中国建设项目审计案例.docx

1、中 国 建 设 项 目 审 计 案 例贾震清 华 大 学 出 版 社( 京 ) 新 登 字 158 号内 容 简 介审计 是 一 门 实 用 性 、 现 实 性 很 强 的 学 科 , 建 设 项 目 审 计 作 为 一 门 专 项 审 计 , 是 我 国 审 计 监 督 体 系中 主 要 的 组 成 部 分 。 我 们 从 大 量 的 实 际 审 计 资 料 中 , 加 以 综 合 整 理 , 选 择 出 生 动 而 有 代 表 性 的 审 计 实 例 , 编 写 出 具 有 典 型 性 的 审 计 案 例 。 通 过 阅 读 可 以 使 读 者 深 化 理 论 知 识 , 增 强 感 性

2、认 识 , 有 利 于 训 练和 提 高实 际 工 作 能 力 。本 书 在 对 建 设 项 目 审 计 实 践 进 行 总 结 的 基 础 上 , 对 各 类 建 设 项 目 审 计 内容 、 方 法 进 行了 分 类 介 绍 和 讲 解 , 力 求 为 广 大 审 计 干 部 提 供 操 作 指 南 ; 为 高 等 院 校 审 计 专 业 、 建 筑 专 业 及 相 关 专 业 学 生 提 供 参考 教 材 ; 为 建 设 项 目 管 理 和 施 工 人 员 提 供 帮 助 。书 名 : 中 国 建 设 项 目 审 计 案 例 主 编 : 贾 震出 版 者 : 清 华 大 学 出 版 社

3、( 北 京 清 华 大 学 学 研 大 厦 , 邮 编 100084) h tt p : / / ww w .t up .t si ngh ua .e du .cn印 刷 者 : 北 京 市 人 民 文 学 印 刷 厂发 行 者 : 新 华 书 店 总 店 北 京 发 行 所开 本 : 787 960 1/ 16 印 张 : 21 .25 字 数 : 369 千 字版 次 : 2000 年 9 月 第 1 版 2000 年 10 月 第 2 次 印 刷 书 号 : ISB N 7-302-00724-1/ F287印 数 : 5001 6000定 价 : 33 .00 元 中 国 建 设 项

4、目 审 计 案 例 编 辑 委 员 会顾 问 : 西 安 交 通 大 学 教 授 博 士 生 导 师 朱 楚 珠 复 旦 大 学 教 授 博 士 生 导 师 张 文 贤香 港 理 工 大 学 教 授 博 士 生 导 师 陈 工 孟 上 海 交 通 大 学 管 理 学 院 教 授 博 士 生 导 师 王 方 华 汕 头 大 学 商 学 院 院 长 教 授 储 小 平主 编 : 贾 震副 主 编 : 王 建 伟 尹 立 东 杨 伟 娜编 委 : 杨 仁 明 李 吉 常 罗 进 赵 继 旺 陈 力 张 开 唐 先 军 王 利 安 陈 宏 敬 林 超 强 李 松 涛 牛 聪 雅强 化 审 计 监 督

5、提 高 投 资 效 益全 国 人 大 常 委 会 副 委 员 长 一 九 九 九 年 十 一 月 十 八 日我 国 是 世 界 人 口 最 多 的 发 展 中 国 家 , 保 持 国 民 经 济 快 速 、 持 续 、 健 康 地 增 长 , 是 党 和 政 府 关 心 的 头 等 大 事 。 建 国 50 余 年 来 , 我 国 的 经 济增 长 速 度 和 主 要 产 品 产 量 都 已 跃 居 世 界 前 列 , 综 合 国 力 明 显 增 强 , 人 民 生 活 水 平 不 断 改 善 。 改 革 开 放 20 余 年 来 , 中 国 经 济 的 高 速 增 长 , 更 引 起 了 世

6、 界 各 国 的 注 意 ; 特 别 是 固 定 资 产 投 资 的 质 量 和 数 量 在 促 进 我 国社 会 经 济 发 展 中 具 有 决 定 性 的 作 用 。 1950 年 1998 年 全 国 共 完 成 固定 资 产 投 资 177 993 亿 元 , 其 中 基 本 建 设 完 成 投 资 72 125 亿 元 , 更 新 改造 投 资 32 516 亿 元 。 建 成 投 产 的 基 本 建 设 项 目 120 多 万 个 , 竣 工 的 各类 房 屋 建 筑 面 积 达 225 亿 多 平 方 米 。 建 房 盖 楼 , 架 桥 修 路 , 功 在 当 代 , 泽 及 子

