1、2012 年 7 月税务会计师专业资格考试模卷税务会计实务与纳税筹划一、单项选择题（44 题）1. 税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。以下关于税务会计主体的表述中正确的为( )A税务会计主体与财务会计主体相同B财务会计主体都是税务会计主体C税务会计主体一定是财务会计主体D税务会计主体不一定是财务会计主体2. 中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。在这方面，税收是可以发挥调节作用的。税收分配的主体是( )A.企业组织 B.个人 C.税务局 D.国家3.
2、 增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。将税收分为价内税和价外税的依据是( )。A.管理和使用权限 B征税对象的性质C.税收收入的用途 D税收与价格的关系4. 税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成，有助于全面掌握和执行税法规定。税制要素中( )体现了征税的广度。A.计税依据 B税种 C.税类 D税率5. 税务会计师的专业素质体现了职业对专业有效性的要求，专业素质不包括：A.专业知识 B 专业技能 C 专业经验 D 公关能力6. 营业税改增值税是结构性减税的一项措施，此次营业税改增值税是（ ）A. 增值税
3、的扩围 B增值税的转型，由生产型转为收入型 C增值税的转型，由收入型转为消费型 D增值税的转型，由生产型转为消费型7. 对于任何一个增值税一般纳税人来说，在基经营过程中，都会同时以卖方和买方的身份存在，既会发生销售货物或者提供劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。下列项目中不允许扣除进项税额的是( )。A中石油炼油厂修理机器设备支付的修理费B中石油炼油厂购进三箱奶油馒头发给职工C中石油炼油厂于 2012 年 3 月请上海立信会计师事务所做审计报告支付的审计费D中石油炼油厂购进天津大站管道阀门厂阀门一批并验收入库8. 在合理合法的
4、情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（） 。A.延期纳税项目越少，本期应纳税额就越多，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越少，因而得到的相对减税数额就越少。B.可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。C.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，因而得到的相对减税数额就越大。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。9. 下列税种中，应当在“营业税金及附加”账户核算的是（ ）A房产税 B增值税 C资源税 D土地使用税10. 企
5、业纳税成本，又称为“奉行纳税费用” 、 “履行纳税义务费用”或“税收奉行费用” ，是企业在纳税过程中为（ ）的总和。A.履行纳税义务所产生的纳税支出和相关费用支出B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出C.履行纳税义务所发生的税费支出D.履行纳税义务所发生的税款支出和相关税额支出11. 在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（） 。A.延期纳税项目越少，本期应纳税额就越多，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越少，因而得到的相对减税数额就越少。B.可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。C.延期纳税项目越多，
6、本期应纳税额就越小，现金流就越大，因而得到的相对减税数额就越大。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。12. 凡在我国境内从事消费税项目经济业务的单位和个人都是消费税的纳税人。消费税的纳税义务人不包括( )。A. 生产应税消费品的单位和个人B委托加工应税消费品的单位和个人C. 流通环节拥有应税消费品的单位和个人D进口应税消费品的单位和个人13. 纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。下列不属于消费税纳税环节的是( )。A生产环节 B进口环节 C分配环节 D零售环节
7、14. 下列所得中，哪一项所得不属于稿酬所得( )。A文学作品发表取得的所得 B书画作品发表取得的所得C摄影作品发表取得的所得 D文学作品手稿原件公开拍卖所得15. 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳印花税的凭证应当于( )时贴花。A年度内 B书立或领受时 C履行完毕时 D开始履行时16. 下列关于 2009 年增值税放弃免税权的陈述，正确的是（ ） 。 A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税 B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现
