1、 论文题目: 审计质量控制 中南财经政法大学本科毕业论文 1摘 要审计是国家经济监督和宏观调控的重要组成部分，真正揭露和反映财政，财务收支平衡的问题，为决策提供了依据。审计机构按照审计的基本原则承诺，确保和控制审计的工作质量。审计机构和审计人员在审计的质量标准具体项目的全过程中进行自我克制，以提高审计工作水平的有效性和效率。审计工作，包括了一系列的管理活动，如规划，约束，分析和反馈。审计质量水平对内部控制有直接影响，也影响了审计职能的发挥。审计质量保证审计控制系统。扩大与不断深化审计工作、审计质量，越来越成为影响审计行业的生存和发展的重大问题。审计机关和社会各界的高度关注，已使审计工作进入了一
2、个新的发展阶段，如何坚持以审计创新为动力，以规范审计业务为管理，在保护人民，法律，技术的基础上，全面加强审计质量控制。有效控制审计质量是审计事业兴衰的生命线。因此，提高审计质量控制的首要任务是提高审计工作水平。按照审计实施过程分为事前控制、事中控制和事后控制的三个阶段，三个控制阶段是必不可少的。然而在实际工作中，仍然有大量的审计质量控制的基本工作没有做或不这样做，导致审计质量控制效果不佳，使审计工作有许多潜在的风险。本文从影响审计质量的各种因素中，提出一些有利于加强审计质量控制的措施，以确保审计的独立性，提高审计机构运行机制，加强审计质量控制的措施，进一步保证充足的审计证据，审计工作的真实性，
3、以确保审计报告质量的措施，对审计风险设计进一步的后卫，以提高审计工作质量。了解审计质量控制，审计质量控制的问题和应采取的对策。关键词：审计质量 、审计质量控制、审计质量控制措施中南财经政法大学本科毕业论文 2AbstractThe audit is an important part of national economic supervision and macro-control, really expose and reflect the fiscal, financial and balance of payments problem, and provides a basis for
4、 decision-making. In accordance with the basic principles of the audit, the audit agency commitment to ensure and control the quality of audit work。Audit institutions and auditors in the audit of quality standards for specific projects the whole process of self-restraint, in order to improve the eff
5、ectiveness and efficiency of the audit level. Audit work, including a series of management activities, such as planning, constraints, analysis and feedback. The level of audit quality has a direct impact on the internal control also affects the play of the audit function. Audit quality assurance aud
6、it control system. To expand and continue to deepen the audit work, audit quality has increasingly become the survival and development of major issues affecting the auditing profession. Audit institutions and the community a high degree of concern, the audit work has entered a new stage of developme
