1、第六章 保税进出口货物的报关程序,一、保税加工货物的报关程序二、保税物流货物的报关程序,1,第一节 保税加工货物的报关程序,*保税加工货物概述*一、定义 经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。理解： 主要指各类为加工贸易而保税进口的料件，以及用这些保税料件生产的半成品、成品等，也称加工贸易保税货物。,2,二、分类 按海关监管方式分为 来料加工 进料加工保税工厂 由海关批准的专门从事保税加工的工厂和企业。保税集团 经海关批准，由一个具有进出口经营权的企业牵头，在同一关区内，同行业若干个加工企业联合对进口料件进行多层次、多工序连续加工，直至最终产品出口的企业联合体。,3,
2、来料加工与进料加工的区别,4,1、物理围网监管模式 指经过国家批准，在境内或边境线上划出一块地方，实现物理围网，让企业在围网内专门从事保税加工业务，由海关进行封闭式的监管。,2、非物理围网监管模式,出口加工区,跨境工业园区（试行中）。,以合同为单元的纸质手册监管,计算机联网监管,又分为：电子帐册，针对大型企业，不实行台帐。电子手册，针对中小企业，实行台帐（试行中）。,三 、监 管 模 式,5,四、主要特征1、批准保税 一般进出口货物，海关无批准权，只有凭证审核验放权；保税货物，海关不仅有审核权，还有批准权。 2、纳税暂缓 保税货物在进境时不用办理纳税手续就可以提取，并不是说不要办理纳税手续，只
3、是先准予保税。3、监管延伸 地点延伸、时间延伸。,6,加工保税货物的保税期限和核销期限,7,主要特点：就是以合同为单元进行监管。,合同备案领取登记手册,进出境报关料件进口报关成品出口报关,合同销案核销台帐登记手册,纸质手册管理下的保税加工货物报关程序,8,一、合同备案（前期阶段） 1、含义 加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证的行为。2、合同备案的企业 由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。（注意异地加工备案程序） 经营企业： 主要负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业。 加工企业： 接
4、受经营企业委托，主要负责对进口料件进行加工或者装配，实行相对独立核算并已经办理工商营业证的工厂。,9,3、备案单证加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明；加工贸易合同或合同副本；“加工合同备案申请 表及“企业加工合同备案呈报表”；属于加工贸易国家管制商品的需交验主管部门的 许可证件；为确定单耗和损耗率所需的有关资料；其他；,10,4、备案商品加工贸易禁止类商品，（具体目录由国家颁布），限制类商品。备案时需要提供许可证的商品： a、易制毒化学品；b、监控化学品；c、消耗臭氧层物资。备案时需要提供其他许可证件的商品： 进出口音像制品、印刷品； 进出口地图产品及附有地图的产品； 进口工业再
5、生废料。,11,前期工作,合同预录入,到海关领取加工贸易登记手册,开设台帐，领台帐开设通知单,海关审核批准保税,需开设台帐的海关开联系单,不转,5、合同备案的步骤,12,不实行银行保证金台账制的情形（不转）1.合同金额：进口辅料万美元及以下AB企业。 2.AA企业：年进出口额在万美元及以上， 年自营生产出口或年加工出口额在万美元及以上。3.特殊行业：制造飞机与船 不申领登记手册（免册）的情形： 进口金额5000美元及以下，列明78种客供服装辅料，A、B管理企业，凭出口合同向海关备案。,13,加工贸易保证金台帐的“空转”和“实转”,14,*合同备案的变更* 若发生合同延期、变更等，要经主管部门和
6、海关核准，由海关签发台账变更联系单。 合同变更的金额小于1万美元，延长不超过3个月的合同，可直接到海关和银行办理变更手续。1.原1万美元及以下备案合同，变更后金额超过1万美元的。2.企业管理类别调整，合同从“空转”转为“实转”；管理类别调整为D类企业的。3.商品类别发生调整，允许类商品转为限制类的。,15,A类企业基本特点企业注册登记两年以上；有正常的进出口业务（年进出口额100万美元）；连续2年报关单差错率在5%以下。 C类企业基本特点1年内出现2次违规行为，或偷逃应缴税款5万元人民币以上、不满50万元人民币的；拖欠海关税款100万元人民币以下的；1年内报关单错率在10%以上的；,16,D类
7、企业基本特点两年内走私偷逃应缴税款50万元人民币以上的（多次走私应累计）；拖欠海关税款100万元人民币以上的 B类企业基本特点凡经审核不符合A类管理条件，但又发生C类和D类企业评估标准所列情形的，海关实施B类管理。,17,*其 他 事 项*1.加工贸易外发加工 加工企业因自身生产工序限制，经海关批准办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物的某道工序进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。2.加工贸易串料申请 经营单位急需，申请企业内部进行料件串换的，提交申请，需符合同品种、同规格、同数量的条件。,18,二、保税加工货物报关（进出境阶段）,（一）通关程序1.企业持有关证
