1、1 化学材料公司财务状况分析 问题一： 为管理企业，周永强和吴学胜需要哪些信息？请把这些信息分成两类：会计信息和非会计信息。 回答 1： 作为化学材料公司（简称该公司）的管理者，为保障企业日常业务活动，必须掌握大量信息，既包括政府宏观政策、企业内外部环境、企业形象、报刊报道等定性信息，但多的是要掌握影响企业经营管理决策的定量信息。这些定量信息又可分为会计信息和非会计信息。 （ 1）非会计信息主要是指非采用货币计量的信息，包括公司的股东、员工人数，员工的技术等级，占地面积，客户及供应商个数等数据。 （ 2）会计信息又细 分经营信息、财务会计信息和管理会计信息，具体如下： A、经营信息：两人都要了
2、解公司实际资金总额，雇员的劳动报酬等；吴学强作为销售主管要了解催化剂在市场上预计销售价格、同类产品的销售情况，公司生产催化剂成本和售价；要了解客户购买力和资金支付能力；周永强作为生产主管要了解物流或库房管理的信息，了解仓库中各种化学材料、辅料、机械备件的实际库存、领用消耗情况，以便进行追加订货；要了解欠其他公司的货款金额。 B、财务会计信息：两人都应从各类财务报表如资产负债表、利润表、现金流量表等了解企业的财务状况、经营结果和现金流 量，了解资金短缺情况，合理的筹集资金、使用资金，了解企业费用发生情况，以便加强企业的收入、费用、资金管理，确定公司下一步的经营目标。 C、管理会计信息：周永强需要
3、掌握催化剂单位计划成本和实际成本，并通过分析两者差异，提出进一步降低成本的措施；吴学胜要掌握销售目标和实绩的情况及进行差异原因分析，并据此提出提高经济效益的措施。 2 回答 2： 作为化学材料公司（简称该公司）的管理者，为保障企业日常业务活动，必须掌握大量信息，包括企业经营情况的信息、行业相关情况的信息及宏观环境信息。 （ 1） 企业 的经营情况。 两位管理 者需要 了解企业的 财务状况（资产、负债、所有者权利），经营状况（收入、费用、利得、损失和净利润），现金流量状况（筹资活动，融资活动，经营活动等）等财务信息；另外由于企业自身发展需要，两位管理者还要根据决策需要，搜集相关的成本信息，资金运
4、作信息，产品销售信息，员工业绩等信息，以便制定相宜的成本决策（控制成本），筹资、投资决策，营销决策等。 （ 2） 行业 相关信息。本行业的基本情况、发展趋势、本企业 在行业中所处地位，在市场中所占份额；竞争对手的研发成果 等。 以便采取应对措施，开拓新生产渠道。相关行业 的基本情况， 如可能会 影响催化剂生产成本的原料供应商的情况。 （ 3） 宏观环境方面 。 国家相关法规政策，如专利技术法规，税收法规等；关注可能会影响企业销售量，收入的经济信息，如金融危机等。 问题二 ：在周永强和吴学胜向你咨询化学材料公司拥有多少资产时，你能解释公司经营状况和银行存款余额的变化之间的关系么？ 经营状况是指公
5、司收入、费用及利润情况，银行存款余额变化情况反映出公司一段时间内现金流量问题，两者互相影响，但是并不直接反映。 取得收入不一定收到现金（本例中表现为银行存款 下同），如，赊销；收到的现金不一定是收入，如收到投资者 投资或想银行借入款项。同样，付出现金不一定是费用，如购置固定资产、无形资产、存货等；确认的费用不一定要支付现金，如固定资产折旧、无形资产摊销。所以。现金收付不等于收入、费用的发生。 3 本案例中，该公司银行存款减少 460,500（见下列银行存款日记账） 并不意味着公司亏损 460 500,分析银行存款减少的 460 500 元， 其中有 240 000 元（ 220,000+20,
6、000）用来购买固定资产，此开支 会 在其 以后 各 使用 年度分摊，不全部计入当年费用； 公司的其他资产，如存货 105 000 元是 为开业 所支付的 ， 属于铺底资金 。 此外，公司尚有 120 000 元应收 账款 ，此部分收入计入公司利润表，但却没有在银行存款中得以体现。 实际公司亏损额为 86,500 元，远远小于银行存款减少额 460,500 元。 银 行 存 款 2003 年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借 /贷 余 额 上半年 投入资本 700,000 借 700,000 上半年 支付公司注册费 15,000 借 685,000 上半年 支付注会验资费 2,000 借
