1、1第五章 行政单位会计收入的核算1、收到“财政授权支付额度到账通知书” ，列明本月授权支付额度为 400000 元。2、购买办公设备一批，价款 150000 元，实行财政直接支付。办公设备直接交付使用。3、购买专用材料 100 公斤，每公斤 20000 元，材料款实行财政直接支付。材料已入库。4、通过财政部门零余额账户支付本月职工工资 500000 元。5、年末通过对账确认本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额为50000 元，当年零余额账户用款额度尚未下达数 20000 元。6、从非同级财政部门获得科研项目经费 200000 元。支出的核算1、计提本月职工工资薪酬 200
2、000 元。2、采用财政直接支付方式采购的专用材料因质量问题予以退回，共计 80000 元，其中属于上年度支付的款项 50000 元，属于本年度支付的款项 30000 元。3、职工报销差旅费，实际支出 4500 元，退回现金 500 元。4、从零余额账户支取款项购买办公用品一批，价值 50000 元。5、以银行存款支付职工培训费 20000 元。6、通过财政部门零余额账户预付购买政府储备物资款 100000 元。7、使用非同级财政拨款资金向所属单位拨付经费 30000 元。资产的核算题一：行政单位流动资产的核算1、从单位零余额账户提取现金 20000 元。2、职工王某借现金 2000 元作为差
3、旅费。3、收到职工交来转赠地震灾区的捐款，现金 50000 元。4、收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书” ，使用上年尚未使用的财政直接支付用款额度 100000 元购买专用材料，材料已验收入库。5、收到代理银行转来的 50000 元财政授权支付额度恢复到账通知书和上年度未下达零余额账户用款额度 50000 元。6、收到 1 月份购买的包装物，并通过单位零余额账户补付货款 50000 元。包装物已验收入库。1 月份已按照合同规定预付货款 50000 元。7、从“单位零余额账户”支付购入专用材料款 40000 元、增值税款 6800 元，以银行存款支付运费 500 元，材料已验收入库。8、
4、从某单位无偿调入专用材料一批，价值 50000 元。9、领用甲材料 500 公斤，每公斤平均单价 980 元。10、经批准以评估价值 40000 元的专用材料置换某公司的丙材料，通过单位零余额账户补付价款 5000 元，以现金支付运杂费 800 元。 （只对置换换入的丙材料进行账务处理）题二：行政单位在建工程、固定资产、无形资产、政府储备物资和公共基础设施的核算1、购买图书一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 500000 元，增值税进项税额85000 元，支付运输费 5000 元，款项实行财政授权支付。2、7 月，购入一批专用技术设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款 200000 元
5、，增值税进项税额 34000 元，支付运输费 1000 元，款项实行财政直接支付；8 月，设备安装2调试完毕并交付使用，以银行存款支付安装费用 800 元。3、为了自行繁育优良品种奶牛，以账面价值 100000 元，评估价值 80000 元的专用材料置换甲单位的种牛，以银行存款支付补价款 40000 元。 （只对置换换入的种牛进行账务处理）4、接受外单位捐赠办公设备一台，价值 70000 元。5、将不需要的图书一批捐赠给希望工程，其账面余额 40000 元。6、购买 1000 平方米的土地使用权，价值 8000000 元，款项实行财政直接支付。7、以一台技术设备置换一项专利权。该技术设备的账面
6、价值 100000 元，评估价值 80000元，以银行存款支付补价款 5000 元。 （只对置换换入的专利权进行账务处理）8、经批准将一项专利权捐赠给合作单位，该专利权账面价值 16000 元，已计提摊销 64000元，账面余额 80000 元。9、为地震灾区购入药品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 100000 元，增值税进项税额 17000 元，支付运输费 1000 元，款项以银行存款支付。10、自行建造环保设施完工交付使用，设施总造价 200000 元。11、接受甲单位委托储存管理一批物资，该物资发票金额 80000 元，已验收入库。题三：行政单位财产处理的核算1、1 月末盘点现金