7、nt, how to adhere to audit innovation as the driving force, to regulate the auditing business management, on the basis of protecting the people, legal, technical and overall strengthening of audit quality control. Effective control of audit quality is the lifeline of the audit the cause of the rise
8、and fall. Therefore, improving the audit quality control of the primary task is to improve the level of audit work. Pre-control, in accordance with the audit of the implementation process is divided into three stages of the things in control and after control. In the pre-trial, to do the investigati
9、on and prepare audit implementation program, which aims to guide audit of the implementation process, after the control test things in control, the preparation of high quality audit reports, to supplement the audit of the implementation process, the three control stage is indispensable less。However,
10、 in practical work, there are still a large number of audit quality control does not do or do not, resulting in poor audit quality control, audit work has many potential risks. To do some of help to enhance audit quality control measures to ensure the independence of the audit, audit institutions to
11、 improve the audit operation mechanism, strengthen audit quality control measures to further ensure adequate audit evidence from a variety of factors affecting audit quality the authenticity of the audit work, in order to improve the quality of audit work to ensure that the audit report quality meas
12、ures of audit risk, designed to further guard. Understanding of audit quality control, audit quality control problems and countermeasures to be taken。Key word : The quality of auditing、Audit quality control、Audit quality control of measures中南财经政法大学本科毕业论文 3目 录中文摘要1英文摘要2一审计质量控制涵义41审计42审计质量43审计质量控制54审计
