1、电算化会计信息系统内部控制问题与对策分析回营，_， ，4 制呵一会计电算化?哪 V一啥;1r 幽 仓算化公针传息系统均梆枝剁闯题岛材来令祈赵索精、会计电算化面临的几个问题件下的数据正确性控制就宪金转移到对系统输入数据的真实(一)人员素质问翩。会汁电算化工作是一项技术含最校可靠和正确完辑性的控制上了。必须采取以计算机程序控制酶的工作，它已成为一门融会计科学、电子计算机科学、信息为主、手工控制为辅的原则进行数据正确性控制，严把数据输科学和管理科学为一体的交叉学科，它是现代会计科学的嚣，入质最关。要分立。在我国，各级政府会计主管部门、社会办学机构对财(四)会计电算化工作中的安全问题。电算化情况下，数
2、据会人员进行了大麓的电算化培训，但这些都是初级知识，仅仅保密性、安全性麓，电子数据较易被大量删除、破坏和非法惠是最般的电算化操作技术，其中存在苟诸多问题:政并且不会留下任何痕迹和审计线索，这使电子数据的安全 1.培训目标模糊。实际上各地的电算化中级培训点进行在保护、备份和恢复、禁止非法操作变得极为重要。在定条件职人员电算化中级培训时，缺乏明确的培训目标，只是选用教下，企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密，目前材中的一部分内容进行讲授，造成在职人员克捷对软件数据主要是对软件系统而宵，财务软件公词只考虑自身的经济利系统地进行边用、分析。2.各培训点培训学时少，一般培训点的益，防止践版，但对
3、用户会计数据保密性、安全性涉及不多。会电算化中级培训应为 120学时，有的培训点仅有 5伽训学时，计数据基本上是以种开放式的关系数据库格式保存。只要甚至更?少。有的培训 11点甚至出现两人共用一台微机的情况，这慷得这种数据库操作，就很方便进入账套数据库系统，从而进样，学时就更少，达不到应有的教学效果。3.培训教师的水平参行非法篡改。这样就是在进入系统时加上诸如操作密码、声音差不齐，严意影响培训质量。监测、指纹辨识等检测手段和操作权限设置等限制手段，实际(二)舍计档案无纸化和电脑操作无形化的问趟。在乎工上不能真正起到数据的保密作用。会计数据安全难如人意。方式下，信息以账、证、表等形式存储在不同的
4、纸质上，增、删、二、会计电篝化内部控制的措施修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上(一)全面提高会计人员素质。内部控制制度是由人设计分清责任。但实行了咆算化合计脂，有形记录较传统子工会计并执行的。缺乏高素质的人员，任何控制制度措施的效用都将系统大为减少，凭证、最讲业务事项的说明和账梅等大多要依大打折扣，甚烹形间虑设。企业必须 1:丽提高会计人员的政治赖计算机方可录人、阅读或查询。信息来源于敷掘和程序，并紫质和业务素质，尤其要加强计算机技术学习，使计算机操作且从一开始就存储在各种磁性介质上。如果缺乏适当的内按，水平上椭次，问时性囊管理者管理风格、决策水准。那么未经批准擅自改动数据的
5、可能性就明显增大，而且改动(工)加强系统安全保密控制。系统的可靠性、信息的正确后不留下任何痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的性和安全保槽性，都依赖于强而有利的安全保密控制措施。影危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要响系统安全的因素主要包括自然灾害、失误、计算机舞弊和招求。不仅要保存细介质会计核算资料，而且更保管好以磁性介罪行为。这项控制就是为了保证计算机系统的运行安全，避免质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发 i举由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。它主要行中编制的各种文档和其他创十资料。包括:接触控制、环境保护和安全控制。接触控制是防止米经(三
6、)电子数据的输入、审核和确认的囊要性问趣。在现有授权的人擅自动用系统的各种资辘，以保证各项资源的正确的会计电算化环境下，各种账得及报表之间的相f 核对以控性。主要的控制措施包括:(1)用户识别控制。系统应以设置和制数据正确性的作用变得毫无意义，数据黠制的意点转移到使用等级口令的形式，来保证系统不被非系统人员盗用，同时凭证填制、最人和审核环节。这是由于凭证数据录人并在会计进行系统内部各级操作权限识别，并按事先设定自动控制可软件控制下迅遣、多次、毫无蒙铺地分别记入各种账簿，并据以使用的功能。(2)加密存储控制。操作员口令和操作日志应以编制报袭，只要凭证数据和合计软件正确，其输出的会计信来用密码的形
