1、本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）题 目：出口退税制度调整对我国外贸的影响 学 号： 20113440765 姓 名： 梅 涛 班 级： 11 商务 S1 专 业： 国际商务 学 院： 经济管理 入学时间： 2011 年 9月 指导教师： 姚 莉 日 期： 2013 年 05月 24日1毕业设计（论文）独创性声明本人所呈交的毕业论文是在指导教师指导下进行的工作及取得的成果。除文中已经注明的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。作者签名：日期：2013 年 5 月 24 日2出口退税制度调整对我国外贸的
2、影响摘要出口退税政策是我国一项重要的外贸政策，对于鼓励外贸企业出口、扶持中小型外贸企业，推动我国国民经济健康快速发展起到重要作用。近几年国家对于出口退税作出新的调整，主要有：取消中小企业、新发生出口业务企业审核期为12个月的规定、简化出口退税申报程序、放宽企业货物申报时限、扩大出口货物的免税范围，为企业更好地开拓海外市场提供政策支持。本文经过研究发现，就现阶段中国的出口退税政策应该以降低高耗能、高污染等商品的出口退税税率，同时进一步提高高附加值、高科技产品的出口退税税率，这样有利于产业结构的进一步优化。出口退税税率的提高或者下降都会影响到外贸企业的发展，对于他们而言这既是机遇又是发展。针对以上
3、这些问题本文主要通过数据分析法、比较和归纳法来研究、分析出口退税调整对于外贸企业的影响，并提出相应的建议和对策。关键词：产业结构；外贸企业；出口退税制度；高科技产品3Export Drawback System Adjustment to the influence of Chinas Foreign TradeABSTRACTExport drawback policy in China is an important foreign trade policy to encourage foreign trade enterprises to export, support small an
4、d medium-sized foreign trade enterprises, promote the rapid development of Chinas national economy play an important role.In recent years the domestic production enterprise goal exploit overseas market has become a new trend. Meanwhile, the countrys state for export tax rebate to make the new adjust
5、ment, basically have: cancel the rules of new happen export business enterprise audit period for 12 months, simplified export VAT refund application procedures, relax enterprise goods declaration time limit, expand the export goods duty-free range. I think that Chinas export drawback policy should b
6、e to reduce production, high pollution and other commodities export tax rebate rate, and further improve the high added value, high-tech product export tax rebate rate, which is conducive to further optimize the industrial structure. Export tax rebate rate of rise or fall will affect the development