13、质量控制方式6二审计质量控制标准71审计质量标准的内容72审计质量管理的要求73审计质量控制标准9三审计质量控制存在的问题91审计人员专业技能不高92审计方案不科学.103审计工作底稿不规范.114审计质量控制规范体系不明确.11四加强审计质量控制的措施.121提高审计人员品质.122掌握审计质量控制的关键环节.133完善规范审计质量控制系统.154优化审计工作外部环境.15五审计质量控制的重要性.161提升审计工作质量的保证.162适应社会主义市场经济发展的需求.173促进宏观调控与国际接轨.184是会计师事务所生存和发展是基本条件.18结束语.19参考文献.20中南财经政法大学本科毕业论文
14、 4审计质量控制的涵义1. 审计审 计 是 由 国 家 授 权 或 接 受 授 权 的 人 员 和 专 职 机 构 ， 按 照 国 家 法 律 和 法 规 、审 计 准 则 和 会 计 理 论 ， 采 用 专 门 的 方 法 ， 对 被 审 计 单 位 的 财 政 、 财 政 收 入 和支 出 、 管 理 活 动 和 相 关 信 息 的 真 实 性 、 正 确 性 、 合 规 性 、 有 效 性 的 审 查 和监 督 ， 评 价 经 济 责 任 ， 鉴 证 经 济 服 务 ， 维 护 财 经 法 纪 ， 改 善 经 营 管 理 ， 提 高经 济 效 益 的 一 个 独 立 的 经 济 监 督
15、活 动 。 审 计 区 别 于 其 他 经 济 监 督 的 特 点 是 独立 性 ； 审 计 的 基 本 职 能 是 监 察 和 经 济 监 督 ， 是 作 为 第 三 方 实 施 监 督 。 审 计 的主 体 是 从 事 审 计 工 作 的 专 职 人 员 或 机 构 ， 是 独 立 的 第 三 方 ， 如 国 家 审 计 机 构 、会 计 师 事 务 所 及 其 工 作 人 员 。 审 计 的 对 象 是 被 审 计 单 位 的 财 务 收 支 、 国 际 收支 和 其 他 经 济 活 动 ， 这 意 味 着 审 计 对 象 不 仅 包 括 会 计 信 息 反 映 的 金 融 、 财 政收
16、 入 和 支 出 活 动 ， 还 包 括 其 他 经 济 信 息 反 映 的 其 他 经 济 活 动 。 审 计 的 基 本 工作 是 审 查 和 评 价 ， 就 是 收 集 证 据 ， 查 清 事 实 ， 参 考 标 准 ， 做 出 好 或 坏 的 判断 。 审 计 的 主 要 目 标 ， 不 仅 审 查 评 价 会 计 信 息 反 映 的 收 入 和 支 出 的 真 实 性 和合 法 性 ， 而 且 还 审 查 评 估 经 济 活 动 的 利 益 。2. 审计质量审计质量是指审计工作的过程和结果的优劣水平。广泛的审计质量是指审计工作的整体质量，优劣程度，包括管理和运营工作或审计质量是以满足
17、人们运用审计结果的程度；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目的质量，包括选项、项目准备、实施、报告的范围、归档方面等的工作成果，并实现审计目标。审计质量是指一个特定审计项目的审计目标的实现程度和对有关专业标准的遵守程度。审计项目质量是审计质量的核心，做好审计项目质量是审计质量的最终结果。审 计 质 量 包 括 两 个 方 面 ： 审 计 结 果 的 质 量 和 审 计 工 作 的 质量 。 总 体 言 之 ， 就 是 审 计 工 作 及 结 果 的 质 量 。 审 计 工 作 的 质 量 是 依 据 ， 审计 结 果 的 质 量 是 审 计 工 作 质 量 的 集 中 体 现 和 最 终
18、体 现 。 从 社 会 反 映 的 角 度 来看 ， 强 调 的 是 审 计 结 果 的 质 量 ， 而 审 计 机 关 和 审 计 人 员 应 掌 握 的 是 审 计 工 作过 程 中 的 质 量 。审 计 质 量 应 具 有 客 观 性 、 可 靠 性 、 准 确 性 ， 全 面 性 、 充 分 性 、 一 致 性 、中南财经政法大学本科毕业论文 5时 效 性 和 重 要 性 等 特 点 。 客 观 性 是 指 审 计 人 员 要 实 事 求 是 的 检 查 和 评 价 ， 审计 结 论 要 反 映 客 观 现 实 ； 可 靠 性 是 要 求 审 计 人 员 在 审 计 过 程 中 要 处
19、 理 完 整 的过 程 ， 要 认 真 收 集 审 计 证 据 ， 审 计 证 据 有 可 靠 的 消 息 来 源 ， 要 求 审 计 结 果 和事 实 一 致 ， 不 得 伪 造 ， 不 得 扭 曲 ； 准 确 性 是 指 审 计 人 员 在 审 查 过 程 中 细 致 、认 真 、 反 复 检 查 、 定 量 和 定 性 准 确 ， 确 定 的 评 价 是 有 用 的 ， 审 计 结 果 有 客 观 、可 靠 和 充 分 的 审 计 证 据 支 持 ， 审 计 结 果 正 确 ； 全 面 性 是 指 审 计 人 员 在 其 任 务范 围 内 全 面 的 审 查 和 评 价 ， 审 计 结