8、件及合同到海关办理保税合同登记备案,需要 开设台帐的到银行开设台帐。领取登记手册2.进口有关货物，用登记手册及单证办进口报关手续。（注意许可证、税收问题）3.进行加工、装配。（注意保税期限）4.复运出口，持登记手册及单证办理出口报关手续。（注意税收问题）5.合同期满或出口后一定期限内，办理核销手续。开设台帐 的企业需要先到银行办理台帐销案手续。,19,注意：1.与一般进出口货物的区别（备案底账）2.关于进出口许可证件管理 进口料件一般免交许可证件，特殊情况除外。 出口成品，属国家规定交验出口许可证件的，必须 交验许可证件。3.关于进出口税收问题 准予保税的加工贸易料件进口免征进口税； 完全由保
9、税料件生产的成品出口免征出口税， 由国内料件和保税料件混合生产的成品出口， 属于应征出口税的， 出口关税出口货物完税价格出口关税税率 出口成品中使用的国产料件的价值比例,20,（二）跨关区深加工结转（结转加工） 将保税料件加工的产品结转到另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。 程序：1、计划备案：转出转入企业应当向各自主管海关提交深加工结转申请表，申报结转计划。2、收发货登记：办理结转计划申报手续后，应按经双方海关核准后的申请表进行实际收发货。3、结转报关：转出、转入企业每批实际收发货后，应在90天内办结该货物的报关手续。,21,三、合同报核（后续阶段）1、报核的含义： 指
10、加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为。2、报核和核销的时间： 加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核。 合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。3、报核的单证： 申请表、登记手册、报关单、核销核算表、其他资料。,22,4、其他保税货物的报关和核销 其他保税货物是指履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物等。 企业必须在手册有效期内处理完毕。处理方式有内销、结转、退运、放弃、销毁等。除销毁外，其他方式都要填制报关单报关。 处理方式
11、：内销:内销要经商务主管部门审批，加工贸易企业凭保税料件内销批准证办理正式进口手续。缴纳进口税和缓税利息。如金额占合同项下料件总额3%及以下且总值在人民币1万元下的，免予审批，免交许可证。,23,结转报关： 向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同生产出 口，限同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一 加工贸易方式。退运报关：办理出口手续，留存有关报关单证以备报核。放弃报关：注意不予放弃的情况销毁： 被海关作出不予结转决定或不予放弃决定的加工贸易货物 或涉及知识产权等原因，企业要求销毁的加工贸易货物，企 业可提出销毁申请，必要时海关可派员监督。受灾保税货物：加工贸易应在7日内向主管海
12、关书面报告。,24,企业整理资料,不合要求重新报核,符合要求，报核受理，在期限内核销,企业填写核销核算表,企业填写核销预录入申请单办理报核预录入手续,企业携带报核单证，填写报核签收回联单，报核,报核是否符合要求,25,电子帐册管理下的保税加工货物报关,海关通过计算机网络，以企业整体加工贸易业务为单元，实施对保税加工货物的监管。一、电子帐册的建立1. 加工贸易联网监管申请和审批。向所在地直属海关申请，符合条件，签订“联网监管责任担保书”后，成为联网监管企业。2. 加工贸易业务申请和审批。向商务主管部门申请，批准后签发“联网监管企业加工业务批准证”3.建立电子帐册和商品归并关系。电子帐册包括“经营
13、范围电子帐册”，“便捷通关电子帐册”,26,二、程序 备 案 货 物 报 关 报 核 1、备案：电子帐册备案不设立“台帐”，准予备案的进口料件一律保税。A、经营范围电子帐册备案，企业在收到海关备案信息后，应将商务主管部门的纸质批准证交海关存档。经营范围、加工能力变更时，经商务主管部门批准后，通过网络向海关申请变更。B、便捷通关电子帐册备案，情况变更后，向海关办理变更手续，如果未超出经营范围和加工能力，不用报商务主管部门审批。海关设定帐册最大周转金额、数量，进口时不得超过。,27,2、货物报关 联网企业进出口保税加工货物，应使用企业内部计算机，采用计算机原始数据形成报关清单，经中国电子口岸自动归
