： 2、会计核算（事

6、1）： 3、会计工作管理（事2）： 4、会计监督： 注意：国家统一会计制度与会计法律与行政法的联系与区别,三、会计机构管理,（一）三部分内容： 会计机构设置、内部稽查、牵制制度 （二）具体规定： 1、专门的会计机构；或 2、专门的会计人员和会计主管人员；或 3、委托、批准、中介代理记账。 （三）稽核制度 1、目的：防止会计核算差错和舞弊 2、与内部审计制度的区别： （四）内部牵制制度 出纳人员兼职禁止；但并非一律禁止！,四、会计人员的管理,（一）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书 从事会计工作的人员： 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的： 总会计师： （二）包括业务管理和专业资

7、格管理 财政部门负责会计人员的业务管理，包括：？ 县级以上地方人民政府财政部门： 中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局： 新疆生产建设兵团财务局： 铁道部 中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部：,五、单位内部的会计工作管理,(一）单位负责人的会计责任 1、责任内容： 2、责任主体。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。 （1）法人单位的法定代表人（也称法人代表）： （2）依法代表非法人单位行使职权的负责人： 3、注意： （1）法定代表人与从事单位经营管理的人： （2）负责并不等于事必躬亲，而只制度建设要求。 （3）负责人与一线人员的关系： （二

8、）会计机构、会计人员的基本职责 会计核算、会计监督。,我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（ B ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.国家统一的会计制度 D.地方性会计法规 国务院主管全国的会计工作。（NO ） 2006年2月财政部发布了企业会计准则基本准则，自（B ）起在上市公司施行。 A.2006年7月1日 B.2007年1月1日 C.2008年1月1日 D.2009年1月1日,根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是（ BC ）。 A.总会计师 B.总经理 C.董事长 D.会计机构负

9、责人 会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即财政部制定并发布的规范性文件，以下属于会计规范性文件的是（ AD ）。 A.企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南 B.企业财务会计报告条例 C.总会计师条例 D.企业会计制度 会计法第一次修正是1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议。（ NO ）,第一章 会计法律制度 第三节 会计核算,一、会计核算的内容,（一）款项和有价证券的收付 流动性最强 （二）财物的收发、增减和使用 两部分：一部分是流动资产、一部分是固定资产。 经常性、价值大 （三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减 （五）收入、支出、费用、成本的计算

10、 （六）财务成果的计算和处理 （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项,二、会计核算的原则,1. 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据 但是，并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。只有当实际履行合同或协议并引起资金运动时才需要。 例如：签订合同或协议，需要进行会计核算？NO 2.真实性原则： 不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。,四、对会计资料的基本要求,1、会计资料：载体、依据、社会信息资源。 2、两项

11、要求，是会计资料最基本的质量要求。 （1）真实性，内容和结果，同实际发生的相一致。 （2）完整性，各项要素都必须齐全，全面、准确。 3、两种违反情形： 伪造会计资料：以虚假的经济业务为前提，以假充真，无中生有 变造会计资料：涂改、挖补等手段，歪曲事实真相。 区别：凭证和账簿均虚假；凭证和账簿真实，但内容虚假。 下列各项中，属于变造会计账簿行为的有( )。 A以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿 B用涂改手段改变会计账簿的真实内容 C用挖补手段改变会计账簿的真实内容 D以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿 4、责任主体：“任何人”+“对向犯”,五、会计年度,持续经营原则与会计分期原则

12、会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间。 我国是以公历年度为会计年度，还可具体划分为半年度、季度、月度。 六、记账本位币 （1）会计核算以人民币为记账本位币。 （2）记账本位币一经确定，不得随意改动； （3）折算要求：考虑到外商投资企业等的业务以外币为主，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。,七、会计记录文字,（1）原则：会计记录的文字应当使用中文； （2）民族自治地方的单位：？ （3）外商投资企业，外国企业和其他外国组织：？ 注意： 1、“同时”！强制性 2、被选性：可用可不用。 3、会计电算化：软件合法；

