1、1目录一、 工资 .4二、 筹资 .5三、 供应阶段 .5四、 生产阶段 .6五、 销售阶段 .7六、 利润结转 .7七、 利润分配 .7八、 其他类 .7九、 投 资 .9十、 固 定 资 产 .12十一、 无 形 资 产 14十二、 流 动 负 债 16十三、 长 期 负 债 21十四、 所 有 者 权 益 21十五、 常见主观题考试题型 26十六、 初级会计实务指导 .282期间费用销售费用 期间费用01 职工薪酬 期间费用02 商品维修费 期间费用03 运输费 期间费用04 装卸费 期间费用05 包装费 期间费用06 保险费 期间费用07 广告费和业务宣传费 期间费用08 展览费 期间
2、费用管理费用 期间费用01 开办费 期间费用02 折旧费 期间费用03 修理费 期间费用04 办公费 期间费用05 水电费 期间费用06 差旅费 期间费用07 职工薪酬 期间费用08 业务招待费 期间费用09 研究费用 期间费用10 技术转让费 期间费用11 长期待摊费用摊销 期间费用财务费用 期间费用01 利息费用 期间费用02 汇兑损失 期间费用03 手续费 期间费用04 现金折扣 期间费用营业外支出 其他损失01 存货的盘亏、毁损、报废损失 其他损失02 非流动资产处置净损失 其他损失03 坏账损失 其他损失06 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 其他损失07税收滞纳金、罚金、罚款 其他
3、损失08 被没收财物的损失 其他损失所得税费用 所得税成本生产成本 成本01 基本生产成本 成本02 辅助生产成本 成本03 制造费用 成本04 劳务成本 成本制造费用 成本01 机物料消耗 成本02 修理费 成本03 职工薪酬 成本04 折旧费 成本05 办公费 成本06 水电费 成本研发支出 成本工程施工 成本主营业务成本 营业成本及税金其他业务成本 营业成本及税金销售材料的成本 营业成本及税金出租固定资产的折旧费 营业成本及税金出租无形资产的摊销额 营业成本及税金营业税金及附加 营业成本及税金01 增值税 营业成本及税金02 城市维护建设税 营业成本及税金03 地方教育附加 营业成本及税
4、金04 教育费附加 营业成本及税金05 印花税 营业成本及税金资产库存现金 流动资产银行存款 流动资产备用金（部门） 流动资产其他货币资金 流动资产01 银行汇票 流动资产02 银行本票 流动资产03 信用卡 流动资产04 外埠存款 流动资产短期投资 流动资产应收票据 流动资产应收账款 流动资产预付账款 流动资产应收股利 流动资产应收利息 流动资产其他应收款 流动资产材料采购 流动资产在途物资 流动资产原材料 流动资产材料成本差异 流动资产库存商品 流动资产商品进销差价 流动资产委托加工物资 流动资产周转材料 流动资产包装物 流动资产低值易耗品 流动资产消耗性生物资产 流动资产长期债券投资 长
5、期资产长期股权投资 长期资产固定资产 长期资产累计折旧 长期资产在建工程 长期资产工程物资 长期资产固定资产清理 长期资产无形资产 长期资产累计摊销 长期资产长期待摊费用 长期资产待处理财产损溢 长期资产+ 借方 -期间费用 成本 资产3负债短期借款 流动负债应付票据 流动负债应付账款 流动负债预收账款 流动负债应付职工薪酬 流动负债01 职工工资 流动负债02 奖金、津贴和补贴 流动负债03 职工福利费 流动负债04 社会保险费 流动负债05 住房公积金 流动负债06 辞退福利 流动负债应交税费 流动负债01 增值税 流动负债0101 进项税额（借） 流动负债0102 销项税额 流动负债01
6、03 进项税额转出 流动负债0104 已交税金（借） 流动负债0105 转出未交增值税（借）流动负债02 消费税 流动负债03 城市维护建设税 流动负债04 企业所得税 流动负债05 资源税 流动负债06 土地增值税 流动负债07 城镇土地使用税 流动负债08 房产税 流动负债09 车船税 流动负债10 教育费附加 流动负债11 排污费 流动负债12 个人所得税 流动负债13 未交增值税 流动负债应付利息 流动负债应付利润 流动负债其他应付款 流动负债递延收益 长期负债长期借款 长期负债长期应付款 长期负债所有者其权益实收资本所有者权益资本公积所有者权益盈余公积所有者权益01 法定盈余公积所有
7、者权益02 任意盈余公积所有者权益03 职工奖励及福利基金所有者权益04 储备基金所有者权益05 企业发展基金所有者权益06 利润归还投资所有者权益本年利润所有者权益利润分配所有者权益01 应付利润所有者权益02 未分配利润所有者权益03 提取法定盈余公积所有者权益04 提取任意盈余公积所有者权益主营业务收入 营业收入其他业务收入 营业收入01 销售材料 营业收入02 出租固定资产 营业收入03 出租无形资产 营业收入投资收益 其他收益营业外收入 其他收益01 非流动资产处置净收益 其他收益02 政府补助 其他收益03 捐赠收益 其他收益04 盘盈收益 其他收益05 汇兑收益 其他收益出租包装
8、物和商品的租金收入 其他收益逾期未退包装物押金收益 其他收益确实无法偿付的应付款项 其他收益已作坏账损失处理后又收回的应收款项 其他收益违约金收益 其他收益损益类科目（费用+成本） 收入类科目:主营业务收入 、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益费用类科目:主营业务成本 、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用直接计入当期利润的利得:营业外收入直接计入当期利润的损失:营业外支出- 贷方 +负债 所有者权益 收入4一、 工资（1） 计提工资、社保（月底）借：管理费用-工资销售费用-工资借：管理费用-社保-各社保明细销售费用-社保-各社保明细贷：应付职