20、果 可 以 充 分 反 映 呗 审 核 单 位 的 实 际 情 况 ；充 分 性 是 指 审 计 人 员 在 审 计 过 程 中 尽 可 能 多 的 收 集 足 够 的 审 计 证 据 ， 审 计 的结 论 可 以 充 分 的 反 映 被 审 计 单 位 的 客 观 现 实 ； 一 致 性 主 要 是 指 审 计 人 员 的 审查 工 作 和 审 计 结 果 ， 反 映 了 审 计 客 户 的 需 求 或 审 计 目 标 ； 时 效 性 是 指 审 计 人员 的 结 果 能 够 满 足 审 计 客 户 的 要 求 ， 或 在 时 间 上 的 要 求 ； 重 要 性 是 指 审 计 人员 在 审
21、 计 过 程 中 及 审 计 结 论 中 遵 循 重 要 性 审 计 原 则 。3. 审计质量控制审 计 质 量 控 制 是 指 审 计 机 构 和 审 计 人 员 为 实 现 审 计 目 标 ， 使 用 审 计 质 量标 准 ， 提 高 工 作 效 率 ， 使 审 计 管 理 工 作 和 审 计 业 务 工 作 按 规 定 目 标 和 规 定 程序 操 作 ， 开 发 和 应 用 各 项 政 策 和 程 序 。 控 制 政 策 的 基 本 原 则 和 战 略 是 运 用 科学 组 织 的 工 具 和 技 术 ， 使 审 计 管 理 工 作 和 审 计 业 务 工 作 按 规 定 目 标 和
22、规 定 程序 操 作 使 用 ， 以 达 到 所 需 的 质 量 水 平 ， 提 高 审 计 工 作 水 平 和 审 计 工 作 效 率 。控 制 程 序 是 指 具 体 的 措 施 和 方 法 。 它 是 控 制 审 计 工 作 的 全 过 程 ， 提 高 审 计 质量 ， 以 确 保 实 现 审 计 目 标 的 一 个 重 要 手 段 。 审 计 质 量 控 制 包 括 规 划 、 实 施 、检 查 、 分 析 和 反 馈 等 一 系 列 的 管 理 活 动 。 审 计 质 量 控 制 是 确 保 审 计 质 量 一 个重 要 方 法 ， 通 过 质 量 控 制 ， 降 低 风 险 ， 促
23、 进 审 计 工 作 的 发 展 ， 确 保 审 计 工 作适 应 企 业 内 部 和 外 部 环 境 不 断 变 化 的 需 求 。 审 计 质 量 控 制 分 为 全 面 质 量 控 制和 项 目 质 量 控 制 。 全面质量控制是指审计机关为了确保每个审计项目按照国家审计准则的要求开展而制定的控制程序或政策。其主要内容和重点包括：审计的独立性原则和客观公正原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业能力，提高审计准则等法律规范；项目审计质量控制是审计机关为使一个具体的审计项目按已准备的总体审计计划顺利进展而做出的控制程序或政策。它的内容和重点包括：审计计划的制定，审计证据和审计工作底稿的审查
24、，项目审查，监中南财经政法大学本科毕业论文 6督和评价控制程序。包括以下三个方面的含义：（一）审计质量控制是审计机构和审计人员对其自身活动的控制，它是不同于法律和其他方面对审计的控制和限制。审计质量控制的行为是审计机构和审计人员进行的，是所有审计机构和审计人员必须参与的自律行为。因此，审计质量控制的主体只能是专门的审计机构和人员，而不是其他组织和人员。（二）审计质量控制的对象是审计机构和人员进行审计质量控制的对象，应包括审计的整个过程，从规划到实施，到最后表达意见，签发审计报告的整个工作；还应该包括所有审计组织内的管理，如审计工作底稿的档案管理，审计人员的招聘、培训、晋升管理。重点放在审计的全
25、过程、审计人员的素质和工作技能控制。审计质量控制的对象是比审计质量的范围窄，因为审计质量控制是审计行业本身对自己的控制，因此，那些由其他外部因素影响的审计质量不是审计质量控制的对象。（三）审计质量控制的基础是审计工作的质量标准，是审计质量控制组织根据自己职业生涯的具体情况，适应自己自我调节需要而建立的一个标准。这是不同于审计准则的，也不同于审计法规，是一个先进的、科学的审计质量控制标准。4.审计质量控制的方式审 计 质 量 控 制 是 指 审 计 工 作 为 保 持 审 计 质 量 提 供 的 一 种 方 法 。 影 响 审 计质 量 的 因 素 有 外 部 因 素 和 内 部 因 素 。 外