7、683,000 上半年 支付 3 个月场地租金 5,000 借 678,000 上半年 买入设备 220,000 借 458,000 上半年 购买化工原料 75,000 借 383,000 上半年 支付员工招聘费用 5,000 借 378,000 上半年 销售收入 580,000 借 958,000 下半年 购买化工原料 355,000 借 603,000 下半年 广告费 142,500 借 460,500 下半年 工资、租金及设施维护费 83,000 借 377,500 下半年 短期借款 100,000 借 477,500 下半年 偿还短期借款 100,000 借 377,500 下半年 支
8、付利息 3,000 借 374,500 下半年 产品改进实验费用 55,000 借 319,500 下半年 业务招待费 60,000 借 259,500 下半年 支付设备预付款 20,000 借 239,500 本期发生额及余额 1,380,000 1,140,500 借 239,500 4 问题三： 请从会计角度替周永强准备一份股东会上使用的财务情况说明书 财务情况说明书 化学材料公司与 2003 年 1 月成立，公司注册资本为 100 万元，股东为 3 人，经营管理人员为 2 人；其中 :周永强投入个人专利 -经过评估和科技部认定，折合 30 万元，加上 10 万元出资，占注册资本的 40
9、%，其在公司中主要负责生产；吴学胜出资 40 万元，占注册资本的 40%，其在公司中主要负责销售；吴学胜的朋友宋伟出资 20 万元，占注册资本的 20%，其不参与经营。 公 司的股本结构 出资人 实际投入资金 无形资产投入 所占股本比重 周永强 10 万元 30 万元 40% 吴学胜 40 万元 40% 宋伟 20 万元 20% 一、生产经营状况 公司于本年度开始运营，前半年为生产准备期，后半年正式投入生产。公司半年取得销售收入 700,000，运行情况良好，处于成长上升阶段。 二、财务报表 5 利润表 编制单位：化学材料公司 2003 年度 单位： 元 项 目 本月数 本年数 一、主营业务收
10、入 700 000 减：主营业务成本 439 000 二、主营业务利润 261,000 减： 销售费用 142 500 管理费用 202 000 财务费用 3 000 加 : 投资收益 二、营业利润（亏损以 “ -” 号填列） 0 -86,500 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以 “ -” 号填列） 0 -86,500 减 : 所得税 五、净利润（亏损以 “ -” 号填列） 0 -86,500 资产负债表 编制单位：化学材料公司 2003 年 12 月 31 日 单位：元 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产 流动负债 货币资金 239 500 应付账款 20
11、000 应收账款 120 000 预付款项 20 000 流动负债合计 20 000 存货 105 000 负债合计 20 000 流动资产合计 484 500 所有者权益 非流动资产 实收资本 1000 000 固定资产 209 000 未分配利润 -86 500 无形资产 240 000 所有者权益合计 913 500 非流动资产合计 449 000 负债和所有者权益合计 933 500 资产总计 933 500 6 现金流量表 编制单位：化学材料公司 2003 年度 单位：元 一、经营活动现金流量 金额 销售商品、提供劳务收到现金 580 000 现金流入小计 580 000 购买商品接
12、受劳务支付的现金 -430 000 支付给职工和为职工支付的现金 支付的其他与经营活动有关的现金 -367 500 现金流出小计 817 500 经营活动净流入 -217 500 二、投资活动产生的现金流量 购建固定资产支付的现金 -240 000 投资活动净流入 -240 000 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 700 000 取得借款所收到的现金 100 000 现金流入小计 800 000 偿还债务支付的现金 -100 000 偿付利息所支付的现金 -3 000 现金流出小计 103 000 筹资活动净流入 697 000 四、现金及现金等价物净增加额 239 500
