1、声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 http:/ http:/更多注税（CTA）考试信息，考试真题，模拟题：http:/ 年注税备考税务代理实务考试测验模拟试题 06一、单项选择题（共 10 题。每题 l 分。每题的备选 项中，只有 l 个最符合题意）1. 下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是（www.TopS） 。A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目C.将购买的货物委托加工后收回继续 用于增值税生产的D.将购买的货物用于非应税项目2. 注册税务师出具报告时，对于下列行为中不符合规定的是（www.TopS） 。A.已知委托人对重要涉税事项的处理 与国家税收法律
2、、法规及有关规定相抵触，及时予以指明B.已知委托人对重要涉税事项的处理 会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告C.已知委托人对重要涉税事项的处理 会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，及时予以指明D.已知委托人对重要涉税事项的处理 有其他不实内容，及时予以指明3. 下列有关各项税金的说法，正确的是（www.TopS） 。A.企业销售不动产，计算应缴纳 的营业税，计入“营业税金及 附加”科目B.企业收到的先征后返的增值税，应按实际收 到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”C.企业根据所得税会计准则确认的应 纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延
3、所得税资产”科目进行核算D.企业在资产负债表日至财务报告批 准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配未分配利润”科目进行核算4. 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（www.TopS） 。A.购入原价加手续费B.购入原价加印花税C.购入原价加手续费和印花税D.购入原价5. 下列各项中，不应在消费税申报表附表中的“本期准予扣除税额”一栏填写的是（www.TopS） 。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购白酒连续生产复制酒C.外购已税石脑油为原料生产的应税 消费品D.外购已税化妆品生产的化妆品6. 纳税人未按照规定使用税务登记证件的，下列处
4、罚措施正确的是（www.TopS） 。A.2000 元以下罚款B.50%以上 5 倍以下罚款C.2000 元以上 5000 元以下的 罚款，情节严重的，处 5000元以上 10000 元以下的罚款D.处 2000元以上 1 万元以下的罚 款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款7. 某企业 2008 年 1 月接受捐赠的一台设备，并于当年投入使用，则应作如下分录（www.TopS） 。A.借：固定资产贷：盈余公积B.借：固定资产贷：资本公积C.借：固定资产贷：营业外收入递延所得税负债D.借：固定资产贷：以前年度损益调整8. 注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将在建
5、工程部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000 元，本期销售成本发生额为200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为（www.TopS ） 。A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0449. 下列各项中，不符合统一发票的领购管理规定的是（www.TopS） 。A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取 税务登记证后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象B.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经 营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票C.临时到本省、自
6、治区、直辖市以外 从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明 ，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票D.对于跨省、市、自治区从事 临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求必须缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票10. 下列人员中，不是税务复议参加人的是（www.TopS） 。A.申请人B.被申请人C.行政复议代理人D.鉴定人二、多项选择题（共 10 题。每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2个以上符合题意至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分）1. 个体工商业户具备下列条件之一的应建
7、立复式账（www.TopS） 。A.注册资金达到 10 万元以上B.注册资金达到 20 万元以上C.销售增值税应税劳务的纳税人或营 业税纳税人月销售（营业）额在 40000 元以上D.从事货物生产的增值税纳税人月销 售额在 60000 元以上E.从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上2. 下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策的有（www.TopS ） 。A.在报纸上定期公告其欠税情况B.向人民法院申请以税务机关名义代 其行使债券抵缴税款C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其 有关的欠税情况E.通知出入境管理机关组织其办
8、税人员出境3. 增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写（www.TopS） 。A.本期适用零税率的货物及劳务的销 售额B.本期适用免、抵、退办法出口 的货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税的货物的销售 额E.本期即征即退货物及劳务的销售额4. 以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是（www.TopS） 。A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装 的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价 差收入C.办理初保业务，其营业额为 纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金额商品转让，其营业额为