13、软件生成的资料合法。 关于会计记录文字论述，下列说法中错误的是( D )。 A会计记录文字应当用汉字 B在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的可以同时使用一种外国文字 C民族自治单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字 D会计记录文字不可以用外国文字,八、填制与审核会计凭证,会计凭证： （一）原始凭证 1、定义： 2、分类： 按照原始凭证的来源： 按照原始凭证的填制方法： 按照原始凭证的经济业务类别： 3、意义：,1. 原始凭证的填制或取得要求 （1）签章要求： 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者签章； 自制

14、原始凭证必须有经办单位领导人或其指定人员签名或盖章； 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章； （2）金额要求：大小写相符； （3）联数要求：注明各联要求，报销凭证只能一联； （4）附件 购买实物的原始凭证，必须有验收证明； 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明等。,2.原始凭证的审核 第一，必须审核，这是法定职责。 第二，应当按照国家统一的会计制度的规定进行。 （1）对不真实、不合法的原始凭证：？ （2）对记载不准确的原始凭证：？ 3.原始凭证的错误更正 （1）各项内容均不得涂改，否则无效凭证。 （2）内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章； （3

15、）金额出现错误的不得更正，只能重新开具。 （4）对于填制有误的原始凭证，原始凭证开具单位负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,会计张某在审核有关单据时，发现一张购买设备的发票，其“金额”栏中的数字有涂改现象，经查问相关买卖合同、单据，确认涂改后的金额数字是正确的，于是要求（ A ），随后予以接受并据此登记入账。 A.该发票的出具单位重新开票 B.出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章 C.经办人员在发票涂改处盖章 D.经办人员在发票涂改处签字,（二）记账凭证,2. 分类：（1）用途：（2）填制方法： 3. 要素：？ （1）连续编号要求： （2）汇总填制： （3）注明附件及其张数：

16、 （4）空行划线 （5）错误更正：重新填制；红字注销法； 4. 记账凭证的审核 （1）是否附有原始凭证； （2）内容是否齐全； （3）会计分录是否适用正确？,八、登记会计账簿,（一）依法建账建账的最基本要求 1. 主体： 2. 形式： 3. 统一： （二）设置会计账簿的要求 1. 总账 2. 明细账 3.日记账 4.其他辅助账簿,（三）启用会计账簿的要求 （四）登记会计账簿的要求 1.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。 2.登记会计账簿必须按照记账规则进行。 （1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 （2）各种账簿要按页次顺序连续登记

17、 （3）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。 （4）按照规定的更正方法进行更正。 （5）及时对账。 “四个相符”？ （6）定期结账。实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。,九、编制财务会计报告,财务会计报告 三部分构成：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 编制期间：年、半年、季度和月。 （一）企业财务会计报告的构成 一套完整的财务报表至少应当包括：？ 分类： （1）按财务报表编制期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 （2）按财务报表编制主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。,（二）财务会计报告的编制要求 1. 按时： 2真实： 3. 企业应当依照有关法律、行

18、政法规和企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账， 4. 全面清查资产、核实债务： 7. 按照规定的格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。 8. 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。,（三）企业财务会计报告的对外提供 1. 编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致， 2. 依照期限，及时提供 3.企业对外提供的财务会计报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成

19、册，加盖公章。封面要求？ 4.财务会计报告须经注册会计师审计的：？ 5. 真实、完整。 6.企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。 保密。,十、财产清查,（二）种类 1、清查范围：全面清查（重大事项）与局部清查（范围和要求） 2、时限不同：定期清查与不定期清查 （三）方法 （四）结果处理,十一、会计档案管理,（一）会计档案的范围和种类 （l）会计凭证类：（2）会计账簿类： （3）财务报告类：（4）其他类： （二）会计档案的归档和移交：总要求：？ 1、按年整理： 2、暂保管一年： 3、及时移交专门机构或人员： （1）保管期满之后： （2）对没有档案管理部门的单位： 保管会计档案的

