1、造价师相关理论与法规第一章：工程造价管理概论一、工程造价概念工程造价两层含义：建设工程项目固定资产投资费用管理；建设工程承发包价格管理。工程造价的特点：大额性（工程大额性） 、个别性（工程个别性） 、动态性（因素多变） 、层次性（工程层次性） 、兼容性（工程造价构成因素广泛性和复杂性，工程造价含义双重性） 。工程造价的作用：项目决策的依据；制定投资计划和控制投资的依据；筹集建设资金的依据；评价投资效果的依据；利益合理分配和调节产业结构的手段；工程计价的特征：单件性；多次性（可行性研究阶段投资估算初步设计阶段概算造价技术设计阶段修正概算造价施工图设计阶段预算造价招投标阶段合同价合同实施阶段结算价
2、竣工阶段实际造价）；组合性；多样性；复杂性。静态投资包括：建筑安装工程费；设备和工器具购置费；工程建设其他费；基本预备费等。动态投资包含静态投资所含内容外，还包括建设期贷款利息、投资方向调节税、涨价预备费等。生产性建设项目总投资包括固定资产投资和流动资产投资两部分；而非生产性建设项目只有固定资产投资，不包含流动资产投资。我国固定资产投资包括基本建设投资、更新改造投资、房地产开发投资和其他固定资产投资四种。建设项目的固定资产投资就是建设项目的工程造价，建筑安装工程投资就是建筑安装工程造价。二、工程造价管理工程造价管理两层含义：建设工程投资费用管理；建设工程价格管理。建设工程的全面造价管理包括全寿
3、命周期管理、全过程造价管理、全要素造价管理和全方位造价管理。工程造价管理的基本内容就是合理地确定和有效地控制工程造价。要用投资估算价控制设计方案的选择和初步设计概算造价，用概算造价控制技术设计和修正概算造价，用概算造价和修正概算造价控制施工图设计和预算造价。有效控制工程造价三项原则：以设计阶段为重点的建设全过程造价控制；实施主动控制；技术与经济相结合是控制工程造价的主要手段。工程造价管理组织三个系统：政府行政管理系统；企事业单位管理系统；行业协会管理系统。国外工程造价管理的特点：政府间接调控；有章可循的计价依据；多渠道的工程造价信息；造价工程师的动态估价；通用的合同文本；重视实施过程中的造价控
4、制。三、造价工程师制度1、造价工程师：按照行为科学的观点，作为管理人员应当具有三种技能：技术技能、人文技能和观念技能。造价工程师的执业范围：1）建设项目投资估算的编制、审核及项目经营评价；2）工程概算、工程预算、竣工决算、工程招标标底价、投标报价的编制、审核；3）工程变更和合同价款的调整和索赔费用的计算；4）建设项目各阶段的工程造价控制；5）工程经济纠份的鉴定；6）工程造价计价依据的编制、审核；7）与工程造价有关的其他事项。造价工程师的权利：1）称谓权，使用造价工程师名称；2）执业权，依法独立执行业务；3）签章权，签署工程造价成果文件、加盖执业专用章；4）立业权，申请设立工程造价咨询单位；5）
5、举报权，对不正当违法计价行为有权举报。造价工程师的义务：1）遵守法律、法规恪守职业道德；2）接受继续教育，提高业务技术水平；3）在执业在保守技术和经济密秘；4）不允许他人以本人名义执业；5）按照有关规定提供工程造价资料。2、执业资格制度：经全国造价工程师执业资格统一考试合格的人员，在取得合格证三个月内持下列材料到省级注册机构或者部门注册机构申请初始注册：造价工程师注册申请表；造价工程师执业考试合格证书；工作业绩证明；有下列情形的不予初始注册；1）丧失民事行为能力的；2）受过刑事处罚的，且自刑事处詈执行完毕之日起至申请注册之日起不满 5 年的；3）在工程造价业务中有重大过失，受过行政处罚或者撤职
6、以上处分的，且处罚处分至申请注册之日起不满 2 年的；4）在申请注册过程中有弄虚作假行为的；申请造价工程师初始注册程序：申请人向骋用单位提出申请；聘用单位审核同意后，连同规定提交的材料一并报省级注册机构或者部门注册机构；省级注册机构或者部门注册机构对申请注册的有关材料进行初审，签署初审意见，报国务院建设行政主管部门；国务院建设行政主管部门对初审意见进行审核，对符合条件的，准许注册，并颁发造价工程师注册证和造价工程师执业专用章；初始注册有效期两年，自核准之日开始计算；申请造价工程师续期注册的，在有效期到期日 2 个月前持下列材料向省级注册机构或者部门注册机构申请：从事工程造价活动业绩和工作总结；
7、国务院建设主管部门认可的工程造价继续教育证明；有下列情形的不予续期注册：1）在注册期内参加造价工程师执业年检不合格的；无业绩证明或工作总结的；2）同时在两个以上单位执业的；未按规定参加造价工程师继续教育或者继续教育未达标准的；3）允许他人以本人名义执业的；4）在工程造价活动中有弄虚作假行为的；5）在工程造价活动中有过失，造成重大损失的。申请续期注册程序：申请人向骋用单位提出申请；聘用单位审核同意后，连同规定提交的材料一并报省级注册机构或者部门注册机构；省级注册机构或者部门注册机构对有关材料进行审核，对符合条件的，予以续期注册，省级注册机构或者部门注册机构应当在准予续期注册后 30 日内，将予以
