1、1习题一一、目的 了解资产、负债及所有者权益的增减变动及其平衡关系。二、资料 （一）沪江厂 199年 1 月 31 日资产、负债及所有者权益状况如下：固定资产 450,000 元 原材料 26,000 元应交税费 2,000 元 应收账款 2,900 元银行存款 18,000 元 实收资本 450,000 元本年利润 11,000 元 盈余公积 32,000 元应付账款 4,000 元 库存现金 100 元库存商品 10,000 元 短期借款 9,000 元其他应收款 1,000 元（二）该厂 2 月份发生下列经济业务：1. 从银行存款中提取现金 300 元。2. 采购员张立暂借差旅费 300
2、 元, 财务科以现金付讫。3. 以银行存款缴清上月欠缴税金 2,000 元。4. 从勤丰厂购入原材料 8,000 元, 货款尚未支付。5. 以银行存款购入机器一台, 价值 2,000 元, 投入生产使用。6. 向银行借入短期借款 15,000 元, 存入银行存款户。7. 以银行存款偿还勤丰厂货款 12,000 元（包括上月所欠 4,000 元和本月所欠 8,000 元）。8. 生产车间领用原材料 16,000 元, 全部投入产品生产。9. 收到新华厂还来上月所欠货款 2,900 元, 存入银行存款户。10. 以银行存款归还短期借款 9,000 元。三、要求1. 根据资料（一）, 分清资产、负债
3、及所有者权益, 编制 1 月末的资产、负债及所有者权益平衡表。2. 根据资料（二）, 分清资产、负债及所有者权益的增减变化及其结果, 编制 2 月末的资产、负债及所有者权益平衡表。习题二一、目的 练习运用借贷记账法编制会计分录。二、资料 新风厂 199年 3 月 1020 日发生下列经济业务：1. 将现金 2,000 元存入银行。2. 收到迅华厂付来租用包装物押金 1,000 元，存入银行存款户。3. 以银行存款归还前欠利民厂货款 14,000 元。4. 开出应付票据抵付原欠浦兴公司的账款 20,000 元。25. 以现金支付迅华厂包装物押金 1,000 元。三、要求：（1）对上述经济业务进行
4、分析, 并编制会计分录; （2）编制发生额试算平衡表； 习题三 一、目的 练习供应阶段的总分类核算。二、资料 新风厂 199年 6 月份发生下列经济业务：1.通过银行转账，预付给大达厂购货款 3000 元。2.向大达厂购入乙种材料 500 千克, 共计买价 5,000 元, 增值税 850 元，大达厂垫付运杂费 400 元。3.将余款支付给大达厂。4.从银行提取现金 1000 元备用。5.采购员陈林暂借差旅费 500 元, 以现金付讫。6.从利民厂购入甲种材料 1,000 千克, 计 50,000 元, 增值税 8,500 元。签发并承兑一张面值为 58 500 元的商业汇票。7.上项甲、乙两
5、种材料验收入库, 结转其采购成本。8.向中信厂购入丙种材料 50 千克, 货款 2500 元, 增值税 425 元。以银行存款支付。材料当即验收入库。9.采购员陈林出差回厂报销前预借的差旅费, 实际报销差旅费 520 元, 以现金补付差额。三、要求 根据上述经济业务编制会计分录。习题四一、目的 练习生产阶段的总分类核算。二、资料 新兴厂 199年 6 月份发生下列经济业务:1. 从银行提取现金 16 800 元备发工资，同时提取现金 1000 元备用。2. 以现金发放本月职工工资 16 800 元。3. 从利华厂购入乙材料 2,000 千克, 买价 79,000 元, 增值税 13,430 元
6、, 及对方厂代垫运杂费 1,000 元均未支付。4. 结转上项入库材料的采购成本。5. 生产 A 产品领用甲材料 800 千克, 每千克 50 元; 生产 B 产品领用乙材料1,200 千克, 每千克 40 元。6. 预提本月应负担的短期借款利息 500 元。7. 结转本月应付职工工资。其用途和金额如下:生产工人工资制造 A 产品工人工资 10 0003制造 B 产品工人工资 5 000车间管理人员工资 1 000厂部管理人员工资 2 080 合计 18 080(元)8. 向银行借入短期借款 80,000 元, 存入银行。9. 按规定计提本月份固定资产折旧 12,000 元, 其中生产车间提取
7、 8,900 元, 企业管理部门提取 3,100 元。10. 摊销应由本月份管理费用负担的仓库租金 2,420 元。11. 将已经预提的短期借款利息 1,500 元付给银行。12. 以银行存款归还利华厂货款 93,430 元。13. 将本月发生的制造费用按照生产工人工资比例分配计入产品成本。14. A 产品 100 件和 B 产品 200 件全部完工验收入库。分别结转 A、B 产品的生产成本。习题五一、目的 练习销售阶段的总分类核算。二、资料 新利厂 199年 6 月份发生下列经济业务:1.收到金华厂预交的购货定金 5,000 元。2.向金华厂出售 A 产品 100 件, 货款 80,000
