1、销售及应收账款内控研究 9170如被销售及应收账款内控研究 1.夏龙飞刘青王玉蔚摘要:企业的内部控制越来越受到管的应收账款的回收就是企业一大难题，一、企业内部控制现状理层的重视，但是大部分企业仍存在内因为销售及应收账款内部控制缺失导致组织的发展随着业务流程由小到大，部控制缺失或者失控的现象，尤其是销破产的企业比比皆是，文章目的在于通伴随着企业的内部控制要求就由简单演售及应收账款的内部控制。目前涉及销过案例探究如何做好销售及应收账款的变到复杂，很多企业对于内部控制依然货业务的企业为争夺市场份额、管理者内部控制，使企业最大限度地避免坏账过度依赖人和企业硬性制度，过度依赖为了经营成果、销售人员为了销
2、售业绩和采账。管理结构与流程的细分，往往只向程序利用各种手段进行销售。其中，除销带来关键询:内部控制;失控;贻销;坏账的标准看齐，着重于形式，从而使企业内二是作为电力企业如果想更好的控协调，更好的完善提高会计基础工作，发计业务知识以及掌握各项规定，才能更制内部工作，就应提高宣传力度，让企业挥出它自身的强大作用。好的为企业服务，与企业共同持久发展。当中的所有工作人员都清晰的了解，一个四是如果要做好财务管理工作，其三、结论企业要想不断的发展，并且在任何竞争当中最重要的一点就是要规范化，这也是总之，我国市场经济在当前不断的快中都占有一定的份量就必须要提高内部一个必要条件，也是推动企业健康发展，速发展
3、当中，一个企业如果要在巨大的竞会计的建设管理水平，同时要遵守各项制持久立足的一个重要因素。在财务管理争当中立稳脚跟，可持续发展，就必须要度要求，并且把这项要求当作是长期的发当中，要想有效的发挥出它的作用就必适应一些内在需求，如果我们从一个长远展使命，严抓，严控。此外，也应提高建设须要做到几方面的工作:第一，电力企业的方位进行综合考察时可以看出，会计基企业文化需求，让员工把企业当作是家，在制定财务管理要求时必须要根据相应础在企业当中是非常重要的，必须要切合提高员工的士气，加强员工的整体素质，的法律法规，结合该企业自身特点制定实际，具有一定的战略目标，才可以更好遵守企业管理当中的各种规章制度，形成
4、出财务管理方法，比如在核算，物资计的为企业服务。如果要突显会计工作的重良好的工作作风。量、现金票据管理以及成本开支管理方要意义，那么就必须要提高会计基础作为三是由于在电力企业当中必须让专面等都应细化管理，分清制度。第二，必一个重要的前提条件，离不开它的科学人来负责会计基础工作，作为主管部门须要根据规章制度办事，避免有人为操性、系统性以及所具有的完善性等特点。应起到该有的监管力度，实施他们的主作，坚决杜绝人情管理，在各种财务管理所以必须要加强管理措施，把会计人员的要职责 o 由于在处理信息质量上会计基当中都应先报批再做处理，实施结算操职责划分清楚，更为规范化，只有确保会础工作是一个重要的保障，也
5、是一个基作。在企业内部应加大力度来宣传相应计基础工作有效的开展，制定出完善的制础环节，所以作为主管单位必须要尽责，的规范细则，让财务人员从思想上认识度标准，从而才能让会计基础工作发挥出起到一个监管作用。规范管理检查的方到本工作的重要性，定期对财务人员进最大的作用。法，在基础工作当中找到薄弱环节并及行培训，从而来提高他们的自身素质，让参考文献:时的处理，目标明确，提高规范化管理，他们意识到财务工作的重点与难点。此1王道顺，贾志勇，林志新.会计基础加大力度，从而进一步来促进企业会计外，作为企业在进行各种经营活动时也工作规范化问题探讨回.会计之友，2005(01).的管理工作，使其更为常规化，把追究
6、责要做到监督与核算的细致管理，财务管2扬月琴浅谈如何做好会计基础工任，建设发展情况公开公平。与此同时也理的服务到位，才能确保电力企业有序作 Ul.商业会计，2009(03).要提高相应管理人员的监查力度，责任健康，可持续发展，可见，会计基础工作3曲红.浅谈如何改进会计基础工作化，明确各个部门检查职责，实事求是，是非常重要的。最后点，只有电力企业规范化日.商场现代化，2010(06).在处理问题时必须要按章办事，坚持原及时的、有效的做好财务宣传工作，让全(作者单位:国网青海省电力公司黄则，加大审查管理力度，与各个部门相互体入员都充分了解国家的法律制度，会化供电公司)中国集体经济121部控制达不到
7、预期效果，并且建立成本的管理均有问题使得销售员也非常高，导致众多企业在法律没有强可以长期挪用货款而没有被制要求的情况下，将内部控制简单化处发现。销售与收款同时由销理，才出现了实施过程中遇到各种各样售员负责虽然能够提高工作的困难，给不法分子机会钻内部控制不效率，但财务人员应及时认完善环节的空子，给企业带来本可以控真对账，与客户沟通，监督控制或可避免的损失。企业管理的各个流制销售人员，并给予不法行程均需要内部控制，众所周知，内部接制为严厉的惩罚。! 的程度取决于管理层的认知水平，信息对于集团企业，应收账系统会帮助管理者提高认知水平进步空款的内部接制应更为谨慎、间，做内部控制的载体，可以说，信息系周
