1、1第三章 本量利分析1.某企业 2011 年的销售收入为 600 万元，销售变动成本总额为 300 万元，固定成本总额为 450 万元。预计 2012 年增加固定成本 22.5 万元，产品单价为 150 元。要求：（1）计算 2012 年保本点。（2）若企业计划 2012 年实现目标利润 15 万元，计算保利点解：先求单位变动成本：因为：（单价-单位变动成本）销售额-固定成本=利润（-1500000）（150-单位变动成本）*6 000 000-4 500 000=-1 500 000（150-单位变动成本）*6000 000=3 000 000150-单位变动成本=3000 000/6000
2、 000单位变动成本=150-3000 000/6000 000=150-0.5=149. 5保本销售额=固定成本/（单价-单位变动成本） =（450 万+22.5 万）/（150-149.5） =945 万保本销售量=保本销售额/单价=945 万/150=6.3 万（2）若企业计划 2012 年实现目标利润 15 万元，计算保利点因为：（单价-单位变动成本）销售额-固定成本=15 0000 元=(150-149. 5)* 保本销售额-(450 万+22.5 万)=150 0000.5*保本销售额-(450 万+22.5 万)=15 万保本销售额=(15+622.5)/0.5 =975 万元保
3、本销售量=保本销售额/单价=975 万元/150=6.5 万件2某企业生产 A、B、C 三种产品，年固定成本为 91 800 元，有关资料如下：产品单 价（元/件）销 售 量（件）单位变动成本（元/件）ABC2002403201 2001 0001 000160180224要求：利用加权平均法计算综合保本额和各产品保本点。（1）各产品边际贡献率：A 产品边际贡献率=单价边际贡献/单价=（单价-单位变动成本）/单价=（200-160）/200100%=20%B 产品边际贡献率=（240-180）/240100%=25%C 产品边际贡献率=（320-224）/320100%=30%（2）各产品销售
4、收入和各产品销售比重： A 产品的销售收入=单价*销 售 量= 2001 200=240 000（元）B 产品的销售收入= 2401 000=240 000（元）C 产品的销售收入= 3201 000=320 000（元）总销售收入=800 000（元）A 产品销售比重= 240 000/800 000=0.3B 产品销售比重= 240 000/800 000=0.3C 产品销售比重= 320 000/800 000=0.42（3）综合边际贡献率：20%0.3+25%0.3+ 30%0.4=25.5%（4）综合保本点销售收入：=年固定成本/综合边际贡献率91 800/25.5%=360 000
5、（元）（5）各产品保本点：保本额=综合保本点销售收入/产品销售比重保本量=保本量/单价A 产品：保本额=360 0000.3=108 000（元）保本量=108 000/200=504（件）B 产品：保本额=360 0000.3=108 000（元）保本量=108 000/240=450（件）C 产品：保本额=360 0000.4=144 000（元）保本量=144 000/320=450（件）4、某企业产销甲产品，每件售价 80 元，2011 年的收益如下（单位：元）：销售收入 112 000变动成本 70 000边际贡献 42 000固定成本 54 000税前利润 （12 000）要求：（
6、1）计算 2011 年扭转亏损必须增加的销售量（2）若 2011 年期望在固定成本增加 10 000 元的情况下，实现目标利润 50 000 元，计算 2011 年甲产品最少应销售多少件。解：2011 年销售量=销售收入/单价=112 000/80=1 400（件）单位变动成本=变动成本/销售量=70 000/1 400=50（元/件）保本销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=54 000/（80 - 50）=1 800（件）（1）必须增加的销售量为：1 800-1 400 = 400（件）（2）最低销售量为：（固定成本+固定成本增加+目标利润）/(单价-单位变动成本)（54 000+10
7、 000+50 000） /（80-50）=3 800（件）5.某企业生产一种新产品，它单位变动成本 72 元，固定成本总额 120 000 元，销售量 20 000 件。要求：（1）目标利润为 20 000 元，计算每件售价.（2）假设在市场上销售的每件售价不能高于 77 元，分析销量、单位变动成本和固定成本应分别如何变化，才能保持原有的目标利润。解（1）由（售价-单位变动成本）销售量-固定成本总额=目标利润得（售价-72）20000-120 000=20 000 售价=79 元（2）由（售价-单位变动成本）销售量-固定成本总额=目标利润得（77-单位变动成本）20 000-120 000=
8、20 000 单位变动成本=70 元3（77-72）20 000-固定成本=20 000 固定成本=80 000 元由 销量=（固定成本+利润）（单价-单位变动成本）得 =（120000+20000）（77-72）=280006、某公司生产甲产品，销售单价 200 元，销售量 10 000 件，单位变动成本为 120 元，固定成本 560 000 元。要求：（1）计算安全边际率和保本点作业率（2）预计下年度目标利润要比本年度增加 10%，分析可采取哪些措施来实现（3）对你提出的各项措施运用敏感性分析原理，测算其对利润的敏感程度解（1）公式：保本量=固定成本（单价-单位变动成本）公式：安全边际量
9、=实际销售量-保本量安全边际量=10 000-7 000=3 000（件）公式：安全边际率=（安全边际量/实际销售量）100%安全边际率=3 000 / 10 000100%=30%公式：保本作业率=保本量/实际销售量100%保本作业率=7 000 / 10 000100%=70%利润=10000（200-120）-560 000=240 000 元解（2）公式 P68 目标利润=安全边际量（单价-单位变动成本）（1+10%）=3 000（200-120）（1+10%）=264 000（元）保利单价=单位变动成本+(目标利润+固定成本)/ 销售量=120 +（264 000+560 000）