7、 孙 , 是 百 年 大 计 , 党 和 政 府 在 各 方 面 需 求 旺 盛 , 国 家 财 政 比 较 紧张 的 情 况 下 , 筹 措 巨 额 资 金 , 用 于 基 础 设 施 建 设 , 推 动 国 民 经 济 增 长 , 为 人 民 造 福 。 但 是 , 近 年 来 , 一 些 单 位 用 人 民 的 血 汗 钱 搞 “豆 腐 渣” 工 程 , 造 成 一 系 列 恶 性 质 量 事 件 。 如 , 重 庆 綦 江 县 公 路 大 桥 垮 塌 , 钱 塘 江 防 洪 大 提 施 工 中 以 泥 浆 代 替 混 凝 土 浇 注 等 , 这 样 的 工 程 是 对 人 民 的 犯

8、罪 , 是 对 历 史 的 犯 罪 。 作 者 关 心 国 家 大 事 , 认 真 分 析 、 剖 析 现 实 生 活 中 的 各 种 案 例 , 敢 于 直 面 投 资 项 目 中 存 在 的 问 题 , 这 是 当 代 青 年 可 贵 的 精 神 , 也 是 国 家 兴 旺 发 达 的 一 个 标 志 , 我 为 此 感 到 欣 慰 。为 了 提 高 固 定 资 产 的 投 资 效 益 , 节 约 工 程 建 设 资 金 , 减 少 项 目 施 工 中 的 浪 费 , 深 化 投 资 体 制 的 改 革 , 各 级 投 资 审 计 部 门 必 须 以 高 度 的 责 任 感 加 强 投 资

9、 项 目 的 审 计 监 督 。 从 目 前 基 础 设 施 建 设 项 目 中 出 现 的 一 些 问 题 来 看 , 一 些 建 设 项 目 管 理 上 存 在 着 较 大 的 缺 陷 和 漏 洞 , 项 目 管 理 上 “三 边” 工 程 ( 边 勘 察 、 边 设 计 、 边 施 工 ) 较 多 , 尤 其 是 国 家 按 国 际 惯 推 行 的 项 目 法 人 责 任 制 、 招 标 投 标 制 、 工 程 监 理 制 和 合 同 制 落 实 不 理 想 。 九 届 人 大 十 一 次 会 议 上 通 过 了 中 华 人 民 共 和 国 招 标 投 标 法 , 今 后 全 国 人 大

10、 还 将 进 一 步 完 善 有 关 法规 , 加 强 执 法 监 督 的 力 度 以 确 保 基 本 建 设 项 目 的 工 程 质 量 , 造 福 后 代 。本 书 以 案 例 形 式 , 分 析 固 定 资 产 投 资 审 计 工 作 , 这 在 国 内 审 计 领 域 尚 属 少 见 , 具 有 一 定 的 创 新 性 。 众 所 周 知 , 案 例 分 析 的 特 点 甚 至 生 命 就 是 在 于 其 “ 现 实 性” , 作 者 善 于 将 自 己 平 时 的 点 滴 经 验 总 结 , 奉 献 给 审 计 领 域 的 同 行 , 值 得 鼓 励 。 当 然 , 任 何 事 情

11、都 很 难完 美 无 缺 , 加 之 投 资 项 目 审 计 是 一 门 专 业 学 科 , 涉 及 的 知 识 面 广 泛 , 近 年 来 理 论 和 实 际又 发 展 很 快 , 制 度 更 迭 迅 速 , 因 此 本 书 在 许 多 方 面 还 可 以 再 探 讨 、 再 研 究 , 也 希 望 审 计 界 的 同 行 、 专 家 学 者 多 爱 护 他 们 , 支 持 、 帮 助 他 们 。 保 护 他 们 可 贵 的 棱 角 。总 之 , 我 认 为 这 本 书 具 有 独 特 风 格 , 选 编 的 案 例 令 人 耳 目 一 新 , 对 大 家 具 有 一 定 参 考 价 值 。

12、 创 新 与 求 实 是 我 们 做 好 工 作 的 希 望 所 在 , 我 愿 以 此 “ 序” 来 勉 励 他 们 , 乐 意 看 到 此 书 的 出 版 , 并 希 望 本 书 受 到 读 者 的 关 注 。全 国 人 大 常 委 会 副 委 员 长 二 年 二 月 六 日 晨 序第 1 章 建 设 项 目 可 行 性 研 究 审 计 1案 例 一 深 圳 国 际 会 议 展 览 中 心 6案 例 二 地 王 大 厦 25第 2 章 建 设 项 目 投 资 决 策 审 计 33案 例 一 新 疆 铁 厂 沟 露 天 煤 矿 35案 例 二 上 海 市 政 建 设 40第 3 章 建 设

