1、2008安徽省第二届职业院校技能大赛第 1 页 共 15 页会计电算化（高职学生组）会计手工核算基本技能竞赛试题 工位号： 得分： 一、竞赛要求（一）每位参赛队员独立完成以下会计核算工作1、根据提供的期初资料建账（10 分）（1）所需开设的账户包括：总账、现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账、材料成本差异明细账、原材料明细账、库存商品明细账、制造费用明细账和生产成本明细账。（2）上述账簿的“账簿启用及交接登记表”均不需填写，但总账需填写目录。（3）凡有期初余额账户的期初摘要栏统一填写“期初余额” 。2、根据提供的业务资料编制记账凭证（90 分）（1） “制单”处填写选手座
2、位号，附件张数以及其余人员签章处均不需填写。（2）已设置明细账的科目需写出明细科目， “应交税费应交增值税”科目要求写出专栏名称，其他明细科目根据需要填写。3、按照记账凭证账务处理程序登记账簿（50 分）4、编制资产负债表与利润表（30 分）（1）资产负债表的“年初余额”和利润表的“上期金额”均不需填列。（2）报表的“制表人”处填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。5、会计凭证、账簿整理归档（20 分）（1）本部分竞赛不计入技能操作用时。（2）需整理归档并装入密封袋的账证资料应为最后正式提交的竞赛资料。其他作废或空白的账证资料应单独整理不装入密封袋，由监考教师收回统一存放。（3）会计凭证装
3、订封面的“装订”处填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。（4）所有明细账账页应分类归集为一本账簿，所有账簿的封面上均需填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。（5）上述整理归档过程中需要填写的内容均应在进入装订区前完成，进入装订区后禁止在任何账证资料上进行书写。（二）相关核算资料（包括作废或空白的账证资料）装入专用袋提交给监考老师后应立即离场。注意：本部分满分 200 分，时间为 180 分钟，完成后举手请裁判记录。2008安徽省第二届职业院校技能大赛第 2 页 共 15 页（三）竞赛结束信号发出后，尚未进入装订区的选手应停止答题，在座位上等候监考老师指令依次进入装订区进行装订。（四）选
4、手提供的所有核算资料上禁止出现任何有关学校、个人的信息，否则将按作弊处理。二、业务资料（一）公司有关资料1、公司名称：安徽兴晥有限责任公司（简称兴晥公司） 。2、性质：有限责任公司，增值税一般纳税人。3、生产组织与工艺流程：公司下设一个生产车间，单步骤大量生产 A 产品和 B 产品。4、公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用记账凭证账务处理程序。5、原材料收发按计划成本核算,材料入库时结转材料成本差异。6、产成品收发按实际成本核算，发出产成品的实际单位成本按月末一次加权平均法计算。7、分配率计算要求精确到小数点后 4 位，尾差按业务需要进行调整。8、公司执行中华人民共和国财政部制定
5、的企业会计准则（2006） 。（二）公司 2008 年 4 月份期初余额资料1、该公司总账账户期初余额资料如下表所示：账户名称 借方余额 贷方余额库存现金 2 000.00 银行存款 2 150 000.00 交易性金融资产 90 000.00 应收账款 65 000.00 原材料 800 000.00 库存商品 617 600.00 周转材料 50 000.00 固定资产 3 500 000.00 累计折旧 980 000.00 无形资产 200 000.00 累计摊销 98 500.00 生产成本 285 500.00 短期借款 60 000.00 应付账款 75 000.00 应交税费
6、88 700.00 实收资本 4 500 000.00 盈余公积 1 020 000.00 本年利润 831 400.00利润分配 106 500.00 合 计 7 760 100.00 7 760 100.00 2、该公司部分明细账户期初余额如下：2008安徽省第二届职业院校技能大赛第 3 页 共 15 页总分类账户 明细账户 借或贷 金 额交易性金融资产 成本公允价值变动 借借 80 000.0010 000.00应收账款 东风公司西南公司 借借 30 000.00 35 000.00应付账款 四方公司海昌公司 贷借 85 000.0010 000.00材料成本差异 甲材料乙材料 贷借 8
7、 000.001 500.00总分类账户 明细账户 数 量 计划单位成本 金 额原材料 甲材料乙材料 3000 千克2000 千克 200 元/千克100 元/千克 600 000.00200 000.00总分类账户 明细账户 数 量 单 价 金 额库存商品 A 产品B 产品 1000 件 1200 件 190.4 元/件 356 元/件 190 400.00427 200.00成 本 项 目总分类账户 明细账户直接材料 直接人工 制造费用 合计生产成本 A 产品B 产品 132000.00109000.00 15520.0017000.00 6000.005980.00 153 520.00
