1、1【1-2 绪论 3-8 政府财政会计 9-13 行政单位会计 14-20 事业单位会计第一章第一章 政府与事业单位会计是指政府财政部门、行政单位和事业单位核算和监督政府财政资金、单位业务资金活动情况的会计政府与事业单位会计是反映和监督社会再生产过程中分配领域、社会福利领域和精神生产领域中的各级政府财政部门、行政单位和各类事业单位资金活动过程中和结果的会计体系包括：政府财政会计、行政单位会计、事业单位会计简述政府与事业单位会计的特点？与预算管理相适应，核算预算收支，计算经费余存，并以经费核算为中心特点：1 与预算管理相适应，以预算和业务收支为主要核算内容2 实行以收付实现制为主，兼有权责发生制
2、的结账基础3 主要核算预算收支结余，一般不进行成本核算（简答）政府与事业单位会计的意义？1 正确组织预算财务收支核算，有利于促进预算收支任务的顺利实现2 严格监督预算财务收支活动，有利于提高资金使用效果，执行国家财经方针、政策3 认真分析预算财务收支执行进度，有利于调节资金供求，合理调度资金政府与事业单位会计的分级：1 政府财政会计的分级：中央财政会计、地方财政会计2 行政单位会计的分级：行政主管单位会计、二级行政单位会计、基层行政单位会计3 事业单位会计的分级：事业主管单位会计、二级事业单位会计、基层事业单位会计1 政府财政会计的会计要素：资产、负债、基金、收入、支出、结余2 行政单位会计的
3、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出、结余3 事业单位会计的会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出、结余1 资产（财政性存款、有价证券、暂付及预收款项、各级拨款、专用周转金贷款、再涂款）1 负债（应付、暂收款项、预算举借的债务）1 净资产（购入有价证券、预算周转金、专项周转金）1 收入（预算外收入、预算收入、自筹收入、资金调拨收入）1 支出（预算支出、预算外支出、自筹支出、补助支出、上解支出、返还支出、调出资金出）1 结余（预算资金结余、预算外资金结余、自筹资金结余）2 资产（现金、银行存款、有价证券、暂付款、借出款、材料、流动资产、固定资产）2 负债（应缴预算收入、暂存款、借入款、代管
4、款）2 净资产（固定基金、专用基金、普通基金）2 收入（拨入经费、拨入专用资金、其他收入和附属机构缴款）2 支出（经费支出、专项资金支出、其他支出、拨出经费、拨出专项资金补助）2 结余（经费结余）3 资产（现金、银行存款、应收及预付款项、存货等流动资产，对外投资、固定资产无形资产）3 负债（借入款项、应付款项、预收账款、其他应付款、各种应缴款项）3 收入（财政补助收入、上级补助收入、拨入专项收入、事业收入、经营收入、所属单位缴款3 支出（拨出经费、拨出专项支出、专款支出、事业支出、上缴上级支出、对所属单位补助）3 结余（事业结余、经营结余）在政府与事业单位会计中，会计要素分为静态、动态静态：资
5、产、负债、基金动态：收入、支出、结余静态：资产=负债+ 净资产动态：收入支出=结余在收入与支出尚未结转的情况下：资产=负债+净资产+ （收入支出）或 资产=负债+净资产+ 结余政府与事业单位会计主要提供哪些会计信息？1 反映国家预算和单位财务收支情况的信息2 反映预算执行和资金使用情况的信息3 反映国家财经方针、政策执行情况的信息政府与事业单位会计的任务是什么？1 反映和监督预算财务收支情况，确保国家预算收支任务的顺利实现2 监督预算执行，检查资金使用情况，提高资金使用效果的重要任务3 分析预算执行进度，确保预算资金供求4 检查预算收支活动，正确执行国家财经方针、政策第二章第二章 政府与事业单
6、位会计原则政府与事业单位会计原则实行政府与事业单位会计原则的意义是什么？1 规范会计行为，有利于提高会计信息质量2 维护正常的经济秩序，有利于经济的宏观管理和微观管理3 借鉴国际会计惯例，有利于适应国际经济发展的需要政府与事业单位会计的基本假设是对政府与事业单位会计赖以活动的客观环境2作出的合乎事理的基本假定（空间范围）会计主体假设是会计为之服务的特定单位。政府与事业单位的会计主体假设是对其会计对象及会计工作的空间范围所做的限定、（时间范围）持续经营假设是指会计核算应以持续、正常的业务活动为前提，不考虑是否因破产清算而终止四个基本假设：1 会计主体假设 2 持续经营假设 3 会计分期假设 4
7、货币计量和币值不变假设对会计信息质量要求的一般原则：有用性原则、统一性原则、客观性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、重要性原则、对确认、计量要求的一般原则：1 收付实现制和权责发生原则2 配比原则3 历史成本原则定义：政府与事业单位会计的会计科目是对会计的具体对象按其经济内容和用途所作的具体分类项目设置会计科目的原则：1 会计科目的名称和核算内容应具有统一性2 会计科目应从单位的实际出发，适应预算管理的要求3 会计科目要简便易行，适应内部管理的要求政府与事业单位会计按其提供指标的详细程度可分为总账科目和明细科目总账科目是对会计对象具体内容进行总括分类的科目明细科目是对总账科