9、工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分20%）应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分 6%）应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分 2%）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分0.8%）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分 12%）（2） 工资发放时（月初）借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-社保-养老（个人负担部分 8%）其他应付款-社保-医疗（个人负担部分 2%） 其他应付款-社保-失业（个人负担部分 1%）其他应付款-公积金（个人负担部分 12%）应交税费-个人所得税（税前工资 -社保后）*3%银行存款（实际发放到手部分）（3）:缴纳社保、公积金和个人所得税借：其他应付款
10、-社保-医疗（个人负担部分）其他应付款-社保-失业（个人负担部分）其他应付款-社保-养老（个人负担部分）其他应付款-公积金（个人负担部分）应交税费-个人所得税借：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分）贷：银行存款5基础会计分录汇总大全（最新整理版）基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配期间费用+成本+资产= 负债+ 所有者权益+ 收入二、 筹资 1、筹资时 2、接受投资时借：银行存款 借：银行存款/无
11、形资产/固定资产（双方协商价）贷：长期借款/短期借款 贷：实收资本*归还借款时做反分录三、 供应阶段1、购材料时 发票与材料同时到 发票先到 物资运到，验收入库借：原材料 借：在途物资（含运费） 借：原材料（入库）应交税费增（进） 应交税费增（进） 贷：在途物资贷：银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款材料已到，月末发票账单未到 购入固定资产借：原材料 借：固定资产贷：应付账款暂估应付账款 贷：银存注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理其他货币资金（外埠存款）开立采购专户 用此专款购货借：其他货币资金外埠存款 借：物资采购贷：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其
12、他货币资金外埠存款2、发出材料平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料63、材料委托加工物资发出委托加工物资 支付加工费、运杂费、增值税 交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物资 借：委托加工物资贷：原材料 应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产品组成部分 （2）随产品出售借：生产成本 借：营业费用（不单独计价）贷：包装物 其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 收取押金 收取租金 借：其他业
13、务支出（出租） 借：银行存款 借：银行存款营业费用（出借） 贷：其他应付款 贷：应交税费增（销）贷：包装物 其他业务收入注：出租、出借金额较大时可分期摊销退还包装物 （不管是否报废） 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 借：其他应付款贷：银行存款 其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）四、 生产阶段1、领料 2、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间） 借：生产成本（基本生产工人的）制造费用（一般车间） 制造费用（车间管理人
14、员）7管理费用（行政管理部门） 管理费用（行政管理人员）销售费用等 销售费用等贷：原材料 贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧 4、制造费用结转 5、产品完工入库借：制造费用（车间） 借：生产成本 借：库存商品管理费用（管理用） 贷：制造费用 贷：生产成本贷：累计折旧五、 销售阶段1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 / 应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转 3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本 借
15、：营业税金及附加贷：库存商品/原材料 贷：应交税费-应交营业税/消费税等 六、 利润结转1、收入类结转 2、费用结转 3、计提并结转所得税借：收入类账户 借：本年利润80 借：所得税费用 （100-80）*25%=5 贷：本年利润 100 贷：费用类账户 贷：应交税费-应交所得税 5 借：本年利润 54、将本年利润结转至利润分配 贷：所得税费用5借：本年利润 100-80-5=15贷：利润分配-未分配利润15七、 利润分配1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者借：利润分配-提取法定盈余公积 15*10%-应付股利 15*30%贷：盈余公积 法定盈余公积 1.5应付股利 4.52
16、、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分配利润 6贷：利润分配-提取法定盈余公积 15*10%-应付股利 15*30%8八、 其他类1、预借差旅费 2、报销借：其他应收款-* 借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金 库存现金（未花销部分）贷：其他应收款-*（原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出 借：银行存款贷：银行存款 贷：营业外收入4、流动资产 盘 盈 盘 亏借：库存现金/原材料 借：待处理财产损溢发现时贷：待处理财产损溢 贷：库存现金/原材料借：待处理财产损溢 借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：营业外收入（库存现金） 营业外支出（非正常损失）管理费用 （原材料） 管
