1、会计基础工作规范培训,扶 沟 县 乡 财 县管 中 心,第一讲. 会 计 基 础 工 作 概 述 什么是会计基础工作？ 会计基础工作主要是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。主要包括会计凭证的格式设计取得、填制、审核、传递、保管等；会计账簿的设置、格式、登记核对和结账；会计报表的种类设置、格式编制和审核要求报送期限等；会计档案的保管期限，归档要求，移交手续，销毁程序等；会计电算化数据安全，资料保管等。从我国会计基础工作的实际情况看，当前应当重点抓好的基础工作主要包括：应当建账的单位依法建账；原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等符合会计制度的要求；记账凭证内容、填制方法、所附原始凭
2、证、更正错误方法等符合会计制度要求；总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、结账、错误更正方法符合会计制度的规定等等。,会计核算流程图：,收款,原始凭证,汇总原始凭证,付款,转账,记账凭证,日记账,现金,银行存款,总分类账,明细分类账,会计报表,1,2,3,4,5,6,6,7,1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4、根据原始凭证、汇总原始账凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账 6、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符
3、7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表,第二讲. 会 计 凭 证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。,会计凭证,原始凭证,记账凭证,按来源分,按格式分,按填制方法,自制原始凭证,一次凭证,外来原始凭证,累计凭证,单式凭证、复式凭证、汇总凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证,专用原始凭证,按内容分：,按填制方法分：,汇总原始凭证,通用原始凭证,一.原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的原始凭据。 （一）原始凭证的种类 （
4、二）原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称 2、原始凭证填制日期 一般应是经济业务事项发生或完成的日期 3、填制原始凭证的单位名称或填制人姓名、及公章或专用章,4、有关经办人员的签名或盖章 这是明确经济责任的依据 5、接受凭证单位的名称或个人姓名 6、所发生的经济业务事项的内容 主要标明经济业务事项的项目、名称及有关的附注说明 7、经济业务事项的单价、数量和金额 主要标明经济业务事项的计量，这是原始凭证的核心内容,接受原始凭证单位名称,凭证的名称,凭证编号,填制凭证日期,经济业务内容,填制单位签章,有关人员签章,丰华一中,2006,6,12,李雷,张玲,李华,10/天,10/天,（三）原始凭证
5、的填制原始凭证填制的基本要求：即真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚、顺序使用真实可靠 原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况，不得涂改、挖补，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具印章。内容完整 即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。填制及时 每当一项经济业务发生或完成，都要及时填制书写清楚、规范 顺序使用 即填制时要按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁,原始凭证填制时需注意的问题： 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。如业务公
6、章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制的原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写的金额必须相符且填写规范。小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”；,大写金额用汉字如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书
7、写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。,阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”
8、字。例如：人民币105486元，应写成“人民币拾万零伍仟肆佰捌拾陆元正”；人民币1000846元，应写成“人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元正”人民币1860.96元，可以写成“人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分”，也可以写成“人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分”人民币 86000.80元，可以写成“捌万陆仟元零捌角正”，也可以写成“人民币捌万陆仟元捌角正”,3、借款的收据，必须附在记账凭证之后。职工借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核、并签名或者盖章，然后办理借款。借款收据就是原始凭证。在收回借款时，应另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。 4、经上级有关部门批
9、准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 5、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，只能以一联用作报销凭证，一式几联的发票和收据，必须用复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。,（四） 原始凭证的审核和监督作为会计，首先接触的就是原始凭证，编制记账凭证之前就要对原始凭证进行审核和监督。 1.审核要素 确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，进行其基本要素构成的完备性检查。我国目前普遍使用的票据主要分两大类。一是
10、商业票据，又称发票。由税务部门监制，另一类是由国 家行政事业单位、机关团体为履行或代行政府职能依据国家规定，向有关单位和个人收取的各种基金,规范或行政事业单位之间发生经济往来时开据的凭证，通常把它称为非商业票据，又称财政票据。这类票据由省以上财政部门监制，同样具有法律效力。其基本要素的完备性审核，也就是审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称； 经济业务内容；数量、单价、和金额；填制凭证单位名称，公章和经办人的签名等内容是否齐全，数量、单价、金额合计是否填写正确、大小写金额是否相符、数字是否清晰、文字是否完整、书写是否规范、凭证联次是否正确，有无漏项目，有无刮擦、涂改、挖补。,2.审核
