1、非故意接受增值税发票不应补征所得税某县 A 企业系增值税一般纳税人.2001 年 5 月到 S 市一电器市场购买电气配件,要求对方开具增值税专用发票,市场开具了增值税专用发票,2001 年 6 月.A 企业向当地国税机关申报增值税时,经查验后同意抵扣进项税额 7689 元2002 年 12 月国税机关在纳税检查中.发现 A 企业虽然取得的增值税专用发票是真实的.但是.s 市的电器专业市场不具备开具增值税专用发票资格.根据增值税专用发票使用规定(试行)第八条第一项规定,A 企业属于非故意接受虚开增值税专用发染,因此,责令 A 企业补缴增值税 7689 元.丽没有 ji 寸 A 企业进行税务行政处
2、罚.A 企业财务人员于 2003 年】月进行了账务调整.借:本年利润 7689.货:以前年度损益稠整 76892004 年某县地税局稽矗局在对 A企业进行 2003 年度纳税检查时发现.该企业曾经被国税机关以非故意接受增值税专用发票补税.因此作出了调增计税所得额 7689 元,补缴企业所得税7689x33%=2537.37 元,并处以 1 倍的罚款.B 企业同样是增值税一般纳税人,生产健身器材,2002 年 3 月向 C 企业购进一批配套产品,C 企业未开具增值税专用发票 B 企业多次向对方索要增值税专用发票.C 企业就是不开具专用发票,只开出收款收据,B 企业只好以收款收据入账.2004 年
3、县地税局稽查局对 B 企业 2002 年度纳税检查中.发现了企业没有取得正式发票.而以收款收据人账,地税机关作出了词增计税所得额.责夸 B 企业补缴企业所得税的决定.对于 A 企业非故意接受虚开的增值税专用发票和 B 企业故意接受非正式凭证.谪增计税所得额,需要根据不同的情况作具体的分析.不能一概而沦.国家税务总局制发的企业所得税税前扣除办法第十条明确规定:“纳税人各种存货应以取得时的实际成本计价纳税人外购存货的实际成本包括购货价格,购货费用和税金.汁人存货成本的税金是指购买,自制或委托加工存货发生的消费税,关税,资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额.“首先.既然 A 企业的增值税进项
4、税额不能抵扣,企业将这部分不能抵扣的税匏 f 进人成本是符合税收法规的规定.其次,A 企业是增值税一般纳税人,有权利向对方索取增值税专用发票.s 市某电器专业市场开出的增值税专用发票是真实的,金额是正确的,A企业经过所在地国税机关审核后同意抵扣了增值税进项税额.至于专业市场不符合开具增值税专用发票的条件,属于 S 市国税机关工作管理问题.责任不在购买方企业,A 企业没有过错行为.地税稽蠢局对 A 企业不予抵扣的进项税额不同意进入成本,凋增计税所得额是没有法规依据的第三,地税机关对 A 企业实施税务行政处罚则更是错的税收征管法第五章第 60 条至 88 条的关于处罚的内窖中没有一条适用对 A 企业行政处罚的理由 A 企业非故意接受虚肝的增值税专用发票.主管国税机关在增值税纳税检查中发现 A 企业的进项税额属于非故意接受虚开的增值税专用发票,没有认定为偷税,只补税没有罚款,加收滞纳金的处理是正确的而地税稽查局在纳税检查中不仅不准干不能抵扣的进项税额进入成本,而且还要处以一倍的罚款是完全错误的.既然 A 企业没有认定为偷税,叉不属于抗税.更不属于骗税.为何要实施行政处罚呢,至于对 B 企业应取得而未取得增值税专用发票.用收款收据人账.主管地税机关调增计税所得额.并处以罚款是合理合法的.纳税人没有异议.l7