13、项 目 勘 察 设 计 审 计 44案 例 一 重 庆 綦 江 县 彩 虹 桥 垮 塌 48案 例 二 甘 肃 岷 县 洮 河 卧 桥 垮 塌 56第 4 章 建 设 项 目 施 工 图 预 算 审 计 60案 例 一 苏 州 市 颐 园 老 年 公 寓 66第 5 章 建 设 项 目 招 标 投 标 审 计 69案 例 一 安 徽 铜 陵 市 磷 铵 工 程 73第 6 章 建 设 项 目 设 备 采 购 审 计 77 案 例 一 深 圳 市 广 播 电 视 传 输 中 心 全 固 态 电 视 发 射 机 设 备 采 购招 标 投 标 审 计 80案 例 二 江 西 省 瑞 丰 公 司 瓷

14、质 玻 化 砖 生 产 线 85第 7 章 建 设 项 目 在 建 审 计 93案 例 一 河 北 省 国 广 煤 气 二 期 工 程 99案 例 二 河 南 省 华 亚 自 来 水 厂 105案 例 三 湖 南 东 江 水 电 站 110第 8 章 建 设 项 目 财 务 审 计 121案 例 一 黄 鹤 楼 公 园 125第 9 章 建 设 项 目 竣 工 决 算 审 计 129案 例 一 陕 西 英 武 水 泥 厂 工 程 133案 例 二 山 东 迈 科 发 电 厂 ( 一 期 ) 141案 例 三 深 圳 市 儿 童 医 院 150第 10 章 建 设 工 程 施 工 索 赔 审 计

15、 160案 例 一 鲁 布 革 引 水 系 统 工 程 排 水 设 施 费 用 索 赔 审 计 174第 11 章 建 设 项 目 后 评 价 审 计 179案 例 一 内 蒙 古 自 治 区 露 天 煤 矿 183第 12 章 技 术 改 造 建 设 项 目 审 计 226案 例 一 安 捷 重 型 机 床 厂 技 改 项 目 231案 例 二 辽 宁 省 国 联 钢 厂 技 改 项 目 237案 例 三 南 京 大 龙 纸 业 有 限 公 司 高 级 美 术 铜 版 纸 、 证 券 纸 技 改 项 目 241第 13 章 外 国 政 府 贷 款 建 设 项 目 的 审 计 248案 例 一

16、 深 圳 市 给 排 水 工 程 建 设 指 挥 部 利 用 芬 兰 、 比 利 时 政 府 贷 款 项 目 251第 14 章 财 政 预 算 执 行 情 况 审 计 259 案 例 一 水 利 部 挤 占 、 挪 用 水 利 专 项 资 金 和 国 家 重 点 建 设 资 金 261第 15 章 财 经 法 纪 审 计 266案 例 一 浙 江 华 瑞 发 电 有 限 公 司 “ 巨 贪” 狂 收 “ 好 处 费” 落 网 269案 例 二 二 九 国 道 巴 东 段 三 峡 移 民 工 程 的 “ 豆 腐 渣 工 程” 273案 例 三 长 城 房 地 产 集 团 的 “ 死 缓 囚 犯

17、 ” 280案 例 四 广 州 “ 地 铁 工 程” 案 285案 例 五 海 门 市 截 留 、 侵 吞 水 利 资 金 案审 计 人 员 查 处 施 荣 希 案 的 审 计 日 记 289案 例 六 浙 江 杭 州 钱 塘 江 防 洪 大 堤 下 沙 段 “ 烂 泥 工 程 ” 293案 例 七 黑 龙 江 省 萝 北 县 骗 取 国 家 水 利 专 项 资 金 299案 例 八 新 疆 建 设 兵 团 “ 百 万 巨 贪 锒 铛 入 狱” 302案 例 九 葛 洲 坝 集 团 公 司 七 亿 元 进 口 设 备 一 堆 烂 铁 305案 例 十 侵 吞 三 峡 移 民 款 “ 硕 鼠”

18、落 网 309第 16 章 国 外 审 计 案 例 313案 例 曼 谷 高 架 轻 轨 系 统 和 泰 国 国 家 铁 路 受 益 使 用 权 合 同 终 止的 合 理 性 审 计 313A udit for t he T er min ation of Conces sion Cont ract for t he Bangkok Elevate T rain a nd Road Sys te mand Ben efit s forU sage of SR Ts La nd 318参 考 文 献 324后 记 326 一 、 可 行 性 研 究 的 基 本 概 念 及 所 要 解 决 的 主

19、 要 问 题( 一 ) 可 行 性 研 究 的 基 本 概 念可 行 性 研 究 是 投 资 前 期 对 提 出 的 各 种 建 设 项 目 和 生 产 经 营 方 案 进 行 技 术 经 济 论 证 和 评 价 的 科 学 方 法 。 我 国 着 手 运 用 可 行 性 研 究 始 于 1978 年 , 随 着 我 国 法 制 建 设 的 不 断 完 善 , 逐 步 把 建 设 项 目 可 行 性 研 究 正 式 列 入 了 基 本 建 设 程 序 。 规 定 利 用 外 资 项 目 、 技 术 引 进 项 目 和 设 备 进 口 项 目 、 大 型 工 业 交 通 项 目 ( 包 括 重