20、专职人员不得由单位出纳人员担任。 4、接受档案移交及拆封的“三方在场原则”： 5、积极为本单位提供和利用。原件原则上不得借出；遇有特殊需要？,（三）会计档案的保管期限 保管期限为：两类。 定期保管期限分为：五类。 保管期限起算： （四）会计档案的销毁 （一）不得销毁的会计档案 （1）未结清的债权债务原始凭证； （2）涉及其他未了事项的原始凭证：处理：？ （3）正在建设期间的建设单位会计档案： （二）销毁程序 1. 编造会计档案销毁清册 2. 专人负责监销：人员；程序：？ （四）会计档案的交接,第四节 会计监督,”三位一体、内外结合“1. 会计监督体系包括（ ） A.单位内部会计监督 B.会计工

21、作的国家监督 C.会计工作的社会监督 D.新闻媒体监督 2. 目前我国实行三位一体的会计监督体系，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。,一、单位内部会计监督,原则：？ （二）单位内部会计监督的主体和对象 （三）单位内部会计监督制度的基本要求“四明确” 下列各项中，属于不相容职务的有( )。A业务经办与记账 B业务经办与业务审批 C业务审批与记账 D业务经办与财物保管 （四）相关人员在单位内部会计监督中职权 1、单位负责人 2、会计机构和会计人员：区别于原始凭证的审核 （五）单位内部控制制度,二、会计工作的政府监督,（一）概念：财政部门-监督检查-行政处罚-外部监督。 （二）主体之一及其对象与

22、范围： 查询权：（1）主体；（2）程度。 （三）主体之二及其约束 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 约束： （1）法定职责范围内，有限对象； （2）要有说法，避免重复查账。,三、会计工作的社会监督,（一）概念： 注册会计师及其所在的会计师事务所的审计、鉴证 单位和个人检举 （二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 1. 审计业务，具体包括：？ 2. 承办会计咨询、服务业务。 （1）委托单位应当如实地向注册会计师提供会计资料。 （2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。 3. 财政部门的监督责

23、任。,1.根据会计法的规定，我国会计年度的期间为（ ）。 A.公历1月1日12月31日 B.农历1月1日12月31日 C.公历4月1日次年3月31日 D.农历10月1日次年9月30日 2. 下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ） A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报 C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 3、业务收支以外币为主的企业，可以选用某种外币作为记账本位币，但编制账务会计报告时应折算为人民币。（ ） 4. 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（ ）

24、,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置 1、各单位根据会计业务的繁简，自行决定设置会计机构 2、不设置会计机构的应设置会计人员，并指定会计主管人员 二、代理记账 （一）代理记账机构的设立条件 （二）业务范围 （三）委托代理记账的委托人的义务 1. 填制或者取得原始凭证。 2. 配备专人负责日常货币收支和保管。 3. 提供真实、完整的凭证和其他相关资料。 4及时予以更正、补充被退回的原始凭证。 （四）代理记账机构及其从业人员的义务 1.依约守法义务：2.保密义务：3. 守法义务：4.解释义务：,三、总会计师的设置 1、总会计师概念： 2、设置：国有和国有控股的大中型企业必须 3、地位：

25、排他性； 4、任职条件：中级职称+三年主管经历 5、职责和权限：四、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 （一）概念：具体负责会计工作的中层领导。 （二）任职资格：除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。”,五、会计从业资格,（二）会计从业资格证书的适用范围 只包括会计工作岗位，不包括非会计岗位 （三）会计从业资格的取得 1.会计从业资格的取得实行考试制度。 2.会计从业资格报名条件。注意限制性条件： 3.会计从业资格部分考试科目免试条件。 （四）会计从业资格证书管理 上岗注册登记/离岗备案/调转登记/变更登记。 （五）会计人员继续教育

26、特点：针对性；适应性；灵活性。 内容。 形式和学时要求。 管理部门,六、会计专业职务与会计专业技术资格,（一）会计专业职务 会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。 会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。 （二）会计专业技术资格 会计专业技术资格分为三个级别:? 初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度。 从2003年开始，确定高级会计师资格实行考试与评审相结合的评价办法。凡申请参加高级会计师资格评审的人员，须经考试合格后，方可参加评审。考试科目为：高级会计实务。,七、会计工作岗位设置,1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作