9、转让其他金额商品的价差收入E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额5. 下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目有（www.TopS） 。A.实际计入成本费用的工资、薪金支出B.按规定比例预提的职工工会经费 、职工福利费、职工教育经费C.不超过实际发生额 60%的业务招待费D.不超过营业收入 15%的广告费和业务宣传费实际支出额E.不超过利润总额 12%的公益救济 性捐赠实际支出6. 企业下列业务应当按规定缴纳印花税的有（www.TopS） 。A.甲企业签订合同将使用过的办公楼 对外转让B.乙企业与某公司
10、签订了协议，用自己的产 品换取对方的机器设备C.丙企业从事货物运输业务过程中，收取的货物 装卸费D.丁企业接受技术开发业务中发生的 研究开发经费E.戊企业为了保证库存商品数量的准确性，由仓库人员独立记录了一本库存商品数量进出流水账7. 下列项目中，应当作为纳税重点评估对象的有（www.TopS） 。A.综合审核对比分析中发现有问题的 纳税人B.综合审核对比分析中发现有疑点的 纳税人C.一般税源户、特殊行业的普通纳税人D.纳税信用等级低下、日常管理和 税务检查中发现较多问题的纳税人E.长时间零税负的企业8. 下列各项目中，关于行政复议管辖权正确的有（www.TopS） 。A.对省、自治区、直辖市
11、地方 税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议B.对国家税务总局行政复议决定不服 的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决C.对计划单列市税务局作出的具体行 为不服的，向省税务局申请行政复议D.对税务所、各级税务局的稽查局作 出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议E.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出申请行政复议9. 关于错账的调整，下列说法正的有（ ） 。A.当期的错误会计账目，采用红字调 整法、补充调整法、综合调整法予以调整B.往期错误会计账目，调整相关账
12、 户和“本年利润”账户C.年度决算报表编制前的错误会计账 目，直接调整上年度相关账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”账户。D.年度决算报表编制后的错误会计账 目，对于影响本年利润的项目，直接调整本年损益类账户E.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，可以直接调整本年相关账户10. 注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告（www.TopS） 。A.委托人示意其作不实报告或者不当 证明的B.出具报告所依据的税收政策不明确 的C.委托人故意不提供有关资料和文件 的D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税 务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的
13、表述的E.所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的三、简答题（共 6 题，第 1 题 5 分、第 6 题 7 分，其余各题均为 6 分）（一）2009 年2 月,甲服装厂（增值税一般纳税人）生产 A 产品，对外销售价格（不含增值税）300 元/件，每件成本 220 元。税务机关对其进行所得税汇算清缴的审核时，检查人员发现该厂 2008 年 10月一份记账凭证摘要栏记载：领用 A 产品100 件。该企业记账凭证记录如下：借：应付职工薪酬 22000贷：库存商品 22000要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）简述记账凭证审核的要点（2）指出甲服装厂存在的问题，补缴税金并作相关账务调整分录。（二
14、）某市国税局某分局 2008 年 10月 20 日，对某企业（增值税一般纳税人）进行检查，发现以下未缴纳税款问题：1. 7 月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税10000元；2. 8 月采取虚假申报手段，少缴增值税5000 元；3. 税务机关发现纳税人 10 月 1 日提出书面申请延期缴纳 9月份增值税40000元，同月 15日税务机关答复不同意延期纳税；请分析计算并回答下列问题：1. 简要分别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见（对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的只提出处理意见） 。2. 计算该企业应补缴增值税额。3. 计算该企业应加收滞纳金金额（假定年度为360 天，每月份为 30
15、天。 ）（三）某建筑安装企业承包某单位生产设备的厂房建设与设备安装工程，工程所用原材料400万元、设备 200万元、其他物资和动力 100万元。根据现行营业税政策，该企业应当如何考虑与建设方签订合同对该建筑安装企业有利？（四）根据现行有关税收政策规定，简述将自产货物用于本企业在建工程、对外投资、个人消费、分配给股东和对外捐赠，在增值税、营业税、企业所得税及会计处理上分别应如何处理。（五）某卷烟厂向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收后，直接将其运往甲烟丝厂加工成烟丝，甲烟丝厂开具的增值税专用发票上注明
16、支付加工费 8 万元。请回答甲烟丝厂该项业务应交纳哪些税种？（六）某律师事务所由 5 名律师投资组建，出资总额 100 万元，5 人平均出资，平均分配。在经营中为了提高大家的积极性，实行经营责任制，按劳计酬，按业务量的50%作为分配给经营人员的工资。该律师事务所 2008年收入总额1000 万元，其中甲 400 万元，乙 300 万元，丙、丁各 130万元，戊 40 万元。企业利润总额 100 万元，假定除工资外无其他纳税调整事项。该事务所计算其投资者应纳个人所得税如下：1. 上述工资纳税调整，1000 万元的 50%为 500 万元，调增应纳税所得额；2. 投资者的费用扣除标准为 24000
