1、1职工食堂财务管理及会计核算暂 行 办 法第一章 总则第一条 为进一步提高企业内部职工食堂的管理水平，规范内部食堂财务核算，根据会计法、 会计基 础工作规范以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的 实际情况，特制订本办法。第二条 职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。内部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。第二章 财务 管理第三条 建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。第四条 规范食堂财务管理。职工食堂必
2、须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收” 、谋 福利。应按照“钱账分管、钱物分管”的原 则，配 备兼职食堂财务人 员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。第五条 建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩范畴。第六条 建立食堂内部控制制度。食堂财务机构内部分工要2明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。第
3、七条 建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。第八条 食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会 计档案管理办法” 的 归档要求整理立卷，装订成册。第三章 物资采购与管理第九条 食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物 资管理应坚持“ 先 进先出，以销定进，以进促销” 的原 则 。第十条 食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。一般采购必须实行双人采购。第十一条 建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。 “食堂物资 入库验收单” 须由采 购人员、证明（复核）人员、验收人员和审
4、批人员签字认可后才能登记入账。第十二条 建立物资保管制度。完善会计核算中的各种自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记“库 存物 资 收、发、存 汇总表” ，库存物资 要按物资名称登记“库存物资明细分类表”。第十 三条 建 立 物 资 采 购 公 示 制 度 。每 天 由 采 购 人 员 将 采 购 的3品 种 、数 量 、价 格 等 填 制 “食 堂 采 购 日 报 表 ”，经 证 明 （复 核 ）人 员 、保管 人 员 和 审 批 人 员 签 字 后 在 学 校 公 示 栏 予 以 张 贴 公 示 。第四章 收入和支
5、出管理第十四 条 食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避免出现大盈大亏；合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。第十五条 收入是指食堂开展经营活动依法取得的资金。食堂收入主要包括：伙食收入是指食堂为职工提供伙食活动取得的收入。具体包括：职工伙食费收入、食堂人员伙食费收入、内部招待餐费收入。第十八条 职工伙食费收入的确认。使用 IC 卡消费的单位，按职工每月实际消费数确认收入；在出售 IC 卡时，必须按实际成本出售，不得盈利销售。各单位必须执行预收的核算办法。第二十条 食堂支出应以服务职工为中心，根据“量入为出”的原则，严格控制、规范各项成本支出，切实提高伙食资金的使用效益。支出的范
6、围如下：食堂伙食支出主要是指职工食堂开展伙食活动而发生的各项支出。主要包括食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。以下费用不在食堂伙食支出中核算：人员支出。食堂聘请临时工等所开支的人员工资、补助工资、福利费等支出。日常公用支出。食堂加工过程中耗用的水、电等支出。4其他支出。包括食堂零星设备的购置及维修支出、炊管人员的体检费、领取相关证照等支出。第二十一条 职工食堂不得列支职工奖金、补贴和其他福利，不得列支行政公务费和公务招待费以及与食堂正常支出无关的费用。第五章 会计核算要求及科目说明第二十二条 职工食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。代码 科目名称 代码
7、科目名称一、资产类 三、净资产类101 现金 301 伙食结余102 其他应收款 四、收入类103 库存物资 401 伙食收入104 内部往来二、负债类 五、支出类201 应付账款 501 伙食支出202 其他应付款203 预收账款第二十三条 在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设二级科目。不得更改一级科目及核算内容。在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称。第二十四条 要规范各种支出票据，保证支出票据的真实性、合理性。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登5记。会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完
8、整、手续齐备、资料可靠。第二十五条 常用会计科目说明及会计报表资产类101 现金 1本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“ 其他 应收款” 科目中核算。2收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3食堂应设置“现金日 记账” ，由出纳人 员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到“日清月结、账款相符”。102 其他应收款 1本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金” 等科