8、续期注册的人员名单报国务院建设行政主管部门备案；续期注册有效期为两年，自准予续期注册之日起计算；申请变更注册程序：申请人应当在变更工作 2 个月内向骋用单位提出申请；聘用单位审核同意后，连同申请人与原聘用单位的解聘证明，一并上报省级注册机构或者部门注册机构；省级注册机构或者部门注册机构对有关情况进行核实，情况属实的，予以变更注册；省级注册机构或者部门注册机构应当在准予变更之日起 30 日内，将变更注册的人员情况报国务院建设行政主管部门备案；一年内再次申请变更的，不予办理。违规处罚：1）未经注册以造价师名义从事工程造价活动的，由省级注册机构责令其停止违法活动，并处以 5000 元以上 3 万元以
9、下罚款；造成损失的应当承担赔偿责任；2）在两个以上单位执业的由国务院建设主管部门注销造价工程师注册证，没收执业专用章；3）允许他人以本人名义执业的由国务院建设主管部门注销造价工程师注册证，没收执业专用章。3、工程造价咨询业：咨询业的社会功能：服务功能；引导功能；联系功能。甲级工程造价咨询企业资质标准：1)已取得乙级工程造价咨询企业资质满 3 年；2) 企业出资人中注册造价工程师人数不低于出资人总数的 60%，且其出资额不低于企业注册资本总额的 60%；3）技术负责人已取得造价工程师注册证书，并且有工程或工程经济类高级专业技术职称，且从事工程造价专业工作 15 年以上；4）专职从事工程造价专业工
10、作的人员不少于 20 人，取得造价工程师注册证书的人员不少于 10 人，其他人员具有从事工程造价专业工作的经历；5）企业与专职专业人员签定劳务合同，且专职专业人员符合国家规定的执业年龄（出资人除外） ；6）专职专业人员人事档案关系同国家认可的人事代理机构代为管理；7）企业注册资本不少于 100 万元；8）企业近三年工程造价咨询营业收入累计不低于人民币 500 万元；9）具有固定的办公场所，人均办公建筑面积不少于 10 平方米；10）技术档案管理制度、质量控制制度、财务管理制度齐全；11）企业为本单位专职专业人员办理的社会基本养老保除手续齐全；12）在申请核准资质等级之日前 3 年内无违规行为。
11、乙级工程造价咨询企业资质标准：1）企业出资人中注册造价工程师人数不低于出资人总数的 60%，且其出资额不低于企业注册资本总额的 60%； 2）技术负责人已取得造价工程师注册证书，并且有工程或工程经济类高级专业技术职称，且从事工程造价专业工作 10 年以上；3）专职从事工程造价专业工作的人员不少于 12 人，取得造价工程师注册证书的人员不少于 6 人，其他人员具有从事工程造价专业工作的经历；4）企业与专职专业人员签定劳务合同，且专职专业人员符合国家规定的执业年龄（出资人除外） ；5）专职专业人员人事档案关系同国家认可的人事代理机构代为管理；6）企业注册资本不少于 50 万元；7）具有固定的办公场
12、所，人均办公建筑面积不少于 10 平方米；8）技术档案管理制度、质量控制制度、财务管理制度齐全；9）企业为本单位专职专业人员办理的社会基本养老保除手续齐全；10）暂定期内工程造价咨询营业收入累计不低于 50 万元；111）在申请核准资质等级之日前 3 年内无违规行为。甲、乙级资质标准要求：资质标准 甲级 乙级专职负责人 高级职称，从业 10 年 高级职称，从业 8 年具有专业技术职称从业人员 20 人 12 人高级职称 6 人 3 人中级职称 10 人 6 人造价工程师 8 人 4 人注册资金 100 万 50 万完成项目情况 近 3 年完成 5 个大型或8 个中型以上项目。近 3 年完成 5
13、 个中型以上项目社会信誉 良好 较好甲级工程造价咨询企业可以从事各类建设项目的工程造价咨询业务；乙级工程造价咨询企业可以从事 5000 万元以下各类建设项目的工程造价咨询业务。企业跨省区承接工程造价咨询业务，应在承接业务之日 30 日内到工程所在地省政府建设主管部门备案。业务范围：建设项目建议书及可行性研究报告、项目经济评价报告的编制和审核；建设项目概预算的编制与审核，并配合设计方案比选、优化设计、限额设计等工作的进行；工程造价分析与控制；建设项目合同价款的确定；合同价款的签订与调整与工程款的支付；工程结算及竣工结算报告编制与审核；工程造价经济纠纷的鉴定和仲裁的咨询；提供工程造价信息服务等。工