8、行规定认定为增值税一般纳税人 C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起 36 个月内不得申请免税 D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 17. 按照对购入固定资产已纳税金的处理方式，2009 年起，我国实行的增值税属于( )。A消费型增值税 B收入型增值税 C.生产型增值税 D实耗型增值税18. 我国进口关税 7868 个税目中采用从价关税的 7813 个，占税目总量的大约99.3%。征收出口关税的 373 个税目全部采用从价关税。出口货物的完税价格的计算公式为( )。A出口货物完税价格=到岸价格(1+出口关税税率)B出口货物完税价格=到岸价格(1出口关税税
9、率)C出口货物完税价格=离岸价格(1+出口关税税率) D出口货物完税价格=离岸价格(1出口关税税率)19. 开征土地增值税是国家运用税收手段规范房地产市场秩序，合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产开发健康发展的重要举措。我国的土地增值税由（ ）征收A税务机关 B土地管理部门 C房产管理部门 D财政机关20. 在纳税申报时，( )行业的工资、薪金所得可以实行按月预缴、年终汇算办法。A保险业 B采掘业 C高空作业 D高温作业21. 税收客体又称征税对象，是税法中规定的征税的目地物，是国家据以征税的依据。下列项目中，可以免征个人所得税的是( )。A个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的
10、奖金B税务机关发给机关工作人员的金龙鱼食用油C在商场购物获得的中奖收入D本单位自行规定发放的补贴、津贴22. 计税依据又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面。对个人财产转让所得，其个人所得税的应纳税所得额为( )。A转让财产的收入额B转让财产的纯收益C转让财产的收人额减除合理费用后的余额D转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额23. 下表为经税务机关审定的某国有企业的 2006-2011 年 6 年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行 5 年补亏规定，则该企业 2011 年应纳税所得额为(
11、)万元。单位：万元A10 B20 C0 D-1024. 下列计算企业综合税负率的公式正确表述的是（ ）A企业实际缴纳的所得税和财产税额企业利润总额 100%B. 企业实际缴纳的各种税款企业总产值（毛收入）100%C.企业实际缴纳的各种税款企业实现的增值额100%D.企业实际缴纳的各种税款企业净产值100%25. 某 A 有限责任公司为增值税一般纳税人，2011 年 1 月 12 日上缴 2010 年12 月应纳增值税额 12357.65 元，则正确的会计处理为（ ） 。A.借：应交税费应交增值税（已交税金） 12357.65 贷：银行存款 12357.65 B.借：应交税费未交增值税 1235
12、7.65贷：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）12357.65C.借：以前年度损益调整 12357.65贷：银行存款 12357.65D.借：应交税费 未交增值税 12357.65贷：银行存款 12357.6526、税务会计又称企业纳税会计，以税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用的是会计学的基本理论和方法，它的核算对象是( )。A企业以货币计量的经济事项B税务机关组织征收的征收、减免、欠缴、入库等税收资金运动的全过程C因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动D国家预算资金运动过程27. 某 B 企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标
13、明的价款为 30 万元，增值税为 5.1 万元，另支付材料的保险费 2.4 万元、包装物押年 度 2006 2007 2008 2009 2010 2011应纳税所得额 一 50 20 40 20 20 20 金 2.4 万元。该批材料的采购成本为( )万元。A32.4 B 34.8 C 35.1 D 37.528.武眉公司销售 A 产品 100 件，成本价 350 元每件，售价为 500 元每件，收取包装物押金 9360 元，包装物成本每件 70 元。该产品是征收消费税产品，税率为 10%。销售产品时，应做会计分录如下：A 借：银行存款 67860贷：主营业务收入A 产品 50000应交税费