17、 元/年，5 人，计 120000 元；3. 调整后应纳税所得额 5880000 元，按投资比例分配，每位投资者所得 1176000 元，应纳个人所得税：117600035%-6750=404850 元，共应缴纳个人所得税 2024250 元。要求：根据上述情况，指出该事务所个人所得税计算的错误之处，说明依据，并正确计算该事务所应纳个人所得税。四、综合分析题（共 2 题。第 1 题 16分。第 2 题 18分）（一）某机床厂 2008 年 1月份发生下列经济业务：（1）1 月 6 日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额 1880000 元，税额 319600元；运输发票上注明的运费金额
18、 2000 元，途中保险费300 元，装卸费 100 元，公路建设基金 180 元；上述款项已通过银行汇款付讫,货已入库。（2）1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 50000 元，税额8500 元；货款已付,货已入库。（3）1 月 10 日，购进职工福利用品一批,增值税专用发票上注明的销售额 30000 元，税额5100 元，货款已付,货已入库。（4）1 月 12 日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款 11000 元，等待审批处理。（5）1 月 14 日，以库存商品一批对外进行联营投资,投出商品的账面价值 234000元，销售价格 260000元（不含增值
19、税） 。（6）1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值 30000 元（不含增值税） 。（7）1 月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000元,共计金额 1040000 元（不含增值税） ，增值税专用发票注明的税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额 1000 元,已取得运输企业为机床厂开具的运输发票。（8）1 月 20 日，以销售折扣方式销售给客户机床 6台,每台售价 130000元一批，共计金额780000元（不包含增值税） ，双方约定 5/10，2/20 ，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。（
20、9）1 月 28 日，收回上述客户 A 商品折扣后的货款866970 元，银行通知已收妥。（10）1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额 350000元，税额 59500元，货款已付,钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款 260000元，预计税额 44200 元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。要求：根据上述资料回答下列问题（1）作出上述业务的会计分录；（2）计算企业当月进项税额；（3）计算企业当月销项税额；（4）计算企业当月应纳增值税额。（二）某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,2008 年度有关生产经营情况如下：（
21、1）期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；（2）生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37 万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；（3）批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340万元；（4）2008 年10 月 31日销售外购的商标权取得销售收入100 万元。该商标为 2008 年 3月 1日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年
22、期限计算摊销；（5）发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、管理费用 940 万元（其中含业务招待费用 35 万元；新技术本年摊销额 40万元） ；（6）7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30万元（不含增值税额） ，10 月取得保险公司赔款 5 万元；（7）支付某画家为本企业厂庆活动绘画报酬 30000 元；（8）从境外分支机构分回税后利润 38万元，该国与我国未有税收协定，所得税税率为 24%，当年享受了减半征收的税收优惠。（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30，教育费用附加征收率 3）要求：（1）分别计算该企业 2008 年度缴纳的各种流转税；（2）根据流转税计算
23、城建税、教育费附加；（3）汇算清缴 2008 年度该企业应缴纳的企业所得税额；（4）应当代扣代缴的个人所得税。参考答案一、单项选择题1答案B解析将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。2答案B解析注册税务师出具报告时，不得有下列行为：（1）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明；（2）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告；（3）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；（4）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。3
24、答案 B解析企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入 “固定资产清理”科目；企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过， “递延所得税负债”科目进行核算；企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整” 科目进行核算。4答案 D解析外汇买入价是指购入原价，不包括购进过程中支付 的各种费用和税金。5答案 B解析用外购已税消费品连续生产应税消费品，可以扣除已 纳消费税的情况有：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品生产的化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰
