1、任务 01-1辨析题 判断正误并说明理由1. 多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。答：错误的。多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、指出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。我国一般
2、采用多步式利润表。多步式利润表的损益是通过多步计算而来的，通常分为如下步骤：（1）以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。（2）以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。（3）以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。（4）以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损）。2. 所有者权益的变动情况在企业资产负债表以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰地了解企业所有者权益变动情况。答：错误的。所有者权益的变动情况在企业资产负
3、债表以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反应当期增减变动的情况。3. 会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。答：正确的。这是因为：（1）会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面汇集规范要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系；（2）会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性，比如小型企业设置较小规模的会计组织机构就能满足会计活动的需求。4. 企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。答：
4、正确的。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。简答题1. 在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其它主表设计有何联系和区别？答：现金流是支持企业运转的重要基础。现金流量表主要反映企业经营、筹资和投资获取现金的情况，而通常情况是企业经营是企业主要获取现金的常规方式且属于可持续，筹资和投资获取现金收到更多制约，不属于常规方式。现金流量不足会导致企业无法正常运转，无法偿还债务，从而导致企业破产倒闭。现金流量表主表部分反映企业通过经营、筹
5、资和投资活动获取现金的情况，附表部分以利润表为基础，扣除非经营活动获取的现金，以及不产生现金的项目后，得出企业经营活动获取的现金，与主表部分经营活动获取的现金额相符。现金流量表主表部分获取的现金总额与资产负债表现金项目期末与期初差额相同，即企业一定会计期间获取的现金增量额，附表部分与利润表和资产负债表相关项目有较强的关联性。2. 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？答：企业会计准则体系的作用：（1）提供会计信息质量、维护社会经济秩序（2）强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策（3）有利于完善市场经济体制（4）能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者
6、的利益会计准则应用指南的作用：（1）进一步诠释准则的含义与概念（2）对相关难点进行讲解（3）详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量（4）有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平。论述题要求：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全？需要补充哪些具体内容？（与教材相关内容完全一致视为零分）资料：一、岗位责任制1. 总会计师。全面负责会计业务工作。2. 会计主管。负责管理会计日常工作。3. 凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，保证凭证编制的正确性完整性。4. 凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、正确性和完整性的审核工作，保
7、证凭证的合法性、正确性和完整性。5. 出纳员。负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对账的工作。6. 系统管理员。负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。7. 系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的正确运行。8. 会计档案和磁性介质上（软盘）的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。二、操作管理制度1. 未经培训合格者不符上机操作。2. 规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权限密码。3. 操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。
8、4. 操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障处理办法等内容。5. 操作人员不能擅自修改凭证的错误，发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。6. 操作人员应及时做好数据备份工作。7. 所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。8. 操作人员不得任意改变系统工作环境。三、系统维护制度1. 机房内硬件必须制定专人负责。2. 机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及时修理或更换。3. 软件维护由专人负责，非制定软件维护人员不得从事软件维护工作。4. 重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准，经同意后才能进行维护。5.