14、应交增值税（销项税额）8500其他应付款存入保证金 9360借：主营业务成本A 产品 1360贷：应交税费应交增值税（销项税额）1360B 借：银行存款 67860贷：主营业务收入A 产品 50000应交税费应交增值税（销项税额）8500其他应付款存入保证金 9360C 借：银行存款 67860贷：主营业务收入A 产品 50000应交税费应交增值税（销项税额）8500 其他应付款存入保证金 9360借：主营业务成本A 产品 5000贷：应交税费应交消费税 5000D 借：银行存款 67860贷：主营业务收入 A 产品 50000应交税费 应交增值税（销项税额）8500 其他应付款 存入保证金
15、9360借：营业税金及附加 5000贷：应交税费 应交消费税 500029.依上例，武眉公司一年后包装物没有退回，没收其押金时应做会计分录如下：A 借：其他应付款存入保证金 9360贷：其他业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额）1360B 借：其他应付款存入保证金 9591.20贷：其他业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额）1591.20C 借：其他应付款存入保证金 9591.20贷：其他业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额）1591.20借：其他业务成本 800贷：应交税费应交消费税 800D 借：其他应付款 存入保证金 9360贷：其他业务收入 8000应交税
16、费 应交增值税（销项税额）1360借：其他业务成本 800贷：应交税费 应交消费税 80030.依上例，如果武眉公司当初收取的是加收的押金，则在没收逾期未退包装物押金时，应做会计分录如下：A 借：其他应付款存入保证金 9360贷：营业外收入没收押金 6968.80应交税费应交增值税（销项税额）1591.20-应交消费税 800B 借：其他应付款存入保证金 9360贷：营业外收入没收押金 7768.80应交税费应交增值税（销项税额）1591.20C 借：其他应付款存入保证金 9360贷：营业外收入没收押金 8560应交税费应交消费税 800D 借：其他应付款 存入保证金 9360贷：营业外收入
17、没收押金 7200应交税费 应交增值税（销项税额）1360-应交消费税 800大华公司是一家民族工艺品、礼品生产企业，注册资本 200 万元，职工人数 40人，企业实行半自动化处理模式，以机器和手工相结合的制作工艺，产品远销东南亚各国。随着当下环境的影响，部分产品订单减少，造成库存大量增加。年终公司决定将一些礼品赠送给自己的常年客户，让财务人员对库存进行清理。本公司的库存有外购产品和自制产品二部分构成。31.外购礼品赠送：库存账面金额 180000 元。假定按财税分离原则处理，企业会计分录应：A 借：管理费用 业务招待费 210600贷：库存商品 180000应交税费 应交增值税（销项税额）3
18、0600B 借：管理费用业务招待费 180000贷：库存商品 180000C 借：营业外支出业务招待费 210600贷：库存商品 180000应交税费应交增值税（销项税额）30600D A 借：经营成本业务招待费 210600贷：库存商品 180000应交税费应交增值税（销项税额）3060032.如果企业按上述财税分离原则处理，下例哪些说法是正确的：A 视同销售行为中，视同销售收入应在企业所得税纳税申报表附表三第 2行作纳税调增 210600 元，同时按配比原则，在第 21 行“视同销售成本”作纳税调减 210600 元B 视同销售行为中，视同销售收入应在企业所得税纳税申报表附表三第 2行作纳
19、税调增 180000 元，同时按配比原则，在第 21 行“视同销售成本”作纳税调减 180000 元C 比较业务招待费发生额的 60%和销售收入的 5%部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入主表。D 将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出数额填入主表。33.外购礼品赠送：库存账面金额 180000 元。假定按财税不分离原则处理，企业会计分录应：A 借：管理费用业务招待费 210600贷：主营业务收入 180000应交税费应交增值税（销项税额）30600B 借：管理费用 业务招待费 210600贷：主营业务收入 180000应交税费 应交增值税（销项税额
20、）30600借：主营业务成本 180000贷：库存商品 180000C 借：管理费用业务招待费 210600贷：营业外收入 180000应交税费应交增值税（销项税额）30600借：营业外支出 180000贷：库存商品 180000D 借：管理费用业务招待费 180000贷：主营业务收入 153846.15应交税费应交增值税（销项税额）26153.85借：主营业务成本 180000贷：库存商品 18000034.如果企业按上述财税不分离原则处理，下例哪些说法是正确的：A 企业不需要进行纳税调整，营业外支出计入当期损益，影响利润 210600 元，调增应纳税所得额 84240 元。B 企业不需要进