7、 of foreign trade enterprises, for them it is not only an opportunity and development. In view of the above these problems this paper mainly through the data analysis, comparison and induction to research, analyze export tax rebate adjustment for the influence of foreign trade enterprises, and puts
8、forward the corresponding Suggestions and countermeasures.Keywords: Industrial Structure ; Foreign Trade Enterprises; Export Drawback System; High-tech Product4目录一、前言.1（一）研究背景与意义.1（二）国内外研究现状简述.1二、出口退税的现状与发展.4（一）相关概念.4（二）出口退税的调整的背景5（三）出口退税调整的内容6三、目前出口退税制度的调整对我国外贸的影响.7（一）出口结构的影响7（二）贸易总额的影响.8（三）人民币汇率的影
9、响9（四）企 业 资 金 影 响 .10（五）地方财政影响11 (六）产品国际竞争力的影响.11(七）行业影响-以纺织品服装行业为例12四、消除出口退税政策调整不利影响的对策和建议14（一）消费增值税转型14（二）建立健全出口退税监管机制14（三）提高出口企业的国际竞争力14（四）加强内部管理，降低产品出口成本15（五）优化出口退税负担机制15结论.16致谢.17参考文献.18上海第二工业大学1一、 前言（一）研究背景与意义1研究背景我国自1985年设立出口退税制度，随着改革开放以来，国内的经济也发生巨大的变化。特别是我国自2002年加入WTO以来，国际贸易全球化进程加快，在这一背景下，为了缓
10、解贸易顺差过大，促进外贸平衡，继续加强和改善宏观调控，自2008年以来我国政府又对出口退税进行了新的调整。不同发展背景下的出口退税调整对相关行业会产生重大影响。本文希望能深入分析近年来出口退税制度调整带来的影响。2研究意义近几年国内生产企业下大力气开拓国外市场成了新的趋势，出口退税制度的调整，势必将会影响到这些出口企业，无论提高还是降低企业产品都会影响到企业出口到国外的竞争力。有研究证明，出口退税率每增加 1个点，出口将会扩大 0.74%，同时出口退税率每下调 1个百分点，就相当于一般贸易出口成本增加约 1个百分点，出口也会因此下降。若下调 4个百分点的话，将使得一般贸易出口成本增加约 4%，
11、对出口造成较大的负面影响。 1而随着汇率的波动，国际市场的原材料价格不断波动，意味着这些企业的成本不断增加，出口退税制度的调整，也将进一步影响出口企业。甚至于市场分额的不断缩小，引起原来外销的产品改为内销，在国内市场竞争已很激烈的情况下，外销的产品返回来涌入国内市场，必将导致价格战。本论文将会对上述问题进行研究并提出对策和建议。（二）国内外研究现状简述1国外研究现状（1）古典理论出口退税思想最早起源于15世纪的重商主义，其中的代表人物是Thomas Meng，他指出提高关税限制本国进口的同时也应该减轻对国产商品关税，以扩大出口。英国古典学派Adam Smith在其著作国富论中认为是一个国家致富
12、的方1 夏贵华，论出口退税率下调对企业出口影响，中国科技信息，2005出口退税制度的调整对我国外贸的影响2法有有偿输出和限制输入。同时他指出自然状态下社会的经济效率最大，并且反对政府对经济的自然状态干预。（2）现代理论JaiSo.Mah在2008年发表的韩国促进出口经济发展的思考指出出口退税对出口所造成的影响类似于出口补贴政策所产生的影响，都是具有正效应的，即出口退税是可以显著增加出口的。Surowiecki James在2009年发表的 A SMARTER STIMULUS指出只有适度的出口退税制度，企业才能更合理的生产，消费者才更愿意消费，才能促使经济发展。Chi-Chur CHAO, E