14、程造价咨询单位应当在工程造价成果文件上注明资质证书的等级和编号，加盖单位执业印章，并由造价工程师签字，加盖执业印章。工程造价咨询企业资质证书有效期 3 年，届满 30 日前向资质许可机关提出延续申请。延续有效期仍为 3 年。企业合并符合资质相应条件的可承继较高资质等级；企业分立只能由一方承继原资质等级，但应当符合资质相应条件。撤回资质：取得资质后出现不符合条件，且逾期不改。撤销资质：企业以违法、违规的手段取得的企业资质，应当予以撤销。注销资质：期满未申请延续；撤销、撤回的；企业依法终止的。法律责任：申请人提供虚假材料、隐瞒情况的，警告、1 年内不受理；以欺骗、贿赂不正当手段取得资质，警告、3
15、年内不能申请、1-3 万元罚款；无资质或超越资质承接业务，警告、责令限期改正、1-3 万元罚款；不及时变更，责令限期办理；逾期不办处以 1 万元以下罚款；新设立分支机构不备案，跨省承接业务不备案，警告、责令限期改正；逾期不改处以 5000元-2 万元罚款；经营中违规行为：越资承接、出借证书、同时接受招标人、投标人或两个投标人的咨询业务、转包承接业务、不正当竞争等，警告、责令限期改正、1-3 万元罚款。第二章：工程经济一、现金流量现金流量三要素：现金流量大小；方向和作用点。现金流量图绘制：0 代表第 1 年初、其他时间点表示该年末，现值 P 是在 0 点，比 A 早 1期，A 从 1 到 n 点
16、，与 F 重合在 n 点。向前移一格，除（1+i） ；向后移一格，乘（1+i ） 。利息（衡量资金时间价值绝对尺度）和利率（衡量资金时间价值相对尺度）利息 I=FP I利息 F目前应付总金额 P本金利率 i=ItP100% I利率 It单位时间内所得的利息 P本金影响利率的因素：1）社会平均利润率 2）金融市场借贷资本的供求情况 3）风险越大，利率越高 4）通货膨胀 5）借出资本时间长短。在工程造价活动中的作用：利息和利率是信用方式动员和筹措资金的动力；利息能够 促进企业加强经营核算，节约使用资金；利息和利率是国家管理经济的重要杠杆。影响资金等值的因素：金额的多少；资金发生的时间；利率的大小。
17、计算：单利计算 It=PIsn 个计息期所付或所收的单利总利息 In=It=Pis =PIsn n 期末单利本利和 F=P+In= P (1+nIs) 复利计算 It=iF t-1 Ft=Ft-1(1+i)一次支付终值计算 F=P(1+i) n 常写成： F=P(F/P,i,n) 在 (F/P,i,n)中/右侧的表示已知数一次支付现值计算 P=F(1+i) -n 常写成： P=F(P/F,i,n) 等额支付终值计算 F=A(1+i) n1i 常写成： F=A(F/A,i,n) 等额支付现值计算 P=F(1+i)-n=A(1+i)n1i(1+I) n 常写成： P=A(P/A,i,n) 等额资金
18、回收计算 A=P i(1+i) n (1+i)n1 等额偿债基金计算 A=Fi(1+i)n-1 常写成： =F(A/F,i n) 名义利率 r=im r名义利率 i计息周期利率 m个利率周期内的计息周期数有效利率 i eff=IP=(1+rm)m1 ieff有效利率 I利率周期利息复利法计算贷款利息 I=P(1+i) n1 贷款总额一次性贷出，利率固定且本息在贷款期末一次性付清的贷款。二、经济评价经济效果评价的主要内容：盈利能力评价；清偿能力评价；抗风险能力评价。经济效果评价的基本方法：确定性评价方法、不确定性评价方法；（考虑时间因素）静态评价方法、动态评价方法。根据投资项目评价指标体系是否考
19、虑时间价值全部投资收益率自有资金收益率全部投资收益率投资收益率自有资金利润率静态投资回收期项目评价指标 静态评价指标偿债能力 借款偿还期利息备付率偿债备付率内部收益率动态投资回收期净现值净现值率动态评价指标净年值按指标的性质不同投资回收期时间性指标借款偿还期净现值价值性指标净年值内部收益率净现值率投资收益率利息备付率项目评价指标比率性指标偿债备付率偿债能力指标：借款偿还期；利息备付率；偿债备付率。确定基准收益率时应考虑以下因素：资金成本和机会成本；投资风险；通货膨胀。投资方案分单一方案（独立型方案） ；多方案（互斥型方案、互补型方案、现金流量相关型方案、组合-互斥型方案、混合相关型） 。互斥方
20、案静态分析常用增量投资收益率、增量投资回收期、年折算费用 Zj=Kj/Pc+Cj、综合总费用 Sj=Kj+PcCj 评价方法进行相对经济效果评价。计算期相同的互斥方案经济效果评价方法：净现值；增量内部收益率；净年值。计算期不同的互斥方案经济效果评价方法：净年值；净现值（最小公倍数法、研究期法、无限计算期法） ；增量内部收益率。财务评价定义:1、全部投资收益率 R=（F+Y+D ）/I 2、自有资金收益率 Re=（F+D）/Q 3、全部投资利润率 R/=（F+Y ）/I 4、自有资金利润率 R/=F/Q 注：F：正常年销售利润（销售利润=销售收入经营成本折旧费税金利息）Y：正常年贷款利息。I：总
