1、贷款风险分类指引和贷款呆账准备金计提,前言：银监会成立之初，就确立了管法人、管内控、管风险，提高监管透明度的监管理念，而这一理念，无一不体现银行业风险防范这一根本性的监管目标。那么，如何才能提高风险监管的有效性和针对性，如何认识和评价银行业资产风险，如何督促银行业采取有效措施来对可能存在或已经存在的风险进行抵补，以便真正落实银监会提出的“准备分类提足拨备做实利润资本充足”持续审慎监管思路，也就是今天我们所要讨论的主题，即：贷款风险分类及贷款损失准备金计提。,为什么要进行贷款风险分类,一、贷款风险分类的历史（一）引进期 1994年至1997年，引进五级分类。我国引进贷款五级分类管理实际上从年即已
2、开始。年至年，在世界银行技术援助项目下，中国人民银行在对部分商业银行的资产质量检查中，试用了五级分类方法。,为什么要进行贷款风险分类,（二）推行期 年月，全国金融工作会议明确提出，要参照国际惯例，结合我国实际情况，完善现行信贷资产质量分类和考核办法。按照上述要求，年，人民银行参照国际惯例制定了贷款风险分类指导原则（试行）。,为什么要进行贷款风险分类,（三）推广期 2002年出台贷款风险分类指导原则2001年12月24日印发了中国人民银行关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知（银发2001416号）决定从2002年1月1日起全面推行贷款质量五级分类制度。同时对贷款风险分类指导原则（试行）进行了修
3、订和完善，对贷款风险分类做出了更加明确的规定。,为什么要进行贷款风险分类,（1）明确了分类实施范围。国家开发银行、中国进出口银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行和在华的外资银行均应实行贷款质量五级分类管理。中国农业发展银行应根据贷款质量五级分类原理，制定符合本行实际情况的贷款质量分类办法，报人民银行批准后执行。城乡信用合作社可按照贷款风险分类指导原则在部分地区试行。,为什么要进行贷款风险分类,（2）实施依据及标准。贷款风险分指导原则 （3）分类时间。以2001年12月31日的贷款为基数，进行五级分类。 （4）提出的要求。一是要求成立分类组织，制定内部分类管理办法，明确分类操作、
4、认定、审核等工作程序。二是按季汇总上报分类结果及相应变化情况的报告。三是按照人民银行制定的有关贷款损失准备金计提指引，提取贷款损失准备金。,为什么要进行贷款风险分类,2003年11月3日银监会下发了中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知（银监发200322号），对贷款分类的范围进行了重新界定，决定从2004年起，一是将资产分类的范围从贷款风险分类指导原则（二一年十二月二十四日中国人民银行发布，二二年一月一日实施），规定的各类信贷资产，扩大到开出信用证、承兑、担保（含保函、备用信用证）和贷款承诺等表外业务（表外业务风险分类结果单独统计报告，表外业务一旦出现垫款或履约行为，计
5、入资产负债表时，须按贷款五级分类的标准进行划分，并按贷款五级分类口径上报分类结果）。,为什么要进行贷款风险分类,二是将贷款五级的机构范围扩大到所有银行业金融机构。三是对重组类贷款分类和抵债资产风险状况给予了特别强调，明确规定重组类贷款其分类档次在6个月的观察期内不得调高；对抵债资产，制定科学的标准和程序，对抵债资产的评估至少应每年进行一次，当抵债资产评估值抵于账面值时应在期末计提资产减值准备。,为什么要进行贷款风险分类,（5）2007年7月3日出台贷款风险分类指引，是在新的监管体制下，对贷款风险分类的依据、分类原则、分类要求、分类标准及监督事项等做出了更加明确的规定。 银监会新发布的贷款风险分
6、类指引（银监发200754号）与人民银行发布的贷款风险分类指导原则有一定的区别或变化，主要体现在以下几个方面：一是提出了贷款风险分类指引制定的主要依据。主要依据 中华人民共和国银行业监督管理法 、中华人民共和国商业银行法及其他法律和行政法规。,为什么要进行贷款风险分类,二是对一些与贷款风险分类联系不紧的条款进行了删除和归并。例如：删除了原指导原则：第十六条：“商业银行应制定明确的抵押、质押品管理和评估的政策和程序。对于抵押品的评估，在有市场的情况下，按市场价格定值；在没有市场的情况下，应参照同类抵押品的市场价格定值。”又如，把原来两条归并为一条第十一条下列贷款应至少归为次级类：“（一）逾期（含
7、展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益。（二）借款人利用合并、分立等形式恶意逃废银行债务，本金或者利息已经逾期。”（原指导原则第八条、第九条）。,为什么要进行贷款风险分类,三是对有关条款进行了修改和完善。四是对风险分类监管主体的变更。银监会成立后，银行业监管主体发生了变化，银监会专门司职履行银行业监督管理职能，这就要求对原来人民银行履行监管职能时期出台的规章进行重新修订，明确监管主体职责，增强监管的针对性和有效性。,为什么要进行贷款风险分类,二、贷款风险分类的作用（1）实行五级分类，是银行业机构防范和化解金融风险的需要。五级分类是建立在动态监测基础上，通过对借款人现金流量、财务状况、