13、加：期初现金及现金等价物余额 0 五、期末现金及现金等价物余额 239 500 三、 财务说明 （ 一 ） 利润实现、分配及企业亏损情况 1、 主营业务收入变动情况 主营业务收入： 700 000 元 2、 成本费用 营业成本： 439 000 （备注：上半年购料 75 000下半年购料 375 000制造费用 94 000 元7 剩余原材料 55 000 元生产线半成品 50 000 元） 管理费用： 202 000 元 2003 上半年 支付申请公司注册的费用： 15 000 元 支付注册会计师验资费： 2 000 元 支付 3 个月的租金： 5 000 元 2003 下半年 招聘员工 5
14、 000 元 产品改进试验费用： 55 000 元 宴请客户招待费： 60 000 元 专利权摊销： 60 000 元 销售费用： 142 500 元 为产品做广告： 142 500 元 财务费用： 3 000 元 借款利息： 3000 元 3、 利润分配情况 没有向股东分配利润 （ 二 ） 资金 增减和周转情况 1、 各项资产所占比重 流动资产占总资产比重： 51.9% 固定资产占总资产比重： 22.4% 无形资产占总资产比重： 25.7% 非流动资产占总资产比重： 48.1% 2、 不良资产情况 没有不良资产 待处理财产损溢主要内容及其处理情况 潜亏挂账（含政策性原因挂账和其他历史潜亏挂账
15、）内容及原因 按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法 长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响 不良资产比率 3、 负债情况 流动负债 20000 元；长期负债为 0 8 （ 三 ） 所有 者权益情况 所有者权益为 943500 元 四、 总结 和建议 1、 本 年度 半年 营业收入 700 000 元 ，实现销售毛利 261,000 元， 毛利率37.29%。高于行业平均水平。产品供不应求，现已增订新的设备，如果能够满负荷生产，预计收入可达 2 800 000 元。 保守估计可达 2 000 000 元。 2、 本年度 销售情况良好，但利润总额为 -86,5
16、00,造成利润为负的原因有： 公司于本年初投入运营，前半年为生产准备阶段，只有投入没有产出；公司营业收入仅为半年销售额，而费用为全年费用，所以虽然运营较好但利润仍然为负。 本年度费用 支出前五项为： 费用支出项 金额 比例 1 6-12 月支付广告费 142 000 40.86% 2 销售招待费 60 000 17.27% 3 无形资产摊销 60 000 17.27% 4 产品改进试验 55 000 15.83% 5 固定资产折旧 11 000 3.16% 费用总额为 347500 元。 发生额较大，原因在于公司刚成立，属于发展初期。 本期研发 费用 、 广告费用 和招待费用 效果并未完全体现
17、， 其 带来的效应会在以后年度的销售利润中逐渐得以体现。 3、 本企业的所有的经营资本基本是自有 资本，几乎没有负债（只欠了购买原材料的货款 20000 元）。 4、 本年度现金净流入 1,280,000 元，其中吸收投资现金 700,000,销售商品现金 580,000（半年）；现金净流出 1,040,500，其中经营活动现金净流出 797,500（半年）。现余现金或现金等价物净额 239,500。 5、 相关指标计算9 项目 备注 化学材料公司 行业平均 流动比率（倍） 流动资产 / 流动负债 = 484500 / 20000 24.23 1.59 速动比率（倍） （流动资产 存货） /