21、投资（包括基建投资和流动资金） 。 D：折旧费。5、投资收益率=（年净收益）/（项目全部投资）注：项目全部投资=固定资产投资+ 流动资金投资。6、投资利润率=（税前利润总额）/（投资总额） 。7、投资利税率=（税前利润总额+销售税金及附加）/（投资总额）8、资本金利润率=（税后利润）/（资本金） 。9、资产负债率=（负债总额）/（资产总额）10、动比率=（流动资产总额）/（流动负债总额）11、速动比率=（速动资产总额）/（流动负债总额）12、借款偿还期=偿清债务年份数-1+（偿清债务当年应付的本息）/（当年可用于偿债的资金总额）13、投资回收期=累计净现金流量现值开始出现正值的年份-1+（上一
22、年累计现金流量现值的绝对值）/（当年净现金流量现值）14、产权比率=（负债总额）/（股东权益）15、有形资产净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）*100% 16、 已获利息的倍数=（息前税前利润）/（利息费用）17、销售净利率=（净利润）/（销售收入）18、资产净利率=（净利润）/（平均资产总额）19、净资产收益率=（净利润）/（平均所有者权益）20、 资产负债率=（负债总额）/（资产总额）21、利息备付率=（当期税前利润+当期利息）/（当期应付利息） 。注：计控22、利息备付率=（税息前利润）/（当期应付利息费用） 。注：相关注：税息前利润=利润总额+计入总成本费用的利息费用。正
23、常经营的企业，利息备付率应当大于 2. 23、偿债备付率=（折旧+摊销+ 全部利息+税后利润）/ （当期还本付息额）注：计控。24、偿债备付率=（可用于还本付息资金）/（当期应还本付息金额） 。注：相关 。注：可用于还本付息的资金包括：可用于还款的折旧和摊销，成本中列支的利息费用，可用于还款的利润等。当期应还本付息金额包括当期应还贷款本金及计入成本的利息。应大于 1. 25、 财务内部收益率（FIRR）财务内部收益率是使项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计等于零时的折现率，财务内部收益率可根据现金流量表中净现金流量采用插值法计算求得：利用：FIRR=i1+i2-i1*NPV1/NPV1+N
24、PV2 .注意：（1） 、NPV2 要用绝对值。（2） 、i2-i1要在 3%以内，至少要在 5%以内。26、净现值率：是项目净现值与项目全部投资现值之比：NPVR=（NPV）/（Ip）27、净年值 NAV=（CI-CO）t（1+ic ）-t（A/P， ic，n） ；或 NAV=NPV（A/P，ic，n）财务评价指标:1 静态经济评价指标1.1 静态投资回收期1.1.1 表达式： 0)(0PttCOtIPt 静态投资回收期 CI 现金流入量CO 现金流出量1.1.1.1 Pt=K/R1.1.1.2 Pt=累计净现金流量开始出现正值的年份-1+上年累计净现金流量绝对值/当年净现金流量1.2 投资
25、收益率1.2.1 表达式：投资收益率 R=年净收益/项目全部投资 100%1.2.2 分类：全部投资收益率、自有资金收益率、全部投资利润率、自有资金利润率；1.2.2.1 全部投资收益率公式： %10)(IDYFRF 正常年销售利润 Y 正常年贷款利息I 总投资（包括基建投资和流动投资） D 折旧费 利 息税 金折 旧 费经 营 成 本销 售 收 入销 售 利 润 -1.2.2.2 自有资金收益率公式： %10)(QDFReQ 自有资金1.2.2.3 全部投资利润率公式： 10)(e1.2.2.4 自有资金利润率；公式： %QFRe1.2.3 注意：项目全部投资中含建设期利息。1.3 借款偿还
26、期1.3.1 表达式： trptdRDI)(01Pd 借款偿还期 Id 固定资产投资借款本金和利息Rp 第 t 年可用于还款的利润 D 第 t 年可用于还款的折旧R0 第 t 年可用于还款的其他收益 Rr 第 t 年企业留利1.3.2 实际工作中可直接计算出：Pd=(借款偿还后出现盈余的年份数-1)+当年应偿还借款额/当年可用于还款的收益额1.4 利息备付率1.4.1 计算公式：利息备付率=息税前利润/ 当期应付利息费用息税前利润=利润总额+计入总成本费用的利息费用1.4.2 利息备付率应大于 2。1.5 偿债备付率1.5.1 表达式：偿债备付率=可用于还本付息资金/ 当期应还本付息的金额1.