7、，发现现金当前溢余 100 元。2、2 月初查明，上月末现金溢余属职工张某的报销尾款。3、3 月 5 日，经核查确认三年之前向甲公司出租资产形成的应收账款 5000 元因该公司破产确实无法收回，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。20 日获得财政部门批准将其予以核销。4、4 月 10 日，经核查确认四年之前通过单位零余额账户预付给甲公司的采购办公设备款50000 元因其被撤销而无望再收到所购物资，也确实无法收回预付账款，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。25 日获得财政部门批准将其予以核销。5、4 月 10 日，经核查确认三年之前以非财政拨款收入为职工张某代垫的水电费 2
8、000 元因其下落不明确实无法收回，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。25 日获得财政部门批准将其予以核销。6、5 月 6 日，报请上级批准将不需用的 C 材料出售，该材料的实际成本 10000 元。12 日，获得批准实现出售，获得价款 5000 元，款项已存入银行。7、6 月 5 日，清理出三年前购买的无法使用的计算机一批，并报请同级财政部门批准予以报废。该批计算机的购入成本为 200000 元，25 日获得批准并将报废计算机出售，获得价款 10000 元，款项已存入银行。该批计算机的预计使用年限为 5 年。8、8 月 10 日，报请批准拟将四年前购买的 B 专利权出售，29 日
9、获得批准并出售 B 专利权，获得价款 20000 元，款项已存入银行。该专利权购入成本 50000 元，规定的摊销期限为 10年。9、9 月，以账面价值 80000 元，已计提折旧 100000 元的技术设备置换甲单位的办公设备。（只对置换换出的技术设备进行账务处理）10、10 月 10 日，一项设备安装过程发生毁损，该工程成本为 100000 元，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。25 日获得财政部门批准将其予以核销。11、11 月 8 日，查明单位 8 年前自行建设的公共照明设施已无法使用并报请同级财政部门批准报废，该设施账面余额 5000000 元，预计使用年限 10 年。2
10、5 日获得批准予以核销。在报废清理过程发生变价收入 20000 元，已存入银行；清理费用 5000 元，以银行存款支付。12、12 月 3 日，对存货和固定资产进行盘点，发现甲材料多余 20 公斤，每公斤 1000 元，3尚未入账，盘亏图书一批，其账面余额 5000 元。5 日，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。25 日获得财政部门批准将其予以核销。13、12 月末，4 月 20 日已核销应收账款在年末又收回 3000 元，4 月 25 日已核销预付账款在年末又全额收回。负债的核算1、出租固定资产，取得租金收入 10000 元，已存入银行，同时规定计提增值税、城市维护建设税、教育费
11、附加。2、通过单位零余额账户向职工实际支付工资、津贴补贴等薪酬 715000 元。同时，代扣个人承担的社会保险费 30000 元、住房公积金 60000 元、个人所得税 20000 元。3、收到向甲公司采购的专用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 50000 元，增值税进项税额 8500 元，款项尚未支付。专用材料已验收入库。4、按照国家政策规定标准计算出就业困难人员的公益性岗位补贴 100000 元。5、年初收到购买的大巴车两台，价值 800000 元，分两年分期付款，每年末通过单位零余额账户支付 50%。 （分别对年初收到大巴车和年末付款做出账务处理）6、通过财政部门零余额账户偿付期
12、限为 6 个月的应付账款 50000 元。净资产的核算某行政单位年终结账前各项收入和支出发生额如下：收入科目 贷方金额 支出科目 借方金额基本支出 850000 基本支出 700000项目支出（未完成项目）200000 项目支出（未完成项目）120000财政拨款支出项目支出（已完成项目）80000财政拨款收入项目支出（已完成项目）100000基本支出 250000非项目资金收入 400000经费支出其他资金支出项目支出（已完成项目）50000基本支出 100000其他收入项目资金收入（已完成项目）150000 拨出经费项目支出（已完成项目）80000要求：根据以上资料，编制以下经济业务的会计分录，其中涉及结转结余科目的要求列出二级和三级明细科目。1、结转本年财政拨款收入和支出。2、将本年已完成项目的结转资金转入财政拨款结余。3、假设本年财政拨款结余中 50%予以核销，以抵财政应返还额度中的财政直接支付未使用的额度，50%已通过单位零余额账户上缴财政部门。4、将财政拨款结转科目明细科目余额转入“剩余结转”明细科目。5、结转本年其他资金收入和支出。6、假设本年其他资金结转结余中已完成项目的剩余资金 60%已通过银行缴回原项目资金出资单位，剩余资金留归本单位用于其他非项目用途。7、将其他资金结转结余科目明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目。