8、元，增值税 13,600 元。3.以银行存款 6,200 元支付本月产品广告费。4.收到金华厂支付的余款。5.向南山厂出售 B 产品 100 件, 货款 60,000 元及增值税 10,200 元, 当即收到, 存入银行。6.以银行存款支付销售产品发生的包装、运杂费 800 元。7.结转本月出售产品的生产成本。其中 A 产品 52,000 元, B 产品 32,500 元。8.以银行存款预交本月增值税 14,000 元。9. 收到大发厂付来罚款 2,000 元, 存入银行。10.按本期利润总额的 25%计提企业所得税。11.结转损益类账户。三、要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。习题六一、
9、目的 练习记账错误的更正方法。二、资料 (假定下列错误都在记账以后发现)1. 以银行存款购买材料 1,650 元, 增值税(进项税额)280.50 元, 材料已验收入库, 编制以下分录, 并已登记入账。4借: 材料采购 1,650.00应交税费应交增值税(进项税额) 280.50贷: 银行存款 1,930.502. 本月应计提车间用固定资产折旧 10,000 元, 编制以下分录, 并已登记入账。借: 生产成本 10,000贷: 累计折旧 10,0003. 本月生产产品领用材料 25,600 元, 编制以下分录, 并已登记入账。借: 生产成本 26,500贷: 原材料 26,5004. 以现金
10、120 元购买办公用品, 编制以下会计分录。借: 管理费用 120贷: 库存现金 120登账时“管理费用”账户登记 1200 元。5. 以银行存款 200 元支付车间零星修理费, 编制以下会计分录。借: 制造费用 200贷: 银行存款 200登账时借方误记入“生产成本”账户。三、要求 根据以上资料, 按规定的错账更正方法进行更正。习题七一、目的 练习财产清查结果的会计处理。二、资料 曙光工厂 199年 11 月末进行财产清查。(一) 清查中发现盘亏机器一台, 原价 4,000 元, 累计折旧 3,150 元。(二) 材料清查结果如下:材料盘点盈亏报告表199年 11 月 30 日实际盘存 账面
11、结存 盘盈 盘亏材料名称计量单位单价(元) 数量 金额 数量 金额 数量金额数量金额备注甲 千克 0.60 1000 600 1100 660 100 60 定额内损耗乙 吨 40.00 3 120 2 80 1 40 计量不准溢余丙 只 6.00 245 1470 250 1500 5 30 管理不善丢失合计 40 90此外, 发现丁材料实存比账存多 30 千克, 每千克 10 元, 经查明系代群力厂加5工后剩余材料, 群力厂未及时提回。(三) 199年 12 月 15 日, 上述各项盘盈、盘亏, 报请有关领导审核批准后作如下处理:1. 对机器盘亏损失处理为营业外支出。2. 材料收发计量上的
12、差错(不论盘盈、盘亏)和定额内自然损耗, 均在“管理费用”账户内列支或冲减。3. 管理人员失职造成材料短缺的损失, 责成过失人王海赔偿。三、要求1. 根据上述清查结果, 编制审批前的会计分录。2. 根据批准处理的意见, 编制审批后的会计分录。3. 登记“待处理财产损溢”账户。习题八一、目的 练习银行存款余额调节表的编制。二、资料 求精工厂 199年 5 月最后三天银行存款日记账与银行对账单的记录如下(假定以前的记录是相符的):(一) 求精工厂银行存款日记账的记录:日 期 摘 要 金 额 (元)5 月 29 日 开出转账支票 #2416 预付下半年报刊订阅费 102.005 月 29 日 收到委
13、托银行代收山东泰利厂货款 10,000.005 月 30 日 开出转账支票 #2417 支付车间机器修理费 98.005 月 31 日 存入因销售产品收到的转账支票一张 6,300.005 月 31 日 开出转账支票 #2418 支付钢材货款 1,400.00月末余额 84,700.00(二) 银行对账单的记录:日 期 摘 要 金 额 (元) 5 月 29 日 代收山东泰利厂货款 10,000.005 月 30 日 代付电费 2,700.005 月 31 日 代收安徽东皖厂货款 3,500.005 月 31 日 支付 #2416 转账支票 120.005 月 31 日 支付 #2417 转账支
14、票 89.00月末余额 80,591.00(三) 经核对查明, 求精工厂账面记录有两笔错误:1. 5 月 29 日, 开出转账支票 #2416 支付报刊订阅费确系 120 元, 错记 102元。2. 5 月 30 日, 开出转账支票 #2417 支付车间机器修理费应为 89 元, 错记 986元。上述两笔错误均系记账凭证编制错误。三、要求1. 编制更正会计分录, 更正以上两笔错账后, 计算银行存款日记账的更正后余额。2. 查明未达账项后, 编制银行存款余额调节表。 习题九一、目的 从填制记账凭证, 登记账簿到编制会计报表进行一次系统练习。二、资料1. 佳灵厂 199年 12 月初各总分类账户余