26、 部 因 素 一 般 是 指 被 审 计 单 位 的 内 部 控制 制 度 和 管 理 水 平 ， 员 工 素 质 和 国 家 的 经 济 监 管 建 设 。 这 些 外 部 因 素 是 不 可控 的 因 素 。 一 般 影 响 审 计 质 量 的 内 部 因 素 包 括 审 计 人 员 的 素 质 、 审 核 标 准 和法 规 、 审 计 程 序 、 审 计 研 究 工 作 的 开 展 ， 以 及 审 计 机 关 行 政 制 度 建 设 ， 这 些因 素 是 可 控 的 。 审 计 质 量 控 制 就 是 控 制 这 些 不 可 控 因 素 。 按 照 控 制 理 论 的 原则 ， 审 计
27、质 量 控 制 是 对 审 计 工 作 质 量 全 面 、 系 统 、 连 续 控 制 的 。 按 控 制 的 时间 可 分 为 事 前 控 制 、 事 中 控 制 和 事 后 控 制 三 部 分 。 审 计 质 量 事 前 控 制 、 事中 控 制 和 事 后 控 制 相 互 联 系 和 制 约 ， 共同构成一个完整的审计质量控制体系。（ 一 ） 审 计 质 量 的 事 前 控 制 中南财经政法大学本科毕业论文 7审 计 质 量 的 事 前 控 制 审 计 的 是 对 审 计 总 体 规 划 和 审 计 工 作 进 行 之 前 的 控制 。 它 包 括 审 计 师 的 培 训 ， 发 展 和
28、 不 断 完 善 审 计 法 规 ， 发 展 和 完 善 审 计 标 准 ，设 计 审 计 计 划 ， 编 制 审 计 程 序 ， 改 善 审 计 机 关 和 组 织 等 进 行 的 控 制 。 （ 二 ） 审 计 质 量 的 事 中 控 制 审 计 质 量 的 事 中 控 制 主 要 是 指 在 审 计 过 程 的 控 制 。 首 先 ， 审 计 人 员 要 认真 开 展 作 业 ， 收 集 充 分 的 审 计 证 据 ， 客 观 评 价 ， 并 确 保 实 事 求 是 、 公 正 ； 其次 审 计 人 员 要 在 反 映 事 实 的 基 础 上 编 写 反 映 审 计 过 程 和 结 果
29、的 审 计 报 告 ， 并做 出 适 当 的 意 见 和 建 议 ； 再 次 ， 审 计 机 关 要 建 立 适 当 的 审 计 质 量 控 制 组 织 ，仔 细 检 查 审 计 报 告 ， 并 做 出 适 当 的 审 计 意 见 和 审 计 决 定 。（ 三 ） 审 计 质 量 的 事 后 控 制 审 计 质 量 的 事 后 控 制 也 是 审 计 质 量 反 馈 控 制 ， 包 括 审 计 行 政 复 议 、 后 续审 计 控 制 和 审 计 档 案 管 理 。审计质量控制标准1. 审 计 质 量 标 准 的 内 容审 计 质 量 标 准 包 括 审 计 工 作 质 量 标 准 和 审 计
30、 项 目 质 量 标 准 。 审 计 工 作质 量 标 准 是 衡 量 审 计 组 织 总 的 作 用 的 尺 度 ， 主 要 维 护 国 家 金 融 法 律 ， 帮 助 加强 被 审 计 单 位 的 管 理 ， 提 高 经 济 效 益 ， 和 审 计 宏 观 调 控 中 的 作 用 。 审 计 项 目质 量 标 准 是 规 范 审 计 项 目 的 质 量 ， 主 要 内 容 包 括 ： 项 目 计 划 的 质 量 标 准 ， 包括 审 计 项 目 计 划 编 制 的 依 据 ， 内 容 和 编 程 规 范 ； 审 计 通 知 书 的 质 量 标 准 ， 包括 审 计 通 知 书 内 容 的
31、要 求 ， 发 送 时 间 和 程 序 规 范 ； 审 计 工 作 方 案 的 质 量 标 准 ，包 括 内 容 的 组 合 ， 计 划 ， 编 制 、 审 定 要 求 ； 审 计 工 作 底 稿 的 质 量 标 准 ， 包 括底 稿 的 编 制 依 据 ， 应 有 的 内 容 、 书 写 规 范 ； 审 计 取 证 的 质 量 标 准 ， 包 括 审 计证 据 的 收 集 ， 整 理 ， 操 作 规 范 的 选 择 ； 审 计 报 告 的 质 量 标 准 ， 包 括 审 计 报 告的 结 构 ， 内 容 和 审 签 要 求 ； 审 计 意 见 和 审 计 处 理 决 定 的 质 量 标 准
