1、第 1 页 共 4 页现 金 流 量 表 编 制 最 简 单 的 方 法一 、 经 营 活 动（ 1） 收 到 现 金 1 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 内 容 ： 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 （ 含 销 项 税 金 、 销 售 材 料 、 代 购代 销 业 务 ） 依 据 ： 主 营 业 务 收 入 、 其 他 业 务 收 入 、 应 收 帐 款 、 应 收 票 据 、 预 收 帐 款 、现 金 、 银 行 存 款 公 式 ： 主 营 业 务 收 入 +销 项 税 金 +其 他 业 务 收 入 （ 不 含 租 金 ） +应 收 帐 款（ 初 -末 ） +应
2、收 票 据 （ 初 -末 ） +预 收 帐 款 （ 末 -初 ） +本 期 收 回 前 期 核 销 坏帐 （ 本 收 本 销 不 考 虑 ） -本 期 计 提 的 坏 帐 准 备 -本 期 核 销 坏 帐 -现 金 折 扣 -票 据 贴 现 利 息 支 出 -视 同 销 售 的 销 项 税 -以 物 抵 债 的 减 少 +收 到 的 补 价 2 税 费 返 还 内 容 ： 返 还 的 增 值 税 、 消 费 税 、 营 业 税 、 关 税 、 所 得 税 、 教 育 费 附 加 依 现 金 流 量 表 示 例据 ： 主 营 业 务 税 金 及 附 加 、 补 贴 收 入 、 应 收 补 贴 款
3、 、 现 金 、 银 行 存 款 3 收 到 其 他 经 营 活 动 内 容 ： 罚 款 收 入 、 个 人 赔 偿 、 经 营 租 赁 收 入 等 依 据 ： 营 业 外 收 入 、 其 他 业 务 收 入 、 现 金 、 银 行 存 款 （ 2） 支 付 现 金 1 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 内 容 ： 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 （ 扣 除 购 货 退 回 、 含 进 项 税 ） 依 据 ： 主 营 业 务 成 本 、 存 货 、 应 付 帐 款 、 应 付 票 据 、 预 付 帐 款 公 式 ： 主 营 业 务 成 本 +进 项 税 金 +其 他
4、业 务 支 出 （ 不 含 租 金 ） +存 货 （ 末-初 ） +应 付 帐 款 （ 初 -末 ） +应 付 票 据 （ 初 -末 ） +预 付 帐 款 （ 末 -初 ） +存 货损 耗 +工 程 领 用 、 投 资 、 赞 助 的 存 货 -收 到 非 现 金 抵 债 的 存 货 -成 本 中 非 物 料消 耗 （ 人 工 、 水 电 、 折 旧 ） -接 受 投 资 、 捐 赠 的 存 货 -视 同 购 货 的 进 项 税 +支 付 的 补 价 2 支 付 职 工 第 2 页 共 4 页内 容 ： 支 付 给 职 工 的 工 资 、 奖 金 、 津 贴 、 劳 动 保 险 、 社 会 保
5、 险 、 住 房 公积 金 、 其 他 福 利 费 （ 不 含 离 退 休 人 员 ， 在 其 他 ） 依 据 ： 应 付 工 资 、 应 付 福 利 费 、 现 金 、 银 行 存 款 公 式 ： 成 本 、 制 造 费 用 、 管 理 费 用 中 工 资 及 福 利 费 +应 付 工 资 减 少 （ 初-末 ） +应 付 福 利 费 减 少 （ 初 -末 ） 3 支 付 的 各 项 税 费 内 容 ： 本 期 实 际 缴 纳 的 增 值 税 、 消 费 税 、 营 业 税 、 关 税 、 所 得 税 、 教育 费 附 加 、 矿 产 资 源 补 偿 费 、 “四 税 ”等 各 项 税 费