17、理费用（收发计量原因） （库存现金）处理时 贷：待处理财产损溢5、固定资产 盘 盈 盘 亏借：固定资产 借：待处理财产损益贷：累计折旧 累计折旧发现时以前年度损益调整 贷：固定资产借：以前年度损益调整 借：营业外支出固定资产盘亏贷：应交税费-所得税（25%） 贷：待处理财产损益借：以前年度损益调整贷：盈余公积（10%）处理时 利润分配6、各类广告、展览支出借：销售费用贷：银行存款7、计提利息 支付利息借：财务费用 借：应付利息贷：应付利息 贷：银行存款银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出9贷：银行存款坏账损失（1）直接转销法实际发生损失时
18、重新收回时借：管理费用 借：应收账款贷：应收账款 贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款（2）备抵法提取坏账准备金时 发生坏账时 重新收回时 也可以这样做借：管理费用 借：坏账准备 借：应收账款 借：银行存款贷：坏账准备 贷：应收账款 贷：坏账准备 贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款九、 投 资1、短期投资购入 收到持有时期内的股利或利息 转让、出售借：短期投资-股票/债券/基金X 借：银行存款/现金 借：银行存款应收股利、应收利息 贷：短期投资股票/债券X 短期投资跌价准备股/债 X贷：银行存款 贷：短期投资 股票/债券 X 其他货币资金 【应收股利/应收利息】 注：收到购入时的现金股利、债
19、券利息 投资收益出售股/债 X 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息2、长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I 投资年度以前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业10II 投资年度i 属于投资前的 ii 属于投资后的 III 投资年度以后（按公式计算）借：应收股利股利收入 借：应收股利 借：应收股利贷：长期股权投资企业贷：投资收益股利收入 贷：投资收益股利收入长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资” ，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投
20、资同上股权投资差额的处理i 取得时确认 ii 摊销借：长股权投资企业投资贷成本 借：投资收益股权投资差额摊销贷：银行存款 贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股投差额 借：长期股权投资企业股权投资差额贷：长股权投资企业投资成本 贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I 净利润i 被投资单位实现净利润时 ii 被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资企业损益调整 借：应收股利企业（实际数）贷：投资收益股权投资收益 贷：长股权投资企业损益调整II 净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减
21、未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整 （确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备贷：资本公积股权投资准备（捐赠物价值*（1-33）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”11（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I 转换时借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的 ii 属于尚
22、未记入投资账面价值的借：应收股利 借：应收股利贷：长期股权投资企业投资成本 贷：投资收益III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益成本法转换为权益法i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 iii 再次计算股权投资差额借：长期股权投资企业投资成本 200 成本法转换为权益法时初始投资成本20052302企业股权投资差额 1 借：长期股权投资企业股投差额 2企业损益调整 5 贷：长股权投资企业投资成本 2企业股权投资准备 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205 借：长期股权投
23、资企业投资成本 7利润分配-未分配利润（累计影响数）1 贷：长期股权投资企业损益调整 5资本公积股权投资准备 2 企业股权投资准备 2成本法转换为权益法时初始投资成本200523022ii 追加投资时借：长期股权投资企业投资成本 302 iv 以后分派利润或现金股利同权益法贷：银行存款 302注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投
24、资跌价准备投资收益贷：短期投资12（6）长期股权投资的处置损益的确认 资本公积准备项目的处理借：银行存款 借：资本公积股权投资准备长期股权投资减值准备 贷：资本公积其他资本公积贷：长期股权投资 注：转增资本时投资收益股权出售收益/损失 借：资本公积其他资本公积应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3、投资的期末计价（略）4、委托贷款发放贷款 按期计提利息借：委托贷款本金 借：委托贷款利息贷：银行存款 贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，