8、目核算的具体内容进行分类的会计科目在会计科目表中，会计科目按提供指标经济内容分为资产类、负债类、基金类、收入类、支出类、结余类帐户是对会计科目的具体内容进行分类核算的工具帐户与会计科目的联系和区别？联系：会计科目是帐户的名称，帐户是根据会计科目开设的，设置会计科目和开始帐户是为了分类核算会计信息，二者反映的经济内容是一致的区别：会计科目是会计要素分类项目的名称即帐户的名称，没有结构和格式。帐户是分类核算的工具和载体，既有其名称又有具体的结构和格式，帐户的基本结构一般分为左右两方，分别登记经济业务引起会计要素增减变化及其结果。帐户的基本格式分为期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额借贷记账法
9、是以“借” “贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，在两个或两个以上帐户中全面地、互相联系的记录每笔经济业务的一种复式记账法借贷记账法的特点：资产类 借 （+ ） 贷（-）负债类 借（-） 贷 (+)净资产类 借（-） 贷 (+)收入类 借（-） 贷 (+)支出类 借 （+ ） 贷（-）会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明会计凭证按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证1 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的最初书面证明，是表明经济业务 i发生或完成情况的唯一合法凭据2 记账凭证是以审查合格的原始记录为依据，按照登记账簿的要求，由会计人
10、员编制的作为记账直接依据的一种会计凭证原始凭证的基本内容：1 原始凭证的名称 2 填制凭证的日期和编号 3 接受凭证单位的名称 4 经济业务的基本内容 5 填制单位及有关人员的签章政府与事业单位的原始凭证主要有：1 存款、取款和拨款单据2 借款单据33 经费报销单据4 收款单据5 其他能够证明会计事项发生的单据、表册、文件、6 个别确实无法取得原始单据的开支，应由经手人出具书面证明记账凭证具备的基本要素：1 填制单位 2 凭证名称 3 填制日期 4 凭证编号 5 经济业务的内容摘要 6 会计分录 7 所附原始凭证的张数 8 制单、复核、记账等人员的签章账簿是以会计凭证为依据，序时、分类地登记全
11、部经济业务的簿籍账簿的分类：按用途分为序时帐、分类帐、备查薄按外表形式分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿总分类账简称总账，是按照总账科目开设帐页，对经济业务进行分类登记的账簿明细分类帐也叫明细账，是根据明细科目开设帐页进行明细分类的一种账簿政府与事业单位主要设置的明细账：1 各种预算拨款明细账2 支出明细帐3 往来款项明细账4 固定资产明细账5 库存材料明细账日记账是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿日记账分为现金日记账和银行存款日记账现金日记账是核算现金收支结存情况的账簿，又称现金出纳帐银行存款日记账是核算各种银行存款收支结存情况的账簿，可按经费存款和其他存款分别设置
12、账簿启用应做好的工作：1 启用前应正确选择账簿的外表形式2 账簿启用时，应在账簿或账夹封里和扉页上设置“经营人员一览表” 。内容包括账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员姓名、会计主管人员签章划线更正法、红字更正法、补充登记法记账程序又称会计核算形式，是指从审核整理记账凭证开始到登记账簿、编制会计报表为止的整个处理程序第三章第三章 政府财政会计的概述政府财政会计的概述政府财政会计定义：政府财政会计即财政总预算会计是预算管理的重要组成部分，是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计财政会计的重要作用：1 财政会计是筹集和安排使用预算资金的基础2 财政
13、会计是对各级预决算进行分析检查的前提3 财政会计是进行有效的预算监督的保证财政会计的基本任务：1 处理财政会计的日常核算实务2 调度财政资金3 实行会计监督，参与预算管理4 组织和指导本行政区域预算会计工作5 做好预算会计的事务处理工作政府财政会计科目的特点是：1 会计科目分为资产、负债、净资产、收入、支出五类2 财政会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行结果，所以不设“固定资产”“库存材料” “库存现金”等科目3 资产、支出类科目，一般未借方余额。负债类、净资产、收入类。一般为贷方4 财政会计明细科目按国家预算收支科目的“款”设置财政会计的会计凭证分为：原始凭证和记账凭证原始凭证：1 国库