8、131 980.00（三）公司 2008 年 4 月份发生的经济业务内容（代原始凭证）如下：1 日，购入甲材料 500 千克，每千克 200 元，增值税率为 17%，款项已支付，尚未入库。2 日，出售所持有的全部交易性金融资产，出售所得为 100 000 元。4 日，从四方公司购入乙材料 1500 千克，每千克 100 元，增值税率为 17%，签发商业承兑汇票 1 张，尚未入库。7 日，以银行存款支付购买甲材料的运杂费 1 000 元、乙材料的运杂费 2 000 元（运杂费不考虑增值税） 。7 日，上述购入的甲、乙材料入库。8 日，归还前欠四方公司的货款 50 000 元。9 日，接银行收款通
9、知，收到东风公司前欠货款 30 000 元、西南公司前欠货款 25 000 元，已存入银行。12 日，销售 B 产品 1 000 件，每件 700 元，增值税率为 17%，款项已存入银行。15 日，因自然灾害毁损包装物一批。该批包装物的实际成本为 20 000 元，该包装物适用的增值税率为 17%。16 日，向西南公司销售 A 产品 1500 件，每件 300 元，增值税率为 17%，款项尚未收到。22 日，以现金支付车间设备修理费 980 元。2008安徽省第二届职业院校技能大赛第 4 页 共 15 页22 日，提现 1000 元备用。23 日，以 88 万元取得同达公司 30的股权且对其能
10、施加重大影响，取得投资时同达公司可辨认净资产的公允价值为 300 万元。23 日，将 20 件 B 产品作为福利发放给本公司销售部员工，该产品的公允价值为 700 元/件。24 日，支付为拓展产品销售市场发生的业务招待费 8 000 元。27 日，16 日销售给西南公司的 A 产品因质量问题退回 50 件，已向西南公司开具了增值税专用发票（红字） 。29 日，通过银行发放本月职工工资，应发工资 194 800 元，代扣个人所得税 2 000 元，实发工资 192 800 元。30 日，采用委托收款结算方式购入乙材料一批，该批材料已于 28 日验收入库，数量共 200 千克，发票账单尚未收到。3
11、0 日，根据本月发料单汇总公司材料使用情况如下表所示。项 目 甲材料（千克） 乙材料（千克）A 产品生产投料B 产品生产投料车间一般耗用100010504615001000合 计 2 096 2 50030 日，计提本月生产用固定资产折旧 2092 元，行政管理部门用固定资产折旧 2 908 元，销售部门用固定资产折旧 1 200 元。30 日，本月无形资产摊销 2 000 元，该无形资产为用于企业产品生产的某项专利技术。30 日，分配本月职工薪酬，其中：A 产品生产工人工资 47 000 元，B 产品生产工人工资 53 000 元，车间技术管理人员工资 20 800 元，厂部行政管理人员工资
12、 54 000 元，销售部门人员工资20 000 元。30 日，按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。30 日，产品完工入库，结转完工产品成本。月末 A 产品完工 2 000 件、未完工 1 000 件，B 产品完工 1 000 件、未完工 500 件，A 、B 产品生产所用材料均为生产开始时一次投入，加工成本按照约当产量法进行分配，在产品完工率均为 50%。30 日，结算本月发出产品成本。30 日，计提本月短期借款利息 400 元。30 日，结转本月损益。30 日，按本月实现的利润总额计提 25%的所得税，并结转所得税费用。2008安徽省第二届职业院校技能大赛第 5 页 共 15 页安徽
13、省第二届职业院校技能大赛会计电算化技术竞赛会计手工核算基本技能竞赛参考答案一、会计分录序时簿日期 凭证字号 摘要 科目名称 借方金额 贷方金额2008-04-01 记-1 购料 材料采购 - 甲材料 100000应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 17000银行存款 1170002008-04-02 记-2 出售交易性金融资产 银行存款 100000交易性金融资产 成本 80000交易性金融资产 公允价值变动 10000投资收益 100002008-04-02 记-3 转出公允价值变动损益 公允价值变动损益 10000投资收益 10000注：上述两笔分录，合并编制亦可。2008-04-04