8、非财务因素和担保因素的综合分析和连续监测，判断贷款的风险程度和实际价值。银行业机构实施以风险为基础的五级分类，可以动态地反映贷款风险的形态，及时发现贷款出现的问题，能更准确地识别贷款的内在风险，从而对贷款风险因素做出及时有效的预警、防范和化解。,为什么要进行贷款风险分类,（2）实行五级分类，是银行业机构加强信贷管理的需要。五级分类具有事前、动态、综合识别风险的特点，对加强信贷管理具有重要作用。首先，五级分类客观上要求信贷员要建立完整的信贷档案，收集、整理并更新最基本的信贷资料，全面、动态、准确地了解与贷款有关的全部定性和定量信息，并建立信息管理系统，这就比较好地解决了目前信贷管理中存在的信息不
9、对称问题，使信贷管理有了一个完整的信息基础。,为什么要进行贷款风险分类,其次，从五级分类的事前控制和动态角度看，在贷款的发放到账面消失的整个生命周期中，无论贷款是否逾期，都要进行连续监控，这就从制度上保证了信贷管理的落实。第三，五级分类抓住借款人还款能力这个核心，将其主营收入作为第一还款来源，这就要求银行业机构在关注借款人利润等财务因素的同时，要更加重视借款人的现金流量和非财务因素的分析，充实完善贷后管理和检查的内容，促使银行业机构加强信贷管理，提高信贷资产质量。,为什么要进行贷款风险分类,（3）实行五级分类，是改善信用环境，促进经济发展的需要。首先，由于五级分类的核心是贷款的偿还性，推行这一
10、分类方法，就会使银行业机构更加关注借款人偿还贷款的能力，客观上加大了借款人的还款压力，增强借款人的还款意愿和信用观念，能够有效地抑制赖账风险的蔓延，有利于净化农村信用环境。其次，银行业机构经常不断地监控借款人的财务状况和非财务因素，可以促进借款人行为的规范。,为什么要进行贷款风险分类,（4）实行五级分类，是银行业机构与国际通行作法接轨的需要。五级分类是许多发达国家经过多年的探索和实践，总结的一种比较科学的贷款分类方法，是当前世界上贷款分类的主流方法。随着国际金融合作领域的扩大，金融对外开放的承诺逐步兑现，如果不与国际通行作法接轨，那么，银行业机构的贷款管理及风险状况就得不到国际社会的认可，难以
11、适应改革开放的需要。因此，银行业机构必须学习先进的信贷管理和分类方法，尽快融入国际金融体系之中。,为什么要进行贷款风险分类,（5）实行五级分类，是银行业机构提高队伍素质的需要。五级分类包含了大量具体的定量分析和综合的定性分析，包括了从理念、定义、操作工具、程序、标准在内的一整套内容，具有很强的专业性。覆盖的知识领域包括信贷分析、会计原理、经济管理、法律法规、计算机技术等，知识含量很高。只有较好地掌握这些原理和知识，培养分析、判断问题和解决问题的能力，才能正确使用这套方法。实行五级分类，能够促进银行业机构加强对信贷和相关人员的培训，使其熟练掌握分类的原理和方法，保证分类的科学准确，从而提高队伍素
12、质。,为什么要进行贷款风险分类,（6）实行五级分类，是对银行业机构实施有效监管的需要。五级分类可以帮助监管人员透过种种繁杂的表面现象和非本质因素，发现影响银行业机构贷款质量的最直接和最本质的问题，采取针对性的监管措施，更为有效的保障存款人的利益和银行业机构健康稳定发展。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,贷款风险分类指引是各银行业机构贷款风险分类的基本法，各银行业机构的贷款风险分类必须在其约束下进行分类，各银行业机构制定的分类标准、分类方法必须在不得违反指引的相关规定，其具有法律规范作用。主要表现其是依据： 中华人民共和国银行业监督管理法 、中华人民共和国商业银行法及其他法律、行政法规。,如何
13、分类主要依据贷款风险分类指引,（一）贷款分类的定义指引第二条指出：贷款分类，是指商业银行按照风险程度将贷款划分为不同档次的过程，其实质是判断债务人及时足额偿还贷款本息的可能性。（原指导原则第五条）（二）贷款分类应达到的目标三个目标指引第三条1.揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款质量。2.及时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷款管理。3.为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（三）贷款分类遵循的原则四项原则指引第四条（新增加内容）1.真实性原则。分类应真实客观地反映贷款的风险状况。2.及时性原则。应及时、动态地根据借款人经营管理等状况的