14、报来的各种收入日报表及其附件。 （缴款书、收入退还书、更正通知书）2 各种拨款和转账收款凭证（预算拨款凭证、银行汇款凭证）3 主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报表4 其他足以证明会计事项发生过的凭证和文件记账凭证：记账凭证单、总账科目汇总表各级财政会计应根据需要设置账簿：1 总账（三栏式账簿）2 明细账（三栏式、多栏式）：1 收入明细账、2 支出明细账、3 往来款项明细账 1 收：一般预算收入明细账、基金预算收入明细账、专用基金收入明细账、上解收入明细账、财政周转金收入明细账2 支：一般预算支出明细账、基金预算支出明细账、专用基金支出明细账、补助支出明细账、4财政周转金
15、支出明细账3 往：暂付款明细账、暂存款明细账、与下级往来明细账、财政周转金明细账、借出财政周转金明细账第四章第四章 货币资金的核算货币资金的核算财政性存款的定义：是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。简答题-财政会计在管理财政性存款，应遵循的原则是什么？1 集中资金，同意调度2 严格控制存款开户 3 根据核定的年度预算或季节分月份计划拨付资金4 实行转账结算5 必须在存款余额内支取，不得透支国库存款 是资产性质的帐户，用来核算各级财政会计在国库的预算资金存款。 借方登记国库存款的增加数，贷方反之，借方余额反映国库存款的结存数。可按一般预算存款和基金预算存款设置其他财政
16、存款 是资产性质的帐户，用来核算各级财政会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。 【包括财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等】 。借方登记其他财政存款的增加数，贷方登记减少数，借方余额反映其他财政存款的结存数，年终余额结转下年。本帐户明细账应按交存地点和资金性质设置有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政预算结余购买有价证券 是资产性质帐户，用来核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数，借方登记有价证券的购入数，贷方登记本金的兑付数，借方余额反映有价证券的实际库存数。 明细账应
17、按有价证券的种类和资金性质设置在途款 是资产性质的帐户，用来核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下级年度收入、支出业务及需要通过本帐户过度处理的资金数。借方登记发生数、贷方登记冲转数。年终余额结转下年新帐暂付及应收款项属于预算往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中，上下级财政结算形成的债权，以及财政部门对预算单位借垫款形成的债权暂付款 是资产性质的帐户，用来核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。借方登记借出数，贷方登记收回数或转作预算支出数。借方余额反映尚未洁清的暂付数额。年终无余额。明细账按资金性质及借款单位名称设置上下级往来 是资产性质帐户，用来核算与下级财政的
18、往来待结算款项，借方登记借出数，贷方登记收回数或转作补助支出数，借方余额反映上级财政应收回下级财政的款项。明细账按资金性质及借款单位名称设置预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款预拨款项应遵循的原则：1 对行政事业单位的拨款，应当按照单位领报关系转拨2 根据核定的年度预算和季度计划拨付，不得办理超预算、无计划的拨款3 根据事业进度和资金使用情况拨付4 根据财政部门的国库存款情况拨付，以保证预算资金调度的平衡预算拨款的方式有划拨资金和限额拨款两种1 划拨资金又叫实拨资金，是财政部门按月一次或分次签发库款拨付凭证，通过国库将预算资金直接划入各单位在银行的存款户中，由用款
19、单位按照预算所规定的用途，办理转拨或支用2 限额拨款又叫限额管理，是财政部门根据用款单位申请，在核定的年度预算内，分期给用款单位下达用款额度，由主管单位在额度内支用或转拨限额，月末由银行系统编报支出月报、报告支出情况，并和财政部门进行资金结算的一种拨款方式。预拨经费 是资产性质的帐户，用来核算财政预拨给行政事业单位、且尚未列为预算支出的经费。借方登记预拨数，贷方登记各主管会计单位汇总的“银行支出数”和缴回的拨款数。借方余额反映尚未支出或尚未收回的预拨数。明细账按拨款单位名称设置5基建帐户 是资产性质的帐户，用来核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数