14、 记-4 购料 材料采购 - 乙材料 150000应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 25500应付票据 1755002008-04-07 记-5 支付购料运杂费 材料采购 - 甲材料 1000材料采购 - 乙材料 2000银行存款 30002008-04-07 记-6 材料入库 原材料 - 甲材料 100000原材料 - 乙材料 150000材料成本差异 - 甲材料 1000材料成本差异 - 乙材料 2000材料采购 - 甲材料 101000材料采购 - 乙材料 1520002008-04-08 记-7 归还欠款 应付账款 - 四方公司 50000银行存款 500002008-04-09
15、 记-8 收回货款 银行存款 55000应收账款 - 东风公司 300002008安徽省第二届职业院校技能大赛第 6 页 共 15 页应收账款 - 西南公司 250002008-04-12 记-9 销售产品 银行存款 819000主营业务收入 700000应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 1190002008-04-15 记-10 包装物毁损 待处理财产损溢 23400周转材料 20000应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 34002008-04-16 记-11 销售产品 应收账款 - 西南公司 526500主营业务收入 450000应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 765
16、002008-04-22 记-12 支付修理费 管理费用 980库存现金 9802008-04-22 记-13 提现 库存现金 1000银行存款 10002008-04-23 记-14 对外股权投资 长期股权投资 900000银行存款 880000营业外收入 200002008-04-23 记-15 发放产品，作为福利 应付职工薪酬 16380主营业务收入 14000应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 23802008-04-15 记-16 分配非货币性职工薪酬 销售费用 16380应付职工薪酬 163802008-04-24 记-17 支付业务招待费 管理费用 8000银行存款 8000
17、2008-04-27 记-18 销售退回 主营业务收入 15000应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 2550应收账款 - 西南公司 175502008-04-29 记-19 发放工资 应付职工薪酬 194800银行存款 192800应交税费 - 应交个人所得税 20002008安徽省第二届职业院校技能大赛第 7 页 共 15 页2008-04-30 记-20 材料暂估入账 原材料 - 乙材料 20000应付账款 - 暂估应付账款 200002008-04-30 记-21 本月发料 生产成本 - A 产品 350000生产成本 - B 产品 310000制造费用 9200原材料 - 甲材料
18、 419200原材料 - 乙材料 2500002008-04-30 记-22 结算发出材料成本差异 生产成本 - A 产品 -500生产成本 - B 产品 -1100制造费用 -92材料成本差异 - 甲材料 -4192材料成本差异 - 乙材料 2500注：分别甲、乙两种材料编制凭证，或蓝字结转贷差亦可。2008-04-30 记-23 批准处理包装物损失 其他应收款 15000营业外支出 8400待处理财产损溢 234002008-04-30 记-24 计提折旧 制造费用 2092管理费用 2908销售费用 1200累计折旧 62002008-04-30 记-25 无形资产摊销 制造费用 200
19、0累计摊销 20002008-04-30 记-26 分配职工薪酬 生产成本 - A 产品 47000生产成本 - B 产品 53000制造费用 20800管理费用 54000销售费用 20000应付职工薪酬 1948002008-04-30 记-27 分配制造费用 生产成本 - A 产品 15980生产成本 - B 产品 18020制造费用 340002008-04-30 记-28 完工产品入库 库存商品 - A 产品 388600库存商品 - B 产品 353800生产成本 - A 产品 388600生产成本 - B 产品 3538002008-04-30 记-29 结算产品销售成本 主营业
20、务成本 6419502008安徽省第二届职业院校技能大赛第 8 页 共 15 页库存商品 - A 产品 279850库存商品 - B 产品 3621002008-04-30 记-30 计提利息 财务费用 400应付利息 4002008-04-30 记-31 结转本期收入 主营业务收入 1149000投资收益 20000营业外收入 20000本年利润 11890002008-04-30 记-32 结转本期费用、支出 本年利润 764218主营业务成本 641950销售费用 37580管理费用 65888财务费用 400营业外支出 8400公允价值变动损益 100002008-04-30 记-33
