1、 税务筹划与遗产规划基础（ANC0021）在中国，流转税所占财政收入的比重超过 60%，流转税为（） 。 A. 所得税、房产税、增值税、营业税 B. 企业所得税、增值税、营业税、消费税 C. 增值税、营业税、消费税、关税 D. 个人所得税、车船使用税、营业税、消费税 （ANC0022）某甲将自己使用不满 5 年的非营业性普通住宅转让给某乙，房屋原值为 80 万，转让价格为 100 万，转让过程中甲方要缴（） 。 A. 营业税、个人所得税 B. 营业税、个人所得税、印花税、城市维护建设税 C. 营业税、印花税、契税 D. 营业税、个人所得税、契税、印花税 解析: 契税为乙方缴纳，使用不满 5 年
2、，缴营业税和个人所得税，买卖双方都要缴印花税，城市维护建设税是在营业税税额的基础上加征。（ANC0023）王强和朋友于 2008 年开立一家小型贸易公司，为合伙企业，拥有烟草经营许可证，这家企业要缴（） 。 （1） 营业税（2） 个人所得税（3） 企业所得税（4） 增值税 A. (1） （2） （3） B. （ 2） （ 4） C. （1） （4） D. （2） （3） （4） 解析: 合伙企业缴纳个人所得税，该公司为贸易公司，流转环节要缴纳增值税。（ANC0024）按照税收与价格的关系，增值税为（） ，营业税为（） 。 A. 价内税，价内税 B. 价外税，价外税 C. 价外税，价内税 D.
3、价内税，价外税 解析: 流转税中，只有增值税为价外税，其余均为价内税。（ANC0025）某一税种采用超额累进税率，应纳税所得额为 010 000 元的税率为 15%，10 00020 000元的税率为 30%，超过 20 000 元的税率为 40%，则最高税率档的速算扣除数为（） 。 A. 4500 元 B. 3500 元 C. 6000 元 D. 1500 元 解析: 速算扣除数为按全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额，即 2000040%-（1000015%+1000030%）=3500 元 （ANC0026）王强 2008 年 5 月税前工资为 5 500 元，边际税率为（）
4、，平均税率为（） 。 A. 20%，13.18% B. 15%， 11.43% C. 20%，7.36% D. 15%，8.36% 解析: 平均税率是指全部应纳税额占全部税基的比例。边际税率是指应纳税额的增量与税基增量之比。税基为 5500-2000=3500 元，边际税率为 15%，应纳税额： 350015%-125=400 元，则平均税率为400/3500=11.43% （ANC0027）我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（） 。 A. 属人原则 B. 属地原则 C. 属人或属地原则 D. 属人和属地原则 解析: 我国对居民纳税人采取属人原则，对非居民纳税人采取属地原则。
5、（ANC0028）黎娜是新星歌舞团演员，2008 年 1 月她应邀为环球歌舞团进行新年演出，取得表演收入50 000 元；本月她又在网上发表小说连载，获得网站给予的收入 16 000 元；本月获得储蓄存款利息收入 2 000 元（存款时间从 2007 年 9 月起） 。她该月应纳的个人所得税税额为（） 。 A. 6400 元 B. 11892 元 C. 18000 元 D. 5600 元 解析: 黎娜为环球歌舞团进行新年演出取得的收入为劳务报酬收入，其应纳税额=50000（1-20% ）30%-2000=10 000 元；发表小说连载的收入为稿酬所得，其应纳税额=16000（1-20% ）20
6、%（1-30% ）=1792 元，储蓄存款利息所得，应纳税额=2000 5%=100 元，所以本月应纳税额=10000+1792+100=11892 元 （ANC0029）刘某 2007 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2 000 元、5 000 元；当年取得公司股权分红 40 000 元；2007 年 5 月购买体育彩票，中奖 20 000 元；2007 年 12 月他在商场购物中奖 2000 元。刘某当年应纳的个人所得税税额为（） 。 A. 13440 元 B. 13120 元 C. 12200 元 D. 11400 元 解析: 特许权使用费按次计算， （2000-800）20%+50
7、00(1-20%)20%=1040 元。取得的公司分红40000 元，应纳税额=4000020%=8000 元 2007 年 5 月，他购买体育彩票中奖收入 20000 元，应纳税额=2000020%=4000 元，2007 年 12 月他在商场购物中奖 2000 元，应纳税额=200020%=400 元因此，2007 年共需缴纳的应纳税额=1040+8000+4000400=13440 元 （ANC0030）2008 年 1 月 1 日，钱颖与海洋公司签订了经营某饭店的承包经营合同，承包期为 3 年，2008 年饭店实现承包经营利润 85 000 元，按合同规定钱颖作为承包人每年应从承包经营
8、利润中上缴承包费 20 000 元，那么钱颖作为承包人 2008 年应纳的个人所得税税额为（） 。 A. 23000 元 B. 8290 元 C. 16000 元 D. 8540 元 解析: 钱颖取得的承包收入为企事业单位的承包经营所得，其应纳税所得额=85000-20000-16002-200010=41800 元，其中 85000 元是承包经营利润，20000 元是上缴费用，可以扣除。2008 年 3 月 1日起，承包人的生计费用扣除标准上调为每月 2000 元，因此，该笔所得的应纳税额=4180030%-4250=8290 元 （ANC0031）2006 年 2 月郑晓购房一栋，买价 6