20、。借方登记拨款数，贷方登记建设银行报来的“银行支出数”或缴回财政部门，借方余额反映尚未列报支出的拨款数。明细账按拨款单位名称设置财政有偿资金包括财政周转金放款和借出财政周转金1 财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金2 借出财政周转金是上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金财政周转金放款 是资产性质帐户，用来核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。借方登记贷付数，贷方登记收回数，借方余额反映财政会计掌握的财政有偿资金放款数。借出财政周转金 是资产性质的帐户，用来核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。借方登记贷付数，贷方登记收回数，借方余额反映借出周转尚未
21、收回数。明细账按借款对象设置待处理财政周转金 是资产性质的帐户。用来核算经审核已经称为 呆账 ，但尚未按规定程序报经核销的预期周转金转入和核销的情况。借方登记逾期未还周转金的转入数，贷方登记按规定程序报经转销数。借方余额反映尚待核销的待处理资金数。明细账按欠款单位名称设置第五章第五章 负债与净资产的核算负债与净资产的核算负债是一级财政所承担的能以 货币 计量，需以资产偿付的债务各级财政部门发生的负债包括：1 财政部门与预算单位之间，因某种特殊原因而发生的应付、暂收款项2 上下级财政结算中形成的债务，包括财政周转金借款和体制结算往来款3 按法定程序和核定的预算举借的债务，即中央财政按全国人民代表
22、大会批准的数额举借的国内、国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别规定举借的债务核算负债，设置帐户（暂存款 与上级往来 借入款 借入财政周转金）暂存款 是负债性质的帐户，用来核算各级财政部门临时发生的应付、暂收和不明性质的款项。贷方登记发生数，借方登记归还数或转销数，贷方余额反映尚未洁清的暂存款的数额，明细账按资金性质、债权单位或款项来源设置与上级往来 主要是负债性质的帐户。用来核算与上级财政的往来待结算款项。贷方登记借入数，借方登记偿还数、转作补助收入数及体制结算中应由上级的补给数，贷方余额反映下级财政应偿还上级财政的数额。明细账按资金性质和上级财政部门的名称设置（双重性质的帐户）借入
23、款 是负债性质的帐户，用来核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会发行债权等方式举借的债务。贷方登记发生数，借方登记本金的偿还数，贷方余额反映尚未偿还的债务，明细账按债权种类或债权人名称设置借入财政周转金 是负债性质的帐户，用来核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。贷方登记借入数，借方登记偿还数。贷方余额反映尚未归还的借入财政周转金的数额。明细账按上级财政名称设置 净资产是指资产减去负债的差额包括 1 结余、2 预算周转金 3 财政周转基金。结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保
24、证及时用款而设置的周转资金，预算周转金一般用年度预算结余资金设置，补充或由上级财政部门拨入财政周转基金是财政用于有偿使用的资金，在列报财政支出的同时转入。核算净资产应设置：【1 预算结余 2 基金预算结余 3 专用基金结余 4 预算周转金 5 财政周转基金】1 预算结余 是净资产性质的帐户。用来核算各级财政预算收支的年终执行结果贷方登记年终从“一般预算收入” “补助收入”一般预算补助、上解收入、调入资金等帐户转来的全年收入数借方登记年终从“一般预算支出” “补助支出一般预算补助、上解支出贷方余额反映本年的预算滚存结余，转入下一年度2 基金预算结余 是净资产性质的帐户，用来核算各级财政管理的政府
25、性基金收支的年终执行结果。贷方登记年终从“基金预算收入“”补助收入基金预算补助等帐户转来的全年收入数6借方登记年终从“基金预算支出：“补助支出”基金预算补助、调出资金等帐户转来的全年支出数贷方余额反映本年基金预算滚存结余，转入下一年度3 专用基金结余 是净资产性质的帐户，用来核算总预算会计管理的专用管理基金收入的年终执行结果贷方登记“专用基金收入”帐户的转入数借方登记“专用基金支出”帐户的转入数本帐户年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下一年度4 预算周转金 是净资产性质的帐户。用来核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金贷方登记设置或补充数借方一般无发生额贷方余额