21、 计提所得税 所得税费用 106195.5应交税费应交所得税 106195.5记-34 结转所得税费用 本年利润 106195.5所得税费用 106195.52008安徽省第二届职业院校技能大赛第 9 页 共 15 页二、试算平衡表科目 期初借方 余额 期初贷方 余额 本期借方 发生额 本期贷方 发生额 期末借方 余额 期末贷方 余额库存现金 2000 0 1000 980 2020 0银行存款 2150000 0 974000 1251800 1872200 0交易性金融资产 90000 0 0 90000 0 0应收账款 65000 0 526500 72550 518950 0其他应收款
22、 0 0 15000 0 15000 0材料采购 0 0 253000 253000 0 0原材料 800000 0 270000 669200 400800 0材料成本差异 0 6500 3000 -1692 0 1808库存商品 617600 0 742400 641950 718050 0周转材料 50000 0 0 20000 30000 0长期股权投资 0 0 900000 0 900000 0固定资产 3500000 0 0 0 3500000 0累计折旧 0 980000 0 6200 0 986200无形资产 200000 0 0 0 200000 0累计摊销 0 98500
23、0 2000 0 100500待处理财产损溢 0 0 23400 23400 0 0短期借款 0 60000 0 0 0 60000应付票据 0 0 0 175500 0 175500应付账款 0 75000 50000 20000 0 45000应付职工薪酬 0 0 211180 211180 0 0应交税费 0 88700 45050 309475.5 0 353125.5应付利息 0 0 0 400 0 400实收资本 0 4500000 0 0 0 4500000盈余公积 0 1020000 0 0 0 1020000本年利润 0 831400 870413.5 1189000 0 1
24、149986.5利润分配 0 100000 0 0 0 100000生产成本 285500 0 792400 742400 335500 0制造费用 0 0 34000 34000 0 0主营业务收入 0 0 1164000 1164000 0 0公允价值变动损益 0 0 10000 10000 0 0投资收益 0 0 20000 20000 0 0营业外收入 0 0 20000 20000 0 0主营业务成本 0 0 641950 641950 0 0销售费用 0 0 37580 37580 0 0管理费用 0 0 65888 65888 0 0财务费用 0 0 400 400 0 0营业外
25、支出 0 0 8400 8400 0 02008安徽省第二届职业院校技能大赛第 10 页 共 15 页所得税费用 0 0 106195.5 106195.5 0 0合 计 7760100 7760100 7785757 7785757 8492520 8492520三、现金日记账日期 凭证字号 摘要 对方科目 借方金额 贷方金额 余额方向 余额2008-04-01 期 初 余 额 借 20002008-04-22 记-12 支付修理费 管理费用 980 借 10202008-04-22 记-13 提现 银行存款 1000 借 20202008-04-30 本 期 合 计 1000 980 借
26、2020四、银行存款日记账日期 凭证字号 摘要 对方科目 借方金额 贷方金额 余额方向 余额2008-04-01 期 初 余 额 借 21500002008-04-01 记-1 购料 材料采购 117000 借 20330002008-04-02 记-2 出售交易性金融资产 交易性金融资产 100000 借 21330002008-04-07 记-5 支付购料运费 材料采购 3000 借 21300002008-04-08 记-7 归还欠款 应付账款 50000 借 20800002008-04-09 记-8 收回货款 应收账款 55000 借 21350002008-04-12 记-9 销售
27、产品 主营业务收入 819000 借 29540002008-04-22 记-13 提现 库存现金 1000 借 29530002008-04-23 记-14 对外股权投资 长期股权投资 880000 借 20730002008-04-24 记-17 支付业务招待费 管理费用 8000 借 20650002008-04-29 记-19 发放工资 应付职工薪酬 192800 借 18722002008-04-30 本 期 合 计 974000 1251800 借 1872200五、应收账款明细账应收账款东风公司日期 凭证字号 摘要 借方金额 贷方金额 余额方向 余额2008-04-01 期 初