32、， 包 括 审 计结 论 和 决 定 审 计 报 告 的 关 系 ， 应 有 的 内 容 、 交 付 程 序 和 规 范 ； 审 计 文 件 的 质量 标 准 ， 包 括 审 计 项 目 档 案 的 申 报 要 求 、 披 露 原 则 和 申 请 办 法 及 使 用 规 范 的监 护 权 ； 审 核 回 访 的 质 量 标 准 、 审 查 和 上 诉 的 质 量 标 准 。2. 审 计 质 量 管 理 的 要 求中南财经政法大学本科毕业论文 8审 计 质 量 管 理 ， 在 本 质 上 是 审 计 工 作 和 结 果 的 控 制 程 度 ， 重 点 是 审 计 过程 的 控 制 。 加 强 审
33、 计 质 量 管 理 ， 有 助 于 减 少 审 计 工 作 的 风 险 ， 提 高 审 计 工 作效 率 ， 提 高 审 计 质 量 。 审 计 质 量 管 理 应 达 到 以 下 三 个 方 面 要 求 ： 1 全 面 管 理 ， 任 何 审 计 工 作 的 质 量 ， 都 由 审 计 系 统 的 整 体 行 为 而 决 定 。因 此 ， 有 效 的 质 量 管 理 应 该 是 对 审 计 系 统 的 整 体 管 理 ， 否 则 就 很 难 从 根 本 上保 证 审 计 工 作 质 量2 持 续 管 理 ， 任 何 审 计 工 作 的 质 量 ， 都 要 与 审 计 工 作 的 全 过 程
34、 密 切 配合 。 因 此 ， 审 计 质 量 管 理 ， 必 须 始 终 贯 穿 整 个 审 计 过 程 的 管 理 ， 它 是 一 个 连续 的 、 不 间 断 的 管 理 ， 从 审 计 的 筹 备 工 作 、 审 查 、 后 续 审 计 工 作 都 应 严 格 管理 ， 应 该 有 一 个 明 确 的 质 量 意 识 。3 及 时 管 理 ， 及 时 的 管 理 是 有 效 的 管 理 。 审 计 质 量 进 行 全 面 和 持 续 的管 理 ， 必 须 证 明 其 时 效 性 ， 要 及 时 发 现 各 部 门 、 相 关 人 员 在 每 道 工 序 的 问 题 ，并 及 时 采 取
35、 纠 正 措 施 ， 否 则 难 以 保 证 审 计 质 量 。为 了 达 到 上 述 要 求 ， 必 须 开 展 审 计 工 作 的 全 面 管 理 ， 综 合 管 理 和 全 过 程管 理 。1 全 面 管 理 ， 审 计 质 量 的 全 面 管 理 是 对 审 计 质 量 的 各 种 要 素 执 行 完 全控 制 。 审 计 行 为 的 构 成 元 素 是 审 计 机 关 、 审 计 人 员 、 被 审 计 对 象 的 审 计 方 式和 审 计 环 境 。 通 过 审 计 方 法 使 审 计 主 体 和 审 计 对 象 连 接 一 起 ， 审 计 环 境 则 是审 计 主 体 对 审 计
36、 对 象 发 生 作 用 的 客 观 背 景 ， 这 四 个 方 面 的 有 机 联 系 ， 限 制 了审 计 质 量 的 综 合 效 应 ， 影 响 审 计 结 果 的 正 确 、 可 靠 ， 所 以 要 确 保 和 提 高 审 计质 量 ， 必 须 实 施 全 面 的 质 量 控 制2 综 合 管 理 ， 审 计 工 作 包 括 审 计 预 测 、 审 计 规 划 、 审 计 机 构 、 审 计 人员 、 审 计 服 务 ， 审 计 信 息 和 审 计 科 研 等 审 计 业 务 ， 此 外 ， 还 包 括 审 计 行 政 工作 ， 审 计 后 勤 工 作 和 审 计 财 务 工 作 及
37、其 他 工 作 。 为 了 保 证 和 提 高 审 计 质 量 ，必 须 对 所 有 这 些 工 作 实 施 质 量 管 理 ， 如 果 每 个 工 作 质 量 得 到 了 有 效 保 证 ， 那么 审 计 结 果 的 质 量 就 有 了 可 靠 的 保 证 。 所 以 这 就 需 求 建 立 各 个 方 面 的 质 量 管理 责 任 制 ， 重 视 各 个 方 面 质 量 管 理 。3 全 过 程 管 理 ， 审 计 业 务 活 动 的 过 程 包 括 准 备 阶 段 、 实 施 阶 段 和 报 告阶 段 。 审 计 全 过 程 管 理 对 这 三 个 方 面 进 行 质 量 控 制 ， 把