26、反映预算周转金的实有数5 财政周转基金 是净资产性质的帐户。核算各级财政部门设置的有偿使用资金贷方登记转入数借方登记转销数贷方余额反映财政部门才成周转基金总额，年终余额结转下年第六章第六章 收入的核算收入的核算预算收入的定义：是国家为了行使其职能的需要，通过预算所集中的资金，是进行社会主义经济建设，提高人民群众物质和文化生活水平的财力保证预算收入包括：一般预算收入、基金预算收入、债务预算收入一般预算收入 ：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、屠宰税、筵席税、关税、农业税、农
27、业特产税、牧业税、行政性收费收入、罚没收入、土地和海域有偿使用收入、专项收入、其他收入和一般预算调拨收入基金预算收入 ：工业交通部门基金收入、商贸部门基金收入、文教部门基金收入、社会保障部门基金收入、农业部门基金收入、其他部门基金收入、地方财政税费附加收入和基金预算调拨收入债务预算收入 ：国内债务收入和国外债务收入征收机关：负责具体征收或监缴的机构就是征收机关我国预算收入的征收机关有财政机关、税务机关、海关1 财政机关，负债征收国有企业上缴利润、农牧业税以及其他收入2 税务机关，负责征收工商税务、企业所得税以及按规定由税务机关负责征收的其他预算收入3 海关是负责征收关税及其他收入国家金库简称国
28、库，是执行国家预算的出纳机关，负责办理国家预算资金的收纳和支付我国的国家金库，按照统一领导、分级管理的财政体制设立，由中国人民银行代理，国库分为总库、分库、中心支库、支库国库的职责：1 准确及时地收纳各项国家预算收入2 按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立帐户3 对各级财政库款和预算收支进行会计账务核算4 协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库；根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；根据国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预算收入；按照国家财政制度的规定办理库款的退付5 组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作，总结交流经验，及时解决存在问题6 办理国家交办
29、的同国库有关的其他工作国库的主要权限：1 各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收款项，是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理2 各级财政机关要正确执行国家财政管理体制规定的预算收入划分办法和分成留解比例4 监督国家存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政制度规定的，国库有权决绝执行5 任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并向上级报告6 国库的各种缴库、退库凭证的格式、尺寸、各联的颜色、用途以及填写内容，按照本细则的规定办理，对不符合规定的退库凭证或填写不准确、不完整的凭证，国库有权拒绝受理纳预算收入的收纳，分为就地缴库、集中缴库、自
30、收汇缴预算收入的划分和报解是国库按规定将收到的预算收入按所属预算级次，逐级划分，上报和解缴国家预算收入：中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央预算与地方预算共享收入地方预算收入在各级之间的划分，分为上级预算固定收入、本级预算固定收入、上级预算和本级预算分成收入三种财政总预算会计制度将收入分为一般预算收入、基金预算收入、专用基7金收入及资金调拨收入等内容一般预算收入 是收入性质的帐户，用来核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入，贷方登记从国库报来的各项预算收入数，借方登记年终结转数。平时贷方余额，反映预算收入的累计数。年终，待全部收入汇齐后，从借方结转“预算结余”帐户的贷方，年终结转后无余额
31、。收入退还书一式五联，第一联为收账通知，交收款单位。第二联为付款凭证，由退库国库作付出传票。第三联为收款凭证，由收款单位开户作收入传票。第四联为付款通知，由国库随收入统计表送同级财政部门。第五联为回执，送收入监缴机关基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金基金预算收入 是收入性质的帐户。用来核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入。贷方登记预算收入的取得数。借方登记年末转销数。贷方余额反映当年基金预算收入的累计数专用基金收入 是收入性质的帐户，用来核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。贷方登记专用
