1、会计岗位认知成本会计第 01讲 会计岗位认知 成本会计（一）材料成本核算成本是为了一定目的而付出的用货币测定的价值牺牲。 讲义编号 NODE01419900040100000101：针对本讲义提问 成本产生与发展西周孔子：惠而不费。西汉王莽：除本分层。南北朝傅玄：提高单产降成本。 讲义编号 NODE01419900040100000102：针对本讲义提问 成本会计核算的一般程序 讲义编号 NODE01419900040100000103：针对本讲义提问 成本会计的基础工作（一）建立健全有关成本核算的原始记录和凭证以及合理的凭证传递程序企业一般应设置哪些原始记录和凭证？一般来说，企业需要设置以下
2、原始记录：1.反映设备使用情况的原始记录和凭证 讲义编号 NODE01419900040100000104：针对本讲义提问 2.反映物资动态情况的原始记录和凭证 讲义编号 NODE01419900040100000105：针对本讲义提问 3.反映生产活动及产品产出情况的原始记录和凭证 讲义编号 NODE01419900040100000106：针对本讲义提问 4.反映劳动工资方面情况的原始记录和凭证 讲义编号 NODE01419900040100000107：针对本讲义提问 5.反映费用开支情况的原始记录和凭证 讲义编号 NODE01419900040100000108：针对本讲义提问 （二）
3、建立健全定额管理制度一般来说，企业应制定哪些定额？企业实施定额管理所应制定的主要定额有：1.原材料、燃料、辅助材料消耗定额2.动力消耗定额3.工模夹具消耗定额4.劳动消耗定额5.设备消耗定额6.费用消耗定额 讲义编号 NODE01419900040100000109：针对本讲义提问 （三）成本核算的主要账户核算成本应设置哪些账户？1.生产成本基本生产成本2.生产成本辅助生产成本3.制造费用或者，一些企业对后续的成本分析要求很高且分项细致，我们就需要在前期设置账户时考虑到这一点，尽量把账户的三级明细科目设置清楚些。例如，账户科目可设置为如下：二级科目：生产成本基本生产成本 A 产品三级科目：生产
4、成本基本生产成本 A 产品 直接材料生产成本基本生产成本 A 产品 、直接人工生产成本基本生产成本 A 产品 、制造费用生产成本基本生产成本 A 产品 、废品损失生产成本基本生产成本 A 产品 燃动费用（水、电、气等能源费用） 讲义编号 NODE01419900040100000110：针对本讲义提问 账户科目可设置如下：生产成本辅助生产成本 辅助车间 模具生产成本辅助生产成本 辅助车间 备件生产成本辅助生产成本 运输车间生产成本辅助生产成本 供电车间注意：辅助生产成本的账户设置是基于企业生产的状况而定，如果企业的辅助生产的规模较小且不对外供应产品也可以简单设置，期末账户是否有余额也是基于账户
5、性质而定。 讲义编号 NODE01419900040100000111：针对本讲义提问 账户设置如下：制造费用生产车间 办公费制造费用辅助车间 办公费制造费用生产车间 修理费制造费用辅助车间 修理费制造费用生产车间 工资制造费用辅助车间 工资制造费用生产车间 物料消耗制造费用辅助车间 物料消耗制造费用生产车间 劳动保护制造费用辅助车间 劳动保护制造费用生产车间 检测费制造费用辅助车间 检测费制造费用生产车间 折旧制造费用辅助车间 折旧注意：企业可以根据自身的特点设置明细分类账，分类账户设置的越全面越有利于成本的分析和反馈，另外，还应该设立“销售费用”、”管理费用“、”财务费用“、“长期待摊费用
6、”等总账账户来方便费用的归集和结转。由于这些主要涉及总账会计的工作范畴，我们就不在这里更多赘述了。 讲义编号 NODE01419900040100000112：针对本讲义提问 4“跨期费用”核算账户“预付账款”账户核算企业已经支付但应由本期和以后各分摊期限在一年以内的各项费用。“应付利息”账户核算短期借款利息的预提和支付。5.“管理费用”账户、“财务费用”账户、“销售费用”账户以上三个账户结构相同，借方登记发生的各项费用；贷方登记期末转入“本年利润”的各项费用；结转后期末无余额。 讲义编号 NODE01419900040100000113：针对本讲义提问 成本是怎样炼成的？ 讲义编号 NODE
7、01419900040100000114：针对本讲义提问 工业企业成本计算过程 讲义编号 NODE01419900040100000115：针对本讲义提问 生产费用的分类 讲义编号 NODE01419900040100000116：针对本讲义提问 材料费用的内容 讲义编号 NODE01419900040100000117：针对本讲义提问 原材料及主要材料经过加工后能够构成产品主要实体的各种原料和主要材料 讲义编号 NODE01419900040100000118：针对本讲义提问 外购半成品从外部购入，需经本企业进一步加工或装配的已加工过的原材料 讲义编号 NODE014199000401000
