1、,企业财务基础知识,财务基础知识,一、会计的基本概念 （一）会计的作用 企业本月经营情况； 预计下月怎么样； 企业成产品的成本； 企业经营的费用、利润； 如何考核等等。 这些都需要会计的数据。所以，会计不仅仅是核算，还有预测、监督、决策、评价等很多内容。,第一，会计有助于提供对决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。 第二，会计有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。 第三，会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。,（二）会计的含义,会计是以货币为计量单位，对企事业等单位的经营活动进行连续、系统、全面、综合地反映和监督的一种管理活动。会计是一个提供财务信息为主的经济
2、信息系统。,（三）会计基本假设与会计基础,1、会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。,2、会计基础,企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。在实务中，企业交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致。例如，款项已经收到，但销售并未实现；或者款项已经
3、支付，但并不是为本期生产经营活动而发生的。为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。,（四）会计信息质量要求,可靠性 相关性 可理解性 可比性,实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性,（五）会计要素与会计等式资产 负债 所有者权益资产负债所有者权益收入 成本与费用 利润利润收入成本与费用,会计循环,（六）会计循环,（七）、会计核算内容 下列经济业务应办理会计手续，进行会计核算： 财物的收发、增减和使用； 款项和有价证券的收付； 债权债务的发生与结算； 资本、资金的增减； 收入、支出、费用、成本的核算； 财务成果
4、的计算和处理； 其它。会计核算内容是要对企业发生的这些事项，也就是对资产、负债、权益、收入、费用和利润这六项要素进行确认、计量、记录和报告。俗称记账、算账和报账。,二、主要会计报表类型,资产负债表,利润表,现金流量表,资产负债表、利润表和现金流量表资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表。反映资产总额及其分布构成；资金来源方式及其结构；资产、负债、所有者权益的增减变化及其相互之间的对应关系，是企业筹资活动和投资活动的具体体现 利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是企业经营活动的具体体现 现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表它以现金流
5、量为基础，是企业财务活动总体状况的具体体现,（一）资产负债表（ Balance Sheet）,亦称财务状况表，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,作用： 了解企业拥有或控制的经济资源及其分布， 了解企业所承担的债务及其结构情况， 分析企业的偿债能力，预测未来现金流动， 了解企业所有者的权益及其结构， 分析企业财务状况的发展趋势。,资产负债表,资产负债表,资产负债表是反映企业筹资和投资结果的报表,资产负债表左部：,流动资产: 现金 交易性金融资产（短期投资） 应收款项 存货,非流动资产: 金融资产 长期投资 有形资产 机器设备 无形资产 专利商标商誉,资产 指企业所拥有或控制、能以货币计
6、量、能给企业带来经济利益的经济资源企业的家当。,资产负债表结构,左边： 资产项目按流动性从上到下排列 提供了企业资产结构的信息 提供了企业变现能力的信息 提供了反映企业资产管理水平的信息右边： 负债项目是按到期日的远近顺序排列 提供了反映企业总体债务水平的信息 提供了反映企业债务结构的信息 权益项目是按权益的永久程度高低排列：高的在前、低的在后 提供了反映企业所有者权益内部结构的信息 提供了反映企业收益分配的信息资产=负债+权益 提供分析企业偿债能力的信息 提供分析企业权益结构的信息,1、流动资产：,流动资产是指现金以及预期能在一年或者超过一年的 一个经营周期内变现或者运用的资源。 流动资产主
7、要包括： 货币资金 交易性金融资产（短期投资） 应收款项 存货流动资产一般具有以下三个特点： 使用周期短 变现能力强 形态多样化 问题：流动资产占总资产的比率高好还是低好？,对于流动资产与固定资产的比例应根据不同的企业类型而定，如果一些大型制造企业中可能固定资产占总资产的比例很大，在一些商品流通企业、服务企业中流动资产所占总资产的比例很大。没有绝对的比例，只能说一般是流动资产所占比重较大比较好，其中货币资金所占比重，如果不考虑其他情况的条件下，其比重越大就越好，那么就能及时归还债务，同时企业的流动性也比较好，但是也不是绝对的，如果负债过大也可能对货币资金有影响。,货币资金,货币资金主要包括：现
8、金，银行存款。也称广义现金。 现金是最容易发生问题的，对于现金的收入和支出，必须有规范的控制制度。 两重性：偿债能力最强，盈利能力最弱。,交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如为了利用闲置资金，以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金和权证等。,交易性金融资产,应收款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，应收账款一般应以扣除坏账准备后的净额表示。应收账款发生的原因 商业竞争: 赊销可扩大销售,所形成的应收账款是一种商业信用。 技术原因: 销售和收款时间上的差异。应收账款的成本 （1）机会成本 （2）管理成本 （3）坏账成本应收账款是企业管理的重点和难点，应有专人
9、管理及时清理催款。,应收款项,存货,存货在商业企业表现为购入后计划出售的产品，在工业企业表现为原材料、在产品和产成品。他们以取得时的实际成本计价。,存货的成本： （1）采购成本 （2）订货成本 （3）储存成本存货管理是单位财务管理的一项重要内容。做到： （1）定额管理、合理使用、加速周转、保证供应。 （2）要建立健全存货的采购、验收、入库、保管和管理制度，明确责任，严格管理。 （3）要建立定期或不定期的存货清查盘点制度。,2、固定资产,固定资产是经营所需的经济寿命在一年以上的，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产，如房屋建筑，机器设备，运输设备，工具器具等。 固定资产按
