1、 信息化建设推动事务所审计业务发展及创新 （来源： 中国注册会计师 ， 2017-08） 摘要 ： 信息时代的到来冲击着当今经济社会的思维方式，新形势下的事务所 审计业务将在 审计方法与 审计技术等诸多方面发生 重大 的变革。本文介绍了 普华永道中天会计师事务所（简称“普华”） 信息化建设和发展的现状，结合 普华 信息化能力框架 简述 了当前 普华 具备的审计业务核心能力、自动化审计能力、流程协作能力、辅助管理能力等 。面对信息科技、法律和法规变革带来的挑战 和 机遇， 普华 根据 市场 及 业务 模式的变化、审计 准则 及要求 的 更新 、信息科技的发展方向，在充分 考虑及评估 现状 基础上
2、 ， 进行了信息化框架的重构规划，以适应未来的审计业务需求。 关键词 ： 审计 系统化 审计 信息 化 审计 数据化 一、 信息化 建设 及安全 管理体系 简介 普华 致力于将市场领先的专业信息化技术 、 丰富经验的审计人才以及 严谨 、 可靠 、 高效 的审计方法 相结合， 始终 秉承 “解决重要问题 ,营造社会诚信” 的理念 ， 为客户提供兼顾优质、高效和 极具 洞察力的专业审计 服务。 信息化建设为审计 业务 的开展 、 执行及交付 提供 了坚实的基础和可靠的保障。就系统角度 而言， 主要 拥有 并使用 审计业务核心应用系统 、 数据导向 自动化审计系统、 审计 业务外围应用 系统 和审
3、计辅助 管理系统 等 。 图 1 普华 事务所信息化框架 审计 业务核心 应用 系统 是开展审计 工作 和相关业务操作的核心平台 及 工具 。 该系统是普华 的全球审计平台和资源规划系统， 是确保审计工作规范化、标准化、 兼顾效率与效果的实施和保障 系统应用 工具。该系统按照本所 及 行业 审计操作规范、风险评估基准、审计方法论和 资料库 ， 针 对 不同 行业、 审计风险 和 客户 实际 情况 进行专业 的智能 评估 ，并部署 且 实施 最适当的审计程序 ， 确保 所有 重大、重要审计风险 被 覆盖 ， 以 保障 审计质量 。该系统将具体审计 流程 和 个人任务分配列示在 团队 及 个人进度
4、板上，以确保工作能够被准确、及时 地 执行和复核。同时 ， 该系统具有工作共享功能，使共享服务中心的审计 团队 和跨区域审计 团队 能协同工作，实现 了 多人 协同办公， 从而全面 助力 团队工作 的 高效 有序 开展 。除此之外，本系统使用 的标准数据库是分别按照国际审计准则 、 中国注册会计师执业准则 、 美国 PCAOB 审计准则等 行业 普遍接受的标准 设置 ，确保任何规模的审计项目可以达到一致性和协同性， 即 该系统保证 审计 工作所运用的审计方法论 及 相关程序 都 能够以正确的方法 、一致、高效地得以完成，实现了审计环节的无缝衔接。 同时， 通过实时监控 和 内置质量检测 ， 实
5、现 恰当的监督与 及时 的 检测 。 数据 导向自动化审计系统 (自动化数据审计系统 )是 本 所审计 工作 的 特色 审计 工具。这一市场领先的审计系统具有 强大 的 交易数据处理能力和 极 高 的自动化程度 及 领先指标 库 ， 帮助 审计师提取和校验相关数据， 进而 更加精准地 、 有效地 进一步 实施 后续 的 包括 询问、测试 、分析 、 重新执行 等审计 程序 。该系统拥有 内置 测算法 ， 且可以支持 定制多种针对不同场景或者风险要素为主题的数据挖掘的系统检查逻辑 及能力 ，可以处理海量 审计数据 ， 并对发现的疑似舞弊点进行自动警示 。此项信息技术 拥有业务视窗管理 功能 ，