18、流动负债 =379500/20000 18.98 1 14 应收账款周转率（次） 年营业收入 /（应收账款年初数 +应收账款年末数） /2 =700000*2/0.5*（ 0+120000） 23 21.41 存货周转率（次） 年销货成本 / 存货平均余额 = 439000*2/0.5*(0+105000) 17 6.57 资产负债率 % 负债总额 / 资产总额 = 20000 / 934600 2.14% 45.27% 销售毛利率 % （营业收入 营业成本） /营业收入 =(700000-439000)/70000 37.29% 17.93% 净资产收益率 净利润 /平均净资产 =-8650
19、0/0.5* 000000+913500) -9.04% 9.44% 除了净资产收益率较差外，其他指标都好与同行业水平，但因为开业仅半年，不能说明问题。 6、 建议 （ 1）加大研发力度，防止竞争对手超越。 （ 2） 加强销售团队建设，进一步加强产品营销，制定销售战略及措施，扩大销售。 （ 3） 加强费用预算管理，降低业务招待费 ； 研究销售费用与销售收入之间的关系，如广告费对销售收入的贡献度是多少，以适当控制成本。 （ 4）根据行业平均指标，应 收账款一年周转 21 此次左右，存货一年周转 7次左右，毛利率 17%左右，要达到年销售收入 200 万元，需要增加存货铺垫资金23.7 万元（ 2
20、00*83%*1/7），应收账款铺垫资金 9 万元（ 200*1/21），增添固定资产还需要 20 万元 资金。 现有货币资金远远不能满足需求。 因此需要扩大资金来10 源，增加筹资渠道。 增加赊购，增加部分贷款， 满足资金需要。 附 录 ： 会计分录 2003 年上半年 （ 1）周永强的专利经过评估和科技部门认定，折合 30 万元。 03.1.2 借：无形资产 300000 贷：实收资 本 300000 （ 2）周永强加上 10 万元出资，吴学胜出资 40 万元，吴学胜的朋友宋伟出资 20 万元。 03.1.2 借：银行存款 周 100000 吴 400000 宋 200000 贷：实收资本
21、 700000 （ 3） 1 月 15 日，支付申请公司注册的费用 15000 元。 03.1.15 借： 预付账款 15000 贷：银行存款 15000 （ 4） 2 月 5 日，支 付注册会计师验资费用 2000 元。 03.2.5 借：预付账款 2000 贷：银行存款 2000 （ 5） 3 月 8 日，支付 3 个月的场地租金 5000 元。 03.3.8 借：预付账款 5000 贷：银行存款 5000 （ 6） 4 月 15 日，购买了一套生产该材料所需的设备 220000 元。 03.4.15 借：固定资产 220000 贷：银行存款 220000 （ 7） 6 月 15 日，购买
22、 75000 元化工原料，用来生产第一批催化剂。 03.6.15 借：原材料 75000 贷：银行存款 75000 11 资产负债表 2003 年 6 月 30 日 单位：元 资 产 权益 银行存款 383,000 负债 应收账款 0 预付账款 22,000 原材料 75,000 库存商品 0 所有者权益 固定资产 220,000 实收资本 1,000,000 无形资产 300,000 资产合计 1000,000 权益合计 1000,000 （ 8） 2003 年 7 月初，公司开始经营活动，开办费转为当期费用。 03.7 借：管理费用 22000 贷：预付账款 22000 （ 9） 2003
23、 年 7 月初，公司为招聘工人支出了 5000 元。 03.7 借： 管理 费用 5000 贷：银行存款 5000 （ 10） 2003 年 6 月到 12 月，公司催化剂的销售额为 700000 元。最大的一个购买商欠公司 120000 元。其他客户的账款均已付清。 03.6-03.12 借：银行存款 580000 应收账款 120000 贷：主营业务收入 700000 （ 11）购买价值 375000 元的化工原料，尚欠原料供应商 20000 元货款没有支付，其余均结算完毕。 03.6-03.12 借：原材料 375000 贷：银行存款 355000 应付账款 20000 （ 12）公司支