21、行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润 180000 元，调增应纳税所得额 30600 元。C 比较业务招待费发生额的 60%和销售收入的 5%部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入主表。D 企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润 210600 元，调增应纳税所得额 84240 元。35.自制产品赠送：公司账面有自制产品 800 件，库存账面金额为 100000 元，领导决定全部赠送。假定企业赠送的礼品市价为 120000 元。财务总监吩咐按财税不分享原则处理，会计分录应为： A 借：管理费用业务招待费 11700贷：主营业务收入 100000应交税费应交
22、增值税（销项税额）17000借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000B 借：管理费用 业务招待费 140400贷：主营业务收入 120000应交税费 应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000C 借：管理费用业务招待费 140400贷：营业外收入 120000应交税费应交增值税（销项税额）20400借：营业外支出 100000贷：库存商品 100000D 借：管理费用业务招待费 120000贷：主营业务收入 102564.10应交税费应交增值税（销项税额）17435.90借：主营业务成本 100000贷：库存商品 10000036居
23、民企业和非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照税法规定可以在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额。分国抵免限额计算公式为：A （来自居住国和非居住国全部应税所得居住国所得税率）+（来自某一非居住国应税所得来自居住国和非居住国全部应税所得）B. （来自居住国和非居住国应税所得居住国所得税率）（来自某一非居住国应税所得来自居住国和非居住国全应税所得）C. （来自居住国和非居住国全部应税所得居住国所得税率）（来自某一非居住国应税所得来自居住国和非居住国全部应税所得）D. （来自居住国和非居住国全部应税所得居住国所得税率）（来自某一非居住国应税所得来自居住国和非居住国全部应税所得）37.（ ）是指一
24、定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。A相对税收 B相对节税 C相对纳税 D 相对税款38.高税收国甲纳税人在迸税港乙国设立一家信托子公司，然后把自己远离避税港的所得和财产委托给这家子公司，并通过契约或合同使受托人按自己的旨意行事，这种跨国纳税筹划方法为( )。A个人持股信托公司 B转让定价C虚设避税地信托财产 D虚构避税港营业39.某企业为增值税一般纳税人，某年 12 月份，该企业将 10
25、00 平方米的办公楼出租给某公司，由于房屋出租属于营业税应税行为，同时又涉及水电等费用的处理问题，因此在合同的签署上存在如下两种方案，从节税角度出发，最佳方案是（） 。 A.双方签署一个房屋租赁合同，租金为每月每平方米 160 元，含水电费，每月租金共计 160000 元，每月供电 7000 度，水 1500 吨，电的购进价为 0.45 元度，水的购进价为 1.28 元吨，均取得增值税专用发票。 B.双方分别签订转售水电合同、房屋租赁合同，分别核算水电收入、房屋租金收入并作单独的帐务处理。转售水电的价格参照同期市场：水每吨 1.78 元，电每度 0.68 元。房屋租赁价格折算为每月每平方米 1
26、52.57 元，当月取得租金收入 152570 元，水费收入 2670 元，电费收入 4760 元。40.某港资企业（其中港方投资者江某为个人，投资额占实收资本的）期末资产负债表中实收资本为万元，资本公积为万元，未分配利润为万元，所有者权益合计为万元。由于企业效益好，潜力大，香港另一投资者李某也想参股，共同投资发展企业，故双方签订股权转让合同，江某将其拥有的占公司全部股权的转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。现有两种方案如下，从节税角度出发，最佳方案是（） 。 A方案：直接按资产负债表中所有者权益计算 B方案：合资企业先分配股息，江某再进行股权转让 41.美国甲公司准备与中国企业
27、设立一家中外合资经管企业，甲公司占 50%的股份。预计该中外合资企业每年赢利 1000 万元，可以向甲公司分配 400 万元的股息。现甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（ ） 。A方案:由甲公司直接出资设立中外合资企业。B方案:甲公司先在中国设立常设机构，由该常设机构出资设立申外合资企业。42.A 国和 B 国签订了双边税收协定，其中规定 A 国居民从 B 国取得的投资所得可以免征预提所得税，B 国居民从 A 国取得的投资所得也可以免征预提所得税。中国和 A 国签订了双边税收协定，规定中国居民与 A 国居民从对方国家取得的投资所得同样可以免征预提所得税。但中国和 B 国之间