38、 好 各 个 方 面 的 质 量 ，中南财经政法大学本科毕业论文 9保 证 和 提 高 整 个 审 计 质 量 ， 以 确 保 最 终 审 计 结 论 的 质 量 。3. 审计质量控制标准标 准 是 衡 量 事 物 准 则 ， 是 测 量 工 作 结 果 的 规 模 ， 是 控 制 的 前 提 。 要 加强 和 确 保 审 计 质 量 ， 必 须 按 照 法 律 规 定 制 定 科 学 、 合 理 的 审 计 质 量 标 准 。审 计 质 量 有 审 计 质 量 管 理 和 审 计 服 务 质 量 两 个 方 面 。 因 此 ， 审 计 质 量 的 准则 可 分 为 审 计 质 量 管 理 标
39、 准 和 审 计 服 务 质 量 标 准 。1.审 计 质 量 管 理 标 准 审 计 质 量 管 理 标 准 是 衡 量 审 计 机 构 在 编 制 审 计 计 划 、 设 定 审 计 组 织 的责 任 和 权 力 、 劳 动 分 工 、 审 计 审 查 、 审 计 执 法 检 查 、 审 计 项 目 评 估 和 审 计 记录 、 审 计 档 案 等 方 面 应 遵 循 的 准 则 。 作 为 衡 量 审 计 质 量 标 准 ， 必 须 反 映 这些 要 素 的 要 求 ， 但 也 必 须 遵 循 具 体 审 计 管 理 的 一 般 规 则 并 反 映 审 计 机 构 的现 实 性 ， 即
40、审 计 质 量 标 准 ， 必 须 有 启 发 性 ， 具 有 约 束 力 、 权 威 性 和 自 适 应组 合 的 特 点 。 审 计 质 量 标 准 必 须 反 映 国 家 的 有 关 法 律 法 规 的 条 例 、 政 策 要求 ， 必 须 共 同 遵 守 审 计 标 准 和 审 计 方 法 。2.审 计 服 务 质 量 标 准 审计服务质量包括审计规划、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见。审计服务质量是审计质量管理的具体体现，审计管理质量直接作用审计服务质量。审计服务质量标准必须反映审计管理质量标准的规定，只有在审计服务质量标准的限制下发展审计服务质量管理标准，才能确
41、保审计质量标准的完整性。审计质量管理标准是形式上的标准，审计服务质量标准是事实上的标准，它是更加丰富和具体的。审计服务质量标准应在完整的记录、排列有序、文字精当、术语规范、逻辑明确、批判鲜明、调查彻底、定性准确等方面进行具体协议。此外，它也应该揭示深度的问题、审计意见的采纳率、取得有效的金额等规定的必要指标。审计质量控制存在的问题1. 审计人员专业技能不高审计人员的知识结构一般是了解财务审计的比较多，掌握现代管理知识、科技知识，综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构比较陈旧，比较简单，中南财经政法大学本科毕业论文 10整体响应复杂审计情况比较薄弱。其次，审计人员开拓创新的精神相对较弱，宏观意
42、识和现代审计意识不够强。审计机关的领导在思想上和工作上的“满足现状，四平八稳，不思进取，但求无过”的想法仍然相当突出。有些人的传统财务审计的概念比较传统，认为审计是查账，查账的目的是惩罚;有些人思维方式单一，习惯于思维简单的会计，不会多层次、多角度的透视问题，综合分析能力比较差。国内外众多的审计诉讼案件表明，审计人员一直无法识别重大错报和漏报，一个重要原因是他们没有调查被审计单位自身存在的问题、行业的情况和被审计单位的业务，而是局限于审查会计信息，这使得他们很难找到隐藏的错弊。具体表现为： 1对被审单位内部控制制度不深入审查。一些被审单位内部控制制度是有缺陷的或执行不力的，审计人员又无法检测，
43、从而导致大量审计风险。现代审计工作都是对被审单位的内部控制制度进行审查和评价，对其相关的经济活动进行审查。这样做，可以利用被审单位内部控制机制的优势，确定审计范围，抓住薄弱环节进行审查，既节省审计耗费的人力、物力和财力，又抓住关键以达到事半功倍的效果。然而，有些审计人员在对被审单位内部控制制度做评估时，没有对内部控制制度进行有效的评价测试，即使内部控制系统的设计是理想的，但被审计单位是否遵循这一内部控制制度，实施程度如何，没有作进一步的了解。2没有准确发现被审单位会计信息失真，证据不到位。会计信息失真的原因有很多，有的是因为企业会计业务质量差，技术上的错误;有的是因为利益驱动，人为做假账，还有
