1、精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料目 录第 一 部 分 财 务 会 计 管 理 制 度 设 计 概 述 .1第 二 部 分 基 本 制 度 .3第 一 章 基 本 财 务 管 理 制 度 4第 二 章 基 本 会 计 政 策 7第 三 部 分 财 务 管 理 体 制 12第 一 章 财 务 组 织 管 理 制 度 .13第 二 章 财 务 人 员 管 理 制 度 .15第 四 部 分 财 务 管 理 基 础 工 作 18第 一 章 会 计 基 础 工 作 .19第 二 章 财 务 专 用 章 管 理 .23第 三 章 财 务 信 息 系 统 管 理 .24第 四 章 财 务 预
2、算 管 理 .32第 五 章 财 产 清 查 管 理 .39第 六 章 财 务 会 计 报 告 管 理 .43第 七 章 会 计 档 案 管 理 .48第 五 部 分 资 金 管 理 73第 一 章 资 金 预 算 管 理 .75第 二 章 资 金 集 中 管 理 .81第 三 章 融 资 管 理 * .83第 四 章 担 保 管 理 * 86第 五 章 债 权 债 务 管 理 .90第 六 章 资 金 中 心 管 理 .93第 六 部 分 收 入 与 成 本 费 用 管 理 99第 一 章 建 造 合 同 管 理 100第 二 章 工 程 项 目 成 本 管 理 106第 三 章 期 间 费
3、 用 管 理 115第 七 部 分 会 计 核 算 与 资 产 管 理 .119第 一 章 会 计 科 目 设 置 与 核 算 121第 二 章 货 币 资 金 及 有 价 证 券 管 理 133第 三 章 存 货 核 算 138第 四 章 固 定 资 产 核 算 146第 五 章 无 形 资 产 管 理 与 核 算 161第 六 章 资 产 减 值 准 备 管 理 164第 八 部 分 投 资 管 理 .174第 一 章 对 外 投 资 管 理 * 175第 二 章 内 部 投 资 管 理 179第 九 部 分 直 管 单 位 财 务 管 理 .189第 一 章 集 团 公 司 本 部 经
4、费 管 理 * .190第 二 章 工 程 项 目 财 务 管 理 * .195第 三 章 驻 外 办 事 （ 联 络 ） 处 财 务 管 理 * .210第 四 章 境 外 机 构 财 务 管 理 * 213第 十 部 分 财 务 分 析 与 监 管 .218第 一 章 经 济 活 动 分 析 219第 二 章 财 务 风 险 预 警 * 223第 三 章 资 本 投 资 监 管 * 227第 四 章 资 产 评 估 管 理 * 232第 五 章 利 润 分 配 管 理 * 242第 十 一 部 分 纳 税 管 理 .243第 一 章 日 常 纳 税 管 理 244第 二 章 流 转 税 类
5、 管 理 245第 三 章 所 得 税 类 管 理 247第 四 章 其 他 税 类 管 理 250第 五 章 出 口 退 税 管 理 252财务会计管理制度设计概述1第 一 部 分 财 务 会 计 管 理 制 度 设 计 概 述第 一 条 财 务 会 计 管 理 制 度 设 计 的 原 则（ 一 ） 合 法 性 原 则合 法 性 原 则 是 指 财 务 会 计 管 理 制 度 的 设 计 必 须 符 合 国 家 的 法 律 、 法 规 和 政 策 ， 并 将 这 些 法律 、 法 规 和 政 策 体 现 到 财 务 制 度 中 。（ 二 ） 适 用 性 原 则1、 财 务 会 计 管 理 制
6、 度 的 设 计 要 充 分 考 虑 企 业 自 身 的 生 产 经 营 特 点 和 管 理 要 求 ， 与 企 业 的生 产 规 模 、 经 营 方 式 、 组 织 形 式 等 相 适 应 。2、 财 务 会 计 管 理 制 度 的 设 计 应 与 时 俱 进 ， 根 据 企 业 内 外 发 展 变 化 情 况 及 财 务 管 理 的 需 要及 时 补 充 、 完 善 。3、 财 务 会 计 管 理 制 度 的 设 计 要 以 具 体 应 用 为 目 的 ， 具 有 可 操 作 性 。（ 三 ） 全 面 性 原 则企 业 的 财 务 活 动 贯 穿 于 生 产 经 营 活 动 的 全 过 程