8、00119：针对本讲义提问 辅助材料直接用于生产，在生产中起辅助作用，不构成产品主要实体的各种材料。 讲义编号 NODE01419900040100000120：针对本讲义提问 燃料工艺技术过程或非工艺技术过程用来燃烧取得热能的各种材料。修理用备件为修理本企业机器设备和运输工具所专用的各种备品用件，一般修理用零件可归入辅助材料。包装材料一般用包装材料包装材料与包装物的区别材料的初始计量 讲义编号 NODE01419900040100000121：针对本讲义提问 材料的采购成本除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出 讲义编号 NODE0141990004010000
9、0122：针对本讲义提问 原材料的日常核算企业计划以 2000 元/吨采购 A 材料一批，实际从上海采购，价格 1800 元/吨。按实际成本计价的总分类核算从材料的收发凭证到明细账和总账，均以实际成本来反映材料的收、发、结存情况 讲义编号 NODE01419900040100000123：针对本讲义提问 收料单入库单退料单 讲义编号 NODE01419900040100000124：针对本讲义提问 原材料的总分类核算 讲义编号 NODE01419900040100000125：针对本讲义提问 钱货两清企业为增值税一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 1
10、2600 元，增值税 2142 元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已经验收入库。借：原材料 12600应交税费应交增值税（进项税额） 2142贷：银行存款 14742 讲义编号 NODE01419900040100000126：针对本讲义提问 钱付货未到企业为增值税一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 12600 元，增值税 2142 元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，但材料尚未运到。借：在途物资 12600应交税费应交增值税（进项税额） 2142贷：银行存款 14742上述材料到达企业，验收入库时借：原材料 1
11、2600贷：在途物资 12600 讲义编号 NODE01419900040100000127：针对本讲义提问 货到钱未付原材料的总分类核算假设上述购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为 4500 元。 讲义编号 NODE01419900040100000128：针对本讲义提问 原材料的日常核算领料单限额领料单 讲义编号 NODE01419900040100000129：针对本讲义提问 销售发料单 讲义编号 NODE01419900040100000130：针对本讲义提问 根据“发料凭证汇总表”, 分配材料费:基本生产
12、车间领用材料 55900 元, 车间一般耗用 1800 元行政管理部门领用 800 元按领用部门和用途进行归类汇总借：生产成本 55900制造费用 1800管理费用 800贷：原材料 58500 讲义编号 NODE01419900040100000131：针对本讲义提问 发出存货的计价方法先进先出法假定先收到的存货先发出（销售或耗用），以此计算发出存货成本和期末结存存货成本的方法主要适用于鲜活易坏的快消品 讲义编号 NODE01419900040100000132：针对本讲义提问 加权平均法加权平均法也称全月一次加权平均法或月末加权平均法，是指以月初结存存货数量和本月收入存货数量为权数，于月末
13、一次计算存货平均单价，据以计算当月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。主要用 excel 表格计算月末的平均单价 讲义编号 NODE01419900040100000133：针对本讲义提问 移动加权平均法在每次进货后，立即根据库存存货数量和总成本，计算出新的平均单位成本，作为下次进货前发出存货的单位成本的一种方法。主要适用于电算化下软件操作的企业 讲义编号 NODE01419900040100000134：针对本讲义提问 个别计价法又称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入