6、帮助 审计师 把信息形象化 、 视觉化 ，并对信息进行更多 维度 、更 加 频繁的 全 方位 检测， 开展数据为导向的 风险评估和趋势分析 ， 有效 地 提升审计洞察力。同时，该系统也是 为 “数据时代” 而搭建的 前瞻性 应用 平台，其将会使用如人工智能的技术，通过 诠释 模式和趋势来为客户 提供附加 价值，充分利用 并 发挥 数据的力量 ， 进而 从 技术上助力 审计 变革进程 。 审计 业务外围应用 系统是 审计核心系统的流程协作 系统 工具。该系统通过提供移动和沟通功能帮助审计师在审计各个阶段提供快速、高效和安全的信息共享，实现 移动 办公 和 轻量化审计 。该系统可实现项目组和客户在
7、任何时间、任何地点使用智能手机、 平板电脑 或个人办公 电脑检查工作实时进度 ， 并可在线 进行客户管理， 安全地提出 相关 审计 需求、访问和交换审计活动所需材料及 文档，并复核这些信息获取的状态。 该系统可以 通过综合仪表板 帮助 审计师 随时 、 随地 获取行业 动态 和前沿 思想， 提高 对 数据使用 效率 。 审计辅助管理系统 是 为支持核心审计工作设计的一系列相关辅助工具。相关 辅助 系统旨在提高审计人员专业能力、工作效率，并协助事务所内部行政管理工作。 辅助 系统中包含为不同级别和专业背景的审计师设计的专业 培训、最新行业动态的指导和审计信息系统使用的辅导工具，以确保 审计人才具
8、备专业审计知识 ， 并熟练使用本 所审计系统； 辅助 系统还包含事务所对内部员工的工作时间的计划和记录工具，该系统可以帮助项目负责人对可配置的项目人员进行 团队资源预订 及 过程 中 整合 ，也可以使审计人员对实际工作时间进行记录；除此之外，辅助系统对审计师在项目过程中发生的相关费用，如差旅费等，进行及时上报和适当的控制审批； 审计 辅助 系统还包括信息技术辅助管理工具，可以帮助审计师及时恢复和重置相关信息化审计工具，对审计系统的操作使用进行辅导并提供实时在线技术支 持。 普华 始终 致力于信息安全管理工作，拥有长期专注于数据安全、数据治理和风险管理领域的团队。坚持以先进的技术为 重要 手段，
9、对信息的获取、传输、储存和使用进行加密管理，并对信息活动中的要素进行计划和控制 ， 例如 公司内部区域网络管理，外部虚拟专用网络（ VPN）管理， U 盘加密管理和公司企业内部邮箱和通信软件等。 在2016 年 11 月中华人民共和国网络安全法 颁布伊始 ， 就 计划 并逐步 对 相关 领域进行全面的检查、分析、评估，进一步夯实完善重要行业 客户 的数据安全管理工作，尤其对 重点 行业 和 领域 客户 的 财务数据及 审计资料等 信息 进行本土化和保密性管理。 综上， 普华 通过使用信息化、平台化、标准化、定制化的审计工具，为审计 业务 工作 提供 系统支持和协同 ，并致力于信息安全管理工作的
10、不断提升 ，在提高审计质量、效率、可靠性和为客户提供附加值方面做出的重要 努力 ， 并 已 取得 令 相关 各方 满意的 成效 。 二、 信息 化的 挑战 与机遇 及 应对 思路 尽管 在信息化建设方面已处于行业领先地位， 但 随着法律制度的不断修订 以及 信息技术 的日渐发展， 信息化建设 给审计工作 与审计人员 带来 更多的机遇的同时也 提出了新的 挑战 。 从 法律 制度 的角度来看， 财政部会计司公布 了 2017 年 的 工作要点 ， 指出 将 加快会计法、注册会计师法的 研究修订工作， 积极配合 相 关部门 完成相关法律的修订准备工作 ，并 提出 继续 做好企业会计准则修订完善及有
11、效实施工作 。随着 会计准则的 不断调整 ， 审计准则 的相应修订 ， 这些变化亦将 直接或者间接地 影响到 配套 的 审计体系的相关 方面 ， 如 审计方法 、 审计程序 的变动与完善 ，对审计工作与审计人员提出 更高要求 。 除了法律制度的不断修订将 影响 审计体系、审计程序与 审计方法之外 ， 从 信息技术的角度来看， 区块链、大数据、人工智能等信息技术的迅猛发展对审计工作也同样带来了新的挑战与 机遇 。 区块链 技术 目前 已被广泛运用于财务 记账。 区块链技术 使得 数据被 操作和记录 的 同时 对数据 操作和记录 的源头 实行匿名管理，因而 在对 记账金额 背后的 原始 交易 数据