25、并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金” 、 “利息” 、 “减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资” 、 “长期债权投资”反映。期末计价（略）十、 固 定 资 产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I 购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款 II 购入需安装的固定资产i 购入 ii 领用安装材料、支付工资 iii 交付使用借：在建工程 借：在建工程 借：固定资产贷：银行存款 贷：原材料 贷：在建工程应交税金增进转出应付工资投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本接受捐赠
26、13借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I 自营工程i 购入工程物资 ii 领用工程物资 iii 领用本企业产品借：工程物资（含税金） 借：在建工程 借：在建工程自营工程贷：银行存款 贷：工程物资 贷：库存商品应交税金增（销）iv 领用安装材料 v 支付工程人员的工资、福利费 vi 辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程 借：在建工程 借：在建工程贷：原材
27、料 贷：应付工资/应付福利费 贷：生产成本辅助生产成本应交税金增进转出vii 工程借款利息支出（见借款费用） viii 交付使用 ix 剩余工程物资转作企业存货借：固定资产 借：原材料贷：在建工程 应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II 出包工程i 预付、补付工程款 ii 交付使用借：在建工程 借：固定资产贷：银行存款 贷：在建工程 无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用
28、）2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算14投资转出 捐赠转出借：长期股权投资 借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额） 贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理出售、报废、毁损i 固定资产转入清理 ii 支付清理费用借：固定资产清理（净值） 借：固定资产清理累计折旧 贷：银行存款固定资产减值准备贷：固定资产（原值）iii 出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv 出售后应缴纳的营业税 v 结转净损失（或净收益）借：固定资产
29、清理 借：营业外支出处置固净损失（正常经营）贷：应交税金应交营业税（售价5） 营业外支出非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3.固定资产折旧i 计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧ii 出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产） 。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4.固定资
30、产的后继续支出（1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理） ，应在发生时确认为管理15费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用） 、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出） ，应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i 注销原固定资产 ii 支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程 借：在建工程 累计折旧 贷：银行存款贷：固定资产iii 残料变价收入
31、 iv 工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：银行存款 借：固定资产贷：在建工程 贷：在建工程十一、 无 形 资 产1.无形资产购入的无形资产 投资者投入 借：无形资产（实际支付价款） 借：无形资产（投资双方确认价）贷：银行存款 贷：实收资本/股本 注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本 接受捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i 取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款ii 研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、
32、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时16借：在建工程贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权） 出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款 借：银行存款无形资产减值准备 贷：其他业务收入营业外支出出售无形资产损失 结转发生的相关支出贷：无形资产 借：其他业务支出（如服务费，营业税）应交税金-应交营业税 贷：银行存款营业外收入出售无形资产收益摊销（期限一经确定，不能改）借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无
33、形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2.其他资产长期待摊费用（应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用）i 发生时 ii 摊销时借：长期待摊费用 借：管理费用、制造费用、营业费用贷：银行存款 贷：长期待摊费用十二、 流 动 负 债1.应付账款（略）2.