7、 ， 财 务 管 理 也 必 须 是 对 其 全 过 程 的 管 理 。 因此 ， 设 计 的 财 务 会 计 管 理 制 度 应 覆 盖 全 部 财 务 活 动 和 财 务 关 系 ， 使 每 一 财 务 行 为 、 每 一 财 务 事项 都 有 相 应 的 制 度 条 款 予 以 规 范 。（ 四 ） 统 筹 兼 顾 原 则统 筹 兼 顾 原 则 是 指 进 行 财 务 会 计 管 理 制 度 的 设 计 要 全 面 平 衡 、 综 合 考 虑 。 既 要 符 合 财 务 管理 理 论 ， 又 要 有 利 于 企 业 的 财 务 实 务 ； 既 要 有 利 于 内 部 控 制 ， 又 要
8、有 利 于 调 动 各 方 面 的 积 极 性 ；既 要 有 绝 对 的 原 则 性 ， 又 要 有 相 对 的 灵 活 性 。第 二 条 财 务 会 计 管 理 制 度 设 计 的 目 的中 铁 三 局 集 团 有 限 公 司 （ 以 下 简 称 集 团 公 司 ） 建 立 财 务 会 计 管 理 制 度 的 目 的 是 为 了 加 强财 务 管 理 、 规 范 财 务 行 为 、 正 确 处 理 各 种 财 务 关 系 ， 以 确 保 实 现 企 业 价 值 最 大 化 、 资 金 运 作高 效 化 、 经 济 信 息 真 实 化 、 管 理 行 为 制 度 化 、 管 理 手 段 现 代
9、 化 、 业 务 建 设 规 范 化 、 财 务 风 险 最小 化 、 队 伍 建 设 正 规 化 八 大 目 标 。第 三 条 财 务 会 计 管 理 制 度 设 计 的 目 标 管 理 机 制（ 一 ） 建 立 目 标 约 束 机 制 。 完 善 企 业 的 经 济 责 任 制 ， 对 企 业 内 部 各 经 济 利 益 主 体 的 经 济 行为 予 以 约 束 ， 使 之 符 合 国 家 的 要 求 和 企 业 的 整 体 利 益 。（ 二 ） 建 立 目 标 评 价 机 制 。 对 企 业 经 营 管 理 业 绩 、 财 务 状 况 进 行 合 理 的 评 价 ， 揭 示 企业 日 常
10、 经 营 活 动 中 存 在 的 问 题 ， 通 过 财 务 评 价 、 分 析 和 决 策 ， 发 展 有 利 因 素 ， 改 进 不 利 因 素 ，促 使 企 业 加 强 经 营 管 理 ， 提 高 经 济 效 益 。（ 三 ） 建 立 目 标 激 励 机 制 。 调 动 企 业 的 各 经 济 利 益 主 体 参 与 企 业 财 务 管 理 工 作 的 积 极 性 、主 动 性 和 创 造 性 ， 促 使 其 树 立 完 成 目 标 的 责 任 心 和 使 命 感 ， 激 励 其 为 自 觉 完 成 企 业 的 财 务 管 理目 标 而 共 同 奋 斗 。第 四 条 财 务 会 计 管
11、理 制 度 设 计 的 依 据集 团 公 司 财 务 会 计 管 理 制 度 是 依 据 会 计 法 、 公 司 法 、 企 业 会 计 制 度 、 企业 财 务 通 则 、 企 业 会 计 准 则 、 施 工 企 业 会 计 制 度 和 国 家 有 关 法 律 、 法 规 以 及 中 国 铁路 工 程 总 公 司 的 相 关 规 定 ， 并 结 合 集 团 公 司 的 实 际 情 况 设 计 。第 五 条 财 务 会 计 管 理 制 度 的 适 用 范 围本 财 务 会 计 管 理 制 度 除 下 列 特 殊 规 定 外 适 用 于 集 团 公 司 及 集 团 公 司 所 属 各 子 公 司
12、 、 分 公司 、 指 挥 部 （ 经 理 部 ） 、 办 事 处 和 社 管 中 心 （ 以 下 简 称 各 单 位 ） 。（ 一 ） 各 子 公 司 可 依 据 集 团 公 司 的 相 关 规 定 ， 建 立 本 公 司 的 财 务 会 计 管 理 制 度 以 及 实施 细 则 ， 并 上 报 集 团 公 司 备 案 ， 但 重 大 的 财 务 制 度 必 须 上 报 集 团 公 司 批 准 。（ 二 ） 各 分 公 司 应 严 格 遵 循 集 团 公 司 财 务 会 计 管 理 制 度 规 定 ， 可 依 据 相 关 规 定 ， 建 立 本公 司 的 财 务 会 计 管 理 制 度 的