15、额如下:账 户 借方余额 账 户 借方余额现金银行存款应收账款其他应收款原材料 生产成本待摊费用产成品固定资产无形资产利润分配105187,485140,000120158,00023,0003,750165,0004,680,000130,74094,640短期借款应付账款应交税金预提费用长期借款累计折旧实收资本盈余公积本年利润90,00069,00058,200900130,7401,379,0003,301,000450,000104,000合 计 5,582,840 合 计 5,582,8402. 该厂 12 月初有关明细分类账户余额如下:原材料甲种材料(借余)108,000 元(10
16、 元/千克10,800 千克)乙种材料(借余)50,000 元(2 元/千克25,000 千克)生产成本B 产品(借余) 23,000 元其中: 直接材料 19,100 元直接人工 1,110 元 制造费用 2,790 元待摊费用预付保险费(借余) 3,750 元产成品A 产品(借余)165,000(75 元/件2,200 件)应收账款光明厂(借余) 140,000 元其他应收款徐丽(借余)120 元(上月 18 日预支差旅费)应付账款爱建厂(贷余) 70,000 元7供电公司(借余) 1,000 元应交税金增值税(贷余) 26,000 元所得税(贷余) 32,200 元预提费用银行借款利息(
17、贷余) 900 元3. 该厂 12 月份发生下列经济业务:(1) 1 日, 从银行提取现金 300 元。(2) 1 日, 采购员李俊暂借差旅费 100 元, 财务科以现金付讫。(3) 2 日, 向爱民厂购入甲材料 4,000 千克, 发票价格每千克 10 元, 材料未验收入库。买价 40,000 元, 另加增值税 6,800 元, 共计 46,800 元, 尚未支付。(4) 2 日, 以银行存款支付上项甲材料的运输费 200 元。(5) 2 日, 结转验收入库的上项甲材料实际采购成本。(6) 4 日, 以银行存款偿还爱建厂货款 70,000 元和爱民厂货款 40,000 元。(7) 6 日,
18、向爱建厂购入下列材料, 材料已验收入库, 货款尚未支付。数 量 单 价 买 价 增 值 税 甲种材料 2,500 千克 9.90 元/千克 24,750 元 4,207.50 元乙种材料 25,000 千克 1.98 元/千克 49,500 元 8,415.00 元 合 计 74,250 元 12,622.50 元(8) 6 日, 以银行存款支付从爱建厂购入材料的运输费 440 元(按购入甲、乙材料的重量比例分摊)。(9) 6 日, 以现金支付从爱建厂购入材料的装卸费 110 元(也按购入甲、乙材料的重量比例分摊)。(10)6 日，结转从爱建厂购入材料的实际成本。(11) 6 日, 收到光明厂
19、还来货款 140,000 元, 存入银行。(12) 6 日, 以银行存款缴纳上月未缴增值税 26,000 元和所得税 32,200 元。(13) 7 日, 生产车间职工徐丽报销上月去外地开会学习差旅费 100 元, 原来预支 120 元, 交回多余现金 20 元。(14) 7 日, 以银行存款支付供电公司本月电费 10,000 元。(15) 8 日, 仓库发出材料如下:用 途 甲 材 料 乙 材 料 A 产品生产 8,000 千克, 30,000 千克, B 产品生产 1,000 千克, 2,400 千克, 发出材料合计 9,000 千克, 32,400 千克, (16) 9 日, 从银行提取
20、现金 13,875 元。(17) 10 日, 以现金发放本月份应付职工工资 13,875 元。(18) 12 日, 以现金支付管理部门职工市内交通费 20 元。8(19) 12 日, 以银行存款支付厂交通车修理费 80 元, 预付第二季度报刊订阅费 150 元。(20) 13 日, 采购员李俊回厂报销差旅费 105 元, 1 日预支 100 元, 财务科以现金补付差额 5 元。(21) 13 日, 售给光明厂 A 产品 2,200 件, 每件售价 100 元,增值税率 17%, 当即收到货款及增值税并存入银行。(22) 14 日, 以银行存款支付广告费 700 元。(23) 18 日, 以银行
21、存款预缴本月所得税 15,000 元。(24) 20 日, 从银行提取现金 530 元。(25) 21 日, 仓库发出材料如下:用 途 甲 材 料 乙 材 料 A 产品生产 3,000 千克 9,800 千克 车间一般消耗 950 千克 厂管理部门耗用 250 千克 发出材料合计 3,000 千克 11,000 千克 (26) 28 日, 摊销无形资产 2,100 元。(27) 28 日, 本月 A 产品生产工人工资 8,880 元, B 产品生产工人工资 2,220元, 车间管理人员工资 555 元, 厂部管理人员工资 2,220 元。按工资支出用途记入有关费用账户。(28) 28 日, 结