32、基金收入的取得数。借方登记年末转销数。贷方余额反映当年专用基金收入的累计数 资金调拨收入是根据财政体制规定的在各级财政之间进行资金调拨以及早本级财政各级资金之间的调剂所形成的收入。包括 1 补助收入、2 上解收入、3 调入资金1 补助收入是指上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项按其具体内容可分为体制补助和专项补助体制补助是指上级财政部门对于预算支出大于预算收入的地区，在财政体制划定的预算收支范围内弥补其预算支出大于预算收入部分的补助款项专项或临时补助是指在年终单独结算，由上级财政专项补助的款项以及一些临时、特殊的单项补助款项2 上解收入是指按财政体制规定由下级财政上交给本级财
33、政的款项。按具体内容分为体制上解和专项上解体制上解是指上级财政部门对预算收入大于预算支出的地区，核定上解比例或数额，由国库逐日根据预算收入的入库情况和规定的上解比例办理分成上解，由国库将上下级财政预算收入直接划解给本级财政部门。专项上解是按财政体制结算后下级财政部门补缴给本级财政部门的款项以及一些一次性的、临时性的上解款项3 调入资金是指为了平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金补助收入 是收入性质的帐户。用来核算上级财政部门拨来的补助款包括：税收返还收入、按财政体制规定由上级财政补助的款项；上级财政对本级财政的专项补助和临时补助贷方登记拨入数借方登记
34、退转数贷方余额反映当期上级补助收入的累计数上解收入 是收入性质的帐户。用来核算下级财政上缴的预算上解数包括：按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项；按体制结算后由下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项贷方登记收到的上解数借方登记退转数贷方余额反映下级上解收入的累计数调入资金 是收入性质的帐户，用来核算各级财政部门因平衡一般预算收支从预算外资金结余以及其他渠道调入的资金贷方登记调入数借方登记退转数贷方余额反映当期调入资金的累计数财政周转金收入 是收入性质的帐户，核算财政周转金利息及占用费的收入情况贷方登记利息收入及占用费收入的取得数借方登记“财政周转金支出“的转入数贷方
35、余额反映当年财政周转金收支结余数第七章第七章 支出的核算支出的核算财政支出包括：一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出、财政周转金支出8国家预算支出包括一般预算支出、基金预算支出、债务预算支出等内容一般预算支出： 基本建设支出 企业挖潜改造资金 地质勘探费 科技三项 1 2 3 4费用 流动资金 支援农村生产支出 农业综合开发支出 农林水利气象等部 5 6 7 8门的事业费 工业交通部门的事业费 流通部门事业费 文体广播事业费 教 9 10 11 12育事业费 科学事业费 卫生经费 税务等部门的事业费 抚恤和社会福利救13 14 15 16济费 行政事业单位离退休经费 社会保障
36、补助支出 国防支出 行政管理费17 18 19 20外交外事支出 武装警察部队支出 公检法司支出 政策性补贴支出 对外21 22 23 24 25援助支出 支援不发达地区支出 土地和海域开发建设支出 专项支出 其他26 27 28 29支出 总预备费 一般预算调拨支出30 31预算支出的核算基础也叫列报基础，即回答财政会计对于各项预算支出以什么数字作为列支依据的问题（1）对实现限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出（2）不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出“一般预算支出 ”是支出性质的帐户，用来核算各级财政会计办理的应由预算资金支付的各项支出。借方登记财政部门
37、的直接支出数和各单位及建设银行报来的银行支出数，贷方登记本年度支出的回收数及冲销数，借方余额反映一般预算支出的累计数，年终将本帐户借方余额全部转入“预算结余”帐户。基础预算支出 是支出性质的帐户，用来核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出，借方登记支出的发生数，贷方登记支出的收回及转销数，借方余额反映基金预算支出的累计数。年终，将本帐户借方余额全部转入“基金预算结余”帐户专用基金支出 是支出性质的帐户，用来核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。借方登记支出的发生数，贷方登记支出的回收及转销数，平时借方余额反映专用基金预算支出的累计数。年终，将本帐户借方余额全部转入“专用基金结余”帐户。资
