1、光明的道路正确的指引学习会计师事务所内部治理指南有感事务所内部泊理 l b呼!巴巴些?川 3叩叫自川纯 BBg道路?mlBg，旨I一一学习会计师事务所内部治理指南高感李志文细细阅读、认真品味了中注协发布的会计师事务业那样靠过去劳动积累的资金财富作为运营基础。因而，所内部治理指南)( 以下简称指南) ，结合目前会计在设立会计师事务所时，若发起人目的是借注册会计师的师事务所内部治理的实际情况，感触很多。指南 从指事业为少数发起人挣大钱，必然导致以后制定的一切制度导思想、事务所规范建立、员工地位、质赣控制、文化建办法倾向于为几个人谋利益。这对所内广大注册会计师不设、恼息沟通与披露等方面都作了明确要求
2、，反映广大注公，是形成这个团体不和谐的重要因素。在相当些事务册会计师的心声，比鞍符合当前国情下的注册会计师发展所中，股东是极少数人，甚茧在这些少数人中说存在一般的路子。目前发展比较好的事务所都有着共同的特点，就独大，按出资权童发育表决的现象，所内决策最终实行是内部治理机制比较健全，其做法与 指南内容和精神人垄断，难以透明。盟然在这种体制和理念下，利益的天基本吻合。失败的事务所愚各有各的具体情况，倪归结真平从基础上就倾斜了，其建立的 3重要制度就很难再有;人原因，都是在内部治理机制方面存在较多缺失。以下具体舍;的味道。在英他股东(发起人)中，虽然比 般雇佣谈些学习体会。的注册会计师有了一些任名份
3、和利掘，且在长期的实践膳合中，这些人特别是其中些比较有才华能力的人，必然会一、用和谐公平的思想作为立所干事业的理念考虑自身发展的问趣。当他们感到不公平时，要么就采用注册会计师是市场经济发展到一定阶段的产物，是社消极的方法少干工作，消极怠工，要么就要考虑自己怎么会劳动分工中分离出来的一项专门的职业，其生命力在于才能更多的辄得发展，从而获得更多的利益，甚至采取拉社会对它具有独立、客观、公正的精神和较高的专业水准邦结派的方式去争夺权力。在光法达到的情况下，就会拉的信赖。广大注册会计师通过多年费力学习，经过考试辄出队伍，另立山头，使事务所陷入解体的危机。而普通注得了进入这个行业的资格，大家怀着最高的愿
4、望和神圣的册会计师一般往往是被聘用(雇佣)制事务所工作的。职业责任感投入到现实工作中。注册会计师有非常明确的对这部分员工而窑，难以获得与自己劳动付出相匹配的收奋斗目标，有发挥自己专长成就事业的强烈追求，更在于入。有的事务所连这些注册会计师的基本社会养老保险等自身价值的实现，并期望得到社会的认可。当然注册会计回家规定的待遇都不能给予保睛。这种环境下注册会计师师也要依靠自己的辛勤劳动，获得应有的报酬，来体现从自我发展的需求得不到满足，心中必然怀有怨气，很难会事这个职业的幸福感和成就感，这就是社会的公平。把所在的事务所的长久发展放直是在撒要位置，更不要说付注册会计师的工作是一项以智力劳动为主的工作，
5、主出较大的精力，来关注和提高事务所的执业质量。像这种要投资是注册会计师多年学习和积累的专业知识，而不需情况的事务所，想要害彻底落实均指南精神相适应的内要大量的资金投入作为前提，不用像一般的生产经营型企部治理机制，那是一件非常困难的事情。?48中国栩如情2008/1?柖?瞥脚啊啊阴阳惘睛叩咽啕何酬唰喇喇，1.，.，唰帽，啊酬啊咖啊棚咖-嘲刑制唰懈啊啊啊吼叫 W叫叩附相机巾响橱-叫叩r;-;咱啊响啊叫阳帽 7F叫咱 l1li_. ._,. 睛;唰F叫叫;叫山队恤几出灿灿叫勘乱叫叫叫灿灿灿-1i!l.s，Qvernan.!I;!OO!JJ，E.l.lll 事务所内部 j掘 L斗二、落实事务所制度建设
