1、12 审计学 3 班 郭楚凡 1204110208312浅析我国商业银行内部控制体系的构建摘要: 本学期通过对内部控制这一课程的学习，深刻认识到良好有效的内部控制对于任何一种类型企业来说都是极其重要的。在构思关于内控的结课论文时，确确实实认识到自己知识水平有限，因此本篇论文更多的是通过相关文献的查阅，在前人研究的基础上整理和归纳出自己的观点，并在这一过程中进一步学习内部控制的相关知识。银行是自己本身比较感兴趣的一类企业，因此想通过这一视角浅析商业银行内部控制体系的构建。商业银行基于其信用、支付等作用，在市场经济中具有很重要的地位;但是在商业银行的运营过程，出现了很多问题，这些问题在一定程度上与
2、商业银行内部控制不健全有关，其中之一就是缺乏有效的内部控制评价体系。而商业银行内部控制的缺失容易引发诸如不良资产过多、非法融资和金融诈骗等问题，由于商业银行在社会中的重要地位，所以任何商业银行不良问题都有可能引发严重的社会问题。综上我们可以看出构建良好有效的内部控制体系对商业银行来说具有重要意义。本篇结课论文将通过四部分进行阐述：第一部分，我国商业银行内部控制有关概念的界定；第二部分，简述我国商业银行内部控制法规建设现状；第三部分，通过中国建设银行的案例，分析我国商业银行内部控制存在的缺陷；第四部分，构建我国商业银行有效内部控制体系建议。关键字：商业银行 内部控制 建议一、我国商业银行内部控制
3、相关概念界定（一）商业银行商业银行（Commercial Bank） ，英文缩写为 CB，意为存储银行。商业银行的概念是区分于中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、票据贴现及中间业务等。它是储蓄机构而不是投资机构。（二）内部控制所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果12 审计学 3 班 郭楚凡 1204110208312性而在单位内部采取的
4、自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。（三）商业银行内部控制1.商业银行内部控制的概念商业银行内部控制是商业银行在经营管理活动中，为保证管理有效，保障资产安全完整，保证会计资料准确、真实，实现其经营活动目标，以及鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。按照中国人民银行商业银行内部控制指引的定义，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，其实质就是风险管理。2.商业银行内部控制的特征对于商业银行来说，我们可以从商业银行内部控制的定义看出商业银行内部控制的特征。商业银行的内部
5、控制主要特征:是 一 个 体 系基 本 观 点 是 把 所 研 究 和 处理 的 对 象 作 为 一 个 系 统， 对 系 统 、 要 素 、 环 境三 者 之 间 的 相 互 关 系 进行 研 究 ， 而 不 能 只 考 虑一 方 面 因 素 。是 一 种 防 范 行 为是 指 管 理 的 基 本 职 能 是控 制 ， 控 制 是 对 企 业 的计 划 在 偏 离 目 标 的 时 候， 进 行 的 调 整 和 修 ， 也就 是 说 内 部 控 制 是 一 种防 范 行 为 。具 有 灵 活 性对 于 企 业 来 说 ， 内 部 控制 评 价 体 系 的 设 计 要 考虑 内 部 控 制 应