22、转本月应付电费 11,020 元。其中动力用电费 10,200 元(A 产品负担 60%, B 产品负担 40%), 车间照明用电费 400 元, 厂部照明用电费 420元。(29) 28 日, 计提本月固定资产折旧 19,400 元。其中车间固定资产折旧17,845 元, 厂固定资产折旧 1,555 元。(30) 28 日, 预提短期借款利息 550 元, 摊销预付的财产保险费 750 元。 (31) 28 日, 本月发生的制造费用按 A、B 产品的生产工人工资比例分摊。(32) 28 日, 投产的 3,000 件 A 产品和 100 台 B 产品全部完工验收入库, 分别结转其实际生产成本。
23、(33) 28 日, 售给益民厂 A 产品 800 件, 每件售价 100 元; B 产品 80 台, 每台售价 625 元。另加增值税 22,100 元。货款未收。(34) 28 日, 以银行存款支付两项销售产品发生的运输费 350 元。(35) 28 日, 结转本月售出产品的实际生产成本 (36)28 日，以银行存款支付管理部门设备修理费 1,000 元。（37）31 日，按当年利润总额的 25%计算应交所得税。(38) 31 日, 将本月份的收入、费用结转“本年利润”账户。(39) 31 日，将本年利润账户的余额转入利润分配账户。9(40)31 日，按税后利润的 10%提取法定盈余公积金
24、。(41)31 日，按税后利润的 50%分配投资者利润。(42) 31 日，结转利润分配明细账三、要求1. 设置多栏式现金、银行存款日记账; 设置有关的总分类账和明细分类账, 并登入期初余额。2. 根据本月发生的经济业务填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。3. 登记现金、银行存款日记账4. 登记各有关明细分类账。5. 月终, 根据转账凭证编制科目汇总表。6. 月终, 根据各多栏式日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。7. 根据对账要求, 将总分类账与有关明细分类账相互核对。8. 编制资产负债表和损益表。习题十光明公司 2008 年 10 月 31 日部分总账及明细账余额如下：会计科目 借方余额
25、 贷方余额库存现金 800银行存款 130,000其他货币资金 100,000应收账款 50,000其中：甲企业 55,000乙企业 5,000预付账款 3,000其中：丙企业 5,000丁企业 2,000持有至到期投资 300,000其中：2004 年 3 月购入 5 年期国债 100,0002008 年 5 月购入 3 年期国债 200,000材料采购 10,000原材料 80,000生产成本 180,000库存商品 317,000固定资产 220,000无形资产 200,000利润分配 30,200短期借款 100,00010长期借款 220,000其中：05 年 12 月借入 3 年期
26、 80,00006 年 10 月借入 5 年期 140,000预收账款 8,000其中：A 公司 10,500B 公司 2,500应付账款 30,000其中：C 公司 50,000D 公司 20,000累计折旧 68,000坏账准备 2,875实收资本 600,000资本公积 150,000盈余公积 124,405本年利润 317,720合计 1,621,000 1,621,000资产负债表编制单位： 年 月 日 计量单位：元资产 期末数 负债及所有者权益 期末数流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 交易性金融负债应收票据 应付票据应收账款 应付账款预付款项 预收款项应收利息
27、 应付职工薪酬应收股利 应交税费其他应收款 应付利息存货 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款其他流动资产 一年内到期的长期负债流动资产合计 其他流动负债非流动资产： 流动负债合计可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款 应付债券11长期股权投资 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 预计负债在建工程 递延所得税负债工程物资 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计生产性生物资产 负债合计油气资产 所有者权益：无形资产 实收资本开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积递延所得税资产 未分配利润其他非流动资产 所有者权益合计非流动资产合计资产总计 负债及所有者权益总计