27、岗位。 2.符合内部牵制制度的要求。 可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人， 出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作。 3.有计划地进行轮岗 4.要建立岗位责任制。 会计档案管理岗位在档案正式移交之前/后 正式移交档案管理部门之后 档案管理部门的人员管理会计档案 医院收费员，药品库房记账员，商场收款员 单位内部审计，社会审计，政府审计工作,下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有（ ）。 A.稽核 B.会计档案保管 C.银行存款日记账登记工作 D.费用账目登记工作 下列各项中，属于会计岗位的有（ ）。 A.工资核算岗位 B.资金核算岗位 C.计划管理岗位 D.会计档

28、案管理岗位 代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当（ ）。 A.制止和纠正 B.报告上级主管单位 C.向单位负责人报告 D.拒绝 下列各项中，属于会计专业职务的有（ ）。 A.总会计师 B.高级会计师 C.会计师 D.助理会计师和会计员 E.注册会计师 属于会计人员继续教育内容的有（ ）。 A.会计法规制度 B.财务管理 C.会计理论 D.会计职业道德规范,八、会计人员回避制度,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计

29、主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。,九、会计人员的工作交接,（一）交接的范围 1.临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的： 2.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作： 3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的： （二）交接的程序 1.交接前的准备工作。 2.移交点收。逐项移交、逐项点收： （1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交： （2）有价证券： （3）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料： （4）银行存款账户余额：,各种财产物资和债权债务的

30、明细账户余额： 对重要实物： 对余额较大的往来账户： （5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。 （6）实行会计电算化的单位： 3. 专人负责监交。 （1）一般会计人员办理交接手续： （2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续： 4.交接后的有关事宜。 （三）交接人员的责任,第六节 法律责任,一、法律责任概述（一）行政责任1.行政处罚。（1）六种：（2）属地管辖：违法行为发生地（3）一事不再罚：（4）正当程序：（5）依法履行： 2.行政处分。 国家工作人员； 故意或者过失； 警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等,（二）刑事责任,刑事责任与行政责任的主要区别：

31、1.追究的违法行为不同。2.追究责任的机关不同3.承担法律责任的后果不同。 刑罚主要包括：（1）主刑。只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑。既可独立适用又可以附加适用；对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱除出境（犯罪的外国人） 赔偿经济损失； 根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉；,1.下列不属于会计法规定的行政处罚形式是（ ）。 A.警告 B.罚款 C.吊销会计从业资格证书 D.责令停产停业 2.下列属于会计法规定的行政处罚的形式有

32、（ ）。 A.罚款 B.警告 C.吊销税务登记证 D.吊销会计从业资格证书,二、违反会计制度规定的法律责任,（一）十种违法行为 （二）法律责任 1.责令限期改正。 2.罚款。县级以上人民政府财政部门在责令限期改正的同时， 对单位：并处3000元5万元罚款， 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员：处2000元2万元罚款。 3.给予行政处分。国家工作人员,由所在单位或其上级单位或行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等。 4.吊销会计从业资格证书。由县级以上人民政府财政部门吊销 5.依法追究刑事责任。 下列行为中，属于违法会计行为的有（ ）。 A.随意变更会计处理方

33、法的行为 B.私设会计账簿的行为 C.不依法设置会计账簿的行为 D.任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为,三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任 （一）刑事责任 （二）行政责任：1.通报。2.罚款。3.行政处分。4.吊销会计从业资格证书。 四、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任（一）刑事责任（二）行政责任。同前。 五、授意、指使、强令伪造、变造，或者隐匿、故意销毁的法律责任（一）刑事责任（二）行政责任：罚款；行政处分：降级、撤职或者开除。,六、单位负责人打击报复的法律责任以及补救措施。 （一）刑事责任：处3年以下有期

34、徒刑或者拘役。 （二）行政责任：由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 （三）对受打击报复的会计人员的补救措施 1.恢复其名誉。 2.恢复原有职位、级别。征得会计人员同意的前提下，恢复其工作； 七、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任 （一）刑事责任（略） （二）行政责任。给予行政处分 八、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任给予行政处分 九、违反会计法，同时违反其他法律规定的行为的处罚 对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上的行政处罚。,第二章 支付结算法律制度,第一节 金融体系概述,一、金融的概念：资金的融通；范围；功能