34、应付票据（见后）3.短期借款（1）借款时 （2）按月预提利息 到期还本付息时借：银行存款 借：财务费用利息支出 借：短期借款贷：短期借款 贷：预提费用 预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4.短期债券收到债券款 计提利息 借：银行存款 借：财务费用(票面利息折溢价)17贷：应付短期债券(实收发行债券款) 贷：应付短期债券 注：若金额小可在还本付息时处理到期偿还本息 借：应付短期债券借：应付短期债券 财务费用 利息支出贷：银行存款 贷：银行存款5.预收账款预收时 发货时 补付货款时借：银行存款 借：预收账款 借：银行存款贷：预收账款 贷：主营业务收入 贷：预收账款应交税金增（销）银行存
35、款 （运杂费）6.应付工资支付职工工资 月份终了进行分配，计入有关费用借：应付工资 借：生产成本（生产工人）贷：现金 制造费用（车间或分厂管理人员）注：支付退休人员工资（即退休费） 管理费用（厂部行政管理人员）借：管理费用 营业费用（专设销售机构人员）贷：现金 在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提） 支付时借：生产成本等（科目同工资的提取） 借：应付福利费贷：应付福利费 贷：库存现金注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费用于职工医疗费（包括交纳的医疗保
36、险费） ，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8、应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利盈余公积贷：利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费 提取职工教育经费18借：管理费用（工资总额2） 借：管理费用（工资总额1.5）贷：其他应付款-工会经费 贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金 收取存入保证金(如包装物押金)借：管理费用、营业费用、制造费用 借：银行存款
37、贷：其他应付款 贷：其他应付款10.其他应交款应交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i 按月计提时(按月矿产品销售收入) ii 收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：管理费用矿产资源补偿费 借：物资采购贷：其他应交款应交矿资偿费 贷：其他应交款应交矿资偿费住房公积金i 企业按规定交纳的住房公积金 ii 应由职工个人交纳的住房公积金借：管理费用住房公积金 借：应付工资贷：其他应交款应交住房公积金 贷：其他应交款应交住房公积金iii 实际上交时借：其他应交款应交住房公积金贷：银行
38、存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11.应交税费（1）增值税一般纳税人购销业务（略） 一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90%）应交税费增进（买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i 购进货物 ii 销售货物或提供劳务借：物资采购（价税合计） 借：应收账款贷：应付帐款 贷：主营业务收入（不含税价）应交税费增销视同销售的账务处理（以投资为例）i 销售方 ii 接受方，视同购进借：长期股权投资 借：原材料/库存商品（成本价）贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金增进（计税价*税率）19应交税金
39、增销（计税价*税率） 贷：实收资本注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本不予抵扣项目的账务处理ii 购入时不能确认 i 购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：原材料 借：固定资产/原材料（价税合计）应交税金增进 贷：银行存款贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金增进转出原材料转出多交和未交增值税的账务处理i 转出多交增值税 ii 转出未交增值税借：应交税金未交增值税 借：应交税金增转出未交增值税贷：应交税金增转出多交增值税 贷：应交税金未交增值税进项税额转出货物、在产品、产成品发生非常损失时借：
40、待处理财产损益待处流资损益贷：应交税金增（进转出）已交税金上交增值税借：应交税金增-已交税金贷：银行存款 注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目（2）消费税产品销售i 将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税ii 以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易） ，计税处理同 iiii 用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资（用于投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）贷：应交税金应交消费税委托加工应税消费品的账务处理I 委托加工
41、物资为非金银首饰A 受托方（代收代缴）II 委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：应收账款（代收代交税款） 2000 借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税 2000 贷：应交税金应交消费税20B 委托方 a 材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣借：委托加工物资（加工费） 80000b 材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本应交税金增（销） 13600 （80000*17%） 借：委托加工物资（含消费税款）100000应交税金应交消费税 2000 应交税金增销 13600贷：应付账款 113610 贷：应付账款 113600进出口消费品的账务处理