6、民主化与利髓分配合理化理由不去认真贯彻落实呢?事务所内部治理要实现;入合关键f 是把怀有黑高利描分配问黯f董事务所和谐建设的又一核心问瓶，t 也愿望投身子行业的注册会计师黯集在一起，共向努力、共是制度建设民主化体现的重要内容。在处理利描分配问题同创造、所荣我荣、所兴我兴，共同实现;人合、事合、时要注重体现公开、遗明，严格按照素质、能力、贡献的心合、志合;的 i台所理念。对此指南中有明确具体的大小进行考坪，尽量使每个人付出的劳动和承担的风险句要求。比如事务所内部治理应当以法律法规为依据，形成收入相匹配，并促进和激励员工去多劳多得。股东(合伙以章程为核心的、宪擎的内部决策和管理制度体系，以人)、主
7、任会计师同样是靠劳动挣钱，承担的风险多，处尊贯制度、执行制度的管理氛隅 i应当以增进内部和谐为理的事务多，劳动?最大，多挣钱也是无可非议的。问题的重点，合理规范和有效协调事务所股东(合伙人)之间、核心是与员工对比，其收入是否体现劳动量和承相风险的股东(合伙人)与注册会计师和员工之间以及其他各相责任与收入比是否具有一致性、可比性。对于这个问盟，关方面的关系，充分发挥事务所各腥次管理机构的职能和其实每个注册会计师及员工都心中有本明白帐。利益不做作用，保障事务所及各利插相关者的合法权益。只有按照乱，心胸自然宽。只要按照这个原则去做了，这就是对专指南指引的慕本精神去做，事务所内部才能形成利益业知识的尊
8、熏，对民工劳动的认可，对大家的公平。只有一致、相互信任、相互侬存的紧密关系，城筒、合作、平在这种条件下，真正的;人合;才会实现，事务所才能有等、协商的文化氛围才能真正实现。而事务所内部治理的更多精力去关心业务质嚣，才能真正树百年大计意识，事核心，就是要尊重注册会计师的智力劳动和专业价值，真务所才能够长期稳定发展。正认识到员工是事务所智力劳动和专业价值的载体，是事务所最具有价值的财富，充分发挥专业和知识在事务所内王、质蘸控制是事务所快久利益的保障部决策和管理中的主导作用。要把员工作为并肩作战的同执业质景是事务所的生命线，也是行业维护公众利志，而决不是雇佣工，更不是作为发财的工具。治理之髓的专业基
9、础和诚信义务。从广义上讲，注册会计师行业道，唯在得人。现实工作中，事务所应着手处理好两个方之所以能受到社会的关注和信任，就在于它能从较高的专面的问题。业技术角度客观公正地发表自己的意见。社会把注册会计首先是事务所制度建立的民主化。实现事务所制度师的这种专业判断的意见，作为公平处理经济事务的有社建立的民主化，1 重点建要解决建立哪些制度租如何建立好会公恼力的依据。如果注册会计师的工作质量 E丧失了社会这些制度问题。为此，要建立好关系到余体员工切身利益的这种期盟值时，社会公信力就会极大的下降，从而影响和事务所正常运行的必瞿制度，如章程、员工管理、利益整个行业的发展。从一个事务所来讲也是同样的道理。
10、如分配和财务管理、质量控制，监督办法等。这些制度和办果不把工作质量放在第一位去考虑问题，简化程序，敬衍法是事务所运作中的重要规烦，关系到每个员工的切身利了事，或为某方利益而失去公众利益，虽可换来一时好掘。无规矩就不能成为阔。如果没有这些办法去约束大处，但肯定的讲，这个事务所不仅损坏了行业的声誉，同家，那就必然产生混乱，容易造成产生一人意志环境，最时也促使自己走向灭亡。为此，(指南要求事务所应当终走向一言堂、朝令夕改的道路。怎样才能制订好这些制按照质最控制准则，制定实施科学、严谨的业务质量控制度?由于这些制度是供今后大家共同遵照执行的，那么就政策和程序，强化风险管理，保障质量控制落实到棋处，要体
11、现大家的意志，让大家广泛讨论，让每个人都能充分它主要从风险管理的角度，强调质量控制的领导责任，以发表自己的意见，公开透明，反震修改，最后由所有执行及如何从机构设置和制度设计黑面加强对风险领域和风险入一入一票来表决通过。大家制定的制牒，大家还有什么环节的管理与控制。同时指南m 突出强调事务所风险?THE CHIN ?呈?捈?捅劣?侦?捯?畎?江? 掸?檰?翩翩事务所内部治理 E了;二二士工工工士二二士主二 工;二二二;二工工工士;管理和质最控制的决策机制，并要求事务所设?L 专门机构帜。这就要求事务所应当向股东及时公开事务所的财务进行控制和把关，建立相应的风险报告制度，风险评估制状况和经营管理情