20、大 技 术 改 造 项 目 ) , 都 应 进 行 可 行 性 研 究 , 可 行 性 研 究 已 作 为 一 项 法 定 内 容 列 入 了 建 设 项 目 的 前 期 工 作 。( 二 ) 可 行 性 研 究 所 要 解 决 的 主 要 问 题可 行 性 研 究 所 要 解 决 的 主 要 问 题 是 : 1. 为 什 么 要 投 资 建 设 这 个 项 目 ;2. 建 设 这 个 项 目 , 在 工 艺 技 术 上 的 可 行 性 、 经 济 上 的 盈 利 性 , 决 定 项 目 规 模 、 原 材 料 供 应 、 市 场 销 售 的 条 件 ;3. 建 设 地 点 及 当 地 的 自

21、 然 条 件 和 社 会 条 件 , 进 行 厂 址 比 较 ;4. 建 设 项 目 何 时 开 始 投 资 、 何 时 建 成 投 产 、 何 时 收 回 投 资 , 选 择 最 佳 投 资 时 机 ;5. 建 设 项 目 的 资 金 筹 措 、 工 程 建 设 、 经 营 管 理 等 事 项 由 谁 来 承 担 。简 单 地 说 , 可 行 性 研 究 是 为 了 保 证 投 资 的 成 功 率 , 提 高 投 资 的 经 济 效 果 , 通 过 大 量的 调 查 研 究 , 计 算 预 测 与 分 析 论 证 相 结 合 , 得 出 一 个 向 投 资 者 推 荐 的 最 佳 方 案 。

22、 它 的 每 一 步 工 作 的 结 果 都 可 能 得 出 判 断 , 是 放 弃 所 研 究 的 项 目 , 还 是 继 续 支 付 费 用 进 行 研 究 。 可 行 性 研 究 已 成 为 建 设 项 目 前 期 审 计 工 作 的 重 要 组 成 部 分 , 如 图 1 .1 所 示 。2 中 国 建 设 项 目 审 计 案 例图 1. 1 可 行 性 研 究 关 系 结 构 图二 、 可 行 性 研 究 审 计 的 意 义( 一 ) 提 高 投 资 决 策 的 准 确 性可 行 性 研 究 作 为 计 划 任 务 书 编 制 和 审 批 的 依 据 , 是 投 资 决 策 的 主

23、要 前 提 。 可 行 性研 究 审 计 , 其 目 的 在 于 通 过 对 可 行 性 研 究 报 告 和 可 行 性 研 究 工 作 进 行 审 查 和 监 督 , 以 确 保 可 行 性 研 究 结 论 的 准 确 性 , 从 而 确 保 投 资 决 策 的 准 确 性 。( 二 ) 解 决 我 国 目 前 可 行 性 研 究 中 存 在 的 问 题尽 管 目 前 我 国 已 把 可 行 性 研 究 作 为 法 定 内 容 和 程 序 列 入 了 建 设 项 目 的 前 期 工 作 。 但 是 , 由 于 主 客 观 方 面 的 原 因 , 我 国 可 行 性 研 究 工 作 的 现 状

24、 仍 不 容 乐 观 。 主 要 问 题 表 现 在 : 受 投 资 决 策 中 唯 意 志 论 的 影 响 , 一 些 单 位 可 行 性 研 究 不 进 行 多 方 案 选 择 , 不 为 投 资决 策 提 供 数 据 和 方 案 依 据 , 而 是 为 已 经 作 出 的 投 资 决 策 提 供 数 据 和 方 案 支 持 , 结 果 使 可 行 性 研 究 成 为 应 付 规 定 的 工 具 ; 因 数 据 来 源 所 限 , 有 的 可 行 性 研 究 工 作 数 据 不 足 , 可 靠 性 不 高 , 使 得 可 行 性 研 究 结 论 带 有 较 大 的 随 意 性 ; 因 对

25、建 设 项 目 的 国 民 经 济 评 价 不 够 重 视 , 经 济 价 格 确 定 不 合 理 , 使 得 一 些 据 此 作 出 的 投 资 决 策 的 建 设 项 目 建 成 投 产 后 , 宏 观 效 益 与 微 观 效 益 产 生 极 大 的 反 差 , 有 的 项 目 按 国 内 价 格 计 算 的 经 济 效 益 与 按 国 际 市 场价 格 计 算 的 经 济 效 益 相 差 悬 殊 ; 因 对 建 设 项 目 敏 感 性 分 析 不 够 , 一 些 项 目 据 此 作 出 决 策 后 , 因 市 场 条 件 变 化 而 效 益 大 为 下 降 等 等 。 因 此 , 通 过