42、II 免征消费税的出口应税消费品 I 进口消费品交纳的消费税i 直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税 借：物资采购/固定资产ii 委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时 贷：银行存款 借：应收账款贷：应交税金应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借：银行存款贷：应收账款注：发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（3）营业税出租无形资产及其它业务收入 出售无形资产 销售不动产借：其他业务支出 借：营业外支出/营业外收入 借：固定资产清理贷：应交税金一应交营业税贷：应交税金应交营业税贷：应交税金应交营业税注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税
43、金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（4）所得税i 企业所得税 ii 个人所得税（单位代扣代交）借：所得税 借：应付工资贷：应交税金应交所得税 贷：应交税金应交个人所得税（5）资源税销售应税产品 自产自用应税产品借：主营业务税金及附加 借：生产成本/制造费用贷：应交税金应交资源税 贷：应交税金应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的成本借：物资采购贷：应交税金应交资源税（代扣代缴）21银行存款外购液体盐加工固体盐i 外购液体盐 ii 销售固定盐 借：物资采购 借：主营业务税金及附加应交税金应交资
44、源税（可抵扣） 贷：应交税金应交资源税贷：银行存款（6）城建税 （7）耕地占用税借：主营业务税金及附加 借：在建工程贷：应交税金应交城市维护建设税 贷：银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收（8）印花税（于购买印花税票时入账） （9）土地使用税、房产税、车船使用税借：管理费用/待摊费用 借：管理费用贷：银行存款 贷：应交税金应交（10）土地增值税兼营房地产业务的企业 转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物借：其他业务支出 借：固定资产清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税 贷：应交税金-应交土地增值税工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款借：应交税金-应交
45、土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补十三、 长 期 负 债1、长期借款取得借款 利息支出、汇兑损失等借款费用处理借：银行存款 借：长期待摊费用（筹建期间）贷：长期借款 财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用）贷：长期借款还本付息 将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款借：长期借款 借：长期借款贷：银行存款 贷：资本公积其他资本公积2、长期应付款（1）应付补偿贸易引进设备款引进设备 用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）借：在建工程/固定资产 借：长期应付款应付补贸引进款贷：长期应付款-应付补贸引进款 贷：应收账款（设备价国外运杂费
46、）22银行存款 （进口关税国内运杂费安装费）（2）应付融资租赁款（略）十四、 所 有 者 权 益1、实收资本(1)常规处理 (3)有限责任公司的投入资本借：资产科目（投资双方确认价） 初建时，全部计入实收资本贷：实收资本 增资扩股时注：投入无形资产必须20%注册资本 借：有关资产科目贷：实收资本资本公积（出资额-所占份额）国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积(4)股份有限公司的投入资本筹资费用的处理 取得发行股票收入I 发起式设立（筹资风险小） 借：银行存款借：长期待摊费用/管理费用 贷：股
47、本（面值部分）贷：银行存款 资本公积（溢价收入-发行费用）II 募集式设立（筹资风险大）i 采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii 采用面值发行股票借：管理费用（金额小）长期待摊费用（金额大，2年）贷：银行存款(5)实收资本的增减变动实收资本增加i 资本公积转增资本 ii 盈余公积转增资本 iii 所有者投入借：资本公积 借：盈余公积贷：实收资本 贷：实收资本iv 发放股票股利方式增资借：利润分配转作股本的普通股股利 （实发数）贷：股本（股票面值总额）资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做
48、账实收资本减少23i 资本过剩，发还股款 ii 发生重大亏损，需要减少实收资本借：实收资本/股本（面值）贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格处理溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本（面值）资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润2、资本公积资本/股本溢价借：固定资产/银行存款（实收出资额）贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额）资本公积（扣除发行费用）接受捐赠资产i 捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：资本公积接受现金捐赠注：外商投资企业：（要交所得税的！）借：现金贷：应交税金应交所得税资本公积接受现金捐赠年终清算时，按实际应交数