28、余 额 借 300002008-04-09 记-8 收回货款 30000 平 0应收账款西南公司日期 凭证字号 摘要 借方金额 贷方金额 余额方向 余额2008-04-01 期 初 余 额 借 350002008-04-09 记-8 收回货款 25000 借 100002008-04-16 记-12 销售产品 526500 借 5365002008-04-27 记-18 销售退回 17550 借 518950六、应付账款明细账应付账款四方公司日期 凭证字号 摘要 借方金额 贷方金额 余额方向 余额2008安徽省第二届职业院校技能大赛第 11 页 共 15 页2008-04-01 期 初 余 额
29、 贷 850002008-04-08 记-7 归还欠款 50000 贷 35000应付账款海昌公司日期 凭证字号 摘要 借方金额 贷方金额 余额方向 余额2008-04-01 期 初 余 额 借 10000应付账款暂估应付账款日期 凭证字号 摘要 借方金额 贷方金额 余额方向 余额2008-04-01 期 初 余 额 平 02008-04-30 记-20 材料暂估入账 20000 贷 20000七、材料成本差异明细账材料成本差异甲材料日期 凭证字号 摘要 借方金额 贷方金额 余额方向 余额2008-04-01 期 初 余 额 贷 80002008-04-07 记-6 材料入库 1000 贷 7
30、0002008-04-30 记-22 结算发出材料成本差异 -4192 贷 2808材料成本差异乙材料日期 凭证字号 摘要 借方金额 贷方金额 余额方向 余额2008-04-01 期 初 余 额 借 15002008-04-07 记-6 材料入库 2000 借 35002008-04-30 记-22 结算发出材料成本差异 2500 借 10002008安徽省第二届职业院校技能大赛第 12 页 共 15 页八、存货明细账原材料甲材料收入 发出 结存日期 凭证字号 摘要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额2008-04-01 期 初 余 额 3000 200 6000002008-
31、04-07 记-6 材料入库 500 200 100000 3500 200 7000002008-04-30 记-21 本月发料 2096 200 419200 1404 200 280800原材料乙材料收入 发出 结存日期 凭证字号 摘要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额2008-04-01 期 初 余 额 2000 100 2000002008-04-07 记-6 材料入库 1500 100 150000 3500 100 3500002008-04-30 记-20 材料暂估入账 200 100 20000 3700 100 3700002008-04-30 记-21
32、本月发料 2500 100 250000 1200 100 120000库存商品A 产品收入 发出 结存日期 凭证字号 摘要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额2008-04-01 期 初 余 额 1000 190.4 1904002008-04-30 记-28 完工产品入库 2000 194.3 388600 3000 193 5790002008-04-30 记-29 结算产品销售成本 1450 193 279850 1550 193 299150库存商品B 产品收入 发出 结存日期 凭证字号 摘要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额2008-04-01 期
33、 初 余 额 1200 356 4272002008-04-30 记-28 完工产品入库 1000 353.8 353800 2200 355 7810002008-04-30 记-29 结算产品销售成本 1020 355 362100 1180 355 4189002008安徽省第二届职业院校技能大赛第 13 页 共 15 页九、制造费用明细账日期 凭证字号 摘 要 机物料消耗 职工薪酬 折旧费 其他 合计2008-04-30 记-21 本月发料 9200 92002008-04-30 记-22 结算发出材料成本差异 -92 -922008-04-30 记-24 计提折旧 2092 2092