10、/10 000=202.40（元/件）即：单价上涨 2.40 元/件，上涨 1.2%保利单位变动成本=200-（264 000+560 000） /10 000=117.60（元/件）即：单位变动成本下跌 2.40 元/件，下跌 2%保利量=（264 000+560 000） /（200 - 120）=10 300（件）即：销售量增加 300 件，增加 3%保利固定成本=（200-120）10 000 - 264 000 =536 000（元）即：固定成本减少 24 000 元/件，减少 4.29%（3）敏感系数：本年利润：P = 3 000 （200-120）=240 000（元）S1= 2
11、0010 000/P1%=8.33%S2= 12010 000/P1%=5%S3=（200-120）10 000/P1%=3.33%S4= 560 000/P1%=2.33%7、某企业生产经营一种产品，单价 500 元，单位变动成本 300 元，全年固定成本总额 100 万元，预计销售量 1 万件。要求：（1）计算该企业税前利润（2）如果要使企业全年不亏损，分析单价、单位变动成本、销售量和固定成本应在什么范围变化？4（1）税前利润：P = 10 000 （500-300）-1 000 000=1 000 000（元）=100（万元）（2）要使企业不亏损：单价最低为：p = 300 + 1 00
12、0 000/10 000 = 400（元/件）单位变动成本最高为：b = 500 - 1 000 000/10 000 = 400（元/件）（2）要使企业不亏损：销售量最低为：x = 1 000 000/（500 - 300 ）= 5 000（件）单位变动成本最高为：a =（500 300）10 000 = 2 000 000（元）=200（万元）第三章补充题A、海而达公司产销 A 产品,单价 32 元,2004 年损益表如下:销售收入 22400 元,变动成本 14000 元,边际贡献 8400元,固定成本 10800 元,税前利润-2400 元.要求(1)计算 205 年扭亏为盈必须增加的
13、销售量(2)如果 2005 年期望在固定成本增加 2000 元,实现目标利润 10000 元,则 2005 年至少销售多少件?答:(1)海而达公司 2004 年的销售量=22400/32=700 件,单位变动成本 b=14000/700=20 元/件保本销售量=a/(p-b)=10800/(32-20)=900 件所以海而达公司 2005 年扭亏为盈必须增加的销售量=900-700=200 件(2)保利销售量=(a+目标利润)/(p-b)=(10800+2000+10000)/(32-20)=1900 件B、某企业只生产和销售 A 产品,该企业 2005 年度 A 产品现有销售额为 10000
14、0 元,变动成本率 40%,固定成本总额12000 元.要求(1)计算 2005 年度 A 产品的a.边际贡献率和边际贡献额b.保本销售额和安全边际客c.安全边际率和保本点作业率d.营业利润 (2)若公司要求实现目标税后利润 42000 元,所得税率 30%,在其他因素都不变的情况下,则期保利销售额为多少?答:(1)a、边际贡献率=(px-bx)/px，边际贡献率+变动成本率=1，边际贡献率=1-40%=60%，边际贡献额=100000*60%=60000 元b、保本销售额=固定成本/边际贡献率=12000/60%=20000 元安全边际额=实际或预计的销售额-保本销售=100000-2000
15、0=80000 元c、安全边际率=安全边际额/实际或预计销售额*100%=80000/100000*100%=80%保本点作业率=1-安全边际率=1-80%=20%(或=保本点销售额/实际或预计销售额*100%=20000/100000*100%=20%)d、营业利润=边际贡献额-固定成本=60000-12000=48000 元(2)保利销售额=固定成本+目标利润/(1-所得税率)/边际贡献率=12000+42000(1-30%)/60%=120000 元C、某公司生产和销售 A,B 两种产品,A 产品的单价为 5 元,B 产品的单价为 2.5 元;A 产品的贡献边际率为 40%,B 产5品的
16、贡献边际率为 30%,全月固定成本总额为 72000 元.假定本月份 A 产品的预计销售量为 30000 件,B 产品为 40000 件.要求(1)按综合贡献边际率法计算本月的综合保本额和 A,B 两种产品的保本量(2)计算企业的安全边际额和本月的预计利润(3)如果本月增加广告费 9700 元,可使 A 的销售量增加到 40000 件,而 B 的销售量降到 32000 件,请具体分析采取这一措施是否合算答:(1)A 产品预计销售额=5*30000=15 万元，B 产品预计销售额=2.5*40000=10 万元A 产品销售比重=15/(15+10)*100%=60%，B 产品销售比重=40%综合
17、边际贡献率=40%*60%+30%*40%=36%综合保本额=固定成本总额/综合边际贡献率=72000/36%=20 万元A 产品保本额=20 万元*60%=12 万元，A 产品保本量=120000/5=24000 件B 产品保本额=20 万元*40%=8 万元， B 产品保本量=80000/2.5=32000 件(2)A 产品的安全边际额=5*(30000-24000)=30000 元B 产品的安全边际额=2.5*(40000-32000)=20000 元安全边际额=20000+30000=50000 元本月的预计利润=安全边际额*边际贡献率=30000*40%+20000*30%=18000 元(3)增加广告费后，A 产品的安全边际额=5*(40000-24000)=80000 元B 产品的安全边际额=2.5*(32000-32000)=0 元预计利润=80000*40%+0*30%-9700=22300 元不增加广告费前的预计利润 18000 元,因此采取这一措施是合算的。