13、den S.H. YU ,Wusheng YU 在2006年发表的Chinas import duty drawback and VAT rebate policies:A general equilibrium analysis指出中国的退税和增值税退税扮演着重要的角色在促进出口。同时退税和增值税退税对密集型行业的影响是正面的,而对传统农业部门的影响是负面的。这些政策对中国产生福利收益。2国内研究现状出口退税制度在我国实行了近 30年，在实施中出现的状况已经引起了许多学者的高度关注和深入研究。李建平在 2008年于首都经济贸易学报发表的“当前出口退税调整对贸易差额的影响”中指出，金融危机下，
14、全球进口需求回落，贸易保护主义升温；美元贬值导致出口蔬菜价格上涨和生产成本提高，致使出口退税对于贸易差额的影响。降低出口退税能减少国民收入，增加国民支出，起到降低贸易顺差的作用。但政策实际效果不好。袁阳璐在 2010年发表的“浅析出口退税调整的原因及对我国对外贸易的影响”中分析了出口退税调整的原因，他认为主要是全球的经济复苏、国家的政策为了节能减排、抑制通货膨胀等原因。杨金亮、李骄龙在 2010年 5月税制改革撰写的“完善现行出口退税管理办法的建议”一文中指出了现行的出口退税对于纳税人和税务机关在管理上的问题并根据其存在的问题，提出相应的政策建议。张永刚在 2012年经济与法期刊中发表的“解读
15、现行出口退税政策及其建议”论述了我国出口退税政策的不足，有待进一步完善。并从理论依据、出上海第二工业大学3口退税对于我国经济的影响，完善政策法令等方面做出了系统的阐述。王燕萍、张红燕 2012年在中国商贸中发表的“出口退税政策对我国外贸的影响及应对策略”分析了出口退税调整对于外贸的影响，并提出了相应的策略。出口退税制度的调整对我国外贸的影响4二、出口退税的现状与发展（一）相关概念 21出口退税出口货物退税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的
16、国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。2出口退税条件（ 1） 必 须 是 增 值 税 、 消 费 税 征 收 范 围 内 的 货 物 。 增 值 税 、 消 费 税 的 征收 范 围 ， 包 括 除 直 接 向 农 业 生 产 者 收 购 的 免 税 农 产 品 以 外 的 所 有 增 值 税 应 税货 物 ， 以 及 烟 、 酒 、 化 妆 品 等 11类 列 举 征 收 消 费 税 的 消 费 品 。 之 所 以 必 须具 备 这 一 条 件 ， 是 因 为 出 口 货 物 退 （ 免 ）
17、税 只 能 对 已 经 征 收 过 增 值 税 、 消费 税 的 货 物 退 还 或 免 征 其 已 纳 税 额 和 应 纳 税 额 。 未 征 收 增 值 税 、 消 费 税 的货 物 （ 包 括 国 家 规 定 免 税 的 货 物 ） 不 能 退 税 ， 以 充 分 体 现 “未 征 不 退 “的 原则 。（ 2） 必 须 是 报 关 离 境 出 口 的 货 物 。 所 谓 出 口 ， 即 输 出 关 口 ， 它 包 括 自 营出 口 和 委 托 代 理 出 口 两 种 形 式 。 区 别 货 物 是 否 报 关 离 境 出 口 ， 是 确 定 货 物 是否 属 于 退 （ 免 ） 税 范
18、 围 的 主 要 标 准 之 一 。 凡 在 国 内 销 售 、 不 报 关 离 境 的 货 物 ，除 另 有 规 定 者 外 ， 不 论 出 口 企 业 是 以 外 汇 还 是 以 人 民 币 结 算 ， 也 不 论 出 口企 业 在 财 务 上 如 何 处 理 ， 均 不 得 视 为 出 口 货 物 予 以 退 税 。对 在 境 内 销 售 收 取 外 汇 的 货 物 ， 如 宾 馆 、 饭 店 等 收 取 外 汇 的 货 物 等 等 ，因 其 不 符 合 离 境 出 口 条 件 ， 均 不 能 给 予 退 （ 免 ） 税 。（ 3） 必 须 是 在 财 务 上 作 出 口 销 售 处 理