14、变化调整分类结果。3.重要性原则。对影响贷款分类的诸多因素，要根据指引第五条的核心定义确定关键因素进行评估和分类。4.审慎性原则。对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度下调其分类等级。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（四）贷款分类的核心定义指引第五条 商业银行应按照本指引，至少将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。（贷款分类更具有弹性，可能多于五类以上的分类方法） 正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,次级：借
15、款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（五）贷款分类考虑的主要因素（指引第六条）1.借款人的还款能力。借款人的还款能力。借款人的还款能力是一个综合概念，包括借款人现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素等。现金流量分析是指金融机构根据借款人现金流量表中现金及现金等价物的信息，评估借款人产生、使用现金和现金等价物的能力，判断借
16、款人经营活动和筹融资活动的净现金流量变化对还款能力的影响。财务状况的评估是指金融机构在对借款人经营状况和资金实力实地调查了解的基础上，对借款人财务报表中有关数据资料进行确认、比较，重点研究和分析借款人长短期偿债能力、盈利能力和营运能力等，综合评估借款人的财务状况。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,非财务因素包括借款人的行业风险因素（包括成本结构、行业的成长阶段、行业的经济周期性、行业的盈利性和依赖性、产品的替代性、法律政策、经济和技术环境等）、经营风险因素（包括借款人规模、所处发展阶段、产品多样化程度、经营策略、产品与市场分析、生产与销售环节分析等）、管理风险因素（包括借款人组织形式、管理层
17、素质和经验、管理层的稳定性、员工素质等）、自然社会因素、还款记录（含在其他银行偿还记录）、还款意愿、债务偿还的法律责任以及农村合作金融机构的信贷管理。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,注：判断第一还款来源与第二还款来源的应用如果企业的还款来源是经营活动产生的现金，并且经营活动的现金流量比较稳定，则可判断借款人使用第一还款来源归还全部贷款本息，贷款可能为正常类。如果企业的还款来源是经营活动产生的现金，但经营活动产生的现金正在减少，则可判断借款人目前有使用第一还款来源归还全部贷款本息的能力，但潜伏未来不能使用第一还款来源归还全部贷款本息的，贷款可能为关注类。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,如
18、果企业的还款来源不是或不全是经营活动产生的现金流量，而是投资后进行筹资活动，用于归还贷款本息的来源。如转让对外投资、出售固定资产、出售流动资产、对外借款等。则可判断使用第二还款来源归还的贷款，在初评时可能划入不良贷款大类别之中，贷款可能为次级类或次级类贷款以下。如果企业的还款来源只是投资活动和筹资活动产生的现金，并且明显不足，则可判断绝对没有第一还款来源，即便动用了第二还款来源以后，也不能全部还清贷款本息的，预测损失较大的，可能最高划入可疑贷款类别。摘自五级分类操作指南,如何分类主要依据贷款风险分类指引,2.借款人的还款记录。还款记录也是判断借款人还款意愿的重要依据。分类时要根据借款人的品行和
19、信用记录等因素来综合判断借款人的还款意愿。因为一个人的还款意愿只能从历史记录，从经营过程中是否遵纪守法、诚实守信程度、有无隐瞒事实采取不正当手段来套取银行贷款、是否有意拖欠银行的贷款等等的事实来推断和判断借款人的还款意愿，从而判定贷款的风险程度。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,3.借款人的还款意愿。还款意愿是指借款人按合同规定还本付息的主观愿望。分类时，要根据借款人的品性和信用记录等因素来综合判断借款的还款意愿，即还款的主观愿望是否强烈。4.贷款项目的盈利能力。（本条为新增加条款，主要考查贷款项目的市声前景，是否能取得足够的收益，进而影响贷款本息的足额及时归还）,如何分类主要依据贷款风险分
20、类指引,5.贷款的担保。担保分析是指金融机构对由借款人或第三人提供的债权保障措施(分为保证、抵押和质押三种方式)进行分析。主要从法律上的有效性、价值上的充足性、担保续存期间的安全性和执行上的可变现性进行评估，判断担保作为第二还款来源对借款人还款能力的影响。对抵（质）押物的评估，有市场的按市场价格定价；没有市场的按同类抵（质）押物最低价格计算。6.贷款偿还的法律责任。明晰的法律责任是确保及时足额偿还贷款本息的重要保证。分类时要注意分析借款人和担保人是否具备主体资格、合同要素是否齐全、还款条款含义是否明确、代理签字人员签字是否经过合法授权。主要是指经济方面的法律责任。,如何分类主要依据贷款风险分类