25、火；（5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；（6）外购已税摩托车生产的摩托车；（7）以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；（8）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油；（9）以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（10）以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次筷子；（11）以外购已税实木地板为原料生产的实木地板。6答案 D解析纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件的，处 2000元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。7答案 C解析接受捐赠的固定资产应当缴纳企业所得税，借记“固定资产”科目，
26、贷记“营业外收入”科目；同时，贷记“递延所得税负债”科目。8答案B解析在建工程领用原材料，不得计入生产成本；此错误已经 影响到产成品、在产品库存和当期销售成本，所以应当合理分摊多级生产成本金额；分摊率=20000/（80000 12000020000 0）=5%。9答案D解析对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和 个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。10答案D解析所谓行政复议参与人，是指作为行政复议主体，依法参加复 议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括复议当事人（申请人和被申请人） 、第三人和行政复议代理人。证人、鉴定人、翻
27、译人员、勘验人员等虽然在复议活动中可能参与，但由于行政复议本身的属性决定了他们不是复议参加人。二、多项选择题1答案BCDE解析符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：（1）注册资金在20 万元以上的。（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的。（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。2答案ABD解析欠缴税款的纳税人或者法定代表人需要出境的，应当在出售 前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又
28、不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。3答案AD解析本栏应填写：纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货 物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额。4答案BCD解析纳税人从事安装工程作业，凡以安装的设备的价值 作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内。股票转让的营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价买入价。其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入，即营业额=卖出价买入价。办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款。融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出
29、本期的营业额。5答案DE解析“合理”的工资、薪金实际支出额、规定比例内实际发生的 职工工会经费 、职工福利费、职工教育经费、准予税前扣除；不超过实际发生额 60%的业务招待费，上限是营业收入的 5。6答案AB解析从事货物运输业务是以运费金额为依据贴花；技术开发业 务中发生的研究开发经费属于鼓励项目不计税贴花；非经营用备查账不计税贴花。7答案ABDE解析纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及 其应纳所有税种。纳税评估的对象可采用计算机自动筛选、人工分析和重点抽样筛选等方法。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、
30、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。8答案ABCD解析对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的, 申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。9答案ABCD解析年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上 年利润的项目，不可以直接调整本年相关账户；而应当通过“以前年度损益调整” 。10答案ACD解析注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出 具有关报告：委托人示意其作不实报告或者不当证明的；委托人故意不提供有关资料和文件的；因委托人有其他不合理的要求
31、，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。而 BE不属于上述情形之列。三、简答题（一）答案（1）记账凭证的特点是既反映科目对应关系，又反映经济业务的内容；所以比原始凭证的审查要更为重要一些，应当重点掌握以下三方面的检查要点：审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致；审查会计科目及其对应关系是否正确；记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。（2）甲服装厂，以自产货物发给本企业职工按成本价结转“应付职工薪酬”未按税法规定视同销售缴纳增值税和企业所得税。调整分录：借：应付职工薪酬 13100贷：以前年度损益调整 8000应交税费增值税检查调整 5100借:应
32、交税费增值税检查 调整 5100贷:“应交税费未交增值税 ” 5100借：以前年度损益调整 2000贷：应交税费-企业所得税 2000借：以前年度损益调整 6000贷：利润分配未分配利润 6000（二）答案1. 简要分别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见（对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的只提出处理意见） 。（1）第 1、2 两个问题属偷税、除补缴税款、滞纳金，并处补缴税款 50%以上 5 倍以下罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）第 3 个问题，补缴税款并加征滞纳金。2. 计算该企业应补缴增值税额。计算该企业应补缴增值税额=10000+5000+40000=55000元3.