19、 的 货 物 。 出 口 货 物 只 有 在 财 务 上 作出 销 售 处 理 后 ， 才 能 办 理 退 （ 免 ） 税 。 也 就 是 说 ， 出 口 退 （ 免 ） 税 的 规 定 只适 用 于 贸 易 性 的 出 口 货 物 ， 而 对 非 贸 易 性 的 出 口 货 物 ， 如 捐 赠 的 礼 品 、 在 国内 个 人 购 买 并 自 带 出 境 的 货 物 （ 另 有 规 定 者 除 外 ） 、 样 品 、 展 品 、 邮 寄 品 等2 百度百科 ,http:/ ， 因 其 一 般 在 财 务 上 不 作 销 售 处 理 ， 故 按 照 现 行 规 定 不 能 退 （ 免 ） 税
20、。（ 4） 必 须 是 已 收 汇 并 经 核 销 的 货 物 。 按 照 现 行 规 定 ， 出 口 企 业 申 请 办 理退 （ 免 ） 税 的 出 口 货 物 ， 必 须 是 已 收 外 汇 并 经 外 汇 管 理 部 门 核 销 的 货 物 。国 家 规 定 外 贸 企 业 出 口 的 货 物 必 须 要 同 时 具 备 以 上 4个 条 件 。 生 产 企 业（ 包 括 有 进 出 口 经 营 权 的 生 产 企 业 、 委 托 外 贸 企 业 代 理 出 口 的 生 产 企 业 、外 商 投 资 企 业 ， 下 同 ） 申 请 办 理 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 时 必 须
21、 增 加 一 个 条 件 ，即 申 请 退 （ 免 ） 税 的 货 物 必 须 是 生 产 企 业 的 自 产 货 物 或 视 同 自 产 货 物 才 能 办理 退 （ 免 ） 税 。（二）出口退税的调整的背景1.现行出口退税机制待解决的问题（1）出口退税缺乏稳定的资金来源。由于现行的政策是由地方和中央共同出资，这导致了在全球经济良好的大背景下，出口退税的资金是不成问题，但一旦遇到全球性的经济危机，出口退税的资金短缺是必然的。（2）出口退税拖欠款问题严重，中央财政压力大。2004年出口退税欠款2004亿元，虽然2005年开始实行新的中央地方负担比例，也较好的解决了政府出口退税欠款问题，但是随着
22、国家经济的快速发展，外贸的蓬勃发展中央的财政压力依然很大。2.全球经济复苏下出现的新问题（1）人民币升值压力大。2000年美元兑人民是1:8,2012年12月美元兑人民币是1:6.3,12年间人民币升值了33%。随着人民币的升值，外贸企业的生产、经营成本也在逐渐上涨。(2)能源、原材料价格不断上涨。在全球经融危机的大背景下能源、原材料的价格在不断的上涨。原材料、能源自2002年开始持续走高，至2008年达到顶峰，随着全球经融危机的到来，原材料、能源迅速下降，但是随着全球经济的全面复苏，能源、原材料价格不断上涨是必然的趋势。(3)劳动力和制造业具有一定的优势。根据赫克歇尔俄林的资源禀赋理论，我国
23、在劳动力上具有成本优势。同时一般而言，西方国家在服务业具有相对优势，而我国在制造业具有相对优势。一般而言，在发达国家，服务业的增加值占GDP的比重一般在6080，中等发达国家在5060，发展中国家在40左右。根据国家统计局核算，2009年我国服务业在GDP中的比重为42.6% ，而美国出口退税制度的调整对我国外贸的影响6服务业占GDP比重高达76.9%，日本占76.5%，英国占75%。（三）出口退税调整内容1金融危机后出口退税内容自2008年以来的金融危机席卷全球，对世界经济造成了巨大的负面影响。为了消除金融危机对于我国的负面影响，国家对于出口退税再次作出新的调整。这次政策主要是为了扶持中小型
24、外贸企业，促进外贸出口。出口退税政策的调整内容主要有：（1）适当提高轻纺、服装、玩具等劳动密集型和机电产品的出口退税率，税率从原来的11%上调至15%，同时调整化工产品、石料等有色金属加工的出口退税税率。（2）提高抗癌、抗艾滋药物等高技术和高附加值的机电商品、电子信息出口退税率。其中工业机器人、抗癌药物从原来的13%调整为17%。 22012年出口退税主要内容（1）取消中小企业、新发生出口业务企业审核期为12个月的规定。（2）简化出口退税申报程序。主要简化内容：取消出口企业出口规模3000万美元上限的规定;扩大出口退税货物的范围，新增生产周五在1年以上的交通运输工具和机器设备。（3）放宽企业货