28、没有税收协定，中国和B 国规定的预提所得税率都是 20%。中国某公司甲在 B 国投资设立一子公司乙，该子公司 2008 年度的税后利润为 1000 万元。未来若干年度，乙公司将实现税后利润 5000 万元，其中 70%将分配给甲公司。甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（ ） 。A方案:乙公司直接向甲公司分配利润。B方案:在 A 国设立一家全资子公司丙，将甲公司在 B 国乙公司中的股权转移到 A 国的丙公司，由 A 国的丙公司控制 B 国的乙公司，乙公司将利润分配给丙公司，丙公司再将利润分配给甲公司。43.某公司计划增添一大型设备，总共需要资金 200 万元，预计使用寿命为
29、6 午，净残值为 8 万元，采用平均年限法，折现系数为 10%。该企业有三种方案可供选择,从节税的角度出发，最佳选择是（ ） 。A方案:用自有资金购买。B方案:贷款购买，银行提供 5 年期的长期贷款，每年偿还 40 万元本金及利息，利率为 10%。C方案:融资租赁，5 年后取得所有权，每年支付租赁费 40 万元，手续费为1%，融资利率 9%。44.某公司计划投资 100 万元用于一项新产品的生产，在专业人员的指导下制定了三个方案。三个方案的债务利率均为 10%，企业所得税税率为 25%，假设息税前利润为 30 万元。现在该公司有三个方案可供选择，从节税角度出发，最佳选择是（ ） 。A方案:10
30、0 万元全部由权益资本构成。B方案:债务资本为 20 万元，权益资本为 80 万元。C方案:债务资本为 60 万元，权益资本为 40 万元。二、 多项选择题（14 题）1.税务会计的特性，决定了税务会计和财务会计的处理结果是有差异的，税务会计和财务会计的主要区别：A 服务主体不同 B 核算范围不同C 核算目的不同D 核算的依据不同2. 税务会计作为会计的一个分支，既要以国家税法为准绳，促使企业认真履行纳税义务，又要使企业在国家税法的允许范围内，追求企业纳税方面的经济利益。税务会计的任务主要是：A 反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理国家与企业的关系。B
31、按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的应缴税款，并进行正确的会计处理。C 按照税务监缴机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，完成企业上缴任务，进行相应的会计处理。D 正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。3. 税务会计师职业道德规范是关于税务会计师职业的原则性规范，适用于职业税务会计师。职业纪律规范主要是对税务会计师的行为进行约束。税务会计师职业纪律规范的主要内容包括：A 税务会计师不得利用职业之便从事或帮助企业从事违法行为B 税务会计师在处理企业税务事务过程中不得侵占或窃取企业的财产C 税务会计师应随时向企业高级
32、管理层披露存在或可能产生的税务问题D 税务会计师不得随意公开或使用企业的秘密信息4. 营业税改征增值税的征收范围包括：A 交通运输业 B 部分现代服务业 C 生活性服务业 D 邮电通讯业5. 下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额的有( )。A将购进的货物无偿赠送他人B将购进的货物分配给职工C将委托加工收回的货物用于本企业在建工程D将自制的货物用于对外投资6. 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有( )。A免税货物的进项税额 B非常损失货物的进项税额C简易办法征税货物的进项税额 D非应税项目用货物的进项税额7. 根据消费税暂行条例的有关规定，纳税人外购和委托
33、加工的特定应税消费晶，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有( )。A.外购的已税护肤品用于生产护肤品 B委托加工收回的已税玉石用于生产首饰C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车 D外购的已税烟丝用于生产卷烟8. 在实施纳税筹划时，应知晓税法的适用性，在法律效力的判定上，包括写列原则（ ） 。A普通法优先于特别法 B国际法优先于国内法 后法优先于前法 实体从旧，程序从新9. 弹性筹划意识的操作空间（） A税率幅度的存在执法人员 B执法弹性的存在优惠鼓励政策方面的幅度和惩罚限制方面的幅度各税种间的幅度10. 在企业采购规模与结
34、构的筹划中，一般应注意以下方面的问题:A. 合理确定采购固定资产的比例 B. 技术引进C. 劳动力的配置 D. 购货规模与结构的水平11. 运用收入（收益）控制法进行企业纳税筹划，主要有以下三条路径： A. 利用公允的会计或财务准则设定适当的收入时点 B.做“两套帐”以便节税 C. 利用税收优惠政策控制所得实现时间 D. 控制所得额以合法降低累进率，达到减轻税负的目的12.在国贸易各国管制逐步取消、自由化程度空前提高的今天，关税能否实现转嫁，取决于商品和服务的质量水平和创新速度。国际税收安排要受以下因素的影响 ：A. 国家文化的差异 B. 不同国家税制结构差别的限定 C. 不同国家税负轻重的限