33、 计算该企业应加收滞纳金金额。滞纳金金额=10000 （20+30+20）0.5+5000（20+20） 0.5+40000100.5=650（元）（三）答案根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从上述规定可以看出，建设方提供设备的价款，不需要缴纳营业税。新细则关于建筑工程设备征税问题的变化，提醒房地产企业、建筑企业必须筹划建筑工程设备的供应方式，否则存在多缴纳营业税的风险。方案一：由该建筑安装企业提供设备并负责安装，工程总
34、造价为 700 万元，其应缴纳营业税：7003%=21（万元）方案二：若建筑安装企业经过税收筹划后，改为只负责安装业务，收取建筑施工安装费500 万元，设备由建设单位自行采购提供。则该企业缴纳营业税=5003%=15（万元） 。该安装企业可节税：21-15=6（万元）（四）答案第一，视同销售货物行为中，自产货物分配给职工、投资、分配给股东，会计应当确认收入，计算缴纳增值税、企业所得税。借：应付职工薪酬（长期股权投资、应付股利等）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品第二，视同销售货物行为中，自产货物用于在建工程、管理部门、非生产机构。虽不确认主营业务收入，
35、但是要按计税价格计算增值税销项税额；企业所得税不确认收入。借：在建工程（管理费用、营业外支出等）贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）第三，视同销售货物行为中，自产货物用于对外捐赠。虽不确认主营业务收入，但是要按计税价格计算增值税销项税额；企业所得税不确认收入。借：在建工程（管理费用、营业外支出等）贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）（五）答案1. 代收代缴消费税。（1）烟叶税=42（1+10%）20%=9.24（万元）（2）代收代缴消费税税额=42 （1+10% ）+9.24（1-13% ）3（1-7%）+8（1-30%）30%=（48.232.79+8）（1-30%）30%=
36、25.29（万元）2. 加工费缴纳增值税=817%=1.36 万元，城市维护建设税及教育附加=1.36（3%+7% ）=0.136 万元。3. 加工承揽合同缴纳印花税。印花税税额=800000.5=40（元）（六）答案1. 2008 年投资者的费用扣除标准为 23200 元/年，5 人，计 116000 元；自 2008年 3 月 1 日起，个人所得税生计费扣除2000 元/月，之前为 1600 元。2. 合理的计算应纳税所得额，应该调整为：（1） 按投资比例分配，每位投资者所得 20 万元。（2）上述工资纳税调整，1000 万元的 50%为 500 万元，调增应纳税所得额，按工资所得分别计算
37、各位投资者负担的调整额，即其中：甲某 200万元，乙某 150万元，丙某、丁某各65万元，戊某 20 万元；每位投资者的费用扣除标准为 23200 元/年。甲某调整后应纳税所得额=200000+2000000-23200=2176800（元）应纳个人所得税=217680035%-6750=755130（元）乙某调整后应纳税所得额=200000+1500000-23200=1676800 元应纳个人所得税：167680035%-6750=580130 元。丙某、丁某调整后应纳税所得额=200000+650000-23200=826800（元）应纳个人所得税=82680035%-6750=2826
38、30（元）戊某调整后应纳税所得额 200000+200000-23200=376800（元）应纳个人所得税=37680035%-6750=125130（元）合伙企业投资者征收个人所得税主要法律依据是国家税务总局印发的关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 ，该规定第三条指出， “个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 ”第四条，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本，费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用 5%35%的五级超额累进税率，计算征收个 人所得税。四、
39、综合分析题（一）答案（1）1 月 6 日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额 1880000 元，税额 319600元；运输发票上注明的运费金额 2000 元，途中保险费300 元，装卸费 100 元，公路建设基金 180 元；上述款项已通过银行汇款付讫,货已入库。借:库存材料 1882427.4应交税费应交增值税（进项税额） 319752.6贷：银行存款 2202180（2）1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 50000 元，税额8500 元；货款已付,货已入库。借:库存材料 50000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500