27、5.2 偿债备付率应大于 1。2 动态评价指标2.1 净现值与净现值率2.1.1 净现值表达式： tcnttiCOINPV)1(0NPV 净现值 CI-CO 第 t 年净现金流量；n 项目计算期 ic 标准折现率2.1.2 净现值率表达式：NPVR=NPV/K pNPVR 净现值率 Kp 总投资现值之和2.2 净年值2.2.1 表达式：NAV=NPV(A/P ， i， n)2.2.2 是 NPV 的等价指标。2.3 内部收益率2.3.1 表达式： 0)1()(0tnttIRCOINPV2.3.2 IRR 内部收益率2.3.3 反映的是项目全部投资所能获得的实际最大收益率，是项目借入资金的利率的
28、临界值。 （允许借入资金利率的最低值）2.4 动态投资回收期2.4.1 表达式： 0)1(0tcPttiCOINVtPt 动态投资回收期2.4.2 实际应用中计算：Pt=累计净现金流量开始出现正值的年份数-1+上年累计净现金流量现值的绝对值/当年现金流量现值3 经济效果评价方法3.1 寿命期相同的互斥方案比选3.1.1 净现值法：（选择 NPV 大的）3.1.2 差额内部收益率：IRRi c，选择投资大的方案。 0)1()()(02 tttt IRCOICI3.1.3 最小费用法：适用于项目所产生的效益无法或者很难用货币直接计量，既得不到具体的现金流量的情况（选择费用小的）3.1.3.1 费用
29、现值法： ),/()1(00 tiFPCOiPctttcttt3.1.3.2 年费用比较法： ),/(0iACcttt3.2 寿命期不同的互斥方案比选3.2.1 年值法： ),/(),/()1(0 niPANVniPiOIAWcctcnt t 3.2.2 最小公倍数法：3.2.3 研究期法（最小计算期法）：3.3 互斥组合方案的比选3.3.1 有资金限制的独立方案比选3.3.1.1 独立方案互斥化法：（穷举）计算繁琐3.3.1.2 净现值率排序法：会出现资金没有被充分利用的情况，不一定能获得最优方案。3.4 一般相关方案的比选：采用组合互斥法三、设备更新方案比选设备更新决策问题，就其本质来说，
30、可分为原型更新和新型更新两类。设备更新方案比选的原则：不考虑沉没成本；逐年滚动比较。设备的寿命：自然寿命（有形磨损决定） ；技术寿命（无形磨损决定） ；经济寿命 N0（设备更新最佳时刻，从开始使用到等值年成本最低，年盈利最高的年限） 。不考虑时间因素： )(2nLP考虑时间因素 )1(20NQCnn使用表格法。 设备租赁分为融资租赁和经营租赁。影响设备租赁和购买的主要因素：项目的寿命期或设备的经济寿命；租赁设备需要支付租金，当企业需要融通资金时，究竟是向金融机构借款，还是通过融资租赁取得资金，或是采取发行企业股票或债券来融资；企业的经营费用减少与折旧费和利息减少的关系；租赁的节税优惠等；企业是
31、否需要长期占有设备，还是只希望短期需要这种设备。设备租赁与购置分析：第一步，根据企业生产经营目标和技术状况，提出设备更新的设资建议；第二步，拟定若干设备投资、更新方案，包括：购置；租赁；第三步，定性分析筛选方案，包括：分析财务能力；分析设备技术风险、使用维修特点；第四步，定量分析并优选方案，结合其他因素，作出租赁还是购买的投资决策。影响租金的因素：设备的价格；融资的利息及费用；各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间以及租金采用的计算公式等。设备租赁与购置的经济比选也是一个互斥方案的问题，设备寿命相同时，一般可以采用净现值法；设备寿命不同时，可以采用净年值法。设备租赁的计算：1
32、、设备租赁的净现金流量=销售收入- 经营成本-租赁费用 -税率*（销售收入-经营成本-租赁费用）2、设备租赁的租金的计算主要有附加率法和年金法。（1） 、附加率法 R=P*（1+Ni）/N+P*r 式中：P租赁资产的价格； N还款期数，可按月、季、半年、年计算；i 与还款期数相同的折现率； r_附加率。（2） 、年金法：期末支付：R=P（A/P，I ，N） ；期初支付：R=P（F/P ，I，N-1）（A/F，I ，N ）3、设备租赁的净现金流量：没有资金恢复费用，租赁费可以直接进入成本。设备租赁的净现金流量=销售收入经营成本租赁费用租赁费用所得税率*（销售收入经营成本租赁费用租赁费用） ；租赁
