1、,会计职业认知,第二单元 会计凭证认知,会计主体所有会计事项都须有书面证明。 记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明，称之为会计凭证。 取得、填制会计凭证，并对其进行合法性、合理性等审核是会计工作的起点。,会计凭证的作用表现在如下三个方面：,会计凭证是会计核算的依据,会计凭证,会计凭证是会计监督的依据,会计凭证是界定责任的依据,会计凭证,会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和记账凭证 两类。,第二单元 会计凭证认知工作任务1 填制和审核原始凭证,能力目标：会填制和审核原始凭证 知识目标：熟知原始凭证的种类和内容,案例导入：实践经验的重要性,小贾是刚从某财经院校
2、财政专业毕业的专科生。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。他希望能胜任本职工作。 然而，由于他在学校学习的专业与现在所从事的工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票如下，事由是客户以现金购买图书100本，每本25元）。由于在填写发票时不懂得发票的填写规则，遇到客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺点暴露无遗。发 票 年 月 日客户名称： No：170800,讨论：指出发票存在的问题，并填列一张正确的发票,发货票,证明购货业务或销售业务已经发生。,领料单,收据,证明材料领用业务已经发生，材料已出库。,证明收款业务已经
3、发生并完成。,.,一、原始凭证的含义与种类 (一)原始凭证的含义（P20） 原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。它是会计核算的原始资料和主要依据。,一、原始凭证的含义与种类 (一)原始凭证的含义（P22） 原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。它是会计核算的原始资料和主要依据。,注意：不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。 例如：经济合同 申请单 派工单,可作原始凭证附件,常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成
4、本计算表、工资表等,你知道有哪些常见的原始凭证吗？,（二）原始凭证的种类（P24）,外来原始凭证,自制原始凭证,原始 凭 证,按照来源的不同,外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。例如：（1）购物时收到的发票、增值税专用发票、收据。（2）企业送交款时收到的收款收据。（3）银行开出的收款、付款的结算凭证。（4）各种车、船、机票。,1 外来原始凭证,外来原始凭证票样,外来原始凭证票样,防伪税控系统开具的电脑版增值税专用发票,外来原始凭证票样,外来原始凭证票样,银行进账单,外来原始凭证票样,转账支票,外来原始凭证票样,
5、指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。 如收料单、领料单、产品入库单、 销货发票等,2 自制原始凭证,自制原始凭证票样,自制原始凭证票样,自制原始凭证票样,自制原始凭证票样,原始凭证的种类,一次凭证,累计凭证,原始 凭 证,按照填制手续及内容的不同,汇总凭证,一次凭证,一次填制完成,登记一笔经济业务,发票、收据、收料单等。,一次凭证,一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,一次凭证,注意：绝大多数原始凭证，尤其是外来原始凭证大多是一次凭证。,累计连续发生的多笔相同经济业务,累计凭证,经多次填制完成,限额领料单、费用登记表等,一定
6、时期内,累计凭证,需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。,累计凭证,若干张同类经济业务的原始凭证,汇总凭证,经一次汇总完成,材料耗用汇总表、差旅费报销单等,一定时期内,汇总凭证,根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,汇总原始凭证,实践训练1、对会计职业认知综合实训资料中提供的 原始凭证进行分类识别（自制还是外来）。2、通过原始凭证解读企业的业务活动。3、总结各种原始凭证必备的基本内容。,（三）原始凭证的基本内容（要素）,原始凭证名称,填制凭证的日期和编号,接受凭证的单位名称,业务内容,数量、金额,经办单位、人员签章,（三 ）原始凭证的基本内容（要素）,原始凭
7、证的填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时,（四）原始凭证的填制,（1）记录真实,以实际发生的业务为依据，不涂改，不挖补,日期、内容符合实际,计量准确无误,签章符合要求,（2）、手续完备,购买实物的原始凭证，须有实物验收证明支付款项的原始凭证，须有收款方的收款证明销货退回退还货款时，不得以退货发票代替收据职工借款后还款时，另开收据，不得退回借款单经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。,原始凭证的填制和取得须手续完备，符合内部牵制原则的要求。,（3）、内容完整,年月日应按照实际日期填写品名或用途要填写明确填有大小金额的原始原始凭证，金额必须一致原始凭证需有有关
8、的部门和人员签章,原始凭证所要求填列的项目不得遗漏和省略,（4）、书写规范,文字的书写,简要清楚，易于辨认。,不得使用未经国务院批准的简化汉字。,阿拉伯数字的书写,数字应当一个一个地写，不得连笔。在书写时应有一定的斜度，约右倾600。有圆的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。有竖划的数字的写法应有明显区别。书写时紧靠横格底线，高度约为横格高度的1/2。,货币符号的书写,阿拉伯金额数字前应书写货币币种符号 “ ”阿拉伯数字前有货币符号的，数字后面不再写货币单位。货币符号与小写金额之间不得留有空白。以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，写“00”或符号“”；有角