12、的抽取上 将 给审计 业务 工作带来 巨大 的 挑战。 同时 ， 在信息时代海量数据的 背景下，如何谋划审计工作的 发展 方向 、 科学推动审计工作在大数据背景下的实践 则 是 对审计工作的另一挑战。 随着大数据 技术 的 日趋成熟，大数据审计也与 信息化 建设下的审计业务密不可分。 通过 大数据 审计 对 海量分布式数据的提取和分析 将解决 大数据时代带来 的 审计 业务工作在数据抽取 及 分析上的难题。 大数据审计不仅是技术方法层面的创新，更是审计理念、审计制度、审计方式的变革。 大数据时代 对 企业审计成果综合应用的空间 进行了 拓展 ， 同时也对 传统企业审计组织模式创新提出了挑战 、
13、 对企业审计思维革新提出了更高的要求。 此外， 随着科学技术的发展，人工智能也开始 广泛 应用于审计领域。人工智能审计 通过 信息化技术 实现 对审计 准则及 程序 的快速运用，在 简化 审计师获取数据和处理数据过程 的 同时， 实现 从海量的企业数据中 快速 寻找所需要的 审计 相关的 数据信息。 对比于 传统审计，人工智能审计 主要 有以下 几点 突出优势： 首先 ， 相对于 人工 处理 ， 人工智能技术 能快速找出并 提取审计 所需信息， 减少操作风险 的同时 大大 提高 数据 处理效率 ， 提供更全面、有效、相关、及时的信息 ， 供专业的 审计人员 进行 职业判断 。 其次 ， 基于数
14、据处理效率的 提高，人工智能审计 在 审计 过程中 能够 节约 大量 处理时间 ，从而 将 更多 数据纳 为处理对象 ， 有效 扩充审计范围 ； 再次 ， 相较于 传统审计 往往 只能完成抽样审计，人工智能审计可以在详细审计的基础上对 审计 企业的所有 重要 业务进行评估 。 最后 ， 利用 人工智能 技术 所 节约的资源和成本 ，将 被 更加有效地投入到高风险、高复杂度的审计领域， 以 确保审计风险有效覆盖， 保障 审计质量 。 三、 持续提升信息化能力 的 总体 展望 当前， 普华 在审计业务核心系统、自动化审计系统、辅助系 统上已经形成全球单一实例，并形成大量的知识积累以供 本 所 审计
15、事务复用 。 然而 ， 互联网的迅猛 发展 使 企业 业务 模式的发展如雨后春笋， 例如：互联网金融、共享经济的出现 。 业务模式的 持续 创新 直接 需要 事务所 在 审计工作 中正面予以有效 应对 ，如何使审计人员快速 以正确的、一致的 审计 方法 开展 审计 工作 ，当务之急是结合大数据、人工智能技术，迅速分析出 有 针对 性 的、 并 适合 新形态企业 及 其业务 模式 的 配套审计模式 及 方法 ，并快速 统一 部署 及 运用 到 实 务工作 中。 相应地 ， 本所 在中、短期信息化工作上将集中力量，围绕 提升 、变革 审计模式进行研发和推广。 从长远来看， 将 持续围绕 市场 及
16、业务模式的变化、审计 准则 及要求的 更新 、信息科技的发展方向， 在充分考虑及评估 目前 实际情况的 基础上 ，进行了信息化框架的重构规划，以适应未来的审计业务需求。 例如 ，被 审计信息分布更加广泛、 被 审计信息量更加庞大、 被审计 业务信息构成模式更加复杂等特点， 同时客户信息安全 管理 始终是 本 所的持续能力 。 社会正处于快速变革的时代，技术的日新月异，法律、法规因技术创新而不断完善，保持与时俱进是 事务 所 面临的挑战 和 机遇。 基于本 所的 业务 情况 及 特点 在 信息化建设 方面 已经取得一定成绩，核心业务系统准确高效、支撑与辅助系统特色突出、移动办公与时代对接 。面对社会的快速变革，我们仍需关注技术、法律法规和监管的变化 趋势，规划 并 优化信息化的发展方向，保障事务所核心业务在 变革 中保持 稳定 并持续提升 效率，为客户提供高质 、 高效的 服务 保驾护航能力，为营造诚信社会贡献力量。 （作者 ： 王润， 普华永道中天会计师事务所）