26、 对 可 行 性 研 究 工 作 和 可 行 性 研 究建 设 项 目 可 行 性 研 究 审 计 3 报 告 进 行 审 查 分 析 , 促 使 有 关 单 位 提 高 对 可 行 性 研 究 的 重 视 , 提 高 可 行 性 研 究 工 作 人 员 的 素 质 , 加 强 相 关 辅 助 工 作 , 诸 如 资 料 收 集 、 整 理 , 归 档 保 管 工 作 , 经 济 参 数 制 定 和 修 改工 作 等 , 从 而 解 决 目 前 可 行 性 研 究 中 存 在 的 问 题 , 杜 绝 存 在 的 漏 洞 。( 三 ) 提 高 我 国 投 资 管 理 水 平从 可 行 性 研 究

27、 发 展 的 历 程 来 看 , 由 一 般 理 论 研 究 过 渡 到 写 进 法 律 , 内 容 由 简 单 到 复 杂 , 由 抽 象 到 具 体 , 方 法 由 落 后 到 先 进 , 在 国 外 经 历 了 半 个 多 世 纪 。 我 国 现 阶 段 把 可 行性 研 究 纳 入 投 资 审 计 内 容 之 中 , 无 疑 有 利 于 促 进 投 资 单 位 借 鉴 和 吸 收 国 外 先 进 管 理 办法 和 技 术 , 并 使 之 落 到 实 处 , 把 我 国 的 可 行 性 研 究 工 作 提 高 到 一 个 新 的 水 平 , 进 而 提 高整 个 投 资 管 理 水 平

28、。三 、 建 设 项 目 可 行 性 研 究 审 计 的 特 点( 一 ) 审 计 内 容 庞 杂就 投 资 审 计 整 体 而 言 , 可 行 性 研 究 审 计 只 是 其 中 一 个 很 微 观 的 环 节 。 但 是 , 可 行 性 研 究 是 事 前 对 建 设 项 目 从 技 术 和 经 济 两 个 方 面 进 行 的 详 细 论 证 , 其 涉 及 内 容 贯 穿 了 项目 建 设 期 间 的 主 要 内 容 和 项 目 建 成 投 产 后 较 长 时 间 内 的 运 转 状 况 和 结 果 , 无 疑 是 十 分庞 杂 的 。 从 这 个 意 义 上 对 审 计 工 作 提 出

29、 的 要 求 是 , 审 计 机 构 应 投 入 较 大 的 精 力 和 较 高素 质 的 人 员 对 建 设 项 目 的 可 行 性 研 究 报 告 和 可 行 性 研 究 工 作 进 行 审 计 , 并 要 求 审 计 机构 引 进 工 程 技 术 人 员 或 聘 请 工 程 技 术 专 家 进 行 技 术 论 证 方 面 的 评 审 , 力 争 作 出 准 确 的审 计 结 论 。可 行 性 研 究 审 计 的 内 容 的 庞 杂 性 和 可 行 性 研 究 内 容 对 建 设 项 目 建 设 期 和 投 产 期 的 统 驭 作 用 , 给 审 计 工 作 提 出 的 另 一 要 求 是

30、 建 立 投 资 审 计 档 案 , 使 可 行 性 研 究 审 计 与 后 续 的 投 资 效 益 审 计 挂 起 钩 来 , 便 于 两 者 ( 预 测 数 与 实 际 数 ) 进 行 对 照 , 检 查 可 行 性 研 究 审 计 工 作 的 质 量 , 提 高 审 计 工 作 的 可 靠 性 。( 二 ) 工 作 关 系 复 杂进 行 可 行 性 研 究 审 计 , 面 临 着 较 为 复 杂 的 工 作 环 境 , 一 是 内 容 复 杂 且 很 多 内 容 具 有 可 变 性 , 审 计 工 作 稍 有 不 慎 , 便 有 可 能 使 结 论 大 相 径 庭 , 审 计 工 作 的

31、 准 确 性 要 求 又 不 允许 审 计 结 论 有 误 , 因 此 , 从 思 想 上 的 警 惕 性 到 工 作 上 的 严 肃 性 , 均 对 审 计 工 作 提 出 了 较高 要 求 。 二 是 可 行 性 研 究 审 计 毕 竟 不 同 于 可 行 性 研 究 工 作 , 不 需 要 也 不 可 能 ( 时 间 上 的 限 制 ) 由 审 计 机 构 重 作 可 行 性 研 究 工 作 , 但 可 行 性 研 究 审 计 的 目 的 又 不 允 许 忽 略 可 行 性4 中 国 建 设 项 目 审 计 案 例研 究 的 主 要 内 容 。 因 此 , 可 行 性 研 究 审 计 的