21、指引,7.银行的信贷管理状况。贷款发放是否符合国家产业政策要求，存在政策性风险；是否违法违规发放贷款，贷款三查制度中贷前调查是否到位、贷中审查是否审慎、贷后检查是否尽职，是否存在操作性信贷风险。对贷款进行分类时，要以评估借款人的还款能力为核心，把借款人的正常营业收入作为贷款的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。（第七条）,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（六）贷款分类应注意的几项内容1.不能用客户的信用评级代替对贷款的分类，信用评级只能作为贷款分类的参考因素。2.零售贷款如自然人和小企业贷款分类标准的界定指引第八条 对零售贷款如自然人和小企业贷款主要采取脱期法，依据贷款逾期时间长短直接
22、划分风险类别。对农户、农村微型企业贷款可同时结合信用等级、担保情况等进行风险分类。（原指导原则没有就自然人和小企业贷款分类作出明确规定）,如何分类主要依据贷款风险分类指引,银监会于2007年7月25日印发了小企业贷款风险分类办法，对小企业的贷款分类进行了进一步确定，主要内容有：发生 商业银行小企业授信工作尽职指引（试行）第十八条所列举的影响小企业履约能力的重大事项以及出现该指引“附录”所列举的预替信号时，小企业贷款的分类应在逾期天数风险分类矩阵的基础上至少下调一级；贷款发生逾期后，借款人或担保人能够追加提供履约保证金、变现能力强的抵质押物等低风险担保，且贷款风险可控，资产安全有保障的，贷款风险
23、分类级别可以上调。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,小企业贷款逾期天数风险分类矩阵,如何分类主要依据贷款风险分类指引, 商业银行小企业授信工作尽职指引（试行）第十八条：发生影响客户履约能力的重大事项时，商业银行应实地调查核实，并在档案中予以记载。同时，工作人员加强沟通，确保各方均能及时掌握相关信息。影响客户履约能力的重大事项包括：（1）外部政策、经济环境发生重大变化；（2）客户业主或主要股东或关联企业超能力对外担保，或抵押物价值发生重大变化；,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（3）客户业主或主要股东或关联企业财务状况发生重大变化；（4）客户业主或主要股东或关联企业涉及诉讼（5）客户业主或主
24、要股东或关联企业有重大违约行为；（6）客户业主或主要股东、或关键管理人员、或技术人员发生变动；（7）客户发生购并、重组或产权变更（8）其他,如何分类主要依据贷款风险分类指引,3.同一笔贷款是否可拆分第九条：同一笔贷款不得进行拆分分类。 本条与原来规定有差异,在贷款分类指导原则（试行）附的贷款分类操作说明中提到有贷款分类的拆分法：拆分法适用于保证贷款、以及面临清算的借款人发放的信用贷款。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,4对关注类贷款的认定的相关规定标准第十条下列贷款应至少归为关注类：（1）本金和利息虽尚未逾期，但借款人有利用兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的嫌疑。（2）借新还旧，或者需
25、通过其他融资方式偿还。（3）改变贷款用途。（4）本金或者利息逾期。（5）同一借款人对本行或其他银行的部分债务已经不良。（6）违反国家有关法律和法规发放的贷款。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,5超过一定时间或利用企业合并、分立等恶意逃废银行债务贷款的分类规定第十一条下列贷款应至少归为次级类：（将原指导原则第八条、第九条合并为一条）（1）逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益。注：财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知（财金20025号）规定：“贷款利息自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期90天（不含90天）以上，无论该