14、并后生成报关单，向海关申报。可根据需要分别选择有纸报关和无纸报关方式申报。3、报 核 电子帐册建立之日起180天后的30天内，以电子报文形式向海关申请预报核，同意报核后，以电子报文形式向海关正式申请报核。,28,出口加工区进出口通关程序,一、概述1.含义：国务院批准在中华人民共和国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。2.功能：出口加工区功能主要是出口加工以及为区内加工企业提供服务而开展的储运业务。3.减免税的范围: 出口加工区从境外进口的自用的生产、管理所需设备、物资，除交通车辆和生活用品外，予以免 税。从境外运入加工区内的加工贸易货物全额 保 税。,29,二、报关
15、程序 （一）与境外之间进出货物的通关规则、跨关区进出境的出口加工区货物，按转关运输中的直转方式办理转关。、同一关区内进出境的出口加工货物，按直通式报关。（二）与境内区外进出货物的通关、运往区外，视同进口、运入区内，视同出口、出口加工区出区深加工结转,30,出口加工区进出境报关,跨关区进出境直转转关方式报关,同关区进出境直通式报关,31,三、报关要点1.加工区与境外之间进出的货物，除特殊情况外，不实行许可证件管理。2.出口加中区区内企业开展加工贸易业务不实行加工贸易银行保证金台帐制度，适用电子帐册管理。3.从境内区外进入加工区的货物视同出口，办理出口报关手续，海关签发出口退税报关单。4. 对加工
16、区运往境内区外的货物按进口货物报关，进入一般进口报关程序。（补证补税）,32,5.可将有关模具、半成品 运往区外进行加 工，由接受委托的区外企业办理出区手续，加工产品应在6个月运回。6.运往境内区外维修、测试或检验的机器、设备、模具和办公用品等，应自运出之日起2个月内运回加工区，特殊情况不能如期运回，区内企业应于期限届满前7天内，向主管海关说明情况，申请延期不得超过1个月。,33,保税物流货物,保税物流货物：指经过海关批准未办理纳税 手续进境,在境内储存后复运出境的货物. 保税仓库（1年，可延长1年） 非物理围网监管 出口监管仓库（6个月6个月） 保税物流中心A型（1年1年） 保税物流中心B型
17、（2年1年） 物理围网监管 保税物流园区（无限制） 保税区,第二节 保税物流货物的报关程序,34,监管特征1、设立审批 必修存放在经过法定程序审批设立的专门场所或者特殊区域。2、准予保税 保税物流货物报关没有备案程序。只有通过对专门场所或者特殊区域的监管来实现对货物的监管。3、监管延伸 时间、地点延伸4、远离结关 有报核程序，每一批货物“远离”专用监管场所或者特殊监管区域，都必须根据货物的实际流向办结海关手续。,35,保税仓库进出口通关程序,一、定义 指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。 （注意不得存入保税仓库的货物范围）二、设立程序1.主管海关，审核，提出初审意
18、见。2.直属海关，对符合条件的，作出批准。3.海关总署，备案。,36,三、种类公共型：向社会提供保税仓储服务；自用型：仅存储本企业自用的保税货物；专用型：具有特定用途或特殊种类商品的保税仓库。 包括：液体危险品保税仓库、备料保税仓库、寄售维修保税仓库和其他专用保税仓库。四、具备条件,37,五、通关规则1.存货时间与核销期限 一年，若要延长，需批准，延长最多为一年。应于每月5日之前以电子数据和书面形式向主管海关申报上一个月仓库收、付、存情况，由主管海关核销。2.存货保管 货物在仓库储存期间发生的损毁或灭失，除不可抗力外，应依法向海关缴纳损毁、灭失的税款，并承担相应法律责任。3.存货处置 保税仓库
19、货物是海关监管货物，未经批准并按规定办理手续，任何人不得出售、转让、留置、移作他用或者进行其他处置。 保税仓库货物可以进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。,38,保 税 仓 库,保税仓库所在地 入境 进口报关,保税仓库所在地之外口岸入境 进口报关,进 库 报 关,39,保税仓库,退 运出 库 出 口出口报关,进口报 关用于加工贸易、特定减免税其他用途,出 库 报 关,40,出口监管仓库,出口监管仓库，经海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存贮、保税货物配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。 分为出口配送型仓库和国内结转型仓库。必须专库专用，不得
20、转租、转借他人经营，不得下设分库一、设立程序：1、符合注册资本在300万元人民币以上等条件的，向所在地海关提出申请，获得批准文件。 2、1年内申请验收出口监管仓库。验收合格后，经直属 海 关 注册登记并核发“中华人民共和国出口监管仓库注册登记证书”，有效期3年。,41,二、报关程序1、进仓报关 出口货物存入出口监管仓库时，交证缴税，办出口报关手续2、出仓报关 出口时，出口报关 转进口时，按具体用途，进口报关3、结转报关4、更换报关,出口监管仓库,42,保 税 物 流中心 A 型,是经过海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。 可分为公用型和自用型，注册资本不低