25、物申报时限。从原来的90天申报期限改为470天。（4）扩大出口货物的免税范围。上海第二工业大学7三、当前出口退税制度的调整对我国外贸的影响（一）出口结构影响出口退税政策的调整实质上等同于对出口退税税率的调整。2005年-2010年出口退税政策的调整重心就是对于出口退税税率的调整，其目的是实现产业结构的优化和升级，而这一目标现在已经基本完成。出口商品一般分为初级商品和工业制成品，通过表1我们可以大致了解出口退税政策的调整对于出口商品结构的影响。表1：2002年-2011年进出口总体情况表年份 进出口(亿美元） 出 口(亿美元） 进 口(亿美元）总额 增速(%) 总额 增速(%) 总额 增速(%)
26、 差额2002 6207.66 21.8 3255.96 22.4 2951.7 21.2 304.262003 8509.88 37.1 4382.28 34.6 4127.6 39.8 254.682004 11545.54 35.7 5933.26 35.4 5612.29 36 320.972005 14219.06 23.2 7619.53 28.4 6599.53 17.6 1020.012006 17604.39 23.8 9689.78 27.2 7914.61 19.9 1775.082007 21765.72 23.6 12204.56 26 9561.16 20.8 26
27、43.42008 25632.6 17.8 14306.93 17.3 11325.67 18.5 2981.262009 22075.35 -13.9 12016.12 -16 10059.23 -11.2 1956.892010 29727.61 34.7 15779.32 31.3 13948.29 38.7 1831.042011 36420.6 22.5 18986 20.3 17434.6 24.9 1551.4数据来源：中国统计年鉴 （2002-2011）计算而得从上表中可以看出从2002年开始，进出口总额逐年呈递增态势。除了金融危机影响的2009年，其他9年时间增长率都高于15
28、%，而出口增长率也普遍高于20%，贸易差额处于正增长且每年稳中有升的趋势。而我国外贸出口总额从2008年的14306.9亿美元到2011年的18986亿美元，4年间增加了32.7%。图1：2002年-2011年出口商品结构变化图出口退税制度的调整对我国外贸的影响8数据来源：中国统计年鉴 （2002-2011）计算而得表2:2002年-2011年出口商品总额年份（年） 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011总值（亿）3255.964382.285933.267619.539689.7812204.5614306.9312016.1215
29、777.5418983.81初级产品 285.40 348.12 405.49 490.37 529.19 615.09 779.57 631.12 816.861005.45工业制成品2970.564034.165527.777129.169160.1711562.6713527.3611384.8314960.6917978.36数据来源：中国统计年鉴 （2002-2011）从图1和表2中可以看出自2002年开始我国的初级产品在外贸比重逐年下降。从2002年的9.89%下降到2009年5.25%， 也体现了产业结构的不断优化。实现了企业的优胜劣汰，提高出口企业在国际上的竞争力。 （2）出口
30、总额影响出口退税税率的调整对于出口总额的影响非常直接。据有关专家测算出口退税税率每下调1%，出口总额将减少4.9%。 32011年出口退税平均税率为12.9%，从2008年开始逐步实行分档次的出口退税税率从而取代最早开始的统一税率，这么做的好处也是显而易见的，局统计年鉴显示，退税率提高一个百分点，从长期看将为财政收入带来1.5倍的资金回报，同时，退税率的提高将使我国产品在国际市场上获得商品的价格优势，从而可以较为容易的获得市场份额。对于政府而言，出口企业收入增加将会使政府受益，政府从而得到更多的财政收入。另一方面，出口企业采购量的大量提高，将带动整个产业的产能恢复，从而使整个产业链条的所得税缴
