1、第三单元 收入与分配,第八课 财政与税收,网络构建,1、财政,（1）财政,主体,本质：分配关系,（2）财政实现的环节：,预算和决算,国家的收入和支出,、财政收入,（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金,（）构成：,考点一、财政收入及其构成,【特别提示】税收与财政的关系：（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入的基本形式,财政收入几种形式的区别,考点一、财政收入及其构成,考点二、影响财政收入的主要因素,把“蛋糕”做大,把“蛋糕” 切好,【知识误区】财政收入是否越多越好？,（1）肯定合理因素：,在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可
2、以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。,（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：,在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。,（3）做出综合判断,国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,考点二、影响财政收入的主要因素,、财政支出的构成（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）
3、债务支出,考点三、财政支出及其构成,财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。,、财政支出含义,注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。,收入,=,支出,财政收支平衡,支出,收入,收入,支出,财政盈余,财政赤字,、财政收支的三种情况：,考点四、财政收支平衡,财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。,【特别提示】（1）财政盈余的利与弊。利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权;弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。（2）财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊：赤字意味着要靠借债过日子，可能诱发通
4、货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。 根据国际通行的标准，3%是国际公认的赤字警戒线（财政赤字占GDP的比重）。,【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系,考点四、财政收支平衡,对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。,（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。,财政通过国民收入的再分配-缩小收入分配差距；促进教育公平；建立社会保障体系；建立基本医疗卫生制度；保障和提高人
5、民的生活水平，促进社会稳定和谐。,考点五、财政的作用(重点),（完全由市场调节）,（国家财政支持建设）,考点五、财政的作用(重点),（2）财政促进资源合理配置,财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。,总量调控,财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能，通过财政促进经济总量和结构的调整，可以实现国民经济持续、快速、健康的发展。,政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。,、国家财政具有促进国民经济平稳运行
6、的作用,考点五、财政的作用(重点),财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分,财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分,财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能,国家通过对财政收支数量、方向的控制，有利于实现社会总需求和社会总供给的平衡及结构的优化，促进国民经济又好又快发展。,宏观经济的平稳运行，要求社会总供给与总需求保持基本平衡。,思考：国家财政如何对经济进行调控？,供过于求需求不足物价下跌经济萎缩市场低迷通货紧缩,-扩张性财政政策（积极财政政策）,增加经济建设支出减少税收（如：增发国债）,经济滞缓,刺激投资和消费需求，降低失业率。,怎么办？,供不应求需求过旺供给不足物价上
7、涨通货膨胀,-紧缩性财政政策（从紧财政政策）,减少财政支出(如：减发国债）增加税收,经济过热,抑制投资和消费需求，稳定物价。,怎么办？,【特别提示】扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较,考点五、财政的作用(重点),【知识拓展】财政政策与货币政策比较,【规律方法】 判定财政政策与货币政策的具体方法,考点五、财政的作用(重点),【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用,考点五、财政的作用(重点),【特别提示】 发行国债属于扩张性的财政政策 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 如果经济发展过热
8、，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。,【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。(对人)凡是看到工程建设类、支持农村和区域发展的材料，可以认定为促进资源合理配置的作用；（对物）凡是看到调整税收、国债规模以稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。,考点六、税收及其基本特征,、税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提
9、示】税收含义的理解 A、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的手段：政治权力 D、税收的依据：法律 E、税收的地位：财政收入的基本形式（2）有国就有税，有税就有法,税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税,税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,考点六、税收及其基本特征,、税收基本特征及其联系,税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。,基本特征：,（2）税
10、收的三个基本特征间的关系：,考点六、税收及其基本特征,【特别提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,考点六、税收及其基本特征,考点七、增值税和个人所得税,、税收种类：根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。,征税对象：各个生产经营环节中的增值额。
11、具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。,（1）增值税,含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。,考点七、增值税和个人所得税,征收增值税的意义： A、增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 B、有利于财政收入的稳定增长。,税率：基本税率为17。增值税=销售额17%上一环节已缴的税额。,（1）增值税,特点,考点七、增值税和个人
12、所得税,（2）个人所得税,含义：是国家对个人所得征收的一种税。,征税对象：个人所得额,考点七、增值税和个人所得税,个人所得税纳税人：,考点七、增值税和个人所得税,（2）个人所得税,个人所得税税率：,纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税 .如偶然所得等。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。,征收个人所得税的意义,个人所得税为国家财政收入的重要来源，调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,（2）个人所得税,特