11、抬头 主要审核凭证的“抬头”是否与本单位名称相符，有无涂改、添加的现象。 3.审核原始凭证的真实性、合法性 审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票是虚假原始支出凭证的重要特征。虚假发票印章一般表现为：印章本身模糊或盖印时有意用力不够以致不清晰，专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴、有的干脆不盖印章。,所谓不真实的原始凭证，指表述的事项与实际业务不符，是一种虚假的凭证。如：某单位票据整理标签写明开支项目为办公费，但是发票印章却为XX酒店、XX洗浴中心。 所谓不合法的原始凭证指原始凭证所表述的事项与经济内容相符，但经济业务本身不符
12、合法规制度的规定，如：应当实行政府采购的经济业务，如：购买小汽车，打印机等，没有办理控购、政府采购手续，就违反了政府采购法。 原始凭证的不规范主要表现在：原始凭证填制上的错误，填制内容不完整，缺乏时效性，原始凭证的遗失等这些不规范，会计法有明确的规定：记载不准确，不完整的原始凭证会计人员要予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正补充。 会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。,二、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。 原始凭证记载的是经济信息，记账凭证记载的是会计信息。从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会
13、计信息的过程。由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，不能反映其归类的会计科目和记账方向，不能凭以直接入账，而且原始凭证多种多样，其格式，大小也不尽一致，直接据以入账容易发生差错.为了做到分类反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其归类整理为能据以入账的形式，指明应记入的账户名称（也就是会计科目）以及应借、应贷的金额。,（一）记账凭证的分类 （二）记账凭证的基本内容 1、凭证的名称和编号 2、填制凭证的日期 一般为编制记账凭证当天的日期 3、经济业务的摘要 4、应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额 5、记账符号 登账以后在记账符号栏打“” 6、所附原始凭证的张数
14、 7、填制人员、稽核人员、记账人员、出纳人员和会计主管人员的签名或印章,（三）记帐凭证填制的基本要求 1、审核无误 即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证 2、内容完整 即记账凭证应该包括的内容都要具备 3、分类正确 即根据经济业务的内容，正确区别不同的类型的原始凭证正确应用会计科目。 4、连续编号 即记账凭证应当连续编号。这有利于分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。,记账凭证的填制时应注意的问题 1、除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务
15、记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。,2、一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容和费用的分担情况等。 3、记账凭证应当按月连续编号，即每月都从1号编起，顺序编
16、至月末。记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期 。如果一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证的，就可以编著成 、 、 号。,3,1,1,3,2,1,3,3,1,4、填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。 已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用
17、蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证,5、记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 6、记账凭证的摘要应与原始凭证内容一致，表述简短精练，正确编制会计分录并保证借贷平衡。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。,三.会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。 （一）会计凭证应当及时传递，不得积
18、压。 （二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 （三）记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。,会计凭证封面,一般每月装订一次，按年分月保管归档。装订前应按编号顺序，分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全，确定装订成册的本数。摘除凭证内的金属物（如订书针、大头针等），一般用“三针引线法”装订，在左上角部位实行三眼一线打结。装订凭证厚度一般在 1.5厘米，不超过2厘米。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在
19、封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。,各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 （四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章,（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批
20、准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。,第三讲 登 记 会 计 账 簿,会计账簿,按用途分类,按账页格式分类,按外形特征分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,一、账簿的设置 会计账簿是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 总账（亦称总分类账）是根据会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，