33、费用：租赁保证金（合同金额 5%）+ 租金+担保费附加率租金计算 rPNiR1R 租赁资产的价格 N 还款期数i 与还款期数相应的折现率 r 附加率4、设备购置的净现金流量=销售收入经营成本设备购置费贷款利息与销售相关的税金所得税率*（销售收入经营成本折旧贷款利息与销售相关的税金） 。5、只需比较差异部分，取数值大的方案：设备租赁：所得税率*租赁费租赁费设备购置：所得税率*（折旧+贷款利息）设备购置费贷款利息四、不确定分析一般情况下，产生不确定性的原因如下：拟建项目数据的统计偏差；通货膨胀；技术进步；市场供求结构的变化；其他外部影响因素。不确定性分析包含不确定性分析和风险分析两项内容，常用的不
34、确定性分析有盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析。盈亏平衡分析只适用于项目的财务评价，面敏感性分析和概率分析则可用于财务评价和国民经济评价。当产量变化后，各项成本有不同的性态，大体上可分为三种：固定成本、变动成本、混合成本；利润=销售收入-总成本税金 ； 销售收入=单位售价*销量；总成本=变动成本+固定成本=单位变动成本*产量+固定成本； 线性盈亏平衡分析的前提条件：生产量等于销售量；生产量变化，单位可变成本不变，从而使总生产成本成为生产量的线性函数；生产量变化，销售单价不变，从面使销售收入成为销售量的线性函数；只生产单一产品；或者生产多种产品，但可换算为单一产品计算。盈亏平衡分析：判断企业对市
35、场需求不变化适应能力的一种不确定性分析。基本损益方程式：利润=销售收入-变动成本-固定成本-税金 QtCQPBfv盈亏平衡点 BEP 的确定敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种；通过计算敏感度系数和临界点来寻求敏感因素。敏感性分析的部骤：确定分析指标；选择需要分析的不确定性因素；分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况；确定敏感性因素；方案选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性高的项目或方案。敏感性分析： 变 量 因 素 变 化 幅 度评 价 指 标 变 化 幅 度变 化 率 （ 灵 敏 度 ） 局限：没有考虑不确定因素在未来发生变动的概率。 概率分析步
36、骤：选定一个或几个评价指标；选定需要进行概率分析的不确定性因素；预测不确定因素变化的取值范围及概率分布；根据测定的风险因素取值和概率分布，计算评价指标的相应取值和概率分布；计算评价指标的期望值和项目可接受的概率；分析计算结果，判断其可接受性，研究减轻和控制不利影响的措施。决策树一般由决策点、机会点、方案枝、概率枝等组成。盈亏平衡分析：B=P*Q-CV*Q-CF-t*Q 其中 B利润；P单位产品售价；Q销量或生产量；t单位产品销售税金和单位产品增值税；CV单位产品变动成本；CF固定成本（1） 、产量表示的盈亏平衡点 BEP（Q）=（年固定总成本）/（单位产品销售价格单位产品可变成本单位产品销售税
37、金及附加单位产品增值税）（2） 、生产能力利用率表示盈亏平衡点 BEP（%）=（盈亏平衡点销售量）/（正常年份销售量）*100%（3） 、生产能力利用率表示盈亏平衡点 BEP（%）=（年固定总成本）/（年销售收入年可变成本年销售税金及附加年增值税）（4） 、用销售额表示的盈亏平衡点销售额 BEP（S）= （单位产品销售价格*年固定总成本）/（单位产品销售价格 单位产品可变成本单位产品销售税金及附加单位产品增值税）（5） 、用销售单价表示的盈亏平衡点 BEP（P）=（年固定总成本） /（设计生产能力）+单位产品可变成本+ 单位产品销售税金及附加+ 单位产品增值税五、寿命周期成本分析影响工程寿命周
38、期的因素：物理因素；经济因素；技术因素；社会和法律因素；工程寿命周期成本包括：经济成本；环境成本；社会成本； 工程寿命周期成本是工程设计、开发、建造、使用、维修和报废等过程中发生的费用，也即该项工程在其确定的寿命周期内或在预定的有效期内所需支付的研究开发费、制造安装费、运行维修费、报废回收费等费用的总和；常用的寿命周期成本估算方法有费用效率法 CE=SE/LCC=SE/（IC+SC） 、固定效率法、权衡分析法等；系统效率）维 持 费 （）设 置 费 （ ）系 统 效 率 （）寿 命 周 期 成 本 （ ）系 统 效 率 （）费 用 效 率 （ SCI ELCSECE是投入寿命周期成本后所取得的