14、或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。优点计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确。缺点计算的前提是对发出和结存存货的批次进行具体认定，因此工作量繁重，困难较大适用单位适用于容易识别,存货品种数量不多 ,单位成本较高的存货. 如:房产,珠宝, 飞机等等。 讲义编号 NODE01419900040100000135：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419900040100000136：针对本讲义提问 按计划成本计价材料发出的核算 讲义编号 NODE01419900040100000137：针对本讲义提问 售后产品领料维修 讲义编号 NODE0141990
15、0040100000138：针对本讲义提问 材料费用的分配共同材料费用分配的方法1.原材料定额耗用量比例分配法2.原材料定额费用比例分配法3.产品重量比例分配法4.产品产量比例分配法 讲义编号 NODE01419900040100000139：针对本讲义提问 共同耗用材料费用的分配以定额耗用量和定额费用为例说明共同耗用材料费用的分配所谓定额耗用量是指一定产量下按照消耗定额计算可以消耗的材料数量。消耗定额是指单位产品可以消耗的数量限额，通常是指现行比较先进的定额。计算公式：定额耗用量产品产量单位产品消耗定额定额费用定额耗用量材料的计划单价材料消耗量分配率=材料耗用量总额/各种产品定额耗用量或定额
16、费用某种产品应分配的材料数量该种产品的材材料消耗料定额消耗量 量分配率某种产品应分配的材料费用该种产品应分材料实际单价配的材料数量 或计划单价借：基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料 讲义编号 NODE01419900040100000140：针对本讲义提问 某企业基本生产车间 2008 年 3 月生产甲、乙两种产品，共同耗用 A 材料 27560 元。本月两种产品的实际产量分别为 300 件和 200 件，单位产量的 A 材料消耗定额分别为 2 千克和 3.5 千克，A材料的单价为 20 元。采用定额费用比例分配 A 材料费用。甲产品原材料定额费用=300220=120
17、00（元）乙产品原材料定额费用=2003.520=14000（元）原材料费用分配率=27560（1200014000）=1.06甲产品应分配的实际原材料费用=120001.06=12720（元）乙产品应分配的实际原材料费用=140001.06=14840（元）A 材料费用分配表 讲义编号 NODE01419900040100000141：针对本讲义提问 1.如果有余料退库和废料收回业务，应根据退料凭证和废料缴库凭证，扣减原领用的材料费用。2.月末已领未用的材料，如果下月生产还需用，应办理假退料手续，以冲减当月生产费用。3.各种材料费用的分配是通过编制材料费用分配表进行的该表应根据领退料凭证和有
18、关凭证编制，其中退料凭证的数额可以从相应的领料凭证的金额中扣除。 讲义编号 NODE01419900040100000142：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419900040100000143：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419900040100000144：针对本讲义提问 （一）模拟企业简介文传股份有限公司有一个基本生产车间，生产 A、B 两种产品，有两个辅助生产车间分别为供电车间和供水车间；材料存货主要为原材料及主要材料，按照实际成本计价；材料费用按照定额消耗量比例法进行分配。模拟实训业务期间为 2016 年 1 月 1 日至 1 月 31 日。（二）经济业务基本生产车间没有期初在产品，本月完工 A 产品 200 件，B 产品 150 件，A、B 产品单位耗用各种原材料定额为 1 千克和 2 千克。 讲义编号 NODE01419900040100000145：针对本讲义提问 （三）原始资料 讲义编号 NODE01419900040100000146：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419900040100000147：针对本讲义提问