32、 方 法 选 择 与 运 用 和 工 作 程 序 安 排 也 是 审 计工 作 开 展 之 前 必 须 正 确 处 理 和 统 筹 安 排 的 难 题 之 一 。 三 是 审 计 不 同 于 管 理 , 审 计 机 构的 立 场 直 接 决 定 着 审 计 的 独 立 性 和 结 论 的 权 威 性 。 因 此 , 可 行 性 研 究 审 计 只 能 在 可 行性 研 究 工 作 结 束 之 后 进 行 , 即 使 如 此 , 审 计 机 构 否 定 意 见 的 提 出 , 仍 必 须 以 百 分 之 百 的准 确 性 为 前 提 , 因 为 可 行 性 研 究 内 容 毕 竟 没 有 经 过

33、 实 践 检 验 , 如 果 可 行 性 研 究 审 计 的 否 定 意 见 不 准 确 , 很 难 得 到 建 设 单 位 的 配 合 与 支 持 。( 三 ) 可 行 性 研 究 审 计 着 重 于 事 前 经 济 效 益 的 评 审既 然 可 行 性 研 究 是 从 技 术 和 经 济 两 个 方 面 对 建 设 项 目 的 可 行 性 进 行 论 证 , 可 行 性 研 究 审 计 的 内 容 从 总 体 上 说 就 必 然 包 括 技 术 和 经 济 两 个 方 面 。 这 是 因 为 , 第 一 , 关 于 技 术 问 题 , 审 计 机 构 可 以 聘 请 工 程 技 术 专 家

34、 进 行 评 价 和 鉴 定 , 这 些 鉴 定 文 件 可 以 作 为 审 计 工 作 的 直 接 证 据 , 而 直 接 证 据 的 证 明 力 是 较 强 的 。 第 二 , 相 对 经 济 问 题 而 言 , 技 术 上 的外 部 约 束 力 因 素 较 少 。把 经 济 论 证 作 为 可 行 性 研 究 审 计 的 侧 重 点 , 意 味 着 必 须 对 可 行 性 研 究 机 构 对 资 料的 收 集 、 鉴 别 、 评 价 考 核 方 法 的 运 用 进 行 审 查 , 还 必 须 对 建 设 项 目 一 系 列 微 观 经 济 效 益 、 国 民 经 济 效 益 以 及 敏

35、感 性 分 析 指 标 进 行 考 核 。四 、 建 设 项 目 可 行 性 研 究 审 计 的 主 要 内 容( 一 ) 审 查 建 设 项 目 是 否 进 行 了 可 行 性 研 究查 处 建 设 单 位 为 了 局 部 利 益 , 急 于 使 建 设 项 目 上 马 而 忽 视 甚 至 逃 避 可 行 性 研 究 的行 为 。( 二 ) 审 查 可 行 性 研 究 工 作 前 提 是 否 具 备国 家 计 委 关 于 建 设 项 目 进 行 可 行 性 研 究 的 试 行 办 法 规 定 , 建 设 项 目 必 须 由 有 关部 门 和 单 位 在 调 查 研 究 的 基 础 上 , 编

36、 制 并 上 报 需 要 进 行 可 行 性 研 究 的 项 目 建 议 书 , 经 主 管 部 门 批 准 后 , 才 可 委 托 有 关 单 位 进 行 可 行 性 研 究 。 如 果 项 目 建 议 书 未 经 上 级 部 门 批准 , 审 计 机 构 应 责 令 其 补 办 手 续 或 停 止 可 行 性 研 究 工 作 。( 三 ) 对 进 行 可 行 性 研 究 的 单 位 进 行 资 格 审 查国 家 规 定 , 负 责 进 行 可 行 性 研 究 的 单 位 , 要 经 过 资 格 审 定 , 要 对 工 作 成 果 的 可 靠 性 、 准 确 性 承 担 责 任 。 也 就

37、是 说 , 只 有 资 格 审 定 合 格 的 单 位 才 有 权 进 行 可 行 性 研 究 。 对 于建 设 项 目 可 行 性 研 究 审 计 5 未 发 国 家 正 式 批 准 并 颁 发 证 书 的 单 位 进 行 可 行 性 研 究 , 审 计 机 构 有 权 予 以 追 究 ; 审 计 机 构 还 应 审 查 建 设 单 位 ( 项 目 提 意 单 位 ) 是 否 与 可 行 性 研 究 机 构 签 订 委 托 合 同 。( 四 ) 审 查 可 行 性 研 究 内 容 提 出 的 依 据建 设 项 目 可 行 性 研 究 的 内 容 必 须 以 国 民 经 济 长 远 规 划 和