38、金调拨支出是根据财政体制规定的在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间调剂形成的支出。包括：补助支出、上解支出、调出资金补助支出是本级财政按财政体制规定的或因专项需要补助给下级财政的款项以及其他转移支付的支出上解支出是按财财政体制规定的由本级财政上交给财政的款项调出资金是为了平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，补充一般预算的资金补助支出帐户 是支出性质的帐户，用来核算本级财政对下级财政的补助支出， 借方登记补助支出的发生数，贷方登记收回及冲销数，平时借方余额反映补助支出的累计数。年终，将本帐户借方余额全部转入“预算结余”帐户。包括：1 税收返还支出 2 按
39、原财政体制结算应补助给下级财政的款项3 专项补助或临时性补助上解支出 是支出性质帐户，用来核算解缴上级财政的款项。借方登记上解数， 贷方登记退转数，平时借余额反映上解支出的累计数，年终，将本帐户借方余额全部转入“预算结余”帐户。包括：1 按体制由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项2 按体制结算补解给上级财政款项和各种各项上解款项调出资金 是支出性质的帐户。用来核算各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，用于平衡一般预算收支的资金。借方登记调出数，贷方登记转销数，年终将本帐户借方余额全部转入“基金预算结余”帐户。财政周转金支出 是支出性质的帐户。用来核算借入上级财政周转
40、金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出情况。借方登记支付的占用费及手续费的发生数，贷方登记转销数，将本帐户借方余额全部转入“财政周转金收入”帐户后无余额第八章第八章 财政会计报表财政会计报表财政会计报表是各级财政部门预算收支执行情况及其结果的定期书面报告（1） 按编制时间：旬报、月报、年报（2） 反映的经济内容：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表编制财政报表的要求是：数字正确、报送及时、内容完整旬报是反映从月初至本旬止的预算收支主要指标完成情况的报表【上旬旬报列本旬发生数 中旬旬报列报上中旬累计发生数 下旬
41、免报，以月报代替】9月报是反映从年初至本月末止的预算收支执行情况及资产、负债、净资产情况的报表月报的指标：预算收入、预算支出各项数字要求填各级才成部门预算收支截止报告月底的累计数年报又称年度决算报表，是全面总结预算收支执行结果的报表，也是国家经济活动在财政上的集中反映年终清理结算的主要事项：1 核对年度预算2 清理本年预算收支3 组织征收机关和国库进行年度对账4 清理核算对当年拨款支出5 清理往来款项6 清理财政周转金收支7 进行年终财政结算第九章第九章 行政单位会计的意义行政单位会计的意义行政单位：国家权利机关、国家行政机关、司法与检查机关、党派和人民团体行政单位会计的具体内容包括：1 资产
42、 2 负债 3 净资产 4 收入 5 支出 6 结余资产=负债+净资产收入支出=结余资产=负债+净资产+收入支出资产+支出=负债+净资产+ 收入行政单位会计的作用是什么？1 为预算管理提供准确、真实、系统、完整的基础核算资料，检查预算执行情况。考核预算资金使用效益2 科学、合理第调度资金使用效益3 遵照党和国家财经方针政策，维护财经纪律、保护国家财产安全完整4 参与行政工作计划的制定，正确编制单位经费预算行政单位会计的基本任务是什么？1 及时合理组织资金供应，正确执行单位预算2 认真做好记账、算账、报账等日常核算工作3 积极参加与行政单位业务计划的制订，做好单位预算的编制工作4 维护国家财经纪
43、律，认真进行会计监督5 制定本单位财务会计工作的具体规定与办法，辅导和监督所属单位的会计工作论述题-政府财政会计与行政单位会计的核算对象区别是？1 核算对象的区别1 政府财政会计的核算对象是国家和各级政府预算资金的集中、分配及其结果，是为国家宏观控制服务的2 行政单位会计是各级行政单位预算资金的领拨、使用及其结果，重点是预算资金的使用2 反映的经济关系的差异1 政府财政会计是侧重于预算资金的集中和分配2 行政单位会计是侧重于预算资金的使用3 核算支出的基础不同1 政府财政会计核算支出的基础是拨款数2 行政单位核算支出的基础是实际支出数行政单位会计科目 总账科目的设置：1 资产类 2 负债类 3
44、 净资产类 4 收入类 5 支出类行政单位的 原始凭证 ：收款收据、借款凭证、预算拨款凭证、固定资产调拨单、开户银行转来的收付款凭证、往来结算凭证、库存材料的出库、入库单及其能证明会计事项发生的凭证的文件总帐：三栏式核算财产物资的明细账：数量金额式往来款项明细账：三栏式核算收入支出的明细账：金额分析多栏式第十章第十章 资产的核算资产的核算简述现金管理的主要内容？现金管理制度？（1）现金的开支范围：1 支付给职工个人的工资、奖金、津贴102 支付给个人的劳动报酬3 根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金4 各种劳保福利费用以国家规定的对个人的其他现金支出5 支付向个