9、目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3本科目按不同项目和债务人进行明细核算。103 库存物资1本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。62本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金” 、 “应付 账款” 等科目。 领用 时，根据出库单 （或出库单汇总表），借记“伙食支出” 科目，贷记 本科目。3本科目按物资类别、品种进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。4对于批量采购，
10、分批领用消耗的物资，可按以下七大类进行明细核算：粮食类 蔬菜类调料类荤菜类食油类燃料类其他。104 内部往来内部往来是指项目部与职工食堂之间由于相互之间借款、垫付资金所发生的各种应收、应付暂收、暂付的往来款项。内部往来明细科目应按“应收（应付）内部借款、食堂招待费、其他” 明细 科目设置。项目部与职工食堂之间的内部往来，月末应全部核算一致。负债类201 应付账款1本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。 2采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记 “现金” 、“内部往来” 等科目。 73本科目按债权单
11、位进行明细核算。202 其他应付款本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，比如充值卡押金等、按应付、暂存款项的类别或个人进行明细核算。203 预收账款1职工预缴伙食费时，借记“现金” ，贷记 本科目；职工持卡消费时，借记本科目，贷记“伙食收入” ；退伙食费时，借记本科目，贷记“ 现金” 等科目。2本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。 净资产类301 伙食结余l本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。 2月末计算结余时，应将“伙食收入” 科目的余 额结转到本科目，借记“伙食收入 ”，贷记 本科目；将“伙食支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出” 科目
12、。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。3年末结账后，将本科目余额转入“内部往来” 科目，转入项目部财务账“ 间接费 用” 科目。 4为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“食堂收支盈亏表” 。收入类 8401 伙食收入1本科目核算食堂向职工提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入等。2每天收到交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“ 现 金” 、“库存餐券” 、“预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余” 科目。本科目期末无余额。 3本科目可按收入来源类别进行明细核算。 支出类 501 伙食支出 l本科目核算食堂伙食费
13、各项支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。 2对于职工食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单” 计 算领用物品成本，借记本科目，贷记 “库存物资”科目。月末结转时，借记“伙食 结余 ”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。 3本科目可按下列项目进行明细核算：粮食，蔬菜，调料， 荤菜，食油，餐点，燃料，其他。第六章 净收益管理第二十六条 伙食净收益是指食堂因伙食经营而发生的当期收入与支出相抵后的余额。职工食堂必须坚持“独立核算、收支平衡、略有结余”的原 则。严禁出现亏损现 象。第七章 财务监督第二十八条 职工食堂经营应以服务为目的，任何人不得侵9占、克扣、挪用伙食费用，不得损害职工利益；
14、严格禁止以下违纪违规行为的发生：1、收入不入账，私设“小金库” 。2、弄虚作假，虚列支出，扩大成本范围。3、属于行政支出的项目计入食堂成本。4、挤占、挪用食堂资金。5、以盈利为目的，刻意降低伙食质量。6、其它违纪、违规行为。第八章 附则第三十二条 本办法自二 0 一一年八月一日起实行。 10会计报表样式食堂资产负债表单位名称： 年 月 单位：元科目编号 科目 年初数 期末数科目编号 科目 年初数 期末数一、资产类 二、负债类 101 现金 201 应付账款 102 其他应收款 202 其他应付款 103 库存物资 104 内部往来 负债合计 三、净资产类 伙食结余 301 资产合计 净资产合计
15、 资产总计 负债总计 负责人： 审核人： 制表人：食堂收支盈亏表单位名称： 年 月 单位：元项目名称 本月数 累计数项目名称 本月数 累计数一、上期结余 三、支出 二、收入 （一）伙食支出 （一）伙食收入 1、粮食支出 1、职工伙食收入 2、蔬菜支出 112、炊事人员伙食收入 3、荤菜支出 3、招待费伙食收入 4、调料支出 4、杂项收入 5、食油支出 6、燃料支出 7、餐点支出 8、其他支出 收入合计 支出合计 四、本期收支结余 备注（未在成本列支的费用） 1、食堂人员支出 2、食堂日常公用支出 3、食堂其他支出 合计 负责人： 审核人： 制表人：附：有关参考表式食堂物资采购单单位： 年 月 日 编号：品 名 单位 数量 单价 金 额 备 注合计金额 大写： ：本单一式四联 附件张数： 购菜人： 验收人：食堂物资入库验收单12单位： 年 月 日 编号：材 料类 别名 称计 量单 位数 量单 价 金 额备 注本单一式三联 记帐： 收料人： 购料人：