21、用来分类登记一个单位的全部经济业务，账页格式主要有“三栏式”、“多栏式”、“棋盘式”等，一般应采用订本式，也可用活页式，我们一般用的是“三栏式、活页式账簿”。 明细账（亦称明细分类账）通常根据总账科目所属的明细科目设置、用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。账页格式主要有“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”我们一般采用的是活页式账簿。如：“暂存、暂付”，“其他应收、应付”等债权债务的明细核算一般用“三栏式、活页式账簿”。“事业支出、经费支出、拨入经费”等收入、支出的明细核算一般用的是“多栏式、活页式账簿”。,日记账是一种特殊的明细账，现金日记账和银行存款日记账，账页一般采用三栏
22、式，必须使用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替。 账簿一般由封面、扉页和账页构成。封面主要用来载明账簿的名称；扉页主要用来登载经管人员一览表。 账页的基本内容应包括：账户的名称；登记的日期；凭证种类和号数；摘要栏；金额；总页次和分户页次。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册、装订后再按实际使用的账页顺序编定页码、填写账簿的起止页数。,二、账簿的登记 1、首先填写账簿启用表或经管人员一览表。 会计人员在启用账簿时，要认真填写相关内容。当记账人员或会计主管人员变动时，应办理账簿移交手续，并在启用表上记
23、录交接日期、交接人、监交人的姓名、并加盖公章。 2、登记会计账簿的基本要求、准确完整 会计人员应根据审核无误的会计凭证登记账簿， 登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应填写记账凭证上的日期 。现金日记账和银行存款日记账，应保证每天登记一次，并每天结出余额 总分类账可以三五天登记一次，也可以根据汇总记账凭证的时间按旬或月中、月末登记。 明细分类账可以应根据业务发生情况及时进行登记。,、注明记账符号 编制记账凭证时要在
24、记账凭证上签名或盖章，登账以后，在记账符号栏打“”号 、正常记账时必须用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账除外)或铅笔书写 特殊记账使用红墨水。 只有下列情况下，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,、书写留空，账簿中书写的文字和数字 上面要留有空格，一般应占格的1/2 书写时还要注意紧靠横格底线，使上方能留出一定空位，以便需要进行更正时可以再次书写。 注意：阿拉伯数字的书写，应一个
25、一个地写，不得连笔写，特别要连着写个“0”时，一定要单个的写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。所有的数字书写要求向右倾斜60（即数码的中心斜线与底平线为60的夹角） “1”应写在中间；“7”、“9”要求要稍微出下线；“6”的书写要求竖线要稍微上提，稍微出上线。,、一定要连续登记 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 、凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样 没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。在余额栏内标注的
26、“Q”内应当放在“元”位。,过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,3、对账 对账就是核对账目。各单位应当定期（一般月底或月初）将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 4、结账 结账的意思就是一个阶段的账的结束。是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。（结账可以是月末、季末、年末。为
27、编制会计报表做准备。） 年终结账工作，一般分为三个步骤：即年终转账、结清旧账和记入新账。,结账的要求： 结账前要保证所有业务全部登记入账，并保证其正确性。 结账时，应当结出每个账户的期末余额。月结时划通栏单红线，结出本月发生额及本年累计数。在年结时划通栏的双红线，表示全部业务结束。 注意：对不需要按月结计本期发生额的账户，如各种往来明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录下划一通栏单红线。,现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、支出等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下划一通栏单红线，
28、在摘要栏内注明“本月合计”，结出本月发生额和余额，在下面再划一条通栏单红线。 需要结计本年累计发生额的某些收入、支出明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在“本月合计”行下面一行。在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计 发生额下划双红线,总账账户平时只需结计月末余额，年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样 ，并在合计数下划一双红线。 年度终了结账时，对年终有余额的账户，在“本年合计”下行的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示
29、年终余额转入新账，结清旧账。 在下一会计年度新建有关账簿的第一余额栏内直接填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。,对于新的会计年度建账： 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，但有些财产物资明细账和债权、债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可连续使用。 5、错误的更正 ： 填制会计凭证或登记账簿发生的差错，一经查出就应立即更正，由于差错不同，发现的时间有先有后，采用的更正方法也不同，一般方法如下：,划线更正法。在填制凭证、登记账簿过程中，如发现文字或数字记错时，可采用划线更正法进行更正。 即先在错误的文字、数字上划一红线，然后在划线上方填写正确的。在划线
30、时，如果是文字错误，可只划错误部分；如果是数字上的错误，应将全部数字划销，划销时必须注,意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。非因记账凭证误记的差错只能用划线更正法更正。 如：某账簿记录中，将427.5误记为472.5。更正方法应是把472.5全部用红线划去，并在其上方写上427.5,红字更正法。是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。 通常有两种情况：第一：在记账以后，如果在当年内发现记账凭证所记的会计科目有错误时，可以采用红字更正法进行更正。更正方法是：即先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，冲