35、定 D. 纳税义务认定的限定13. 对个人所得税的纳税人进行纳税筹划的方法包括 ( )。A居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换B通过人员的住所 (居住地)变动降低税收负担C通过人员流动降低税收负担D个体工商户与个人独资企业的转换14. 空白筹划意识是指纳税人在进行经济活动时，要具有利用税法空白进行纳税筹划的意识税法空白产生的原因（） A立法者的失误 B国家社会制度C 技术研究水平的限制 D国家经济环境发达程度三、判断题（22 题）1. 纳税人在发生应税行为、取得应税收入后，必须按税法的规定正确计算应纳税款，及时上缴国家金库。对整个纳税过程，税务会计必须如实地进行反映、核算和监督，即纳税人对涉
36、税活动的会计处理，必须以税法为依据；会计制度规定与税法规定不一致时，应按会计制度的规定进行必要的调整。2.税务会计从纳税人的角度出发，依据税法规定，运用会计的基本原理和方法，对计算、缴纳税款的活动进行核算，是服务于征税机关的。3. 企业到与我国签有税收协定的国家投资或经营，如果认为该国的税务机关征收的税款或者采取的税收措施与双方签订的税收协定的规定不相符，可以向当地的主管税务机关或省级税务机关提出申请，由国家税务总局与缔约国对方主管税务当局进行磋商，解决有关问题。4. 一定会计期间的成本（费用）是从已耗用的按历史成本计价的资产价值转化而来的，所以，正确核算资产的计价，直接关系到从经营收入中扣除
37、的成本（费用）的正确与否。5. 增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。它是一种价外税，游离于价格之上，因此，它不在企业的会计报表中反映。6. 税务会计人员是税务会计工作的主体。税务会计工作质量的优劣，一方面受税务会计人员技能水平的影响，包括税务会计人员对税法和准则的理解，掌握程度，对客观事物的判断能力等，另一方面受税务会计人员道德品行的影响。7 企业以前年度累计职工福利费有余额的，本年度发生的职工福利费未先冲减余额，在成本费用中列支的，调增应纳税所得额。8 海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入
38、该收发货人的业务关联企业进行检查。9. 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。10. 在市场经济条件下，国家参与企业的收益分配，主要是通过税收形式实现的。税务会计对收益分配的核算，又可分为收益成果的确定和应纳税所得额的调整。11 纳税筹划的着眼点是纳税人通过自身经济活动的调整，避开国家限制的方面，主动符合国家的优惠税收政策，最终实现国家的某些经济和社会目标。12. 照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以纳税筹划不能利用其来达到节税目的，只有取得国家奖励性免税才能达到节税的目的。13.
39、 对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。14.在深化产业分工方面，营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作，也将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。15. 税收优惠政策是国家明文规定的，具有很强的操作性，运用税收优惠，其成本最小，收益是最大的。这种筹划既不会成为税务机关的稽查对象，又符合国
40、家的立法意图，还可以减轻自身税负，一举三得，何乐而不为呢？所以，对于企业来说，只要是国家的税收优惠政策都应尽可能的去享受。16. 为保障地方财政利益，营业税改征增值税后，收入仍归属地方，同时还要相应考虑地方收入主体税种构建问题。17. 对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。18. 资金、收入和成本是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。19. 纳税筹划，有助于
41、企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。20 实际上，企业主观上减轻税负的意识在很大程度上取决于政府对税收杠杆的利用效果、缴纳税款能在多长时间、多大程度上给企业带来直接或间接的利益增值。21在保证其他经济目标不受影响的前提下，如果因为筹划后将原本应该缴纳的税减免或延期，以及将原本应该缴纳的金额较大的税负减少，这都是成功的筹划，而如果因为筹划虽然降低了税负，却影响了其他经营活动或者经济指标，那么纳税筹划就可能是得不偿失的。 22扣除技术即税前扣除技术，是指在计算缴纳税款时，对于构成计税依据的某些项目，准予从计税依据中扣除的那一部分税收，扣除技术是税收制度的重要组
42、成部分，许多税种对扣除项目、扣除多少都作了比较详细的规定。这些准予扣除的项目扣除的范围，基本上是对所有纳税人通用的。四、 计算题（2 题）（一）五月公司、仲夏公司无关联关系。其中赵氏集团公司持有仲夏公司 100%的股权。20*9 年 6 月 30 日，五月公司以非现金资产对仲夏公司增资扩股，并于当日起能够对仲夏公司实施控制。合并后仲夏公司仍维持其独立法人资格继续经营。两公司在企业合并前采用的会计政策相同。合并日，仲夏公司原所有者权益的总额为 250 万元（均为实收资本） ，五月公司向仲夏公司投出资产如下表：（单位：万元）资产 账面价值 公允价值现金 8577.5 8577.5库存商品 2500