45、人收购农副产品以及其他物资的价款6 支付出差人员必须随身携带的差旅费7 结算起点 1000 元以下的零星支出8 中国人民银行确定需要支付小资金的其他支出（2）规定库存现金限额（3）不准坐支现金（4）其他规定现金日记账采用三栏式订本帐，登记的要求是：1 分工明确、专人负责、由出纳登记2 凭证齐全、内容完整3 逐日、逐笔序时登记，不拖延积压4 连续登记，不跳行、隔页，不得随意更换账簿，不准撕毁帐页，登记如发生错误，按规定方法更正5 书写工整，摘要清楚简明，数字真实、准确6 按时结账，账款相符长款挂账的账务处理： 借：现金 贷：暂存款短款挂账的账务处理： 借：暂付款 贷：现金现金总分类帐户 是资产类
46、帐户，借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，余额在借方，反映库存现金的实有数“银行存款”总分类帐户 ，是资产类帐户，借方登记银行存款的收入数，贷方登记银行存款的支出数，余额在借方，表示银行存款的结存数额未达账项是指因结算凭证传递过程中，造成单位与银行之间入账时间不一致，一方已经入账而另一方尚未 i 入账的会计事项单位余额+银行已收单位未收银行已付单位未付=银行余额+单位已经收银行未收单位已付银行未付银行转账结算方式：银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票银行汇票异地结算方式 汇兑托收承付同城结算方式： 支票（使用多） 、银行本票同城异地两用结算方式： 商业汇票、 委托收
47、款1 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据2 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分信汇、电汇3 托收承付结算方式是收款单位根据经济合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位根据合同核对单证或验货后，向其开户行承认付款的一种结算方式4 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据5 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭证以办理转账结算和支取现金的票据6 商业汇票是收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据7 委托收款是收款人委托银行向付款人
48、收取款项的结算方式。邮划、电划有价证券是表明持券人有取得某种收益的权利的凭证，是一种虚拟资本，分为股票和债权。有价证券总分类帐户 ，该帐户为资产类帐户，借方登记购入有价证券的增加数，贷方登记有价证券兑付或转让等减少数。借贷方按购进成本计价。余额在借方有价证券的账务处理包括有价证券购买、转让或兑付本息利息=本金利率期数11某种材料平均单价=期初库存材料总金额+本期入库材料总金额期初库存材料数量+本期入库材料数量暂付款总分类帐户，发生暂付款记借方，报销或收记贷方，余额在借方，表示尚未洁清的暂付款库存材料总分类帐户 是资产类帐户，借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，余额在借方，反
49、映库存材料的实际成本固定资产 是资产类帐户，核算和监督行政单位占有的全部固定资产的原始价值，借方登记由各种渠道取得的固定资产原价。贷方登记各种原因造成的固定资产减少的原价，余额在借方，反映现有全部固定资产的原价固定基金 是净资产类帐户，核算行政单位各种来源所形成的固定资产基金。用来核算和监督国家对行政单位固定资产的所有权。增加记入贷方，减少借入借方，本帐户余额在贷方，反映行政单位拥有的固定资产基金总值第十一章第十一章 负债和净资产的核算负债和净资产的核算负债包括：应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应上缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款及没收财务变价款、无主财务变价款、赃款、赃物变价款及其他应缴预算的资金严格管理应缴预算款项，按规定及时足额上缴国库，具体管理要求是：1 积极组织，存入银行2 不得分成、提留、坐支、挪用，更不得转为单位或部门的小金库3 及时足额上缴应缴预算款 是负债类帐户，贷方登记收到的应缴预算数，借方登记实际上交财政数，余额在贷方，反映应缴为缴纳数。年终，将应缴预算款全部清缴入库后，本帐户应无余额。应缴财政专户款是各行政单