31、销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某号凭证”，据以登记入账。,例如：某单位暂付李某修路款100000元，应记入暂付款-李某，而误作为经费支出，并已登记入账，其订正方法如下： 用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，以冲销错误记录。 借：经费支出 100000贷：银行存款 100000 同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某号凭证”，据以登记入账。 借：暂付款 -李某 100000贷：银行存款 100000,第二：会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。 更正方法是：按
32、多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 例如：某企业从银行提取现金20000元，备发工资，误作下列记账凭证，并以登记入账 借：现金 30000贷：银行存款 30000 发现错误后，应将多记的金额用红字作与上述科目完全相同的记账凭证，据以登记入账，以冲销多记部分，在账簿摘要栏内注明“注销X年X月X号凭证多记金额” 借：现金 10000贷：银行存款 10000,补充登记法。在记账以后，发现记账凭证填写的金额小于实际金额时，可采用补充登记法进行更正。更正时，可将少记数额填制一张记账凭证补充登记入账，并在摘要栏内注明“补充某年某月某号凭证少记
33、金额”。 例如：接受外单位投入资金180000元，已存入银行，在填制记账凭证时，误将其金额写为150000元，并已登记入账， 借：银行存款 150000贷：实收资本 150000 发现错误后，应将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证科目完全相同的记账凭证，登记入账 借：银行存款 30000贷：实收资本 30000,红字更正法和补充登记法都是用来更正因记账错误而产生的记账差错。如果记账凭证无错，只是登记入账时发生误记，这种非因记账凭证误记的差错，无论何时发现都只能用划线法进行更正。 以上只是对当年 发现填写记账凭证或登记账簿错误而采用的方法，如果发现以前年度记账凭证中有错误（指科目和金额）并导致
34、账簿登记错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。,第四讲 财 务 报 告 财务报告包括会计报表及其说明。我们通常用的也就是会计报表。 会计报表是企业、单位会计部门在日常会计核算的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。 会计报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或者现金流量表）。,行政、事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表等。 会计报表按编制时间可分为月报、季报、半年报和年报表。对外报送的会计报表的种类、格式、指标内容、编制时间等，均应执行国家有关会计制度的统一规定。 我们日常会计报表的编制也就是每月根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编
35、制资产负债表，支出明细表等，做到数字真实、计算准确、内容完整,第五讲 会计档案与会计工作交 接 一、会 计 档 案 会计档案一般指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等。会计凭证、会计账簿、会计报表就是前面我们讲到的，其他会计核算资料是与会计核算、会计监督紧密相关的，由会计部门负责办理的有关数据资料。如：经济合同、财务数据统计资料、财务清算汇总资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。,1、会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。 2、会计账簿的装订。 账簿装订前，首先安账簿启用表的使用页数核对各个账户是否相符、账页数是否齐全、序号排
36、列是否连续，然后按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数顺序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订。,活页账簿装订时，保留已使用过的账页，将账页数填写齐全，去除空白页和撤掉账夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。 多栏式、三栏式、数量金额式等活页账，不得混装。应按同类业务、同类账页装订在一起。在账本的封面上填写 好账目的种类、单位名称、账本的所属年度、会计主管人员和装订人签章。,会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角、缺页、掉页、加空白纸的现象。 封面应齐全，平整，并注明所属年度及账簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存款日记账、分户明细账。 会计账簿按
37、保管期限分别编制卷号，如现金日记账全年按顺序编制卷号；总账、明细账、辅助账全年按顺序编制卷号。,3、会计档案的保管期限。分为永久性和定期性两类。定期保管期限分别为3年、5年、15年、20年和25年6种。 会计凭证一般保存15年。 总账（包括日记总账）、明细账一般保存15年。 现金和银行存款日记账一般保管25年。 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。,二、会计工作交接 会计工作交接也是会计基础工作的重要内容。办理好会计工作交接，有利于分清移交人员和接管人员的责任，可使会计工作前后衔接
38、，保证会计工作顺利进行，防止账目不清、账务混乱。 会计人员交接前，必须将本人所经管的会计工作全部移交接替人员。 已经受理的经济业务必须处理完毕，在最后一笔余额后加盖本人印章。 整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。 编制移交清册，列明移交凭证、账簿、会计报表、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。 会计人员在办理交接手续时，必须有人监交，以起督促、公正作用。,对监交的具体要求是：第一、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 第二、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续、由单位领导人负责监交。出现特殊情况时，由上级主管部门派人会同监交
39、。 会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明的问题和意见等。,接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。 会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，都要办理临时交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位领导人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、账簿、报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 移交人员对移交的会计凭证、账簿、报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。,