35、二、金融机构：概念；范围； 三金融体系：概念；我国体系的特点； 1、中央银行：职能 2、商业性银行：定义；业务范围；列举 3、政策性银行：定义；任务 4、非银行金融机构：定义；列举 5、境内外资金融机构：,第二节 支付结算概述,一、支付结算的概念 支付结算：资金的转移。 任务：组织、办理、管理支付结算。 相关法律依据：1法律+规章 主体+中介机构。 方式： 二、办理支付结算的基本要求 （一）办理支付结算的基本要求1. 使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2. 按照人民币银行结算账户管理办法开立、使用账户。3. 签章和其他记载事项应当真实：签章要求？4.填写票据和结算凭证应当规范 多

36、选：银行不予受理的情形？,（二）支付结算的原则 1.恪守信用，履约付款原则。 2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。 3.银行不垫款原则。 1.根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（ ） A.出票日期 B.收款人名称 C.用途 D.票据金额 2.下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ） A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则 3.单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 4.票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。 5.对金额、出票

37、日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。,三、填写票据和结算凭证的基本要求,1. 不得自造简化字。如使用繁体字，也应受理。 2. 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时：防止涂改 （1）阿拉伯数字中间有0时: （2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时： （3）阿拉伯数字万位或元位是0或者数字中间连续有几个0，万位

38、、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时: （4）阿拉伯金额数字角位是0，而分位不是“0”时：,5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 6.票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。例如，2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。,1.在填写票据的出票日期时，下列各

39、项中，将2月12日填写正确的是（ ） A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日 2.某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（ ）。 A.贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 3.票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。,第二节 银行结算账户,一、银行结算账户的概念和种类 （一）银行结算账户的概念：活期存款账户 （二）种类二、银行结算账户的开立，变更和撤销 （一）银行结算账户的开立程序 （二）银行结算账户的变更：更改

40、名称，但不改变开户银行及账号；5个工作日申请；2个工作日内向中国人民银行报告。 （三）银行结算账户的撤销 申请情形 尚未清偿其开户银行债务的，不得户 销户：核对存款余额，交回空白票据、凭证和开户登记证 自愿销户。,三、基本存款账户 （一）概念 （二）使用范围：日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取 （三）开户要求：单位结算户的存款人只能开立一个基本存款账户 四、一般存款账户 （一）概念： （二）使用范围：不得办理现金支取 （三）开户要求： 五、专用存款账户 （一）概念：特定用途资金进行专项管理和使用 （二）使用范围：用于办理各项专用资金的收付。 （三）开户要求,六、临时存款账户 （一

41、）概念：临时需要、规定期限内使用 （二）使用范围：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金；验资期间只收不付；不得超过2年。 （三）开户要求： 七、个人银行结算账户 （一）概念： （二）使用范围：转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 （三）开户要求 八、异地银行结算账户 （一）概念 可以在异地开立有关银行结算账户的情形： （二）使用范围： （三）异地银行结算账户的开立要求,1.存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过金融法律制度规定的账户办理，该账户是（ ） A.一般存款账户 B.基本存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 2.下列有关银行账户

42、的表述中正确的有（ ）。 A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户 B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户 C.现金缴存可以通过一般存款账户办理 D.现金支付不能通过一般存款账户办理 3.存款人可以通过一般存款账户办理现金支取。,第三节 票据结算,一、票据概述 （一）票据的概念和种类 （二）票据的当事人 基本当事人：出票人、付款人和收款人。 非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人等。 （三）票据权利与义务 付款请求权：可以是票载收款人或最后的被背书人。 票据追索权：除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。 票据义务：包括付款义务和偿还义务。