6、对 突 发 事件 的 发 生 ， 内 控 的 评 价指 标 的 选 取 可 能 需 要 做一 定 程 度 的 调 整 ， 以 适应 行 业 灵 活 性 的 特 点 。二、我国商业银行内部控制法规建设现状目前，我国商业银行在内部控制方面取得了一定的成绩，不仅推出了相应的管理条例，如商业银行内部控制指引和商业银行内部控制估算评价试行办法 ，还明确指出了一些内部监管的措施。12 审计学 3 班 郭楚凡 1204110208312（ 三 ） 加 强 了 对 商 业 银 行 内 部 控 制 状 况 的 监 管 督 查在 对 商 业 银 行 进 行 现 场 检 查 后 ， 都 要 对 查 出 的 相 关
7、干 扰 因 素 做 出 原 因 分 析 ， 对 被 检 查 的 商业 银 行 内 部 控 制 方 面 的 相 关 干 扰 因 素 明 确 指 出 比 较 切 实 可 行 的 整 改 可 行 性 建 议 ， 有 利 地 促进 了 商 业 银 行 内 部 控 制 的 加 强 和 完 善 。（ 二 ） 商 业 银 行 内 部 控 制 估 算 评 价 试 行 办 法 的 实 施十 年 前 ， 随 着 中 国 银 监 会 商 业 银 行 内 部 控 制 估 算 评 价 试 行 办 法 的 出 台 ， 明 确 了 由中 国 银 监 会 及 指 派 的 部 门 进 行 商 业 银 行 内 部 控 制 估 评
8、 的 职 能 ， 以 相 关 法 律 政 策 为 根 据 进行 评 估 并 给 书 面 形 式 的 结 果 ， 责 成 被 评 估 部 门 在 规 定 时 间 内 进 行 改 进 。（ 一 ） 商 业 银 行 内 部 控 制 指 引 的 实 施十 二 年 前 ， 商 业 银 行 内 部 控 制 指 引 由 中 国 商 业 银 行 成 功 颁 布 。 该 指 引 规 定 商 业 银 行 应 当 构建 内 部 控 制 的 估 算 评 估 结 构 ， 对 设 立 内 部 控 制 制 度 和 实 施 状 况 在 规 定 的 时 间 段 内 进 行 审 查 ， 并 以我 国 的 法 律 政 策 为 准
9、绳 ， 从 本 公 司 的 组 织 结 构 、 操 作 条 件 和 市 场 背 景 来 进 行 相 关 的 优 化 配 置 工 作。三、建设银行内部控制案例分析和我国商业银行体系缺陷（一）中国建设银行简介中国建设银行（简称建设银行或建行，最初行名为中国人民建设银行，1996 年 3 月 26日更名为中国建设银行）成立于 1954 年(1 甲午年)10 月 1 日，是股份制商业银行， 是国有五大商业银行之一。（二）建行借给破产企业 30 亿，被称“史上最大风险事故”案例2012 年 7 月初，中国建设银行被爆向已处于破产程序中的中江集团借贷近 30 亿元人民币，被媒体称为“历史上最大的一次风险事
10、故 “。经过调查组的调查，建设银行共计向中江集团放贷 30 亿，且其中 2 家公司并不在建行授信额度名单之内，据了解，经办这些贷款的银行对于中江集团骗贷手法是清楚的，但仍然办理了贷款，这是明知故犯。在这样的情况下，仅仅说这起风险事件是因为工作疏漏造成的实在是难以服众。此案发生后，建设银行浙江省分行行长离任，两名支行行长被免职，50 多名员工被处罚。建设银行认定相关责任人是在明知中江集团财务出现问题的情况下继续放款，造成了这起建设银行历史上最大的风险事故，负有不可推卸的责任。这起风险事故中暴露出来的建设银行内部控制问题值得思考。12 审计学 3 班 郭楚凡 1204110208312（三）案例简
11、析在这起建行历史上最大风险事故中， 银行信贷资金出现问题一般都与从业人员违规有关，但问题的关键在于一套完善的内部控制体系并不应该是依靠员工每个人的自我约束来保障，应该存在有效的监管手段，而这正是目前所缺乏的。更深层次的问题还在于我国商业银行已经习惯于享受垄断存贷利差带来的巨大收益。另外我国商业银行虽然己经基本完成了股份制改造，但实际上政府很多时候牵扯其中，影响了我国商业银行市场化的进程。随着我国经济增长速度不可避免的放缓，越来越多的贷款违约会出现，必然会牵出越来越多的贷款违规违法事件，加强监管力度、完善我国商业银行内部控制建设才能达到标本兼治的效果。（四）我国商业银行内部控制体系存在的缺陷建设