12、况、熏要会议决定的重要制度、董事度，分类管理制度，回避制度，报告签发制度等。会成员的薪酬政策、重大事项的决策程序、可预见的重大实际工作中，很多事务所从形式上都有相关制度和相风险、接受外部监督检查的情况以及其他有可能对股东产关机构，特别是较大规模的事务所 2基本上都是这样做的。生实质性影响的信息。当然事务所告知股东的这些信息要对于一些小规模事务所而言，许多事务所制定了相关制绕白事务所股东民尘选举的监事会成员的审计，不得有拌度，指定有专人负贺，也有些事务所还有较大欠触，确实虚作假行为。与此同时，事务所坯应向体员工公开包捕属于人手少力不从心。干业务是这个人，控制质量进行复事务所行为规范、业绩评价制度
13、、薪酬制度、晋升制度、核也是这个人，这种情况下，所谓指定人也成了空话。但培训制度、质量控制政策等在内的内部管理制度信息。对不管事务所规模大小，不管是否?建立了相应机构，不管是于影响事务所未来发展的重大决策事项，事务所应当向否指定有专人负费质量控制工作，都应该从实质上做好以员工遇报。比如，直少锦半年或一年，事务所府当将全所下工作:真正按照中国注册会计师执业质最按制准则工作开展情况、存在问题、下步的工作计划等，如实向员的要求结合本所实际，建立跟一寨 32蟹的质量控制制度 i工通报、并经员工大会给与评价。这种方法能使事务所管在事务所内建立起行之有效的责任制度和囊大项目，高风理屈辄得更多有益借息和好的
14、建议，也让全体员工都心中险业务，重大业务事项的审议决策机制;把质量控制制度亮堂，不再存有各种猜测和怀题。对每个员工而言，也知及质量控制的决策机制相关内容落摸到实处，特别把质量道自己在所内该做什么，怎么去做，所里的工作就容扇做控制复核制度 1重大问题报告制度落实到每个业务项目好，事务所才会出现政通人和的局面。特别要说的是，事中;加强员工的素质教商和职业道德教育，这些教育工作务所信息沟通与披蹲的问时，也是让股东、员工监督的一特别要从事务所领导腰开始做好;正确处理好眼前利益与个过程，是个透明监督的过程。真实沟通也是尊囊股长远利益的关系。东、员工使他们有参与权，发宫权的过程。这实质上就要要认识到，提高
15、执业质量是事务所发展中的个持求事务所的管理层人员耍有正直、诚实的品质和包容宽阔续长久的过程。要想让事务所稳步健康的发展，那就要从的心胸。卒日盟要以身作则，率先垂范，带头执行制度，抓执业质量，从诚信做事开始。联得一时的不当利益，就坚持用榜样的力最感召人，用严格的制度规范人，只有这会毁掉长久的生存。同时，应该囊视和珍惜事务所的诚信样做了事务所的制度才会黯持好，执行到傲。和声誉，在保持独立性和诚信的基础上，提高我们的审计此外，(指南坯倡导鼓励会计师事务所建立向社质撮，提供更优质的咨询服务，减轻和控制企业的各种风会公众撤露不涉及商业秘密、不损害同行利益及客户利益险，使企业的经营和管理更上一个台阶，只有
16、这样才能赢的相关倍息。包括事务所内部治理状况，股东及注册会计得客户。真正的窑户，真正需费注册会计师帮助的客户，师的基本情况、执业资格、执业范围、收费栋准、事务所班是会选择质最优、信誉好的事务所。风险管理与质量控制体系建立情况、3 最大违规与接受处罚情况等方面信息。这样有助于增进公众对事务所道德标准四、充分的倍思沟通是赢得公众儒任的慕础和执业活动等方面的了解与信任，也有利于接受公众的监倍息沟通与披露是监督和规范事务所泊理行为，畅督，提高事务所的公信度和知名度。.通与公众的联系，赢得公众信任的重要途径和桥梁。指(作者单位:山东天恒馆会计师事务所)南事要求事务所应当建立包括合计信息、治理信息等在内的信息沟通和披露制度。在实际工作中事务所也必须尊重股东合伙人)对事务所重大事项的知情权和参与叫中国叫则 11泒?匰?泟?