34、2008-04-30 记-25 无形资产摊销 2000 20002008-04-30 记-26 分配职工薪酬 20800 20800费用合计 9108 20800 2092 2000 340002008-04-30 记-27 分配制造费用 -9108 -20800 -2092 -2000 34000十、生产成本明细账生产成本A 产品明细账日期 凭证字号 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 借 方合计2008-04-01 期 初 余 额 132000 15520 6000 1535202008-04-30 记-21 本月发料 350000 3500002008-04-30 记-22 结算发出材
35、料成本差异 -500 -5002008-04-30 记-26 分配职工薪酬 47000 470002008-04-30 记-27 分配制造费用 15980 15980生产费用合计 481500 62520 21980 5660002008-04-30 记-28 完工产品入库 -321000 -50016 -17584 -388600在产品成本 160500 12504 4396 177400生产成本B 产品明细账日期 凭证字号 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 借 方合计2008-04-01 期 初 余 额 109000 17000 5980 1319802008-04-30 记-21 本
36、月发料 310000 3100002008-04-30 记-22 结算发出材料成本差异 -1100 -11002008-04-30 记-26 分配职工薪酬 53000 530002008-04-30 记-27 分配制造费用 18020 18020生产费用合计 417900 70000 24000 5119002008-04-30 记-28 完工产品入库 -278600 -56000 -19200 -353800在产品成本 139300 14000 4800 158100注：所有账户结账错误是指发生额、余额错误；结账不规范是指已结账但未划单红线的。2008安徽省第二届职业院校技能大赛第 14 页
37、 共 15 页十一、资产负债表资 产 期末余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额流动资产： 流动负债：货币资金 1874220 短期借款 60000交易性金融资产 交易性金融负债应收票据 应付票据 175500应收账款 518950 应付账款 55000预付款项 10000 预收款项应收利息 应付职工薪酬应收股利 应交税费 353125.5其他应收款 15000 应付利息 400存货 1482542 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 3900712 其他流动负债非流动资产： 流动负债合计 644025.5可供出售金融资产 非流动
38、负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款 应付债券长期股权投资 900000 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 2513800 预计负债在建工程 递延所得税负债工程物资 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计生产性生物资产 负债合计 644025.5油气资产 所有者权益（或股东权益）：无形资产 99500 实收资本（或股本） 4500000开发支出 资本公积商誉 减:库存股长期待摊费用 盈余公积 1020000递延所得税资产 未分配利润 1249986.5其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 6769986.5非流动资产合计 3513300资产总计 7414012 负债和
39、所有者权益（或股东权益）总计 74140122008安徽省第二届职业院校技能大赛第 15 页 共 15 页十二、利润表项 目 本期金额一、营业收入 1149000减：营业成本 641950营业税金及附加 0销售费用 37580管理费用 65888财务费用 400资产减值损失 0加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） -10000投资收益（损失以“-”号填列） 20000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 413182加：营业外收入 20000减：营业外支出 8400其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 424782减：所得税费用 106195.5四、净利润（净亏损以“-”号填列） 318586.5五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益注：包括编报单位、日期、制表人和相关应填项目，每错填、漏填一项扣 0.5 分。