8、全。山东的新华制药上市统如何设计的内部控制，企业就如何进股份有限公司旗下有 9 家子行各部分的业务管理。如今大部分的企公司，经事务所内控审计查业均采用信息系统来管理企业，不仅仅出其下属的新华医药贸易的鲁中分公薄弱环节，采取有效控制 O 需要注意以对财务一部分进行严格的控制管理，相司、工业销售部门、商业销售部门等分别下几个方面加强销售及应收账款的内关联部门例如销售、采购、库存等部门也向同一客户授信，导致整体授信额度过部控制。会进行内部控制的设计与实施，不仅仅大。医药贸易内部控制制度规定对客户一是识别目前企业在销售及收款环对管理层相互间的约束进行内部控制，的授信额度不超过它的注册资本数额 O 节的
9、内控缺失及缺陷，必要时请专家进行对各部门基层人员也会进行控制 O 不仅如此，还出现未授倍的发货现象，企业内部控制的审查。识到 l 之后才能进行在生产销售型企业中，对除销引起影响最大的是对欣康祺医药有限公司有效分析，制定销售利润最大化，收款风的应收账款的内部控制尤其重要，尽管及其存在担保关系方形成的大额应收险最小化的整改计划 O 目前已经有部分企业关注这一环节的款 6.07 亿，后期经核实，欣康祺长期将二是对销售环节应加强市场调查，内部控制，但是面对激烈的商业市场竞医药业做成金融业，上游除购拿货后低合理确定定价机制和信用方式，根据市争，销售人员或者相关管理人员只关注于市场价现销给下游，将现金投入
10、期货场变化及时调整销售策略，健全客户信销售业绩和经营成果，采取各种手段销市场获取收益，期货的风险导致其资金用档案，对新客户和境外客户要建立严售促销，应收账款的内部控制缺失或失链断裂 o2011 年度，新华制药对欣康祺格的信用保证制度。重大销售合同订立控失效仍然普遍存在 O 收不回款或者坏共计提了近 5 亿的坏账准备，造成的重应吸收财会法律等专业人员参加，建立账过多，会造成本利皆无的惨重损失，大经济损失。合同专用章保管制度，不可以盖在空白除销收款的内部控制缺失或者不完善在集团企业中，这样的内部控制失控合同上，销售部门按经批准的销售合同是企业财务的一个惠性肿瘤，危机企业情况很容易出现，母公司对子公
11、司的重要开具销售通知。生命。客户的信息一定要掌握，分析各个子公司三是对收款环节应严格考核，实行奖二、案例展示与分析报表及时发现问题，不仅要设置各个客户惩。做到不相容职务相分离，销售人员催针对销售及应收账款环节的内部控的信用级别，站在母公司角度，对子公司收记录往来函电要妥善保存，财会部门制，以下两个案例从不同侧重点反映出应共同客户的授信程度要单独考虑，母子公办理资金结算并监督款项收回 O 确保会收账款内部控制需要注意的问题O 司沟通显得极为重要。计记录、销售记录与合储记录核对一致。一家公司的销售员业绩平时挺不三、销售及应收账款内部控制措施制定专人通过函 IE 等方式定期与客户核错，但爱好赌博，手
12、里吃紧就对货款动了财务信息化帮助财务人员将日常繁对应收账款、应收票据、预收账款等往来心思。从客户手里收到货款不及时上报，琐的销售业务应收账款记账通过软件清款项。扣除部分供自己使用，金额逐渐增加，为晰明了的记录下来，客户数量再多也可四是编制科学可行的销售计划和预了方便挪用公款，便登记注册了一个皮以通过查询功能挑出关注的相关信息，算方案，约束控制销售活动。既要预算包公司以公司的名义与原公司的客户谈做到主动了解款项收回情况及是否超过到各部门，也要预算到各人员 O 预算和生意，私刻了任职公司的发票专用章及授信额度发货等。ERP 的应用同样给予实际相比较，可以促进各部门协调合客户专用章。三年间这位销售员
13、利用职销售人员，仓库入员相关权限查看客户作，保持销售收入和成本与计划之间的务之便共与十几家公司签订购销合同，的付款信息和发货信息 O 所有业务系统平衡，评估业绩的完成情况，实行预算挪用货款共计234 万元。当财务发现他操作，分系统相关联，实现整休信息化，执行考核制度 O 签订的合同上的合同专用章与可提供给透明化。参考文献:公司队长的合同专用章不一样，并且货针对我国目前企业销售及收款环节1)俞海芳，基于财务信息化的企业应款与他上交的金额不符，经核实后方发所体现的问题来看，企业应结合实际情收账款内部控制制度案例比较研究D).现其中的违法行为。况，全面梳理销售业务流程，完善销售华东理工大学，2012.上述小案例可以看出公司存在严重业务相关管理制度，明确销售、发货、收2)张国明，李存英.企业应收账款内的内部控制缺失问题，销售合同签订与款等环节的职责和审批权限，严格按照部控制方法研究日财会研究，2011(24)管理对账，货款确认与催收，合同与实物权限程序办理销售业务，定期检查分析作者单位:辽宁师范大学)122 海 2015 年 13 期(5 月)