13、实 施 细 则 ， 并 上 报 集 团 公 司 备 案 。（ 三 ） 集 团 公 司 直 属 各 指 挥 部 （ 经 理 部 ） 、 办 事 处 和 社 管 中 心 必 须 严 格 执 行 集 团 公 司财务会计管理制度设计概述2财 务 会 计 管 理 制 度 的 规 定 。（ 四 ） 本 财 务 会 计 管 理 制 度 目 录 中 带 “*”内 容 仅 适 用 于 集 团 公 司 及 集 团 公 司 所 属 各 子公 司 ； 带 “*”内 容 仅 适 用 于 集 团 公 司 及 集 团 公 司 所 属 各 子 公 司 、 分 公 司 ； 带 “*”内 容仅 适 用 于 集 团 公 司 相 关
14、 直 属 机 构 。第 六 条 财 务 会 计 管 理 制 度 的 解 释 与 施 行（ 一 ） 本 财 务 会 计 管 理 制 度 中 第 四 部 分 的 “会 计 档 案 管 理 ”由 集 团 公 司 办 公 室 负 责 解 释 ，第 七 部 分 的 “固 定 资 产 核 算 ”由 集 团 公 司 财 务 会 计 部 和 机 械 物 资 部 共 同 负 责 解 释 ， 第 八 部分 的 “对 外 投 资 管 理 ”由 集 团 公 司 投 资 管 理 部 负 责 解 释 ， “对 内 投 资 管 理 ”由 集 团 公 司 工程 管 理 部 、 机 械 物 资 部 、 财 务 会 计 部 和
15、办 公 室 以 及 房 产 处 负 责 解 释 ， 其 余 内 容 均 由 集 团 公司 财 务 会 计 部 负 责 解 释 。（ 二 ） 本 财 务 会 计 管 理 制 度 自 2007年 1月 1日 起 试 行 ， 试 行 期 一 年 。（ 三 ） 本 财 务 会 计 管 理 制 度 发 布 之 日 前 的 有 关 制 度 、 办 法 和 文 件 等 的 规 定 中 凡 与 本 制度 有 抵 触 者 均 按 本 制 度 要 求 执 行 。（ 四 ） 本 财 务 会 计 管 理 制 度 未 尽 事 宜 ， 参 照 国 家 有 关 法 规 、 制 度 等 执 行 。基本制度 目录3第 二 部
16、分 基 本 制 度第 一 章 基 本 财 务 管 理 制 度第 一 节 财 务 管 理 体 制第 二 节 财 务 管 理 基 础 工 作第 三 节 资 金 管 理第 四 节 成 本 费 用 管 理第 五 节 会 计 核 算 与 资 产 管 理第 六 节 收 入 管 理第 七 节 财 务 分 析 与 监 管第 八 节 公 司 清 算第 二 章 基 本 会 计 政 策第 一 节 会 计 政 策 制 订 原 则 与 变 更 条 件第 二 节 会 计 核 算 的 基 本 原 则第 三 节 会 计 核 算 的 处 理 方 法第 四 节 财 务 会 计 报 告基本制度 基本财务管理制度4第 一 章 基 本
17、 财 务 管 理 制 度 第 一 节 财 务 管 理 体 制第 一 条 集 团 公 司 是 以 法 人 企 业 为 主 体 ， 以 资 本 运 营 为 核 心 ， 以 资 金 融 通 为 纽 带 ， 形 成具 有 多 层 次 结 构 和 经 营 功 能 的 母 子 关 系 的 企 业 集 团 。第 二 条 集 团 公 司 既 从 事 直 接 生 产 经 营 又 从 事 资 产 投 资 的 管 理 。 为 了 保 护 出 资 者 的 权 益 ，实 现 资 本 保 值 增 值 ， 母 公 司 和 全 资 子 公 司 的 财 务 必 须 严 格 按 照 集 团 公 司 的 财 务 管 理 制 度 执
18、 行 。子 公 司 可 以 自 行 拟 订 财 务 管 理 制 度 ， 但 不 能 与 集 团 公 司 的 财 务 制 度 相 抵 触 ， 各 项 财 务 制 度 和 重大 财 务 事 项 要 由 集 团 公 司 的 董 事 会 或 总 经 理 办 公 会 审 查 批 准 后 方 可 执 行 。第 三 条 集 团 公 司 与 子 公 司 是 产 权 纽 带 关 系 ， 按 照 资 本 保 全 原 则 ， 在 子 公 司 存 续 期 间 ， 集团 公 司 不 得 任 意 抽 回 投 资 。 集 团 公 司 可 以 依 法 在 股 东 之 间 或 向 股 东 以 外 ， 全 部 或 部 分 转 让