44、一些不法分子故意搞乱账目，企图从中获利。主要有：如会计原始凭证出现混乱、白条抵库现象，会计账簿和报表失真，如企业收入和成本不真实，虚增利润、虚减利润；账户没有真正的资记录，如：虚构存货或其他资产，在多家银行开设账户。对于所有这些迹象，一些核审计人员取证时视而不见。3被审单位行为和经济状况不稳定。审计人员没有验证企业的独立生产、联合生产、独资、合资、重组、兼并等这些因素的出现和存在进行审查，从而影响了审计结果和审计质量。 中南财经政法大学本科毕业论文 112. 审计方案不科学审计方案是审计计划的工作计划，需要反映审计依据、范围、内容、目标、步骤及其他因素，对整个审计过程具有约束力，是审计工作必不
45、可少的和简化的基础环节。据有关资料介绍，发达国家的政府审计，制定审计计划和方案，要占完成整个项目超过三分之一的时间，表明在做好调查的基础上编制科学、完整的审计计划或方案，以确保审计项目高质量、高效率、全面、标准化地实施是非常重要的。由于对被审计单位的生产和管理情况了解得不彻底，或评估不足，导致编制的审计执行方案质量不高，从而影响了审计质量。在审计方案上有待进一步提高。如内部控制审计、评价样本没有被广泛应用审计实践中，审计监督职能不能在各个领域、各种行业充分发挥，需要打破传统的审计方法，以适应发展的形式，审计方法要创新、改进，并执行其监督职能。3. 审计工作底稿不规范审计工作底稿是审计人员在审计
46、程序中，根据审计要求，形成的与审计事项相关的工作及结果的记录。它与审计证据是编制审计报告、检查审计程序是否遵守规范的重要依据，也是形成审计评价和审计结果的主要支撑。因此，审计工作底稿的质量直接决定了审计工作的质量。从目前情况看，我们一些审计人员编制审计工作底稿，获取审计证据的规范性仍然是相对较差的。1底稿编制不完善，层次欠佳。表示形式尚不明确并且没有汇总项目，审计证据的事实不清晰，定性不准确，似是而非，模棱两可。审计记录和审计证据与审计报告中被审单位的违纪对应，工作底稿没有反映遵守规范但仍需审计确定的事项、实质性测试的过程和结果，这样不能完全调查审计程序分配的工作是否进行了规范测试和实质性测试
47、，深度如何，是否达到了目标，有关的事项是否进行测试等，没有在工作底稿中反映，这就对审计结果的客观性和真实性造成了潜在风险。2底稿产生的基本要素不完整。没有审查监督制度，内容简单，不符合规范要求。如底稿没有编制者、审查签字者，缺乏审计人员对审计质量的监督、评估和处理建议。4. 审计质量控制规范体系不明确中南财经政法大学本科毕业论文 12审计质量控制是审计机构和审计人员为实现审计目标，依据审计质量标准，规范审计行为，明确审计责任，以确保审计质量符合国际审计标准的要求和基础上建立控制政策和执行控制程序总称。审计质量控制标准是审计业务的工作规范和审计质量控制的依照。它是审计规范制度的重要组成部分，是由
48、审计组织根据工作特性的具体情况，为满足规范的需求成立的。它是不同于审计标准，也是不同于审计法规。客观地讲，这些年来，我国在建设审计规范体系上显然偏向对审计法规和审计职业道德规范的建设，忽视了审计质量控制标准和审计规范体系。对于审计质量，明确质量控制标准是先决条件，建立和完善责任制是保障。审计质量管理体系包括审计审查制度、审计考核制度、审计责任问责制。其中，审计责任问责制为核心，但往往是现实中最薄弱的环节，有些问责制笼统而言，主要责任不明确；有些甚至没有建立责任问责制；还有些制度没有认真实施。因此造成审计人员缺乏责任意识和风险意识，行为不规范，随意为之，而一出现审计过错，责任不能被分配到个人，结
49、果不了了之。建立审计组织自我约束机制最重要的部分是实施审计工作的质量控制，通过实施审计质量控制，跟踪和监测审计报告，收集和处理审计报告的信息，并反馈到有关部门进行调控，坚决依法审计，使审计的非正常行为得到纠正。加强审计质量控制的措施1. 提高审计人员品质加强审计人员的职业道德教育。审计要求审计人员是具有完整性的德才兼备的高层次人才，必须有高尚的品德，诚信的人格和一丝不苟的工作态度。一个高质量的审计人员必须具备德，能，勤，公，廉，俭的六个方面的品质。定期对审计人员进行业务培训。通过定期的培训，扩大审计人员的知识空间，使审计队伍不断有能力，以确保审计人员更新自己的知识以跟上业务活动。同时，也使每个审计人员掌握本专业知识的基础上，了解其他的专业技术知识，并学习理论知识和实践来很好的结合工作。加强