43、 3500旧设备 原价 2000-累计折旧 1000=1000 1250房屋 原价 2250-累计折旧 750=1500 1750合计 13577.5 15077.5合并后，仲夏公司注册资本为 12 500 万元，五月公司持股 98%，张氏集团公司持股 2%。假设存货增值税税率为 17%、营业税税率为 5%，不考虑设备投资应纳增值税。假定您是五月公司的税务会计师，请根据上述资料对五月公司做出会计处理和税务处理。要点：五月公司会计处理：借：长期股权投资仲夏公司 万累计折旧 1750 万贷：主营业务收入 3500 万应交税费应交增值税销项税额 595 万固定资产设备 2000 万固定资产房屋 22
44、50 万应交税费应交营业税 87.5 万营业外收入处置非流动资产利得 412.5 万现金 8577.5 万借：主营业务成本 2500 万贷：库存商品 2500 万 所得税处理：以非现金资产对外投资应确认资产转让所得，若投出非现金资产的计税基础与账面价值相同，则应调增应纳税所得额=15077.5-13577.5-87.5=1412.5 万。而会计上确认的资产处置损益为：主营业务利润+营业外收入=（3500-2500）+412.5=1412.5其会计处理和税务处理一致，不作纳税调整。长期股权投资计税基础按照投出资产的公允价值及相关税费确定，即 15077.5+595=15672.5。其金额与投资初
45、始计量金额一致。（二）约翰先生是美国居民，准备到中国居住一年半，原计划于 2009 年 1月 1 日来中国，于 2010 年 5 月 30 日回国。假如您是约翰先生的私人税务会计师，请判断约翰先生应该如何做？并提出纳税筹划方案。答案根据我国个人所得税法的规定，约翰先生在 2009 年度就构成了中国的税法居民。为了避免成为中国税法居民，约翰先生应于 2009 年 2 月 10 日来中国，于 2010 年 7 月 10 日回国。这样，虽然约翰先生仍然在中国居住了一年半时间，但由于其跨越两个纳税年度，而且均没有居住满一年因此，并不构成中国税法居民。 五、 综合分析题劲霸重工汽车厂为增值税一般纳税人，
46、按月缴纳增值税，2 月份留抵税额为23582.76 元。本企业 3 月份发生下列经济业务:(1)2 日，本重工厂和省宏达一华金属工业公司经过七个月的谈判，签订协议完毕。省宏达一华金属工业公司出资入股进驻本重工车厂。按照双方签署的合同，其中合同第八条第二款规定，重工车厂接受省宏达一华金属工业公司以罗纹钢作为投资入股，罗纹钢公允价值为 648000 元，税额为 110160 元。(2)5 日，向本市 A 铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明:价款324000 元，税额 55080 元，上述款项已通过银行汇款付讫。 (3)10 日，生产部门报告本月 5 日向 A 铸造厂购进的部分铸铁质量有问题，
47、部分生产的产品不合格，不适用于生产，提出退货，经与 A 铸造厂协商，于次日将货物退回，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回货款 378000元，税款 64260 元。(4)13 日，拨付钢材一批，委托市轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款为302400 元。(5)20 日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费 32400元，税额 5508 元，以银行存款支付。(6)21 日，齿轮加工完毕收回，该批加工半成品价款为 334800 元，收回后入库并转账。(7)22 日，因生产需要购入铸铁一批，价款 684000 元，专用发票上注明的税款为 116280 元。(8)25 日，机修
48、车间对外提供加工服务，收取劳务费 19800 元 (含税)。(9)28 日，销售重工车床 15 台，实现销售收入 4968000 元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税 844560 元，收回货款存入银行存款户。(10)29 日，企业发生一笔销售退回，共计价款 356400 元，应退增值税60588 元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。(11) 29 日，重工车厂加入新的股东后，根据企业的战略决策，分析国内外市场环境，决定扩大企业规模。根据合同规定，以企业生产的重工机床 2 台对建材机械厂进行投资，2 台机床的账面价值 421200 元，公允价值 (计税价)468000 元。2 台机床已提存货跌价准备 19800 元。另支付运杂费 3600 元。(注:相关票据已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，登记“应缴税费-应交增值税”多栏式明细分类账并计算本月应缴增值税税额（请列出计算步骤，小数点后保留二位数）