38、 地 区 规 划 、 行 业 规 划 的 要 求 来 编 制 , 审 计 机 构 应 查 处 计 划 外 建 设 项 目 或 建 设 内 容 ; 尤 其 应 防 止 低 水 平 的 重 复 建 设 。( 五 ) 审 查 可 行 性 研 究 报 告 , 即 审 查 可 行 性 研 究 的 内 容国 家 计 委 关 于 建 设 项 目 进 行 可 行 性 研 究 的 试 行 管 理 办 法 规 定 , 工 业 项 目 可 行 性研 究 应 具 备 十 项 内 容 , 即 : 总 论 。 需 求 预 测 和 拟 建 设 规 模 。 资 源 、 原 材 料 、 燃 料 及 公 用 设 施 情 况 。

39、建 厂 条 件 和 厂 址 方 案 。 设 计 方 案 。 环 境 保 护 。 企 业 组 织 、 劳 动 定 员 和 人 员 培 训 。 实 施 进 度 的 建 议 。 投 资 估 算 和 资 金 筹 措 。 社 会 及 经 济 效 果 评 价 。( 六 ) 审 查 可 行 性 研 究 报 告 的 审 批 情 况主 要 审 查 可 行 性 研 究 报 告 是 否 经 其 编 制 单 位 的 行 政 、 技 术 、 经 济 负 责 人 签 字 以 示 对 可 行 性 研 究 报 告 的 质 量 负 责 ; 是 否 按 期 上 交 有 关 单 位 和 部 门 审 查 ; 审 查 机 构 是 否

40、组 织 各 方 面 专 家 参 加 审 查 会 议 并 据 实 作 出 审 查 意 见 以 及 可 行 性 研 究 机 构 对 审 查 意 见 的 执 行 情 况 等 。( 七 ) 审 查 可 行 性 研 究 的 收 费 情 况主 要 审 查 收 费 标 准 是 否 合 理 ; 收 费 标 准 、 付 款 时 间 和 方 式 是 否 写 入 了 合 同 条 款 ; 建 设 单 位 付 费 的 会 计 处 理 是 否 准 确 等 。五 、 建 设 项 目 可 行 性 研 究 审 计 的 重 点1 . 项 目 建 设 的 目 的 是 否 明 确 , 依 据 是 否 充 分 ;2 . 建 设 规 模

41、 是 否 适 当 , 投 资 方 案 、 生 产 技 术 方 法 和 工 艺 是 否 先 进 、 可 行 ;3 . 资 源 、 水 文 、 地 质 和 原 材 料 运 输 等 协 作 配 套 条 件 是 否 具 备 ;4 . 建 设 地 点 的 选 择 是 否 经 过 综 合 研 究 , 是 否 进 行 综 合 经 济 技 术 比 较 ;5 . 资 源 综 合 利 用 和 “三 废” 治 理 措 施 是 否 真 正 落 实 ;6 . 可 行 性 研 究 是 否 带 有 “首 长 意 识” , 有 无 为 争 项 目 而 弄 虚 作 假 的 行 为 。6 中 国 建 设 项 目 审 计 案 例案

42、 例 一 深 圳 国 际 会 议 展 览 中 心一 、 基 本 情 况深 圳 国 际 会 议 展 览 中 心 建 设 项 目 ( 以 下 简 称 : 深 圳 会 展 中 心 ) 从 1992 年 开 始 筹 备 。 1997 年 3 月 成 立 了 深 圳 市 国 际 会 议 展 览 中 心 筹 建 办 公 室 , 香 港 陈 世 民 建 筑 工 程 师 事 务所 对 项 目 的 可 行 性 进 行 了 综 合 研 究 ; 深 圳 市 规 划 设 计 研 究 院 、 中 国 建 筑 东 北 设 计 研 究 院 深 圳 分 院 分 别 对 项 目 建 设 选 址 、 项 目 建 设 投 资 估

43、算 进 行 了 专 题 研 究 。深 圳 是 我 国 重 要 的 经 济 特 区 , 对 外 开 放 的 “窗 口” , 综 合 经 济 实 力 排 名 在 全 国 居 前 列 。 1996 年 , 全 市 实 现 国 内 生 产 总 值 950 亿 元 , 人 均 2 .7 万 元 , 折 3 253 美 元 , 接 近 中 等发 达 国 家 水 平 。 预 算 内 财 政 收 入 131 .75 亿 元 ; 工 业 总 产 值 1 062 .7 亿 元 ( 1990 年 不 变价 ) ; 进 出 口 贸 易 总 额 390 .5 亿 美 元 , 占 全 国 的 14 % ; 社 会 消 费