12、银行于 2011 年开始全力建设以五部委发布的企业内部控制基本规范为指引的现代商业银行内部控制体系，而且如前文所讲，已经初步建成并取得了一些成效，可就在这样的情况下，仍然发生了建行历史上最大的风险事故，从中也暴露除了我国商业银行在内部控制上存在以下三个缺陷：存在的缺陷 具体描述1. 公司治理结构不健全我国各大商业银行大多按地区划分的分支机构，这样一来造成统一管理的困难，各个分行相对独立，拥有很大的自主权，虽然总行有的风险管理部门，但是由于各分行相对独立，难以对风险进行有效防范，各分行业设立了风险控制部门，但其职权不明确，并没有发挥相应的作用。2. 对内部控制不够重视从此案例中可以看出，我国商业
13、银行一些管理者对内部控制没有正确的认识，即使已经存在相关的内部控制制度，但在实际的工作中却把内部控制当做应付检查的表面工程，甚至做出超越制度的行为。在这样错误认识的引导之下，这些管理者只重视拓展市场，发展业务，而全然不顾风险的存在，在这样管理者的领导下，员工也成为了只重业绩不顾风险的。3. 信息系统不完善，沟通不畅信息交流在内部控制系统中意义重大。管理层需要真实有效的信息做出决策、监管者需要真实有效的信息进行监管，信息的失真容易导致风险失控。12 审计学 3 班 郭楚凡 1204110208312四、完善我国商业银行内部控制的建议（一）正确认识商业银行内部控制，树立全面风险管理的内控理念。良好
14、的内部控制小但可以合理保证合规经营，同时还能保证财务报表的真实可靠和经营结果的高效益。同时内部控制体系必须根据风险组合的观点，从整个银行的角度看风险，实行全面风险管理。要对整个银行内各个层次的业务单位，各种类型的风险进行通盘管理，商业银行的内部控制就是要基于以上全面风险管理理念对商业银行各个业务过程、各个操作环节进行全过程控制。（二）建立强有力的内控文化，创造良好的内控环境。商业银行要站在长远发展的角度，充分认识到风险防范的重要性，切实了解本行的主要风险所在，在日常管理中要积极倡导建立有效的风险控制文化，从全行上卜的每个人做起，使风险控制成为全体员工日常工作中的重要任务。对于管理人员的任用，小
15、仅要以业绩衡量，更要注重管理能力的考察。（三）建立完善的企业内部控制体系，加强信息沟通。企业在遵守现有法律规范的基础上，建立内部控制体系必须与企业自身的条件和所处的环境相结合，逐步健全多目标、多层次的内部控制框架，并随着内控活动的开展小断修改完善使其时刻与企业的目标相结合，同时要强化信息沟通，确保组织中每个人都明确各自的职责，及时获取外部环境等相关信息，调整自己的业务活动，确保工作效果小与企业发展目标相偏离。（四）努力提高内控人员素质，充分发挥其作用。控制风险，关键还在人，人员素质的高低决定银行内部控制质量的高低。因此，强化银行内部控制，首先要重视内控人员素质的提高，这小仅包括专业能力的提高，也包含道德观、价值观、世界观的培养。在管理中要加强业务知识的培训和学习，同时，还要建立、完善一套科学的考评体系，用激励机制提高银行员工的工作积极性和责任感，从而使业务风险在产生的源头上就能得到有效控制，进而规避风险的发生，确保银行的安全有效运行。参考文献【1】刘凤军、张立辉.2004.商业银行内部控制初探。经济研究参考【2】中国人民银行商业银行内部控制指引，2002【3】冯洁.加强和完善商业商业银行内部管理估算评价的思考J.现代经济信,2009 (1).12 审计学 3 班 郭楚凡 1204110208312【4】王珊珊.我国内部管理估算评价框架的构建J.金融经济，2010