19、 自 己拥 有 的 资 本 。 集 团 公 司 作 为 出 资 者 ， 享 有 财 产 所 有 权 ， 子 公 司 享 有 法 人 财 产 权 。第 四 条 集 团 公 司 凭 借 对 子 公 司 拥 有 的 资 本 份 额 ， 享 有 子 公 司 的 收 益 分 配 权 ， 子 公 司 应 按同 股 同 利 原 则 ， 分 配 给 集 团 公 司 投 资 收 益 。第 五 条 集 团 公 司 可 通 过 控 股 子 公 司 股 东 会 、 董 事 会 ， 对 子 公 司 的 重 大 财 务 活 动 ， 如 投 资决 策 、 财 务 预 （ 决 ） 算 、 利 润 分 配 、 弥 补 亏 损
20、等 方 案 ， 行 使 审 批 权 和 决 策 权 。 子 公 司 自 主 经 营 、自 负 盈 亏 ， 对 母 公 司 授 权 范 围 内 的 国 有 资 产 依 法 行 使 资 产 受 益 、 重 大 决 策 和 选 择 管 理 者 权 利 ，并 承 担 资 产 保 值 增 值 责 任 ； 当 控 股 子 公 司 宣 布 破 产 时 ， 集 团 公 司 依 其 出 资 额 ， 承 担 有 限 责 任 。第 六 条 集 团 公 司 与 子 公 司 之 间 发 生 的 工 程 分 包 、 财 产 、 劳 务 转 移 等 经 济 往 来 ， 依 照 契 约 、合 同 ， 采 用 商 品 交 易
21、方 式 。第 七 条 集 团 公 司 与 分 支 机 构 （ 含 分 公 司 、 项 目 经 理 部 或 指 挥 部 和 驻 外 办 事 处 或 联 络处 ） 为 上 下 级 隶 属 关 系 。 分 支 机 构 实 行 内 部 独 立 核 算 。第 八 条 建 立 集 团 公 司 统 一 的 经 济 核 算 体 制 。 根 据 集 团 公 司 内 部 生 产 经 营 的 不 同 性 质 和 特点 ， 集 团 公 司 分 成 三 个 不 同 层 次 的 管 理 中 心 ： 集 团 公 司 为 投 资 决 策 管 理 中 心 ； 子 、 分 公 司 为 利润 中 心 ， 是 生 产 经 营 主 体
22、 ； 各 子 、 分 公 司 内 部 的 施 工 生 产 单 位 为 成 本 中 心 。第 九 条 集 团 公 司 实 行 “统 一 政 策 、 分 级 核 算 、 适 度 集 中 、 有 效 控 制 ”的 财 务 管 理 原则 。第 二 节 财 务 管 理 基 础 工 作第 十 条 财 务 管 理 的 基 础 工 作 包 括 会 计 基 础 工 作 、 财 务 信 息 系 统 、 财 务 预 算 、 财 产 清查 、 财 务 会 计 报 告 和 会 计 档 案 等 。第 十 一 条 各 单 位 办 理 经 济 业 务 事 项 ， 必 须 取 得 或 者 填 制 原 始 凭 证 ， 会 计 机
23、 构 、 会 计 人 员要 根 据 审 核 无 误 的 原 始 凭 证 填 制 记 账 凭 证 ， 并 按 照 国 家 统 一 的 会 计 制 度 规 定 和 会 计 业 务 的 需 要设 置 会 计 账 簿 。第 十 二 条 集 团 公 司 财 务 信 息 系 统 建 设 目 标 为 ： 以 公 司 发 展 战 略 为 指 导 ， 逐 步 建 立 以 信 息网 络 技 术 为 支 撑 ， 以 系 统 化 管 理 思 想 为 指 导 ， 通 过 财 务 信 息 系 统 的 建 设 ， 推 进 财 务 集 中 管 理 ，实 现 财 务 信 息 系 统 的 扁 平 化 管 理 。 各 单 位 应
24、做 好 财 务 信 息 系 统 管 理 工 作 ， 明 确 相 关 岗 位 的 职 责权 限 ， 合 理 分 工 。第 十 三 条 各 单 位 必 须 高 度 重 视 财 务 预 算 管 理 工 作 ， 按 集 团 公 司 的 相 关 规 定 做 好 财 务 预算 的 编 制 、 上 报 、 调 整 和 分 析 等 工 作 ， 保 证 财 务 预 算 管 理 工 作 的 有 效 推 进 。 集 团 公 司 财 务 预 算的 编 制 原 则 为 “上 下 结 合 、 分 级 编 制 、 逐 级 汇 总 ”。第 十 四 条 各 单 位 必 须 按 集 团 公 司 财 产 清 查 的 相 关 规 定
25、 做 好 财 产 的 定 期 和 不 定 期 清 查盘 点 工 作 。 各 单 位 必 须 定 期 在 年 底 决 算 前 进 行 全 面 清 查 ， 通 过 对 各 项 财 产 的 盘 点 和 核 对 ， 确定 其 实 存 数 额 。 财 产 清 查 的 范 围 包 括 ： 货 币 资 金 、 债 权 债 务 、 存 货 、 固 定 资 产 和 其 他 财 产 。第 十 五 条 各 单 位 应 当 根 据 真 实 的 交 易 、 事 项 以 及 完 整 、 准 确 的 账 簿 记 录 等 资 料 编 制 财 务会 计 报 告 。 财 务 会 计 报 告 主 要 包 括 会 计 报 表 、 会