9、 做好详细维护记录。6. 系统参数，包括系统运行环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变动，应事先报请会计主管和系统管理员批准。答：1. 不健全2. 需要补充机房管理制度和会计档案管理制度，具体为：（1）未经许可，非机房工作人员不得随意进入机房。（2）保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃。（3）严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸屑等杂物。（4）未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件。（5）如遇停电或者离开机房，关掉一切电器电源。（6）不得随意带软盘进入机房。会计档案管理制度：1. 会计档案包括以书面形式存放的会计凭证、会计账簿和会计报表、存储在磁性介质上的会计数据以及与会计软
10、件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。2. 及时收集各种会计档案，并做好收集记录。3. 严格执行会计档案的调阅规定，调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员批准。调阅人不得擅自复制会计档案。4. 妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防霉、防潮。5. 会计档案销毁按国家有关制度进行。任务 01-2辨析题1. 判断正误并说明理由 企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。 答：正确的。企业内部控制应用指引是企业建立内部控制的准则。企业会计制度是是内部控制的一部分。所以企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一是正确的。 会计制度不仅规范着会计活动，
11、也描述着企业管理制度的整体效率情况，并且与企业内部控制制度相互嵌入。会计制度可设计性体现为：1、会计制度要与企业内部环境相适应。企业内部控制指引第 1 号组织架构、企业内部控制指引第 2 号发展战略 、企业内部控制指引第 3 号人力资源、企业内部控制指引第 4 号社会责任 、企业内部控制指引第 5 号企业文化共同定义了内部环境，在会计制度设计时将相关内容有机地融入其中。2、会计制度不能简单地囿于会计核算系统，它包括财务会计制度设计、成本会计制度设计、责任会计制度设计与会计信息化制度设计。3、会计制度有效执行机制。会计制度有效执行依赖于完整会计运行体系。这与会计制度总体设计有关，包括会计组织机构
12、、会计工作岗位职责与人员配备、会计档案管理工作设计等方面的内容。企业经过一定程序和方法设计完成的会计制度通常表现为一整套具有规范格式的成文件。 2. 判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。 答：错误。会计制度的核心职能是确保企业财务报告目标的实现，不是保证会计信息的质量和提高会计工作的效率。 3. 判断正误并说明理由 会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身 还需将其放在企业整体管理系统中考虑。 答：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。 受传统财务管理观念的影响，我国企业财务
13、、会计机构长期合二为一，重核算轻管理，使财务管理职能难以得到正常发挥。但是，随着我国经济体制改革的深入发展、现代企业制度的建立，财务管理逐步规范化、科学化、自主化，由此而产生的企业独立财务管理机构的设置问题，也必须从理论和实务上予以解决。 在市场经济条件下，企业财务管理是一项开放性、动态性、综合性的管理活动，在整个企业经营管理工作中具有举足轻重的地位。因此，在企业内部，财务机构的科学设置和合格财务管理人员的合理聘用，对财务管理职能的发挥具有十分重要的意义。企业财务机构独立设置，是一种新的管理模式，需要在长期的实践中探索，并要符合以下原则：1.适合实际原则。财务机构的设置，应符合企业组织形式的现
14、状，防止一刀切现象的发生。一般而言，大型企业特别是股份有限公司等理财活动复杂的企业，应根据需要设置独立财务机构。而理财活动相对简单的中小型企业，可以继续采取财务会计合一的机构设置模式。 2.成本效益原则。机构的设置必然需要花费一定的成本，投入一定的人、财、物力。这就需要企业权衡利弊。只有当机构设置带来的效益能够弥补其所花费的成本时，财务机构的设置才是可行的。 3.科学有效原则。企业组织机构设置有其自身的规律性和科学性。财务机构的设置也必须本着科学性原则，同时要有利于提高管理效率，防止机构臃肿、人浮于事。 4.系统配合原则。企业组织机构是一个系统，具有集合性、关联性、环境适应性、功能性、动态性和
15、层次性等特征。在财务机构设置时应进行系统分析，作出系统设计，使财务机构和相关机构特别是会计机构密切配合，共同完成企业管理系统任务。5.国际惯例原则。财务机构的设置在考虑我国企业现状的同时，应借鉴国际成功经验，尽量符合国际惯例，以更利于和国际经济接轨。4. 判断正误并说明理由 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。 答：错误。所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露。因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。 资产负债表中只反映组成所有者权益
16、各项年初、年末的情况。按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等分项列示，而要想比较清晰地了解所有者权益的变动情况，是通过所有者权益变动表来实现的。此表反映企业本期、年度或中期内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表全面反映一定时期所有者权益变动的情况。包括：（1 ） 所有者权益总量的增减变动。 （2 ）所有者权益增减变动的重要结构性信息。（3 ）直接计入所有者权益的利得和损失。 简答题1.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。 答：会计制度定制的前提包括制定的目的和依附、实施范
17、围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为“ 为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度特制定本制度。”会计制度的实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。 2. 在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产。你认为原因何在？现金流量表的设计内容、现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？ 答：现金流量表反映的只是企业一定期间现金流入和流出的情况，
18、它既不能反映企业的盈利状况，也不能反映企业的资产负债状况。现金流是支持企业运转的重要基础。现金流量表主要反映企业经营、筹资和投资获取现金的情况。而通常情况是企业经营是企业主要获取现金的常规方式且属于可持续，筹资和投资获取现金受到更多制约，不属于常规方式。现金流量不足会直接导致企业无法正常运转，无法偿还债务，从而导致企业破产倒闭。 现金流量表设计原理是“现金流入（来源）现金流出（运用）=现金净流量” 现金流量表分为三个基本部分及相关附注。其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反
19、映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。附表部分以利润表为基础，扣除非经营活动获取的现金，以及不产生现金的项目后，得出企业经营活动获取的现金，与主表部分经营活动获取的现金额相符。 由于现金流量表是连接资产负债表和损益表的纽带。利用现金流量表内的信息与资产负债表和损益表相结合，能够挖掘出更多、更重要的关于企业财务和经营状况的信息，从而对企业的生产经营活动做出更全面、客观和正确的评价。 资产负债表、现金流量表中资金的去向可以揭示企业的财务状况，同时也能反映企业的理财的动向或管理水平。如果企业的存货增加较多，
20、则说明企业经营状况存在一定的问题。如果企业的应收账款、应收票据增加较多则说明企业在资金回笼方面出现一定问题。但是，这其中不排除因虚假销售收入而虚做的应收账款和应收票据。论述题资料在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司 2011 年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构、设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答：一、会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是
21、保证企业会计工作正常进行、充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。 二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则包括：1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、
22、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业经营规模大、业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业规模大、业务量大，涉及的地区、行业，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。 三、会计部经理领导下的集中核算模式 以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通