21、于3000万元人民币。可以开展业务：存储、简单加工和增值服务、分拨配送、转口中转等。 不得开展业务：零售、生产加工、维修翻新和拆解、存储国家禁止进出口货物。,43,一、设立1、向 直 属 海 关 提交申请2、报 海 关 总 署 审批，由总署作出批准申请企业筹建物流中心的文件。3、得到文件后1年内向 直 属 海 关 申请验收 验收合格的，由 海 关 总 署 向企业核发“保 税物流中心A型验收合格证书”和“保税物流中心A型 注册登记证书”，颁发“保税物流中心A型标牌”。 获准开业后，6个月未开展业务的，视同撤销申请。 登记证书有效期2年，到期前30日办延续手续，延续期为2年。,44,保 税 物 流
22、 中 心 B 型,是经过海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关监管场所。注册资本不低于5000万元人民币。注意：可以开展业务与禁止开展业务范围,45,一、设立1、向 直 属 海 关 提交申请2、报 海 关 总 署 审批，由总署作出批准申请企业筹建物流中心的文件。3、得到文件后1年内向 海 关 总 署 申请验收 由 海 关 总 署 核发“保税物流中心B型验收合 格证书”，颁发“保税物流中心B型标牌”。 获准开业后，1年内未开展业务的，视同撤销申请。 注册登记证书有效期3年，到期前30日办理延续手续，延续期3年。,46,二、报关程序1、进出境报关2、进出中心
23、报关思考：和A型和B型对比，有些什么样相同和不同的地方？功能设立程序（设立条件、验收主体）时间限制（保税期限、证书年限）、报关程序,47,保 税 物 流 园 区,经过国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的，专门发展现代国际物流的海关特殊监管区域。应当每年向园区主管海关办理报核手续。一、功能：存储、简单加工和增值服务、采购、分拨配送、转口中转、商品展示等二、监管：围网监管，海关对园区企业实行电子帐册和计算机联网监管制度。,48,三、报关程序1、进出境报关，实行备案制度 进境：不实行许可证件管理；保税、免税、 征税 出境：不实行许可证件管理；免税2、进出园区，进园区报出口，出
24、园区报进口。,49,保税区货物进出口通关程序,一、定义： 指经国务院批准在中国境内设立的海关监管的特定区域，主要功能：加工、转口贸易、仓储和展示、保税物流。 二、特点：享有免税优惠（注意范围）；为出口加工、转口、仓储和展示而进口的货物，在保税区可保税。保税区内企业 开 展 加 工 贸 易，不实行银行保证金台帐制度，料件全额保税。保税区与 境 外 之 间 进出的货物，手续简化，一般不须提供许可证件。,50,保税区,进境,出境,1.进出境报关 非自用备案制（填备案清单） 自用报关制（免证免税）,51,2.进出区报关,保税区,出区,进区,1.保税进口料件以及用保税进口料件生产的成品、 半成品进出区
25、2.进出区外发加工 3.设备进出区,52,案 例 分 析,加工贸易报关程序实例 专营进料加工集成块出口的外商投资企业 A 公司，是适用B类管理的企业。该企业于3月份对外签订了主料硅片等原材料的进口合同，原料交货期为4月底。 5月初又对外签订了生产集成块所必需的价值20000美元的三氯氧磷进口合同。 6月初与境外某商人订立了集成块出口合同，交货期10月底。 9月底，产品全部出运，仅有些边角作余料残次品处理。 作为A公司的报关员，完成这个进料加工业务，需做些什么工作？,53,一、申领登记手册 A公司系海关分类管理B类企业，因主料硅片等材料并非限制商品类，所以设台账，“空转”。 1持合同到商务部审批
26、，2合同预录入后，主管海关开出联系单。 3到中国银行设立台账。取得台账通知单。 4海关取登记手册。 二、主料报关进口 1货物到港后，办理进口手续。全额保税，需提供登记手册2如海关决定查验，则陪同查验，3提货。,54,三、材料增补 三氯氧磷为能够制造化学武器的化工原材料，应报化工部批准； 凭化工部的批准件到外经贸部申领许可证； 四、 合同变更1三氯氧磷系加工增补材料，应以“变更”方式办理，因为价值已超过10,000美元，所以要审批。 2主管海关开变更联系单。 3到银行办台账变更手续，银行出具(变更通知单)。 4到海关办理登记手册变更手续。,55,五、三氯氧磷进口报关六、出口手续申报查验纳税放行完全由保税料件生产的成品免征出口税； 内销部分要征税七、边角料、残次品等处理 内销、销毁、放弃八、报核和注销台账 注意 报核单证、期限 1从主管海关处取得核销联系单； 2凭海关核销联系单到银行办理台账销账。,56,