26、 计 报 表 附 注 和 财 务 情 况 说 明 书 。 财 务 会 计 报 告基本制度 基本财务管理制度5按 照 编 制 时 期 分 为 月 报 、 季 报 、 半 年 报 和 年 报 。 财 务 会 计 报 告 属 于 企 业 商 业 秘 密 ， 非 经 单 位 财务 负 责 人 批 准 ， 一 律 不 得 对 外 提 供 。第 十 六 条 各 单 位 应 加 强 会 计 档 案 管 理 ， 设 置 必 要 的 库 房 和 柜 架 ， 做 好 会 计 档 案 立 卷 、 归档 、 保 管 、 借 阅 、 统 计 和 销 毁 等 工 作 。 会 计 档 案 具 体 包 括 会 计 凭 证 、
27、 会 计 账 簿 和 财 务 会 计 报 告等 。 集 团 公 司 会 计 档 案 管 理 实 行 “统 一 领 导 ， 分 级 管 理 ”的 原 则 。第 三 节 资 金 管 理第 十 七 条 资 金 管 理 包 括 资 金 预 算 、 融 资 、 担 保 和 对 外 投 资 以 及 债 权 债 务 的 管 理 等 。各 单 位 要 合 理 筹 集 和 使 用 资 金 ， 加 强 资 金 监 控 ， 强 化 资 金 管 理 ， 完 善 内 控 机 制 ， 防 范 资 金 风 险和 债 务 危 机 ， 确 保 资 金 运 行 环 境 的 安 全 。第 十 八 条 集 团 公 司 实 行 “统
28、一 领 导 、 适 度 集 中 、 分 级 管 理 ”的 资 金 预 算 管 理 体 制 。 各单 位 必 须 高 度 重 视 资 金 预 算 管 理 工 作 ， 明 确 资 金 预 算 管 理 的 工 作 职 责 ， 加 强 资 金 预 算 的 策 划 、编 制 与 执 行 工 作 ， 保 证 资 金 的 筹 集 与 使 用 效 果 。第 十 九 条 各 子 分 公 司 必 须 加 强 融 资 管 理 ， 在 充 分 考 虑 融 资 风 险 的 基 础 上 ， 做 好 权 益资 本 和 债 务 资 本 的 融 资 ， 以 保 证 本 单 位 生 产 经 营 活 动 的 资 金 需 求 量 。
29、 集 团 公 司 融 资 遵 循 预算 管 理 ， 分 级 管 理 、 集 中 调 控 ， 综 合 权 衡 、 降 低 成 本 ， 适 度 负 债 、 防 范 风 险 的 原 则 。第 二 十 条 集 团 公 司 统 一 管 理 、 集 中 控 制 对 外 担 保 事 宜 ， 集 团 公 司 和 控 股 子 公 司 外 ， 其 他所 属 单 位 无 权 对 外 提 供 担 保 。 子 公 司 对 外 提 供 担 保 ， 应 经 本 公 司 董 事 会 决 议 ， 并 报 集 团 公 司 总经 理 办 公 会 批 准 。 对 外 提 供 担 保 要 在 保 证 企 业 资 产 安 全 的 基 础
30、 上 ， 遵 循 平 等 、 互 利 的 原 则进 行 。第 二 十 一 条 各 子 分 公 司 对 外 投 资 必 须 充 分 考 虑 投 资 风 险 ， 事 先 进 行 技 术 论 证 、 预 测项 目 的 预 期 收 益 ， 针 对 不 确 定 性 因 素 制 定 控 制 和 防 范 措 施 。 对 外 投 资 应 当 符 合 国 家 法 律 、 法 规和 产 业 政 策 ， 坚 持 效 益 最 大 化 、 风 险 最 小 化 和 量 力 而 行 的 原 则 。第 二 十 二 条 各 单 位 应 加 强 债 权 债 务 管 理 工 作 ， 债 权 债 务 管 理 主 要 由 财 务 部
31、门 负 责 ， 其他 有 关 业 务 部 门 配 合 。 债 权 债 务 管 理 的 主 要 内 容 包 括 债 权 债 务 账 目 核 对 、 应 收 款 项 台 账 、 债 权债 务 清 理 和 坏 账 损 失 等 。第 四 节 成 本 费 用 管 理第 二 十 三 条 各 单 位 应 建 立 、 健 全 以 （ 总 ） 经 理 为 首 ， 生 产 、 经 营 、 财 务 三 位 一 体 ， 共同 参 与 ， 系 统 管 理 的 成 本 费 用 管 理 组 织 机 构 ， 并 整 章 建 制 明 确 相 关 机 构 、 部 门 和 人 员 在 成 本 费用 管 理 中 的 职 责 ， 为