31、纳均得到增长。 3 袁素芳,中国出口退税政策调控方向展望,财会研究，2008上海第二工业大学9图 2:2002 年-2011 年出口退税额与出口总额的关系 数据来源：中国统计年鉴（2002-2011）；国家税务总局（2002-2011）从图2可以看到2002年出口额仅仅3256亿美元，到2011年达到18986亿美元，10年间增长了4.8倍，而2002年出口退税额为1259.4亿人民币，到2011年达到9205亿人民币，10年间增长了6.3倍，出口退税额的增长速度远远快于出口额的增长速度，同时我们也可以看出，出口退税额逐年呈递增态势，出口额也呈快速增长态势。综上可以得出，出口退税的增加或者减少
32、会影响到外贸出口额的增长或者减少。（三）人民币汇率影响实际有效汇率是剔除通货膨胀对各国货币购买力的影响，一国货币与所有贸易伙伴国货币双边名义汇率的加权平均数。实际汇率是指名义汇率是指在社会经济生活中被直接公布、使用的表示两国货币之间比价关系的汇率。名义汇率是指在社会经济生活中被直接公布、使用的表示两国货币之间比价关系的汇率。通常是先设定一个特殊的货币加美元、特别提款权作为标准，然后确定与此种货币的汇率。汇率依美元、特别提款权的币值变动而变动。名义汇率不能反映两国货币的实际价值，是随外汇市场上外汇供求变动而变动的外汇买卖价格。实际汇率反映了以同种货币表示的两国商品的相对价格水平，从而反映了本国商
33、品的国际竞争力。而有效汇率是一种以某个变量为权重计算的加权平均汇率指数，它指报告期一国货币对各个样本国货币的汇率以选定的变量为权数计算出的与基期汇率之比的加权平均汇率之和。通常可以一国与样本国双边贸易额占该国对所有样本国全部对外贸易额比重为权数。 4出口退税制度的调整对我国外贸的影响10一 般 来 说 ， 名 义 汇 率 和 实 际 汇 率 会 影 响 到 人 民 币 汇 率 的 变 动 。 主 要 是 以下 几 个 公 式 可 以 体 现 出 来 ： 一 是 出 口 利 润 额 =出 口 外 汇 净 收 入 *（ 有 效 汇 率-出 口 换 回 成 本 ） ， 二 是 出 口 盈 利 率 =
34、（ 出 口 人 民 币 净 收 入 *有 效 汇 率 -出 口 成本 ） /出 口 总 升 本 ， 即 出 口 盈 利 率 =有 效 汇 率 /出 口 换 汇 成 本 。 从 公 式 中 可 以看 出 在 出 口 换 汇 成 本 一 定 时 ， 有 效 汇 率 的 提 高 或 降 低 都 将 影 响 到 出 口 利 润 额和 出 口 盈 利 率 。 举 例 来 说 ， 2002年 出 口 总 额 为 3255.7亿 美 元 ， 出 口 退 税 额为 1258亿 元 ， 平 均 出 口 1美 元 商 品 将 会 得 到 的 出 口 退 税 额 是 0.386元 ， 而 美元 兑 人 民 币 上
35、边 汇 率 为 8.277， 这 样 ， 大 体 来 说 ， 1美 元 兑 换 人 民 币 的 有 效汇 率 应 该 是 在 7.909-8.663之 间 。 同 时 如 果 政 府 出 台 出 口 退 税 税 率 下 调 的 政策 ， 那 么 1美 元 出 口 的 商 品 将 得 到 的 出 口 退 税 额 会 低 于 0.386元 ， 也 就 是 说 ，1人 民 币 兑 换 美 元 将 会 变 相 升 值 ， 而 1美 元 兑 换 人 民 币 将 会 贬 值 。 5所 以 ， 出口 退 税 税 率 的 下 调 将 会 和 人 民 币 升 值 一 样 会 对 外 贸 出 口 起 到 抑 制
36、作 用 。（ 3） 企 业 资 金 影 响长期以来，中小企业融资年一直是困扰企业发展和生存的老问题。导致中小企业融资难的原因主要有：中小企业注册资金少、信用担保差、融资成本高。但中小企业的存在和发展却也已经成为经济发展中的重要支撑力量。有了现行的出口退税，则出口退税质押贷款就可以很好地解决中小企业融资难问题。本文截取了2006-2012年我国出口退税额。具体如下：图3：2002-2012年我国出口退税额数据来源：国家税务总局（2002-2011）计算所得4 百度百科， http:/ 许南，出口退税政策调整对进出口贸易和汇率影响的实证分析，长沙大学学报，2005 上海第二工业大学11（ 4） 地
37、 方 财 政 影 响2003年中央首次出台出口退税政策，中央和地方对于出口退税负担比例为75:25,随后2005年国家对于出口退税作出调整，中央和地方对于出口退税负担比例为92.5:7.5，虽然是行了近8年的时间也较好地解决了出口退税欠税问题，但同时也加剧了地方财政的支出，导致了地方减少对于出口企业的扶持力度。这一现象在东部沿海省市尤其明显。以上海为例，2009年广东是全年出口退税为1666亿元，超基数1312.25亿元，超出部分广东省负担达到98.4亿元,。占财政比例达到13.55%，财政压力不小。表3：部分地区出口退税额情况省份 2008年出口退税总额 （亿元） 2003年核定基数（亿 元