23、过设置，形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。 四、财会主管领导下的集中核算模式 以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。 五、结合企业情况分析做出选择 1、集中核算的形式。该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财会部分进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。 2、非集中核算的形式。该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分财会
24、部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证。财会部门负债进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。 3、 单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核算情况，索取资料，当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。 4、至于如何选择，在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务有采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现
25、金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。 综上所述，制药厂在苏州有比较完整的企业组织机构。其会计制度和组织机构设置也要相应的比较完善。要按照企业会计准则、企业会计制度、企业内部控制应用指引等要求建立适应自己的会计制度，配置齐全财务人员和设备，做好公司的财务管理、财务核算、财务监督，提供有效的财务会计报告。对于上海销售部可以对会计工作的分工和岗位的设置较简单。 六 会计工作岗位职责及注意事项 会计人员要认真学习党和国家的经济方针法规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作证券反映的监督经济活动，管好各项资金，提高资金使用效率，维护财经纪律。 一、按照国家财务制度的规定，认真编制
26、并严格执行财务预算计划，遵守执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，按照完成财税上缴任务。 二、按照国家会计制度的规定，根据合法的原始凭证正确、及时、完整地填制会计凭证，做到记账、算账、报账手续完备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚、数字正确、账目清楚、凭证齐全。 三、记账时注意核对凭证与交易所是否相符，月尾计提基金、费用正确，各明细账月末与总账核对，做到账账相符，准确及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。 四、经常清理往来账目，避免呆账，并对给用账户进行分析，提出建议。 五、按照编制有关财务报表，做到准确无误。 六、认真执行国家财税法规和财经纪律，维护国家单
27、位利益、廉洁自律。 七、会计人员因工作调动必须办理交接手续。任务 01-3一、辨析题（共 4 道试题，共 20 分。）1.判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。答：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。2. 判断正误并说明理由企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。答：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。3.判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。答：错误。其核心职能是确保企
28、业财务报告目标的实现。4.判断正误并说明理由文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。比如会计凭证、会计账簿的设计。答：错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它以文字单独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。）1 .请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？答：企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。企业会计准则体系的作用：(1 提高会计信息质量
29、、维护社会经济秩序(2)强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策(3)有利于完善市场经济体制(4)能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益会计准则应用指南的作用：(1)进一步诠释准则的含义与概念(2)对相关难点进行讲解(3)详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量(4)有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平。2.分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。答：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年 12 月 31 日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。 资产负债表主要提供有关企业财务
30、状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产，等等；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还，等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、
31、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。）1.资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司 2011 年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答：（一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要
32、条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人
33、员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。（三）会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为
34、主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。（四）财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。任务 01-4一、辨析题（共 4 道试题，共 20 分。）1. 判断正误并说明理由企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。答：错误。企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权。2. 判断正误并说明理由所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构
35、成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。答：错误。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。3、判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。答：错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。4、判断正误并说明理由会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。答：错误。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。）1. 在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些
36、企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？答：一、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益
37、表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。二、现金流量表设计原理是“现金流入（来源）现金流出（运用）=现金净流量”现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。2. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制