32、成 本 费 用 管 理 提 供 组 织 保 证 。第 二 十 四 条 集 团 公 司 成 本 管 理 实 行 “三 级 管 理 ”， 各 单 位 必 须 全 员 、 全 过 程 、 全 方位 抓 好 成 本 费 用 管 理 ， 通 过 成 本 费 用 绝 对 额 控 制 降 低 成 本 ， 通 过 增 收 节 支 相 对 降 低 成 本 而 实 现增 效 。第 二 十 五 条 各 单 位 应 合 理 确 定 成 本 核 算 对 象 ， 严 格 遵 守 成 本 费 用 的 开 支 范 围 ， 划 清 成本 核 算 的 界 限 ， 保 证 成 本 费 用 核 算 质 量 和 成 本 费 用 信 息
33、 的 真 实 、 完 整 。第 二 十 六 条 各 施 工 单 位 应 加 强 对 成 本 的 过 程 控 制 。 工 程 项 目 应 建 立 以 工 程 项 目 预 算 成本 为 依 据 ， 项 目 经 理 为 主 责 人 ， 作 业 队 为 成 本 控 制 主 体 ， 有 关 部 门 各 司 其 职 ， 全 体 参 建 员 工 共同 参 与 的 成 本 费 用 管 理 体 系 ， 从 工 程 项 目 预 算 成 本 编 制 、 成 本 费 用 目 标 的 分 解 和 落 实 、 生 产 要素 的 优 化 配 置 和 动 态 管 理 、 安 全 质 量 管 理 、 劳 务 协 作 队 伍 管
34、 理 、 调 差 索 赔 管 理 等 多 方 面 ， 切 实控 制 工 程 成 本 支 出 ， 确 保 成 本 控 制 目 标 的 实 现 。第 二 十 七 条 集 团 公 司 对 期 间 费 用 管 理 实 行 “分 级 管 理 ”。 即 集 团 公 司 和 各 子 分 公 司 分别 负 责 本 部 期 间 费 用 管 理 工 作 。 各 子 分 公 司 应 运 用 预 算 管 理 、 额 度 管 理 、 包 干 管 理 和 行 政 管 理的 方 法 ， 加 强 期 间 费 用 管 理 ， 降 低 费 用 支 出 ， 防 止 和 杜 绝 浪 费 现 象 。第 五 节 会 计 核 算 与 资
35、产 管 理基本制度 基本财务管理制度6第 二 十 八 条 各 单 位 应 依 据 集 团 公 司 有 关 会 计 科 目 设 置 和 使 用 的 规 定 ， 准 确 进 行 会 计 核算 ， 真 实 、 完 整 地 反 映 各 项 资 产 的 货 币 价 值 。第 二 十 九 条 各 单 位 要 加 强 货 币 资 金 及 有 价 证 券 的 管 理 ， 明 确 岗 位 分 工 、 职 责 权 限 ， 正确 、 及 时 地 进 行 货 币 资 金 收 支 核 算 ， 并 确 保 货 币 资 金 及 有 价 证 券 的 安 全 、 完 整 。第 三 十 条 各 单 位 要 建 立 健 全 各 项
36、 资 产 的 采 购 、 收 发 和 保 管 等 制 度 ， 定 期 和 不 定 期 地 对各 项 资 产 进 行 清 查 ， 做 到 账 账 相 符 、 账 实 相 符 ， 防 止 资 产 流 失 。第 三 十 一 条 各 单 位 要 在 遵 守 企 业 会 计 制 度 和 集 团 公 司 有 关 规 定 的 前 提 下 ， 按 照准 确 、 及 时 、 简 捷 和 实 用 的 指 导 思 想 进 行 各 项 资 产 的 核 算 ， 并 加 强 相 关 资 产 的 采 购 、 收 发 、保 管 和 处 置 等 工 作 ， 保 证 各 项 资 产 价 值 的 真 实 性 、 实 物 的 安 全
37、 性 。第 三 十 二 条 各 单 位 要 根 据 减 值 准 备 的 有 关 规 定 ， 由 财 务 部 门 牵 头 ， 相 关 部 门 配 合 ， 在收 集 基 础 资 料 、 询 价 、 盘 点 资 产 等 等 基 础 上 ， 于 年 末 对 各 项 资 产 进 行 全 面 检 查 ， 并 根 据 谨 慎 性原 则 的 要 求 ， 合 理 地 预 计 各 项 资 产 可 能 发 生 的 损 失 。 第 六 节 收 入 管 理第 三 十 三 条 营 业 收 入 是 指 在 生 产 经 营 活 动 中 ， 由 于 工 程 施 工 和 提 供 劳 务 、 作 业 、 设 备租 赁 、 房 地