39、效果或说明任务完成到什么程度的指标。SE 投入成本后所获得成果或说明任务完成情况。费用估算的方法：费用模型估算法；参数估算法；类比估算法；费用项目分别估算法；在寿命周期成本分析法中，权衡分析的对象包括以下五种情况：设置费与维持费权衡分析；设置费中各项费用的权衡分析；维持费中各项费用的权衡分析；系统效率和寿命周期成本的权衡分析；从开发到系统设置完成这段时间与设置费的权衡分析；寿命周期成本评价法的一般步骤：明确系统（对象）的任务；资料收集；方案创造；明确系统的评价方法要素及其定量化方法；方案评价；编制评价报告；寿命周期成本评价法的显著特点：当选择系统时，不仅考虑设置费，还要研究所有费用；在系统开发
40、的初期就考虑寿命周期成本；进行费用设计，将寿命周期成本作为系统开发的主要因素；透彻的进行设置费和维持费之间的权衡，系统效率和寿命周期成本之间的权衡，以及开发、设置所需的时间和寿命周期成本之间的权衡； 寿命周期成本分析方法的局限性：假定项目方案有确定的寿命周期；由于在项目寿命周期早期进行评价，可能会影响评价结果的准确性；进行工程寿命周期成本分析的高成本使得其未必适用于所有项目；高敏感性使其分析结果的可靠性、有效性受到影响； 固定资产折旧费估算： 平均年限法。年折旧率= 1预计净残值率 100/ 折旧年限；年折旧额=固定资产原值年折旧率 工作量法。单位里程折旧额=原值 （1预计净残值率）/ 总行使
41、里程年折旧额=单位里程折旧额年行驶里程每工作小时折旧额=原值（1预计净残值率）/ 总工作小时年折旧额=每工作小时折旧额年工作小时 双倍余额递减法。年折旧率=2 /折旧年限100，年折旧额= 固定资产净值年折旧率实行双倍余额递减法的，应在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除净残值后的净额平均摊销。 年数总和法。采用年数总和法是根据固定资产原值减去净残值后的余额，按照逐年递减的分数（即年折旧率，也叫折旧递减系数）计算折旧的一种方法。每年的折旧率是一个变化的分数；分子为每年开始时可以使用的年限，分母为固定资产折旧年限逐年相加的总和（即折旧年限的阶乘） 。计算公式为：年折旧率=折旧年限 已使用年限
42、/ 折旧年限（折旧年限+1）2 一 100 %年折旧额=（固定资产原值预计净残值）年折旧率。六、价值工程理论价值工程三要素：价值、功能、寿命周期成本； ）费 用 （ ）功 能 （）价 值 （ CVF价值功能的特点：价值工程的目标是，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它的必须具备的功能；价值功能的核心是以产品进行功能分析；价值工程是将产品价值、功能和成本作为一个整体来考虑；价值工程强调不断改革与创新；价值工程要求将功能定量化；价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动；提高产品价值的途径：在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最理想的途径；在产品成本不变的条件下，通过提高产
43、品功能，达到提高产品价值的目的；保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高产品价值的目的；产品功能有较大辐度的提高，产品成本有较少提高；在产品功能略有下降、产品成本大幅度降低的情况下，也可达到提高产品价值的目的；价值工程的基本工作程序价值工程的工作阶段 基本步骤 对应问题 记忆研究对象是什么？ 对象1、功能定义它的用途是什么？ 性它的成本是多少？ 价一、分析问题 2、功能评价它的价值是多少？ 比二、综合研究 有无其他方法实现同功能？ 性新方案的成本是多少？ 价三、方案评价 3、制定创新方案与评 价新方案能否满足要求？ 比功能系统分析：包括功能分类、功能定义、功能整理、功能计量。功能评价包括