26、贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益”。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（2）借款人利用合并、分立等形式恶意逃废银行债务，本金或者利息已经逾期。（原指导原则：第八条 对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的借款人的贷款，至少划分为关注类。并应在依法追偿后，按实际偿还能力进行分类。第九条 分类时，应将贷款的逾期状况作为一个重要因素考虑。逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益的贷款，至少归为次级类。）,如何分类主要依据贷款风险分类指引,6.重组贷款的分类第十二条 需要重组的贷款应至少归为次级类。重组贷款是指银行由于借
27、款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款。重组后的贷款（简称重组贷款）如果仍然逾期，或借款人仍然无力归还贷款，应至少归为可疑类。 重组贷款的分类档次在至少6 个月的观察期内不得调高，观察期结束后，应严格按照本指引规定进行分类。（删掉指导原则一条：第十条违反国家有关法律和法规发放的贷款应至少归为关注类。）,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（七）对商业银行贷款分类的要求（第十三条）1.制定和修订信贷资产风险分类的管理政策、操作实施细则或业务操作流程。2.开发和运用信贷资产风险分类操作实施系统和信息管理系统。3.保证信贷资产分类人员具备必要的分类知识和业务素质。4.建立完整的
28、信贷档案，保证分类资料信息准确、连续、完整。5.建立有效的信贷组织管理体制，形成相互监督制约的内部控制机制，保证贷款分类的独立、连续、可靠。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,商业银行高级管理层要对贷款分类制度的执行、贷款分类的结果承担责任。（与指导原则提出的基本要求相比，要求更加明确、针对性更强）（指导原则提出的基本要求：（一）建立健全内部控制制度，完善信贷规章、制度和办法；（二）建立有效的信贷组织管理体制；（三）实行审贷分离；（四）完善信贷档案管理制度，保证贷款档案的连续和完整；（五）改进管理信息系统，保证管理层能够及时获得有关贷款状况的重要信息；（六）督促借款人提供真实准确的财务信息。）
29、,如何分类主要依据贷款风险分类指引,7.分类的频率：第十四条：商业银行应至少每季度对全部贷款进行一次分类。（原规定：商业银行应至少每半年对全部贷款进行一次分类）如果影响借款人财务状况或贷款偿还因素发生重大变化，应及时调整对贷款的分类。对不良贷款应严密监控，加大分析和分类的频率，根据贷款的风险状况采取相应的管理措施。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（七）贷款分类的管理1.内部检查评估：商业银行内部审计部门应对信贷资产分类政策、程序和执行情况进行检查和评估，将结果向上级行或董事会作出书面汇报，并报送中国银行业监督管理委员会或其派出机构。检查、评估的频率每年不得少于一次。（新增内容，要求加强对分
30、类情况的内部审计）,如何分类主要依据贷款风险分类指引,2.制订分类制度：本指引规定的贷款分类方式是贷款风险分类的最低要求，各商业银行可根据自身实际制定贷款分类制度，细化分类方法，但不得低于本指引提出的标准和要求，并与本指引的贷款风险分类方法具有明确的对应和转换关系。商业银行制定的贷款分类制度应向中国银行业监督管理委员会或其派出机构进行报备。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,3.对其他资产分类 对贷款以外的各类资产，包括表外项目中的直接信用替代项目，也应根据资产的净值、债务人的偿还能力、债务人的信用评级情况和担保情况划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类，其中后三类合称为不良资产。4.外部监管
31、 中国银行业监督管理委员会及其派出机构通过现场检查和非现场监管对贷款分类及其质量进行监督管理。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（八）贷款分类后的要求1.商业银行应当按照相关规定，向中国银行业监督管理委员会及其派出机构报送贷款分类的数据资料。2.商业银行应在贷款分类的基础上，根据有关规定及时中额计提贷款损失准备，核销贷款损失。3商业银行应依据有关信息披露的规定，披露贷款分类方法、程序、结果及贷款损失计提、贷款损失核销等信息。,如何分类主要依据贷款风险分类指引,（九）指引适用范围1.本指引适应用各类商业银行、农村合作银行、村镇银行、贷款公司和农村信用社。2.政策性银行和经中国银行业监督管理委员