40、（3）1 月 10 日，购进职工福利用品一批,增值税专用发票上注明的销售额 30000 元，税额5100 元，货款已付,货已入库。借:库存材料 35100贷：银行存款 35100（4）1 月 12 日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款 11000 元，等待审批处理。借:待处理财产损益待处理流动 资产损溢 12870贷：库存材料 11000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1870（5）1 月 14 日，以库存商品一批对外进行联营投资,投出商品的账面价值 234000元，销售价格 260000元（不含增值税） 。借:长期投资 304200贷：主营业务收入 260000应交税费-应交增值
41、税（销项税额） 44200借:主营业务成本 234000贷：库存商品 234000（6）1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值 30000 元（不含增值税） 。借:在建工程 35100贷： 生产成本 30000应交税费-应交增值税（销项税额） 5100（7）1 月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000元,共计金额 1040000 元（不含增值税） ，增值税专用发票注明的税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额 1000 元,已取得运输企业为机床厂开具的运输发票。借: 银行存款 1216800贷：主营业务收入 104000
42、0应交税费-应交增值税（销项税额） 176800借:销售费用 930应交税费-应交增值税（进项税额） 70贷：银行存款 1000（8）1 月 20 日，以销售折扣方式销售给客户机床 6台,每台售价 130000元一批，共计金额780000元（不包含增值税） ，双方约定 5/10，2/20 ，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。借:应收账款 912600贷：主营业务收入 780000应交税费-应交增值税（销项税额） 132600（9）1 月 28 日，收回上述客户 A 商品折扣后的货款866970 元，银行通知已收妥。借:银行存款 866970财务费用 45630贷：应收
43、账款 912600（10）1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额 350000元，税额 59500元，货款已付,钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款 260000元，预计税额 44200 元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。借:在途物资 350000应交税费应交增值税（进项税额） 59500贷：银行存款 409500借:库存材料 260000贷：应付账款 260000计算企业当月应纳增值税：当月进项税额=319600+8500+（2180+1000）7%-11000 17%+59500=385952.6（元）当月销项税额=260000+30000+1040000
44、+78000 017%=358700（元）当月应纳增值税额=358700-385952.6=27252.6（元）（二）答案（1）2008 年度应缴纳的各种流转税：增值税销项税额=600017+2340 （ 117）17=1360（万元）进项税额=408-3017=402.9（万元）应缴纳增值税额=1360-402.9=957.1（万元）消费税应缴纳消费税额=600030%+2340（l+17% ）30%-250030%=1650（万元）营业税应缴纳营业税额=1005%=5（万元）（2）应缴纳城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税=（ 957.1+1650+5）7%= 182.85（万元）教
45、育费附加=（957.1+1650+5）3%=78.36（万元）（3） 2008 年度应缴纳的企业所得税额：应扣除产品销售成本=（25+8）94=3102 （万元）应扣除商标权销售成本=60-（6010128）=56（万元）应扣除的费用=820+270+940-（35-3560% ）+4050%=2036（万元）营业外支出=30（1+17%）-5=30.l （万元）应纳税所得额=6000+2340（1+17%）+100+38（1-12%）-1650-5-182.85-78.36-3102-56-2036-30.1=8143.18-7140.31=1002.87（万元）生产经营所得应缴纳企业所得税=1002.8725%=250.72（万元）境外投资收益抵免税额=38（1-12%）12%=5.18（万元）2008 年度企业应缴企业所得税额=250.72-5.18=245.54（万元）（4）应当代扣代缴的个人所得税=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）=0.52 （万元）