44、 品 零 售 总 额 342 .27 亿 元 ; 全 年 全 市 宾 馆 、 酒 店 接 待 过 夜 游 客 512 万 人 次 , 旅 游 创 汇 5 .8 亿 美 元 , 居 全 国 各 旅 游 城 市 前 列 。 深 圳 目 前 有 近 千 家 外 贸 企 业 和 2 万 多 家 “三 资” 企 业 , 还 有 数 百 家 境 外 企 业 在 深 圳 设 立 了 办 事 处 。 国 家 各 部 委 、 各 总 公 司 、 专 业 公 司 及 各 省 市 政 府 均 在 深 圳 设 点 。 多 年 来 深 圳 各 种 经 贸 洽 谈 会 和 招 商 活 动 频 繁 , 已 形 成 10 多

45、 个 有 一 定 规 模 的 固 定 展 览 , 如 : 电 子 、 通 讯 、 家 电 、 钟 表 及 珠 宝 、 建 材 、 房 地 产 、 旅 游 、 印 刷 设 备 、 家 具 、 计 算 机 、 皮 革 、 服 装 展 及 荔 枝 节 等 。 从 产 业 基 础 看 , 上 述 展 览 所 属 的 产 业 , 深 圳 居 全 国 同 行 业 前 列 , 完 全 可 以 拓 展 展 览 规 模 。深 圳 的 综 合 经 济 实 力 、 工 业 基 础 、 城 市 设 施 、 商 贸 旅 游 地 位 、 以 及 它 的 特 殊 地 理 位 置 等 情 况 表 明 , 深 圳 已 经 具

46、备 发 展 大 型 综 合 性 国 际 会 议 展 览 馆 的 社 会 经 济 基 础 和 市 场 条 件 。( 一 ) 深 圳 已 具 备 发 展 国 际 会 展 业 的 条 件 和 基 础深 圳 的 会 展 业 是 随 着 特 区 经 济 的 发 展 而 发 展 的 。 目 前 拥 有 会 展 设 施 的 单 位 9 家 , 可 常 年 使 用 的 室 内 展 场 面 积 2 .28 万 平 方 米 。 1995 年 , 办 展 163 次 ; 观 展 人 次 近 100 万 ; 参 展 商 7 421 家 ; 成 交 额 74 .3 亿 元 。但 是 , 深 圳 目 前 的 会 展 设

47、施 与 其 经 济 发 展 地 位 极 不 相 称 , 不 能 适 应 经 济 、 社 会 发 展 的 需 要 。 主 要 问 题 , 一 是 总 量 不 足 , 展 馆 面 积 仅 为 北 京 、 广 州 的 1/ 10 , 上 海 的 1/ 5 。 二 是 场 馆 分 散 、 规 模 小 。 2 .2 万 平 方 米 的 展 场 分 属 9 个 单 位 , 展 场 超 过 1 万 平 方 米 ( 含 室 外 展 场 ) 的 只 有 一 家 , 其 余 平 均 在 1 000 多 平 方 米 。 由 于 场 馆 小 , 展 览 规 模 长 期 限 制 在 400建 设 项 目 可 行 性 研

48、 究 审 计 7 个 摊 位 以 下 , 难 以 发 展 成 为 大 规 模 的 展 览 会 。 三 是 展 场 设 施 与 经 济 发 展 规 模 不 适 应 。 现 有 会 展 场 馆 档 次 低 , 设 施 、 功 能 与 国 际 现 代 化 场 馆 比 较 均 相 去 甚 远 。 受 上 述 因 素 的 影 响 , 一 些 规 模 较 大 的 国 际 国 内 展 览 难 以 接 纳 , 使 深 圳 市 丧 失 了 不 少 商 机 ; 甚 至 本 地 一 些小 型 展 览 , 经 多 年 培 育 成 长 为 大 型 展 览 后 , 因 场 馆 容 纳 不 下 , 不 得 不 移 师 其

49、他 城 市 。( 二 ) 审 计 调 查 表 明1. 国 内 会 展 业 正 在 迅 速 发 展国 内 展 览 业 最 大 的 是 广 交 会 , 从 1957 年 开 始 每 年 春 、 秋 各 一 届 , 至 今 已 举 办 80 届 , 现 有 展 场 面 积 14 万 平 方 米 。 改 革 开 放 以 来 , 国 内 会 展 业 迅 速 发 展 , 目 前 定 期 举 办 的 出口 交 易 会 由 原 来 仅 有 的 广 交 会 , 发 展 出 哈 交 会 、 昆 交 会 、 乌 交 会 、 华 东 交 易 会 等 大 型 展 会 。 北 京 国 际 会 议 中 心 开 业 以 来 , 年 接 待 会 议 从 1991 年 的 50 个 增 加 到 1996 年 的 400 多 个 , 年 均 递 增 50 % 。目 前 国 内 会 展 市 场 非 常 旺 盛 , 如 北 京 中 国 国 际 展 览 中 心 业 务 基 本 饱 和 ; 北 京 国 际 会 议 中 心 远 期 会 议 已 经 排 到 了 2005 年 ; 上 海 、 大