44、价值评价和成本评价两部分。对象选择的方法：因素分析法（经验分析法） ；ABC 分析法（重点分析法或不均匀分布定律法） ；强制确定法；百分比法；价值指数法；功能分析包括功能定义、功能整理和功能计量等内容；按功能重要度分，产品功能可分为基本功能和辅助功能；按功能性质分产品功能可分为使用功能和美学功能；按用户需求分：功能可分为必要功能和不必要功能；按量化标准分：功能可分为过剩功能与不足功能；功能整理的目的：明确功能范围；检查功能之间的准确程度；明确功能之间上下位关系和并列关系；功能整理的一般程序：编制功能卡片；选出最基本的功能；明确各功能之间的关系；对功能定义作必要的修改、补充和取消；把经过调整、修
45、改和补充的功能，按上下位关系，排列成功能系统图；功能计量可分对整体功能的量化和对各级子功能的量化；各级子功能的量化方法：理论计算法、技术测定法、统计分析法、类比类推法、德尔菲法等；1 功能评价方法1.1.1 功能成本法（绝对值法）价值系数（V）=功能评价值（ F）/ 功能目前成本（C）1.1.2 功能指数法（相对值法）价值指数（VI）=功能指数（ FI）/ 成本指数（CI）注：功能指数是评价对象功能（如零件）在整体功能中所占的比率，又称功能评价系数、功能重要度系数；成本指数是评价对象的目前成本在全部成本中的所占比率。1.2 方案评价方案改进凡利用价值工程进行方案评价时，价值系数最大的方案为最有
46、方案；凡进行方案改进时，价值系数 V=1 为最优的改造方案。2 方案创造与评价2.1 方案创造是从提高对象的功能价值出发，针对应该改进的具体目标，依据已建立的功能系统图和功能目标成本，通过创造性的思维活动，提出实现功能的各种各样的改进方案。2.2 方案创造常用方法1、哥顿法（模糊目标法） 疙2、德尔非法（专家意见法） 瘩3、头脑风暴法 头4、专家检查法2.3 方案评价常用方法2.3.1 概率评价2.3.2 详细评价2.3.3 综合评价方法：1、定性方法：德尔菲法、优缺点列举法2、定量方法：直接评分法、加权评分法、比较价值评分法、环比评分法、强制评分法、几何平均评分法。第三章：工程财务一、项目资
47、金筹措与融资计算资本金基数的总投资，是指投资项目的固定资产投资与铺底流动资金之和；投资项目资本金占总投资的比例，根据不同行业和项目的经济效益等因素确定，具体规定如下：交通运输、煤碳项目，资本金比例为 35%以上；钢铁、邮电、化肥项目，资本金比例为 25%以上；电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为 20%以上。项目资本金可以用货币出资，也可用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。1 项目资金筹措的渠道与方式1.1 项目筹资的基本要求1、合理确定资金的需要量，力求提高筹资效果；2、认真选择资金来源，力求降低资金成本；3、适时取得资金，保证
48、资金投放需要；4、适当维持资金比例，正确安排举债经营。1.2 项目资本金可通过争取国家财政预算内投资、发行股票、自筹投资和利用外资直接投资等多种方式进行筹资。1.3 负债筹资一般包括银行贷款、发行债券、设备租赁（融资租赁、经营租赁、服务租赁）和介入国外资金等筹资渠道。1.4 融资的特点：项目导向、有限追索、风险分担。融资安全性主要来自于：项目本身的经济强度、来自项目之外的各种直接或间接的担保。1.5 按照股东承担风险和享有权益的大小，股票可分为普通股和优先股两大类。股票筹资的优点：以股票筹资是一种弹性的筹资方式；股票无到期日；发行股票筹资可降低公司的负债比率，提高公司的财务信用，增加公司今后融
49、资的能力；股票筹资的缺点：资金成本高；增发普通股需给新股东投票权和控制权。1.6 吸收国外资本直接投资包括：外商合资经营、合作经营、合作开发及外商独资等形式。1.7 负债筹资包括：银行贷款、发行债券、设备租赁和借入国外资金等筹资渠道。我国发行的债券又可分为国家债券、地方政府债券、企业债券、金融债券等。债券筹资的优点：支出固定；企业控制权不变；少纳所得税；可以提高自有资金利润率；债券筹资的缺点：固定利息支出会使企业承受一定的见险；发行债券会提高企业负债比率，增加企业风险，降低企业财务信誉；债券合约的条款，常常对企业的经营管理有较多的限制。1.8 设备租赁的方式可分为：融资租赁；经营租赁；服务出租。1.9 借用国外资金的