9、无分的，分位应写0，不得用符号“”代替。,汉字大写金额的书写,大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。金额超过10元而不足20时，应在“拾”字前加“壹”字。大写金额最后为元或角的，应在“元”或“角”之后加写“整”或“正”字，分字后面不写。大写金额前应有“人民币”字样，并与金额之间不留空白 。,人民币35680元，大写是:人民币2308.66元，大写是:,人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整,人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分,大写金额中“零”的书写,小写金额中间有“0”时，大写金额应写“零” 字。 小写金额中间连续有几个“0”时，大写金额中间只写一个“零”字。 小写金额元位是“ 0
10、”或数字中间连续几个“ 0 ”，元位也是“ 0 ”，但角位不是“ 0 ”时，大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 小写金额角位是“0”而分位不是“0”的，汉字大写金额，在元位后面应写成“零”字。,人民币86000.80元，大写是:人民币1861.06元，大写是:,人民币捌万陆仟元零捌角整 或 人民币捌万陆仟元捌角整,人民币壹仟捌佰陆拾壹元零陆分,课堂练习,人民币35680元，大写是 人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整人民币2308.66元，大写是 人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分人民币86000.80元，大写是 人民币捌万陆仟元零捌角整 或 人民币捌万陆仟元捌角整人民币1860.96元，大写
11、是 人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分 或 人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分,2 原始凭证的填制举例,例1：2007年8月20日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。圆珠笔50支，单价3.10元；档案袋 100个，单价0.20元。(填写普通发票）,例2：2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667
12、。（填写增值税专业发票）,2 原始凭证的填制举例,例1：2007年8月20日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。圆珠笔50支，单价3.10元；档案袋 100个，单价0.20元,文化公司,2007 8 20,圆 珠 笔 支 50 3.10,￥ 1 5 5 0 0,￥ 1 7 5 0 0,档 案 袋 个 100 0.20,￥ 2 0 0 0,壹百柒拾伍元整,例2：增值税专用发票的填写,2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处409
13、2566。大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667。,增值税专用发票填写实例,大华企业,中山路61号32106668,工行胜利分理处6090667,330622735521211,机床 台 2 10000, 2 0 0 0 0 0 0,17, 3 4 0 0 0 0, 2 0 0 0 0 0 0, 3 4 0 0 0 0,零 贰 叁 肆 零 零 零 零,23400.00,光大机器设备公司,玉桥路29号64148689,120111603374782,中行桥道分理处4092566。,2007 6 15,20
14、07年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667。,例3：支票的填写2007年9月8日，用银行存款支付材料款18520元。, 1 8 5 2 0 0 0,壹万捌仟伍佰贰拾元整,贰零零柒,玖,零 捌,材料款,张强,支票的填写,中文大写，为防止变造日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、
15、贰拾、叁拾的 ，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”字,日期,金额,签章,用途,存根联,注意大小写金额必须相等,企业在银行开户时，预留印鉴,该笔款项用于什么目的,企业留存的原始凭证,例4：2007年10月18日，从银行提取现金152000元准备发放工资。,现金支票, 1 5 2 0 0 0 0 0,壹拾伍万贰仟元整,贰零零柒,零壹拾,壹拾捌,工资,张强,你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。,试问：你作为会计人员在碰到这类情况时会怎么处理？,五、原始凭证的审核,审核要点,审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪
16、造凭证等违法乱纪行为,审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求,（五）、原始凭证的审核,真实性 日期、内容、数据、签章等是否真实。合法性 是否符合法律法规、企业内部财经制度。合理性 是否符合经营活动需要、有关计划和预算。完整性 要素齐全、日期完整、数字清晰、文字工整、签章齐全。正确性 金额计算及填写是否正确，改错是否符合规定。,1、审核的内容,2、审核结果的处理,符合要求的原始凭证 及时填制记账凭证入账不够完整、填写有错的原始凭证 退回给有关人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。不真实、不合法的原始凭证 不予接受，并向单位负责人报告,处理原始凭证时的特殊情况,原始
17、凭证丢失,？,应取得原签发单位盖有“财务专用章”的证明，负责人批准后代替原始凭证,原始凭证填错,原始凭证有错,凭证已预先印定编号如发票、支票等，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁,？,原始凭证有错的，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖单位印章。金额有错的，应重开，不得在原始凭证上更正,？,课后任务1、搜集真实的原始凭证若干2、规范书写训练。在账页中规范书写数字的大、小写。,阿拉伯数字的书写要求数字应当一个一个地写，不得连笔。在书写时应有一定的斜度，约右倾600。 有圆的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。有竖划的数字的写法应有明显区别。书写时紧靠横格底线，高度约为横格高度的1/2。例如,大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。,