43、 （四）票据行为：出票、背书、承兑和保证,（五）票据签章 是票据行为生效的重要条件，也是应载事项，如果缺少则该项票据行为无效。 （六）票据记载事项 绝对记载事项：如不记载，则票据无效。 相对事项：应当记载而没有记载，不使票据失效 任意记载事项：不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项 （七）票据丧失 票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。 挂失止付：通知付款人，审查后暂停支付。 公示催告：人民法院提出申请，公告通知限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，除权判决宣告 普通诉讼：,1下列属于票据当事人的有（ ）。 A.出票人 B.付款人 C.收款人 D.保证

44、人 2.下列属于票据行为的是（ ）。 A.出票 B.背书 C.承兑 D.保证 3.票据丧失后的补救措施有（ ）。 A普通诉讼 B.公示催告 C.挂失止付 D.登报声明,二、银行汇票,1. 转账，标明“现金”字样的“银行汇票“也可以提取现金。 2.付款人：出票银行；付款地：代理付款人或出票人所在地。 3. 出票人签章： 4. 欠缺绝对记载以上事项之一的，银行汇票无效。 5. 提示付款期限自出票日起1个月。超限提示付款不予受理。 6.银行汇票可以背书转让，但“现金”银行汇票不得背书。 背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。 未填写：不得背书转让。 7.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧

45、失：？未填明？ 8.银行汇票丧失：,（三）申办银行汇票的基本程序和规定 1. 填写银行汇票申请书： 申请人或收款人为单位：不得填明“现金“字样。 2. 出票银行受理 3. 签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称：例外？ 申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。 4. 交付银行汇票和解讫通知 5. 实际结算金额低于出票金额：出票银行退交申请人。 6. 申请人要求退款： 申请人缺少解讫通知要求退款的：一个月,（四）兑付银行汇票的基本程序和规定 1. 收款人受理银行汇票时，应审查的事项：？ 被背书人受理银行汇票时，应审查的事项：？ 2. 收款人对申请人交付的银行汇票审查无误后，应在出

46、票金额以内，办理结算，并填写实际结算金额和多余金额。 未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。 实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。 3. 持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。银行审查无误后办理转账。 4. 持票人超过期限向代理付款银行提示付款不获付款的：？,1.银行汇票持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。该提示付款期限是（ ） A.自出票日起1个月 B.自出票日起2个月 C.自出票日起3个月 D.自出票日起6个月 2.下列有关银行本票的表述中，不正确的是（ ） A.填明

47、“现金”字样的银行本票可以背书 B.填明“现金“字样的银行本票可以支取现金 C.未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付 D.未填明“现金“字样的银行本票可以用于转帐 3.下列有关银行汇票的表述中，正确的有（ ）。 A.填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金 B.填明“现金“字样的银行汇票可以挂失止付 C.填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让 D.填明“现金“字样的银行汇票可以背书转让,三、支票,（一）支票的概念及适用范围：同一票据交换区域 （二）支票的基本规定 1. 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 2. 支票的出票人：支票的付款人：开户银行；付款地：付款人所在地。 3. 绝对

48、记载下列事项：？欠缺无效。 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。 4. 用于支取现金的支票不能背书转让。 5. 提示付款期限自出票日起10日，超过期限：不予受理/付款。 6. 出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。 7. 存款人领购支票： 存款账户结清时：剩余空白支票交回银行注销。,（三）支票签发的规定 1. 用碳素墨水或墨汁填写。 2. 签发现金支票和用于支取现金的普通支票： 3. 签发金额不得超过付款时的实有金额。禁止签发空头支票 4. 签章：预留银行的签章，银行审核付款的依据。 银行也可以与出票人约定使用支付密码 5.出票

49、人不得签发与其预留银行签章不符的支票；出票人不得签发支付密码错误的支票。 6. 空头支票、签章不符，密码错误的支票：,（四）支票的兑付手续 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。 用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。 持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书。 持票人持用于转账的支票向付款人提示付款： 收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款： （五）现金、转账支票填制要求 1.签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。 正联用大写填写出票日期时：防止变造支票的出票日期 2.收款单位：全称，与预留印鉴中单位名称一致；“本单位“。 3.用途：如实；存根联与支票正联一致。 4. 签章： 5. 现金支票签发后：两联分离、分存,