32、会批准经营贷款业务的其他金融机构可参照本指引建立各自的分类制度，但不应低于本指引标准和要求。,分类以后措施贷款呆账准备金计提,依据：中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行风险监管核心指标（试行）的通知附件2中“商业银行风险监管核心指标口径说明”贷款呆账准备金计提的主要依据：贷款应提准备按照贷款损失准备计提指引(银发200298号)及相关法规确定。,分类以后措施贷款呆账准备金计提,（一）呆账准备的定义金融企业呆账准备提取管理办法规定：呆账准备，是指金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备。贷款损失准备计提指引第二条规定：银行应当按照谨慎会计原则，
33、合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。,分类以后措施贷款呆账准备金计提,（二）两个“一般准备”的具体差异1计提范围不一样。贷款损失准备计提指引中的“一般准备” 根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；金融企业呆账准备提取管理办法中的“一般准备”：根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备。,分类以后措施贷款呆账准备金计提,2计提的时间不一样。贷款损失准备计提指引中的“一般准备”计提时间是：银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%；金融企业呆账准备提取管理办法中的“一般准备”
34、：金融企业应当于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准。3会计处理不一样。贷款损失准备计提指引中的“一般准备” 纳入成本进行核算，在计算银行的资本充足率时，按巴塞尔协议的有关原则，纳入银行附属资本；金融企业呆账准备提取管理办法中的“一般准备” 金融企业按规定提取的一般准备作为利润分配处理，是所有者权益的组成部分。,分类以后措施贷款呆账准备金计提,（三）两个制度明确的计提准备的种类贷款损失准备计提指引中贷款损失准备的计提种类：一般准备、专项准备和特种准备。金融企业呆账准备提取管理办法中呆账准备的计提各类：一般准备、相关资产减值准备（贷款损失准备（贷款损失准备包括专项准备和特
35、种准备两种）、坏账准备、长期投资减值准备。,分类以后措施贷款呆账准备金计提,（四）计提范围贷款损失准备计提指引中贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。金融企业呆账准备提取管理办法中的计提范围：金融企业承担风险和损失的资产应提取呆账准备，具体包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投
36、资）、拆借（拆出）、存放同业款项、应收利息（不含贷款、拆放同业应收利息）、应收股利、应收租赁款、其他应收款等资产。,分类以后措施贷款呆账准备金计提,（五）减值准备计提的标准对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。,分类以后措施贷款呆账准备金计提,（六）一般准备计提 应当于每年年终根据承担风险和损失的资产余额的一定比例计提，一般不低于风险资产的1%。 主要根据银行业机构的盈利情况计提，计提的顺序：依据金融企业财务规则（财政部2006年42号
37、令）42条规定，金融企业本年实现净利润(减弥补亏损)，应当按照提取法定盈余公积金、提取一般(风险)准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。 资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未达到有关法律、行政法规规定标准的，不得向投资者分配利润。,分类以后措施贷款呆账准备金计提,（七）贷款损失准备的计提方法以我市10月底某信用社数据为例：截至10月底，我市某信用社贷款余额184482万元，其中：关注类贷款36775万元，次级类贷款5680万元，可疑类贷款3382万元，而实际计提贷款损失准备5374万元。那么这家机构应提的贷款损失准备为：关注类贷款：367752%735.5（万元）次级类贷款：568025%1420（万元）可疑类贷款：338250%1691（万元）三项全计：3846.5万元,分类以后措施贷款呆账准备金计提,（八）两个主要指标的计算方法：（接上述数据）1.贷款损失准备充足率贷款实际计提准备贷款应提准备100%53743846.5100%139.71%2.拨备覆盖率贷款实际计提准备/（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）100%5374（5680+3382）100%59.3%,欢迎批评指正谢谢在家！,