38、产 开 发 以 及 销 售 产 品 等 所 取 得 的 收 入 。 主 要 包 括 工 程 价 款 收 入 、 劳 务 作 业 收 入 、 产品 销 售 收 入 、 设 备 租 赁 收 入 、 材 料 销 售 收 入 以 及 其 他 收 入 。第 三 十 四 条 产 品 销 售 和 设 备 租 赁 等 其 他 收 入 的 确 认 ， 以 收 取 现 款 或 取 得 应 收 款 凭 证 时 ，确 认 营 业 收 入 的 实 现 。 与 生 产 经 营 无 直 接 关 系 的 各 项 收 入 ， 计 入 营 业 外 收 入 。第 七 节 财 务 分 析 与 监 管第 三 十 五 条 各 单 位 要
39、 做 好 经 济 活 动 分 析 工 作 。 通 过 分 析 找 出 管 理 中 存 在 的 问 题 并 有 针对 性 地 采 取 措 施 ， 充 分 挖 掘 管 理 潜 力 ， 达 到 提 高 经 济 效 益 的 目 的 。第 三 十 六 条 集 团 公 司 为 正 确 引 导 、 有 效 的 激 励 和 约 束 各 子 、 分 公 司 的 经 营 管 理 行 为 ，防 止 财 务 状 况 恶 化 ， 通 过 资 本 投 资 监 管 、 内 部 效 绩 评 价 和 财 务 风 险 预 警 机 制 ， 对 各 子 、 分 公 司的 资 本 、 业 绩 和 财 务 状 况 进 行 监 管 、 评
40、 价 、 预 警 和 分 析 ， 以 实 现 企 业 资 本 保 值 增 值 ， 有 效控 制 财 务 风 险 ， 促 进 经 营 管 理 ， 提 高 经 济 效 益 。第 三 十 七 条 集 团 公 司 所 属 各 子 公 司 实 现 的 净 利 润 必 须 按 相 关 规 定 向 投 资 者 分 配 。 集 团 公司 派 出 董 事 、 监 事 对 子 公 司 利 润 分 配 的 时 间 、 程 序 、 额 度 进 行 督 促 和 管 理 。第 八 节 公 司 清 算第 三 十 八 条 各 单 位 因 营 业 期 满 或 按 公 司 章 程 的 规 定 宣 布 营 业 终 止 时 ， 应
41、按 国 家 有 关 规定 成 立 清 算 机 构 ， 对 公 司 的 资 产 依 法 进 行 清 算 。第 三 十 九 条 清 算 机 构 在 清 算 期 间 ， 负 责 制 定 清 算 方 案 清 理 公 司 财 产 ； 编 制 资 产 负 债 表和 财 产 清 单 ； 处 理 公 司 债 权 、 债 务 ； 向 投 资 者 收 取 已 认 缴 而 未 缴 的 出 资 ； 结 清 纳 税 事 宜 以 及 处置 公 司 的 剩 余 财 产 。基本制度 基本会计政策7第 二 章 基 本 会 计 政 策 第 一 节 会 计 政 策 制 订 原 则 与 变 更 条 件第 一 条 会 计 政 策 的
42、制 订 遵 循 以 下 五 项 原 则 ：(一 )适 用 性 原 则 。 即 确 定 的 会 计 政 策 适 应 集 团 公 司 的 所 有 权 性 质 、 经 营 规 模 及 行 业 特 点 、发 展 阶 段 和 管 理 水 平 等 若 干 理 财 环 境 。(二 )公 认 性 原 则 。 择 定 的 会 计 政 策 与 公 认 会 计 准 则 相 符 合 。 本 会 计 政 策 的 择 定 ， 以 企 业 会 计 准 则 、 企 业 会 计 制 度 的 规 定 为 基 本 依 据 。(三 )一 致 性 原 则 。 为 保 证 会 计 信 息 的 可 比 性 ， 集 团 公 司 择 定 的
43、会 计 政 策 ， 前 后 各 期 尽 量保 持 一 致 性 ， 不 得 随 意 变 更 。 如 按 规 定 变 更 会 计 政 策 时 ， 必 须 在 会 计 报 表 中 予 以 披 露 。(四 )重 要 性 原 则 。 对 事 关 全 集 团 公 司 的 会 计 原 则 和 处 理 方 法 ， 做 出 明 确 的 、 无 弹 性 的 规定 ； 对 特 殊 核 算 业 务 或 对 会 计 核 算 无 重 大 影 响 的 会 计 业 务 则 只 做 原 则 性 规 定 。(五 )谨 慎 性 原 则 。 会 计 政 策 的 择 定 要 充 分 体 现 集 团 公 司 经 营 活 动 的 不 确