38、度设计程序的前提条件的理解。答：会计制度定制的前提包括制定的目的和依附、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度，特制定本制度。”会计制度的实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司 2011 年开始在上海设有销售部。要
39、求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答：会计组织结构设置的形式有：1、集中核算的形式：该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财会部分进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。2、非集中核算的形式：该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分财会部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负债进
40、行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核算情况，索取资料：当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。至于如何选择，在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务有采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。涉及人员要认真学习党和国家的经济方针法规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作证券反映的监督经济
41、活动，管好各项资金，提高资金使用效率，维护财经纪律。会计工作岗位职责与人员配备需要注意以下方面：一、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，按照完成财税上缴任务。二、按照国家会计制度的规定，根据合法的原始凭证正确、及时、完整地填制会计凭证，做到记账、算账、报账手续完备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚、数字正确，账目清楚，凭证齐全。三、记账时注意核对凭证与交易所是否相符，月尾计提基金、费用正确，各明细账月末与总账核对，做到账账相符，准确及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。四、经常清理往来账目，避免呆
42、账，并对给用账户进行分析，提出建议。五、按照编制有关财务报表，做到准确无误。六、认真执行国家财税法规和财经纪律，维护国家单位利益，廉洁自律。七、会计人员因工作调动必须办理交接手续。任务 01-5一、判断题1. 判断正误并说明理由会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。答：错误。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。2. 判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。答：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企 业规模、管理方针及战略规划等相匹配。3. 判断正误并说明理由企业内部控制应用指引是企
43、业设计会计制度应参考的重要文件之一。答：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。4. 判断正误并说明理由多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。答：错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。二、简答题1. 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？答：企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。企业会计准则体系的作用：(1
44、提高会计信息质量、维护社会经济秩序(2)强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策(3)有利于完善市场经济体制(4)能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益会计准则应用指南的作用：(1)进一步诠释准则的含义与概念(2)对相关难点进行讲解(3)详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量(4)有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。2. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。答：会计
45、制度设计程序的前提条件。 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求， 又需顾及会计制 度设计方式。 会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。 指定机构的人 员必须具备相应的能力， 比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、 坚实的会计理论知 识储备与实务操作能力等。 特有的组织方式指企业以自行设计、 委托设计或联合设计的方式 建立机构并实施具体设计。从会计制度设计实践角度看，联合设计作为首选的可能性最大。 会计制度制度的前提包括制度的目的和依据、 实施范围和要求。 其中目的和依据是制度会计制度的主要前提。 在制定企业内部会计制度时， 会计制度制度的目的和依据
46、可以表述为： “为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益,适应市场经济发展，根据中华人民 共和国会计法企业会计准则企业统一会计制度 ，特制定本制度。 ”会计制度实施范 围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。三、论述题1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司 2011 年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答：（一）总体设计，是对所设计的会计制度内容及设计工作
47、做出全面安排及规划，即事先 有一个提纲性规划和指南。 会计制度总体设计是指对会计制度运行环境中与会计制度执行主 体有关内容的安排，它明确了会计制度各项内容有效执行应具备的基本条件。 （二）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会 计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员， 是保证企业会计工作正常进行， 充分发挥会 计职能、 实现会计目标的重要条件。 会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计 内部控制体系的主体， 为提供会计信息发挥重要的作用。 通过设计科学的会计组织机构使会 计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用， 并有利于加强内部会计控制与监督， 促使企
48、业 各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和 岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、 完善的会计工作制度等有机组合的。 （三）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的 生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员 相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置 会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还 要设立企业内部岗位责任制，考
49、核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工 也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常 是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。 （四）会计部经理领导下的集中核算模式 以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗 位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以 主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构 内部组织体系。 （五）财会主管领导下的集中核算模式 以财务与会计主管为领导， 且通常只设财会主管、 会计和出纳等少数几个岗位的一种模 式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。任务 02一、 辨析题1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编