6、（ 含 属 于 的 前 期 、 本 期 、后 期 ， 不 含 计 入 资 产 的 耕 地 占 用 税 ） 依 据 ： 应 交 税 金 、 管 理 费 用 （ 印 花 税 ） 、 现 金 、 银 行 存 款 公 式 ： 所 得 税 +主 营 业 务 税 金 及 附 加 +已 交 增 值 税 等 4 支 付 其 他 经 营 活 动 内 容 ： 罚 款 支 出 、 差 旅 费 、 业 务 招 待 费 、 保 险 支 出 、 经 营 租 赁 支 出 等 依 据 ： 制 造 费 用 、 营 业 费 用 、 管 理 费 用 、 营 业 外 支 出 二 、 投 资 活 动（ 1） 收 到 现 金 1 收 回
7、 投 资 内 容 ： 短 期 股 权 、 短 期 债 权 ； 长 期 股 权 、 长 期 债 权 本 金 （ 不 含 长 债 利 息 、非 现 金 资 产 ） 依 据 ： 短 期 投 资 、 长 期 股 权 投 资 、 长 期 债 权 投 资 、 现 金 、 银 行 存 款 2 投 资 收 益 内 容 ： 收 到 的 股 利 、 利 息 、 利 润 （ 不 含 股 票 股 利 ） 依 据 ： 投 资 收 益 、 现 金 、 银 行 存 款 3 处 置 长 期 资 产 内 容 ： 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 、 其 他 长 期 资 产 收 到 的 现 金 ， 减 去 处 置费 用
8、 后 的 净 额 ， 包 括 保 险 赔 偿 ； 负 数 在 “其 他 投 资 活 动 ”反 映 依 据 ： 固 定 资 产 清 理 、 现 金 、 银 行 存 款 4 收 到 其 他 投 资 活 动 内 容 ： 收 回 购 买 时 宣 告 未 付 的 股 利 及 利 息 依 据 ： 应 收 股 利 、 应 收 利 息 、 现 金 、 银 行 存 款 （ 2） 支 付 现 金 1 购 建 长 期 资 产 内 容 ： 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 、 其 他 长 期 资 产 支 付 的 现 金 ， 分 期 购 建资 产 首 期 付 款 （ 不 含 以 后 期 付 款 、 利 息 资
9、 本 化 部 分 、 融 资 租 入 资 产 租 赁 费 ，在 筹 资 活 动 中 ） 依 据 ： 固 定 资 产 、 在 建 工 程 、 无 形 资 产 2 支 付 投 资 第 3 页 共 4 页内 容 ： 进 行 股 权 性 投 资 、 债 权 性 投 资 支 付 的 本 金 及 佣 金 、 手 续 费 等 附加 费 依 据 ： 短 期 投 资 、 长 期 股 权 投 资 、 长 期 债 权 投 资 、 现 金 、 银 行 存 款 3 支 付 其 他 投 资 活 动 内 容 ： 支 付 购 买 股 票 时 宣 告 未 付 的 股 利 及 利 息 依 据 ： 应 收 股 利 、 应 收 利
10、息 三 、 筹 资 活 动（ 1） 收 到 现 金 1 吸 收 投 资 内 容 ： 发 行 股 票 、 发 行 债 券 收 入 净 值 （ 扣 除 发 行 费 用 ， 不 含 企 业 直 接支 付 的 审 计 、 咨 询 等 费 用 ， 在 其 他 中 ） 依 据 ： 实 收 资 本 、 应 付 债 券 、 现 金 、 银 行 存 款 2 收 到 借 款 内 容 ： 举 借 各 种 短 期 借 款 、 长 期 借 款 收 到 的 现 金 依 据 ： 短 期 借 款 、 长 期 借 款 、 现 金 、 银 行 存 款 3 收 到 其 他 筹 资 活 动 内 容 ： 接 受 现 金 捐 赠 等 依
11、 据 ： 资 本 公 积 、 现 金 、 银 行 存 款 （ 2） 支 付 现 金 1 偿 还 债 务 内 容 ： 偿 还 借 款 本 金 、 债 券 本 金 （ 不 含 利 息 ） 依 据 ： 短 期 借 款 、 长 期 借 款 、 应 付 债 券 、 现 金 、 银 行 存 款 2 支 付 股 利 、 利 息 、 利 润 内 容 ： 支 付 给 其 他 单 位 的 股 利 、 利 息 、 利 润 依 据 ： 应 付 股 利 、 长 期 借 款 、 财 务 费 用 、 现 金 、 银 行 存 款 3 支 付 其 他 筹 资 活 动 内 容 ： 捐 赠 支 出 、 融 资 租 赁 支 出 、