38、） 地方负担总额（亿元）广东 1369.58 353.75 76.19江苏 985.5 230.99 56.59浙江 934.6 263.67 50.32上海 626.08 197.45 32.15山东 408.3 123 21.4北京 230.2 75.02 11.64新疆 20.21 5.71 1.09甘肃 6.73 4.5 0.17宁夏 5.34 3.63 0.13贵州 4.14 3.63 0.04数据来源：各省财政厅官网（ 5） 产 品 国 际 竞 争 力 影 响降低出口退税税率必然会影响到企业的生产能力，产品出口成本的增加会削弱我国产品在国际市场上的竞争力，尤其是以低附加值，高耗能、
39、高污染等劳动密集型产品最为明显，甚至可能导致这类企业被迫退出国际市场。2010年中央将钢铁尚品的出口退税税率由原来的9%调整为0%，而高科技、高附加值行业的出口退税率一般在13%-17%，该政策给钢铁行业带来了极大的负面影响。例如：2010年中钢协77户大中型钢铁企业利润只有2.84%，整个行业相对与其他高科技行业来说利润较低，企业平均年利润为3.5%，是各个行业中最低的，而行业平均利润率为6%，2010年国内钢铁行业净利润为9.73%。本文截取了2008-2012年我国钢铁行业毛利润。具体数据如下：出口退税制度的调整对我国外贸的影响12图4：2008-2012年我国钢铁行业毛利润数据来源：
40、http:/ 6） 行 业 影 响 -以 纺 织 品 服 装 行 业 为 例1纺织品服装行业现状从全球纺织品服装行业来看，目前呈现以小批量、品牌化、零库存、短周期的新趋势。而对于我国来说，纺织品服装行业一直是中国创汇的重要产业之一。其中，欧盟、美国、日本、东盟是中国的主要贸易伙伴。附2011年中国纺织品服装出口市场比重。图5：2011年中国纺织品服装出口市场比重来源：海关总署就目前而言，2011年我国纺织品服装出口额为2478.9亿美元，比2010年增长了16.6%，自2002年以来平均每年以16.66%的增速增加。以下截取了2002年-2011年纺织品服装行业出口额。表4：2002年-201
41、1年纺织品服装行业出口额年份（年）2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011上海第二工业大学13出口额(亿美元）617.9 788.7 951.3 1398.1 1150.3 1171.7 1851.0 1670.2 2065.3 2478.9来源：海关总署计算而得2纺织品服装行业效应分析据专家测算出口退税税率每下调1%，纺织品服装行业利润将会下降大约4.6%。 6从出口额角度上来说，2011年纺织品服装出口额为2478.9亿美元，一般来说，一般贸易和加工贸易的比例是72:28，则企业的利润将会减少139.2亿美元。从利润率的角度上来说，
42、出口退税下降1%，则毛利润也会下降1%。2011年行业毛利率是12.31%，利润率为5.54%，即出口退税每下降1%，企业的利润将会减少3.2%。6 李质仙，纺织服装：降低出口退税对业绩带来影响，新浪财经，2007出口退税制度的调整对我国外贸的影响14四、消除出口退税政策调整不利影响的建议（1）消费增值税转型一般来说，增值税分为三类：生产型、消费型、收入型。目前，我国实行的是生产型增值税，但却存在许多问题。主要有：一是重复征税、二是不利于产业结构升级优化。所谓生产型增值税是指生产型增值税以纳税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额。但对购入
43、的固定资产及其折旧均不允许扣除。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。两者之间的区别在于消费型增值税将生产设备也算入增值税中同时，这也是消除重复征税最彻底的方法。现今觉得部分发达国家实行的是消费型增值税，而我国从 2009年才在东部沿海发达地区试行消费型增值税。根据国家信息中心发布的信息表明，实行消费型增值税名义 GDP增长率将提升 1.22%，实际 GDP增长率将提升 0.86%。 7所以，加快由生产型增值税向消费型增值税是具有重大意义的。（二）建立健全出口退税监管机制健全出口退税的法律体系。就目前而言，我国并未出台一部正规的