7、式存储，并只能由系统管理员随时和定期打印息也必然是正确的，所以账簿核对是多余的。回此，也算化条输出。(3)数据存贮和处理相隔离。(4)操作日志管理。应由程 136 ?痒? 御? ?计算机传息教术材公此赢刹候式伪彤响张美英张美丽、倍息技术促进了企业现代化改造利模式可以定位一个企业的价值取向。例如企业供应链模式、近二十年来，计算机信息技术的飞速发展促使市场网络价值链模式等;从策略角度看，赢利模式可以成为一个企业核化和网络银济的出现与发展。与此同时，随着电子商务、电子心竞争力。如企业营销模式、窑户模式、知识模式等。货币等的发展，又对企业信息技术的应用提出了更高的要求。(1)企业战略模式:供应链模式分
8、析。供应链管理穰盖从.这不仅需要企业加强网络建设，还要加强企业新的赢利模式供脱离的供应到客户的全部过程，通过供服链管理能够帮助的掏建，以切实保证企业利润的挺得。赢利模式是每个企业都企业大幅度提高运作效率和降低成本，及时捕捉新的市场机要思考和研究的问题。会，供应链管理巳成为现代企业提高市场适应能力和竞争实二、僧息技术对企业传统赢利模式的影响力的重要途径。1.企业传统赢利模式分析。企业是以盈利为目的，企业运传统的供应链是建立在供应一采购的关系上，而这种行的目的就是实现利润与创造利润。企业赢利模式是指企业关系建立的核心是物质生产资料。然店用这种物质生产资料利用自身的资源、结验模型和思维理念相互融会贯
9、通，创造出和朋定的生产钱生产完相同的产品，提供完全翩翩翩样的服务企业的获利渠道。它是一个很大的范畴，既可以是一个企业的来满足顾窑的需求。这种模式对市场反应缓慢。企业赢利能力战略模式，也可以是企业发展的一个策略。从战略角度着，赢很大程度依赖于物质剧素，企业本身发挥作用的余地小。传统叫叫-+份+叫-吨-.叫 +-叫凰-非+叫 叫叶申幡+叫阳-+叫-+-+-+-+-1 ?-+-+仲-+I-4+-+-_-+-+-4-+胁中舶序自动进行操作费记，建立加密的机内操作日志，监督系统的化会计账务处理是否正确，是沓遵照会计法及有关法律、法操作，留下审计线索。(5)环境保护按制。这主要是为了尽最减规的规定，审核费
10、用接字是帝符合有关内控制度，凭班附件是少外界因素所致的计算机敝障，以保障机器正常运行。主要钮杏规范完整等;(2)审聋电子数据与书商资料的一敖性，如进括:机房环坡保护，保护性设备配备，以及变全供电系统的安辛苦账册内容，做到账表相搏，对不妥戚错误的账我处理应及时装等。例如计算机机房应果用单独专门供电系统，并且不定期调整;(3)监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修检查电摞、接地绒的安全等措施，以保证机房环境安全。随着改历史数据的现象;(4)对系统运行各环节进行审查，防止存网络技术快速地发展，公司应加强网络安全的控制，设置网络在漏洞。资金性指标，包括数据保密、访问控制、身份识别等，并且针对(
11、五)提高电算化培训质量的保障措施公司的特黛状况，开发相应的技术来保护系统。1.加强对各培训 11点监管力度。当前，各部门应加强监智力(三)加强会计档案控制。要建立健全各类会计档案的保度，规范各培训点的行为，主要包括;0)检班各培训点的硬件管、复制、借用、销毁及保事制度，认真检查执行情况，对所有设备情况。(2)检查机房是否采用局域网系统，是否方便学员丢失、损坏、失密现象，迫查专职保管人员的责任。会计档案不了解中级培训中的网络知识内睿。(3)检查培训点所用软件。仅包括凭证、账簿、报表等书面资料，还包括全部系统开发文主要检查软件的可用性以及 EXCEL软件的完整性。由于要运梢，以及所有磁介质的会计数
12、据档案、备份、系统软件和合计用 EXCEL对数据进行分析，就要求运用 EXCEL中的;加载宏;软件源程序等。要点如下:1.设置专职会计档案员，各司其职，功能对数据的分析功能。不得越权。2.保存在机内或外存储器上未打印成书面形式的会 1明确在职人员电算化中级培训的教学目标要求。对在职计资料，一式两份，分别在计算机操作部门和会计部门备份存人员主要强调对软件的总体结构和服用情况及软件一般性维放。3.输出的证、账、表等书面资料，必须由系统操作、审核及会护工作。主要包括:0)软件的总体结构;(2)软件的最优化初计人员签章店，才能作为有效的会计档案保管。4.严格遵循会始化设置;(3)运用 EXC且 L对软件的数掘进行汇总、合并;(4)计档案的借用、归还手续。运用 EXCEL建立一套适合本单位成本计算及费用汇总分配方(四)加强内部审计。内部审计既是公司内部控制系统的法;(5)运用数据进行圆形分析工作;(6)软件的些相关维护重要组成部分，也是强化内部会计监督制度的安排。内部审计知识等。必绩包括以下几个方丽:(1)以会计资料定期进行审计，电算(作者单位:廊坊职业技术学院)137 ? 塃?御?十?塃?彼?徣?御? 弫?