10、取得时的实际成本入账。在固定资产尚未交付使用前，或已交付使用但未办理竣工决算的所发生的安装费用、借款利息、汇兑损益都应计入固定资产价值。 固定资产以折旧来回收。折旧的方法主要有直线折旧，年数总和法，双倍余额法等。,3、无形资产,无形资产是指公司为经营管理目的而持由的、不具有实物形态的，能在较长时间内给企业带来经济效益的资源。无形资产主要有3类： 知识产权：专利权、非专利技术、商标权、著作权等； 土地使用权； 商誉。 无形资产以成本定价（如专利权）或以交易价格定价（商誉），但是有相当一部分无形资产目前还无法计量，如人力资本、品牌、营销网络和渠道、企业文化等。,资产负债表右部,投资一项资产之前,公
11、司必须为其融资。融资的形式反应在资产负债表的右部。 负债 指企业承担、能以货币计量、在未来需要运用企业资产劳务来偿付的债务。 所有者权益 指企业投资者对企业净资产的所有权，包括投资者对企业的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。,负债: 流动负债应付帐款,短期借款,商业票据,应计费用 长期负债长期借款,债券,所有者权利实收资本，资本公积金，盈余公积金，公益金，未分配利润,1、流动负债,流动负债是指在一年或者一年内应偿还的各种款项。包括：短期借款、应付账款、应付票据、预收款、应缴款项（应付工资、应付税金、应付红利、应付社会保障费等）。流动负债特点：成本低、风险相对较大。 2、长期负债
12、长期负债是指在一年以上的时间偿还的各种款项。包括：长期借款、长期应付款、债券等。长期负债特点：成本高、风险相对较小。负债注意事项：合理稳健选择合适的负债比例，充分利用财务杠杆、防止财务风险。,3、所有者权益：实收资本实收资本或股本是指公司实际收到的投资者的投入资本额，包括国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。在股份公司就是股本。 资本公积是资本金的补充，主要包括资本（或股本）溢价、接受捐赠、关联交易差价、外币资本折算差额等。主要用于转增资本（或股本）。盈余公积是指公司按规定从净利润中提取的积累资金。用于公司发展和以备将来发生亏损时用于补亏。其数量多少，反映公司资本积累、亏损弥补以及应付风险的
13、能力。包括法定盈余公积、任意盈余公积和公益金。 未分配利润 公司各年积累的尚未分配给投资者的利润，属于企业尚未确定用途的留成收益。未分配利润净利润弥补亏损提取的盈余公积分配的红利,（二）利润表（Income Statement）,反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。,作用： 评价企业经营成果。 考核企业管理人员经营业绩。 为企业改善经营管理提供依据。 预测企业未来盈利趋势和现金流量。,利 润 表,1、营业收入：,营业收入是指企业在生产经营活动中，由于销售产品、提供劳务等所取得的收入。 分成：主营业务收入与其它业务收入。 主营业务收入按照不同的行业可以分成产品销售收入、商品销售收入、营运业
14、务收入、工程价款收入、各种劳务或服务性收入。,2、营业成本：,营业成本是指企业为生产经营商品和提供劳务等所发生的各项直接支出。 总的包括：直接工资、直接材料、商品进价和其它直接支出以及与生产经营产品和提供劳务相关的间接费用。,3、期间费用的核算,（1）. 销售费用销售费用是指企业为销售产品、自制半成品和提供工业性劳务等过程中所发生的各项费用，具体包括的项目内容是：包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费。以及为销售本企业产品而专设的销售机构的费用，比如：我们的销售公司和国贸公司。具体包括它的职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、机物料消耗和其他经费。销售费属于期间费用，在发生
15、的当期就计入当期的损益。 （2）. 管理费用管理费用是指企业的行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括工资和福利费、折旧费、工会费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏账损失、公司经费、董事会费等。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期损益。,（3）.财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需要的资金而发生的费用。具体包括的项目如下： 利息支出（减利息收入后的支出）、汇兑损失（减汇兑收益后的损失）、金融机构手续费、以及筹集生产经营资金发生的其他费用。财务费用属于期间费用，在发生的
16、当期就计入损益。,4、影响利润因素分析:,销售收入-产品销售成本 销售毛利-销、管费用 息税前收益 (EBIT) -财务费用 税前利润 (EBT) -所得税税后利润 (EAT),5、企业的税收,流转税：增值税和营业税 所得税：企业所得税和个人所得税,（1）增值税,增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位、个人，就其取得的货物的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 税率：基本税率17%，低税率13%。 一般纳税人： 小规模纳税人:商业 4%，其他 6%， 简化征收,增值税的计算： 例：某产品的销售价为140元，成本价为120元，均为含税价。 增值税140（
17、117）17 120（117）1720.3417.442.9元 其中：140（销售价）119.66（不含税价）20.34（销项税）120（成本价）102.56（不含税价）17.44（进项税） 实际销售利润1401202.917.10元,（2）营业税,营业税是对提供应税劳务的全部收入征收的一种税收。应税劳务主要是指属于交通运输（3%）、建筑业（3%）、 金融保险业（8%）、 邮电通信业（3%）、 文化教育业（3%）、 娱乐业（5-20%）、服务业（5%）税目征收范围内的劳务。,（3）公司所得税,公司所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段
18、。,（4）个人所得税 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。累进所得税。,“不知不觉”中缴纳的税,中国目前有22个税种。一些税是我们直接或亲自缴纳的，有些税是在“不知不觉”中缴纳的。例如：去超市购物。 买1袋盐2元钱，其中包含0.29元的增值税和0.03元的城建税； 买1瓶啤酒3元钱，其中包含0.44元增值税、0.12元的消费税和0.06元城建税； 如果化100元买件衣服，其中包含14.53元增值税和1.45元城建税； 如果化100元买一瓶化妆品，除了包含14.53元增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元城建税； 如果买包8元钱的烟缴纳的税更多，其中大约4.7元