44、、针对出口退税的法律，只有在根据外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业 所 得 税 法 第十条及税法实施细中对于出口退税作了规定。加快出口退税的立法以及其规范化和法律化是十分重要的。 （3）提高出口企业国际竞争力在国际市场原材料价格不断上涨，人民币汇率持续走高的背景下，外向型企业的利润空间在不断压缩，企业唯有提高自身竞争能力，才能摆脱这一困境。第一，提高出口商品的质量。优质的商品既是打动进口企业最有力的武器，优势迅速占领市场的不二法门。同类型企业在相互竞争时，首先比较的是商品的质量，只有质量达到要求，才能开启后续的相应谈判。第二，调整企业生产产品的结构。目前而言，我国外贸企业虽然是以工业制
45、成品为主，但其中机电产品、高科技、高附加值产品在工业产成品中所占比7 国家信息中心：消费型增值税有利促进经济发展，税收视点，2008上海第二工业大学15重仅有30%，主要还是以劳动密集型和资源密集型产品为主。所以，提高高科技和高附加值产品在工业制成品中的比例仍任重道远。第三，加大企业技术创新的投入。科学技术是第一生产力。在保证质量的同时技术的创新可以使企业的产品较其他同类商品更具有竞争力。（4）加强内部管理，降低产品出口成本随着国家出口退税政策的不断调整，对于外贸企业的影响很大。有专家研究证明，出口退税率每增加1%，出口将扩大0.74%。每下降1%，出口成本将增加1%。 8同时由于国际市场原料
46、价格不断上涨，外贸企业提别是中小型外贸企业的发展将面临更大的困难和挑战，为了摆脱这些危机加强管理，降低生产成本，提高产品单位劳动生产率是企业自救的有效途径。（5）优化出口退税负担机制2005年1月1日起，国家实行中央和地方共同负担出口退税，比率为92.5:7.5。而据商务部和海关总署统计显示：2008年全国共办理出口退税5865.90亿元，需要地方财政负担305.77亿元。相比为改革之前中央财政压力减轻不少。但现行出口退税财政负担机制存在不少问题，如税收分配不均、地区间出口退税负担不均等。优化出口退税的措施有：第一，将出口环节税纳入地方和中央共享范围，并按一定比例划入地方财政收入，并规定该收入
47、专款专用，仅能用于出口退税。第二，根据全国各省自身的经济实力和出口退税额来划定各自的负担比例，经济发达地区多负担些经济欠发达地区少负担些。2009年浙江省出口退1088.51亿元，占全国总退税的16.77%，而2009年云南省出口退税仅15.15亿元，占全国总退税的0.23%。东部沿海地区退税多，西部内陆地区退税少的情况非常严重。8 帏韬,次贷危机后中国出口退税调整对出口的影响分析,时代经贸,2012出口退税制度的调整对我国外贸的影响16五、结论随着近些年来国家对于出口退税税率不断的调整，特别是降低甚至取消“三高”商品的税率，对于国内企业的打击是巨大的。但是，这一政策对于国家产品出口结构的优化
48、却有着明显的作用。随着时代的进步，科技的发展。企业生存不能仅依靠国家的补助政策，企业唯有通过自身的不断创新，才能更好地得到发展和壮大。上海第二工业大学17致谢在论文即将完成的时候，我要由衷感谢你们：首先是我的论文指导姚莉老师，这四年来带给我们的宝贵意见与财富，尤其在这几个月里给我的帮助与支持，正是姚莉老师在学术上的造诣和悉心的对我提出宝贵意见，才使我顺利完成论文的撰写，并顺利毕业。同时也要感谢经济管理学院的各位老师在四年日常学习和生活中给予的关照，是他们的努力培养，才使我有了今天的成绩。他们的严谨细致与一丝不苟也是我今后工作和学习中的榜样。还要感谢我的辅导员张昌贵老师。张昌贵老师在生活、学习中都给了我很多帮助，指导我进行学生工作，由衷地感谢张昌贵老师多年的指导和帮助。 在此，我要再次向他们表示深深的谢意和衷心祝福。写毕业论文是再学习的一个过程，毕业论文的完成，意味着我将开始新的历程。最后也要谢谢与我一起奋斗了四年的同学们，是他们的支持与关心以及热情帮助带给我无比的荣誉和温馨回忆。谢谢我的家人和朋友，在我求学期间给我