44、定 性 和 风 险 性 ，有 利 于 提 高 抵 御 经 营 风 险 的 能 力 。第 二 条 集 团 公 司 会 计 政 策 的 变 更 ， 必 须 符 合 下 列 条 件 之 一 ：(一 )法 律 或 会 计 准 则 等 行 政 法 规 、 规 章 的 要 求 ；(二 )会 计 政 策 的 变 更 能 够 提 供 集 团 公 司 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 等 更 可 靠 、 更 相 关的 会 计 信 息 。第 三 条 下 列 各 项 会 计 行 为 不 属 于 会 计 政 策 变 更 的 范 畴 ：(一 )本 期 发 生 的 交 易 或 事 项 与 以 前 相
45、 比 具 有 本 质 差 别 而 采 用 新 的 会 计 政 策 ；(二 )对 初 次 发 生 的 或 不 重 要 的 交 易 或 事 项 采 用 新 的 会 计 政 策 。第 四 条 会 计 政 策 是 财 务 部 门 进 行 会 计 核 算 时 所 遵 循 的 具 体 原 则 以 及 所 采 纳 的 具 体 会 计 处理 方 法 。 第 二 节 会 计 核 算 的 基 本 原 则第 五 条 会 计 制 度 ： 执 行 中 华 人 民 共 和 国 企 业 会 计 准 则 、 企 业 会 计 制 度 、 施 工企 业 会 计 核 算 办 法 和 中 国 铁 路 工 程 总 公 司 的 相 关
46、规 定 。第 六 条 会 计 年 度 ： 以 公 历 1 月 1 日 至 12 月 31 日 为 一 个 会 计 年 度 。 为 保 证 日 常 会 计 核算 的 及 时 性 ， 每 月 最 后 一 天 为 结 账 日 。第 七 条 记 账 本 位 币 ： 以 人 民 币 为 记 账 本 位 币 。第 八 条 记 账 原 则 ： 以 权 责 发 生 制 为 记 账 原 则 。第 九 条 记 账 方 法 ： 采 用 复 式 借 贷 记 账 法 。第 十 条 计 价 基 础 ： 以 历 史 成 本 为 计 价 基 础 。第 十 一 条 外 币 核 算 方 法 ： 外 币 业 务 发 生 时 按 当
47、 月 1 日 的 汇 率 (中 间 价 )记 账 ， 月 末 按期 末 汇 率 调 整 账 面 值 ， 并 确 认 汇 兑 损 益 。第 十 二 条 现 金 及 现 金 等 价 物 的 确 定 标 准 ： 现 金 包 括 库 存 现 金 及 可 以 随 时 用 于 支 付 的 银行 存 款 和 其 他 货 币 资 金 ； 现 金 等 价 物 包 括 持 有 的 期 限 短 、 流 动 性 强 、 易 于 转 换 为 已 知 金 额 现金 、 价 值 变 动 风 险 很 小 的 投 资 。第 十 三 条 集 团 公 司 会 计 政 策 的 变 更 采 用 追 溯 调 整 法 ； 会 计 估 计
48、的 变 更 采 用 未 来 适 用 法 。第 三 节 会 计 核 算 的 处 理 方 法第 十 四 条 货 币 资 金 核 算(一 )现 金 和 银 行 存 款 核 算 设 置 日 记 账 ， 并 按 照 业 务 发 生 顺 序 进 行 序 时 登 记 ， 做 到 日 清 月 结 。(二 )对 于 在 一 年 以 内 变 现 的 股 票 和 债 券 ， 按 实 际 支 付 的 款 项 登 记 入 账 。基本制度 基本会计政策8第 十 五 条 债 权 债 务 核 算(一 )对 债 权 债 务 账 户 应 按 单 位 或 个 人 设 立 明 细 账 ， 及 时 、 详 细 、 完 整 登 记 每
49、笔 往 来 款 项 ，每 年 度 末 进 行 一 次 账 龄 分 析 。 对 应 收 账 款 应 定 期 向 债 务 方 核 对 账 目 ， 并 签 认 对 账 记 录 。(二 )坏 账 核 算 方 法 ： 坏 账 准 备 采 用 账 龄 分 析 法 在 每 年 年 末 计 提 ， 计 提 范 围 为 应 收 账 款 、 其他 应 收 款 以 及 按 照 制 度 规 定 应 转 入 应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 的 应 收 票 据 和 预 付 账 款 。 应 收 集 团 公司 内 部 款 项 不 计 提 坏 账 准 备 。 应 收 款 项 如 有 确 凿 证 据 表 明 不 能 收 回 或 收 回 的 可 能 性 不 大 ， 如 债务 单 位 已 经 撤 消 、 破 产 、 资 不 抵 债 、 发