13、点,考点七、增值税和个人所得税,从经济生活角度说明调整个人所得税的积极意义。（1）居民收入是影响消费水平的主要因素，收入是消费的基础和前提。根据居民工资水平的实际情况，调整个人所得税有利于增加提高中低收入者的可支配收入，改善人民的生活。（2）再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。税收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。调整个人所得税可降低中低收入者的个税负担，加大对高收入者的调节，有利于加快形成合理有序的收入分配格局，促进社会公平。（3）消费对生产具有反作用。调整个人所得税，提高低收入人群的收入，有利于增强居民消费能力，全面拉动内需。（4）有利于共同富裕，是贯彻落实以人为本的科
14、学发展观的要求。,【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （1）税收是组织财政收入的主要来源。 （2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。 （3）税收是国家实现经济监督的重要手段。 （4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。,考点七、增值税和个人所得税,【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以
15、调节居民消费行为。 （6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。,考点七、增值税和个人所得税,1、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性,考点八、依法纳税,从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从我国税收的性质看：取之于民、用之于
16、民。从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。,（）怎样更好地依法治税,要求,国家,公民,完善税收征收和财政制度,加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为,规范税收征收管理，堵塞漏洞,加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税,增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利,公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识， 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益,考点八、依法纳税,【特别提示】增强公民“纳税人”意识,纳税人,指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个
17、人,纳税人意识,指纳税人的义务和权利相统一的意识,纳税人意识的内容,“义务”意识：自觉依法诚信纳税,“权利”意识：要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益,考点八、依法纳税,注意：纳税人、负税人和征税对象区别,纳税人：负税人：征税对象：,是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。,是最终承担税款的单位和个人。（可是自然人，也可以是法人）,纳税人与负税人的关系：, 纳税人不一定是负税人。 不一定每个公民都是直接纳税人，但都是实际负税人。,税收所指向的客体，表明对什么东西征税。（商品、
18、所得、财产、资源、行为 ）,、违反税法的表现及其相关处理一览表,考点八、依法纳税,【规律方法】 判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。,考点八、依法纳税,易错点1：财政收入越多越好。,易错点2：税收具有固定性，一旦确定就不能改变。,易错点3：每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围。,易错点4：索要发票是消费者的义务。,易混易错观点,（2010高考江苏卷）11 依法纳税是公民的基本义务。这是因为公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民用之于民 税收具有无偿性、固定性A B. C. D . 【解析】本题考查考生对依法纳税是公民的基本义务的理解，
19、本题属于因果选择题，分别从公民的角度和税收作用的角度分析了原因，应选答案A项。观点错误，财政收入是国家财政支出的基础；观点正确，但与题干不构成因果关系。,A,（2011高考江苏卷）“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明()我国税收取之于民、用之于民税收是国家组织财政收入的最普遍形式国家财政支出可以促进经济社会协调发展公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A B C D【解析】本题考查的知识点是财政与税收。题干主要讲述中央以车辆购置税安排的2011年对
20、西部和“少边穷”地区增加的投资，故表述正确符合题意。表述正确但不符合题意。表述不正确，效率优先是实现社会公平的前提和基础。,B,（2012广东湛江二测）2012年2月，广州海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性鲜活海产品走私大案，查获一起低报价格走私进口鲜活海产品案，案值近3亿元人民币，涉嫌少缴关税5000万元。这种违反税法的行为属于A骗税 B欠税 C偷税 D抗税,C,.(2013重庆卷3题)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是( )A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费B.对无需报销的就餐者可以不开具发票C.
21、提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失,解析：发票是税务机关进行税务管理的基础和依据，推行刮奖发票，主要是为了撅少税收流失，并不是为了促进消费，故A不选，发票是消费者维权的凭据，故B说法不恰当，提供刮奖发票户并不会显著增强餐馆的竟争力，故C不选，只有D正确切题，故选之。,D,2014北京卷 “自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是()A税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负B因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高
22、等级C政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展D中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率,B,2014江苏卷 为了缓解民众“看病贵”的问题，我国对基本药物实行政府限价，但由于企业利润得不到保障，一些低价药屡屡“玩失踪”，导致部分群众购药需求难以得到满足。为了解决低价药物的供给问题，需要政府()按照价值规律的要求进行宏观调控明确规定企业负有保障低价药物供应的责任加大对生产低价药物企业经营管理干预的力度以税收优惠等政策对生产低价药物企业提供支持A B C D,B,2014新课标全国卷 2013年12月，财政部公布了2014年关税实施方案，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率
23、的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能()改善国际收支结构鼓励企业海外投资刺激居民消费需求缩小居民收入差距A B C D,2014四川卷 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是()李先生交纳1200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人某连锁商店交纳8500元营业税该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台66 000元(含增值税)的机床该公司是纳税人但不是负税人A B C D,B,考点考向概览,财政收支关系的三种情况及其影响,要辩证地看,合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。 （手段与目的）,理解,特点：逆风向调节,