19、是向国家缴纳的增值税、消费税和城建税； 如果化10万元买辆小汽车，你承担了14530元增值税、25004300元不等的消费税和17001800元的城建税，也就是车价的18.7320.63是国家收去的税； 如果93#汽油每升4.90元，其中包含0.71元增值税、0.20元消费税和0.09元城建税。如果你每月汽油开支为400元，其中向国家缴税81.60元。,（三）现金流量表 The Statement Cash flow,反映企业在会计期间内现金来源和运用及其增减变动情况的财务报表。,作用： 有助于正确评估企业 在未来创造有利的净现金流量能力 偿还债务能力 分派股利能力 融资的需要,现金流量表,企
20、业经营活动现金流量； 企业投资活动现金流量； 企业融资活动现金流量。,企业现金流量示意图,经营活动： 销售商品和提供劳务 收到的税费退回 收到的其它经营性现金,投资活动： 出售固定资产 出售长期金融资产 收回投资 利息及股利收入,筹资活动： 发行股票及债券 长期借款 短期借款,现金,经营活动： 购买商品和劳务 销售与管理费用 工资及税金支出,投资活动： 资本性支出 购并与收购 长期金融投资,筹资活动： 偿还债务支出 支付利息、股利 分配利润,经营活动净现金流量,投资活动净现金流量,筹资活动净现金流量,现金净流量：,思考题：1、一个企业有经营现金净流入是否就是有充足的现金？ 2、一个企业经营亏损
21、，是否就缺少现金？ 3、提高企业利润可以从哪些途径着手？企业如何加快资金的周转？,（四）财务报表的用途,给投资者：公司是否盈利？公司是否安全？ 给债权人：公司的还款能力如何？ 给政府：监督企业合法经营，依法纳税。 给证券管理机构：监督企业公平、公正、公开地投融资。 给管理者：分析企业的资金运动，分析企业的成本状况。 给经济研究者：提供产业、行业、企业信息。,三、常用结算方式,1、现金1)不准坐支现金-以收抵付2)钱帐分管-互相牵制、监督3)允许支付范围 ：A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津 贴及福利费。B、支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。D、支付各种社会保险和社会
22、救济费用。,E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。 F、出差人员必须随身携带的差旅费。 G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。2、银行存款及结算1）支票结算收支票注意问题,a、日期-不能收远期或过期支票b、金额-大小写正确与否c、不能涂改d、收到支票=已收到钱（空头支票）e、不能折？核对印鉴用f、抬头是否正确 g、顶格-日期、金额、抬头 h、印鉴是否齐全，完整，清晰,2）汇款A）当天汇款单位可以撤消B）银行盖章不等于已经汇出。方章-只表示银行收到单据但还没处理三角章-已经处理C）填错汇款资料-银行会退回 3）承兑汇票结算A、银行承兑汇票（银行保兑）B、商业承兑汇票4)银行本票（先在银行
23、存入保证金）,四、支票填写以及人民币大写写法,1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾 举例 2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日， 注：捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日,(1) 壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 (2) 壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁
24、拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。,2、 收款人：(1) 现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。 (2) 现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 (3) 转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连
25、同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。,3、付款行名称、出票人账号：即为本单位开户银行名称及银行账号，例如：中国建设银行靖江支行3200176659599599，账号小写。 4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 注意：“万”字不带单人旁。,举例： (1) 、289,546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 (2) 、7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写 (3) 、532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” (4) 、425.03 肆佰贰拾
26、伍元零叁分 (5) 、325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。,5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 6、用途： (1) 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。 (2) 转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。7、盖章： 支票正面盖财务专用章和法人章，一般是指单位在开户银行预留的支付印章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。,8、常识： (1) 支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。 (2) 受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。 (3) 支票的有效期为10天，日期首尾算一天（一般是开票日期当天算起）。节假日顺延一天。(4)不准签发空白支票。签发支票，不能超过银行存款的余额，超过的即为“空头支票”，银行将予以退票，并处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。,Thank You!,