24、付 142500 元在商业杂志上做广告介绍产品。 03.6-03.12 借：销售 费用 142500 贷：银行存款 142500 12 （ 13）截至 2003 年 12 月 31 日，公司在劳动力、租金和其他设施上共支出了 83000 元。 03.6-03.12 借：制造费用 83000 贷：银行存款 83000 （ 14）在此期间，公司为周转资金借人短期借款 100000 元并在年底全部归还，借款利息为 3000 元。 03.6-03.12 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 借：短期借款 100000 财务费用 3000 贷：银行存款 3000 （ 15）为了公司的进
25、一步发展，周永强花费 55000 元用来进行产品改进的实验，而实验尚没有取得明显的成果。 03.6-03.12 借：管理费用 55000 贷：银行存款 55000 （ 16）吴学胜为了推销公司的产品，宴请客户支付招待费 60000 元。 03.6-03.12 借：管理费用 60000 贷：银行存款 60000 （ 17）由于产品供不应求，公司订购了一套新的机器设备，预付机器款 20000元。 03.6-03.12 借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000 （ 18） 03 年末调整：仓库尚存原材料 55000 元。即领用原材料 395000 元（ 75000+375000-55000
26、）。 借：生产成本 395000 贷：原材料 395000 （ 19） 03 年末调整：生产线上有半成品 50000 元。即 生产成本账户余额 50000元。 借：生产成本 94000（ 83000+11000） 贷：制造费用 94000 13 借：库存商品 439000（ 395000+94000-50000） 贷：生产成本 439000 （ 20） 03 年末调整：没有月末库存商品，库存商品全部销售，结转成本。 借：主营业务成本 439000 贷：库存商品 439000 （ 21）用于生产催化剂的 机器是通用设备，并不局限于生产催化剂，可以合理预期其使用寿命为 10 年，现在已经使用了 6
27、 个月。 03.12 借：制造费用 11000 贷：累计折旧 11000 （ 22）专利权按孰短原则摊销（ 300000 元 /5 年 =60000 元） 03.12 借：管理费用 60000 贷：累计摊销 60000 （ 23）结转收入 03.12 借：主营业务收入 700000 贷：本年利润 700000 （ 24）结转成 本费用 03.12 借：本年利润 786500 贷：主营业务成本 439000 销售费用 142500 管理费用 202000 财务费用 3000 固定资产、无形资产折旧和摊销的方法： 通用设备折旧 =220000 元 /10 年 /2=11000 元 专利技术摊销 =
28、300000 元 /5 年 =60000 元 14 财务情况说明书（例 2） 该化学 财务公司是一家由三方出资，在 2003 年度新近成立的民营合资企业。其中周永强出资 10 万元，吴学胜出资 40 万元，宋伟出资 20 万元，专利的无形资产相当于 30 万元。即起初实收资本 100 万元。公司主要生产新型的化学催化剂，产品已经打开了销路，供不应求。 2003 年度，作为公司运营的第一个年度，实现销售收入 70 万元，年末利润 -56500 元。鉴于公司 2003 年度为初创期，有很大一部分初期设备，原材料，销售推广等费用的铺底资金投入，故 2003 年度的负利润水平完全可以接受。公司年末银行
29、存款余额 239500 元，远远大 于流动负债20000 元，预计下一年度有能力扩大产能，大幅提高销售额。公司应收帐款 120000 元，占销售收入比重较小，预计未来公司现金流量会比较充沛。公司产品毛利率为 50%，相比同行业 27%的毛利率水平明显具有优势，而且预计 5 年内专利具有垄断性优势，且公司注重研发，预计产品将保持较高的竞争力。 综上所述，该化学财务公司目前运营情况良好，公司前景向好。建议在以下几方面继续改进，以期其更好更快地发展。 1、继续扩 大固定资产投入，降低银行存款水平，适当扩大负债额。 2、 单一化的产品具有较高风险，建议提高通用机器设备的 利用率，加大研发，扩大产品品类，提高市场份额。 3、 聘请专业会计人员进行会计核算，及时反映公司财务状况，提高财务管理水平。