12、企 业 直 接 支 付 的 发 行 股 票 债 券 的 审计 、 咨 询 等 费 用 等四 、 附 表 项 目 可 以 直 接 取 相 应 会 计 账 户 的 发 生 额 或 余 额 ， 分 述 如 下 ：1.净 利 润 ， 取 利 润 分 配 表 “净 利 润 ”项 目 。2.计 提 的 资 产 减 值 准 备 ， 取 “管 理 费 用 ”账 户 所 属 “计 提 的 坏 账 准 备 ”及“计 提 的 存 货 跌 价 准 备 ”、 “营 业 外 支 出 ”账 户 所 属 “计 提 的 固 定 资 产 减值 准 备 ”、 “计 提 的 在 建 工 程 减 值 准 备 ”、 “计 提 的 无 形
13、 资 产 减 值 准 备 ”、“投 资 收 益 ”账 户 所 属 “计 提 的 短 期 投 资 跌 价 准 备 ”、 “计 提 的 长 期 投 资减 值 准 备 ”等 明 细 账 户 的 借 方 发 生 额 。第 4 页 共 4 页3.固 定 资 产 折 旧 ， 取 “制 造 费 用 ”、 “管 理 费 用 ”、 “营 业 费 用 ”、 “其他 业 务 支 出 ”等 账 户 所 属 的 “折 旧 费 ”明 细 账 户 借 方 发 生 额 。4.无 形 资 产 摊 销 ， 取 “管 理 费 用 ”等 账 户 所 属 “无 形 资 产 摊 销 ”明 细 账 户借 方 发 生 额 。5.长 期 待
14、摊 费 用 摊 销 ， 取 “制 造 费 用 ”、 “营 业 费 用 ”、 “管 理 费 用 ”等账 户 所 属 “长 期 待 摊 费 用 摊 销 ”明 细 账 户 借 方 发 生 额 。6.待 摊 费 用 减 少 ， 取 “待 摊 费 用 ”账 户 的 期 初 、 期 末 余 额 的 差 额 。7.预 提 费 用 增 加 ， 取 “预 提 费 用 ”账 户 的 期 末 、 期 初 余 额 的 差 额 。8.处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 的 损 失 ， 取 “营 业 外 收 入 ”、“营 业 外 支 出 ”、 “其 他 业 务 收 入 ”、 “其 他
15、业 务 支 出 ”等 账 户 所 属 “处置 固 定 资 产 净 收 益 ”、 “处 置 固 定 资 产 净 损 失 ”、 “出 售 无 形 资 产 收 益 ”、“出 售 无 形 资 产 损 失 ”等 明 细 账 户 的 借 方 发 生 额 与 贷 方 发 生 额 的 差 额 。9.固 定 资 产 报 废 损 失 ， 取 “营 业 外 支 出 ”账 户 所 属 “固 定 资 产 盘 亏 ”明 细账 户 借 方 发 生 额 与 “营 业 外 收 入 ”账 户 所 属 “固 定 资 产 盘 盈 ”贷 方 发 生 额的 差 额 。10.财 务 费 用 ， 取 “财 务 费 用 ”账 户 所 属 “利
16、 息 支 出 ”明 细 账 户 借 方 发 生 额 ，不 包 括 “利 息 收 入 ”等 其 他 明 细 账 户 发 生 额 。11.投 资 损 失 ， 取 “投 资 收 益 ”账 户 借 方 发 生 额 ， 但 不 包 括 “计 提 的 短 期 投资 跌 价 准 备 ”、 “计 提 的 长 期 投 资 减 值 准 备 ”明 细 账 户 发 生 额 。12.递 延 税 贷 项 ， 取 “递 延 税 款 ”账 户 期 末 、 期 初 余 额 的 差 额 。13.存 货 的 减 少 ， 取 与 经 营 活 动 有 关 的 “原 材 料 ”、 “库 存 商 品 ”、 “生 产成 本 ”等 所 有 存 货 账 户 的 期 初 、 期 末 余 额 的 差 额 。14.经 营 性 应 收 项 目 的 减 少 ， 取 与 经 营 活 动 有 关 的 “应 收 账 款 ”、 “其 他 应收 款 ”、 “预 付 账 款 ”等 账 户 的 期 初 、 期 末 余 额 的 差 额 。15.经 营 性 应 付 项 目 的 增 加 ， 取 与 经 营 活 动 有 关 的 “应 付 账 款 ”、 “预 收 账款 ”、 “应 付 工 资 ”、 “应 付 福 利 费 ”、 “应 交 税 金 ”、 “其 他 应 交 款 ”、“其 他 应 付 款 ”等 账 户 的 期 末 、 期 初 余 额 的 差 额 。