9、0 万元，支付税费 2 万元。2008 年 2 月他转让该房屋，售价 80 万元，在卖房过程中按规定支付相关税费 3 万元，郑晓该笔交易应纳的个人所得税税额为（） 。A. 36 万元 B. 3 万元 C. 4 万元 D. 16 万元 解析: 郑晓取得的该笔收入为财产转让所得，5 年以内的二手房转让需要缴纳的个人所得税，其应纳税所得额=80-（60+2）-3=15 万元，其中 80 万元是财产转让收入，60 万元的买价及 2 万元的税费是财产原值，3 万元是转让过程中相关的税费，财产原值及出售资产有关的税费均可以在应纳税所得额中得以扣除。郑晓该笔交易应纳个人所得税税额=1520%=3 万元 （A
10、NC0032）2008 年 6 月，张婷的工资、薪金应纳税所得额为 8000 元，在这笔收入中她通过民政部向贫困地区捐款 4000 元，那么张婷该月应纳个人所得税税额为（） 。 A. 475 元 B. 800 元 C. 1225 元 D. 745 元 解析: 张婷当月的应纳税所得额为 8000 元，捐赠可扣除的限额 =800030%=2400 元小于实际捐赠的4000 元，她当月应纳税额=（8000-2400）20%-375=745 元（ANC0033）2007 年，王先生每月都从北京市的 A、B 两家证券公司拿工资。这两家证券公司一家位于海淀区，一家位于东城区。A 公司每月支付给王先生工资
11、16000 元，扣三险一金 3200 元，扣缴税款1865 元；B 公司每月支付给王先生工资 5600 元，扣缴税款 475 元。请问王先生在 2007 年度的个人所得税自行申报中应填写的年所得额为（） ，年应纳税额（） 。 A. 259200 元，35820 元 B. 220800 元，31980 元 C. 220800 元， 35820 元 D. 259200 元，31980 元 解析: 王先生的月应纳税所得额 =A 公司应发工资 B 公司应发工资- “三险一金”-1600=16 0005600-32001 600=16800 元，月应纳个人所得税额=1680020%-375=2985 元
12、，全年的应纳税额=298512=35820 元；全年的年所得额= （160005600-3200）12=220800 元 （ANC0034）王先生 2007 年度获得以下收入：（1）工资薪金收入 8 万元，全年共缴三险一金 0.5 万元；（2）劳务报酬收入 2 万元；（3）买卖股票盈利 2 万元。上述收入已经按照规定代扣代缴个人所得税。王先生是否需要在 2008 年 3 月 31 日之前进行个人所得税纳税申报？为什么？（） A. 需要，因为王先生 2007 年所得已经达到 12 万元 B. 需要，因为王先生的部分所得没有纳税 C. 不需要，因为王先生 2007 年所得没有达到 12 万元 D.
13、 不需要，因为王先生各项所得已经缴过税了 解析: 全年所得= 工资薪金所得 - 三险一金的缴费 + 劳务报酬所得 + 财产转让所得中股票转让所得=8-0.5+2+2=11.5 万12 万，不需要申报。买卖股票所得虽然暂时免税，但仍然应当计算在总所得之中来判断是否达到 12 万元。 （ANC0035）遗产的法律特征不包括（） 。 A. 性质上的财产性 B. 时效性 C. 财产的可转移性 D. 分割性 解析: 遗产的法律特征包括时效性、性质上的财产性、财产的可转移性、财产的生前个人合法所有性。分割性不是遗产的法律特征。（ANC0036）遗产是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，包括（） 。 A. 不
14、动产、动产、人身权利 B. 不动产、动产、肖像权 C. 不动产、动产、其他具有财产价值的权利 D. 其生存时所拥有的全部财产 解析: 遗产是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利，不包括姓名权、肖像权等人身权利。 （ANC0037）按照（）进行划分，可将税收分为流转税、财产税、行为税、所得税等。 A. 课税对象的性质 B. 税收负担是否能够转嫁 C. 计税依据不同 D. 税收管理和受益权限 解析: 按课税对象的性质划分，可分为流转税、所得税、财产税等；按计税依据不同可分为价内税和价外税；按是否可转嫁可分为直接税和间接税；按税收管理和受益权限划分，可分为中央税
15、、地方税和中央地方共享税。 （ANC0038）下列关于增值税的叙述，错误的是（） 。 （1）增值税是以含税价格作为计税依据的税种（2）增值税属于中央地方共享税（3）增值税的纳税人就是负税人（4）增值税实行比例税率征税 A. （1） （2） B. （ 1） （ 3） C. （2） （4） D. （3） （4） 解析: 选项（1）是错误的，增值税是价外税，其计税依据不包含税款。选项（3）错误，增值税的税负可以由纳税人全部或部分转嫁出去，由他人负担，它的纳税人和负税人经常不一致。 （ANC0039）下列关于税制的说法，错误的是（） 。 A. 税制的核心要素是：纳税人、征税对象、税率 B. 纳税人是税
16、法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也就是税收负担的承担者 C. 一类税区别于另一类税的标志在于征税对象的不同 D. 税目是征税对象内容的具体化 解析: 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人） 。纳税人与负税人可能一致（如所得税） ，也可能不一致（如流转税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担） 。 （ANC0040）下列单位中，不属于企业所得税的纳税人的是（） 。 A. 个人独资企业 B. 集体企业 C. 股份制企业 D. 国有企业 解析: 根据国务院的决定，从
17、2000 年 1 月 1 日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。 （ANC0041）我国个人所得税制属于哪种类型（） 。 A. 分类所得税制 B. 综合所得税制 C. 混合所得税制 D. 依照纳税人具体情况而定 解析: 我国个人所得税制属于分类所得税制，按照所得来源的不同分类别计算应纳税额后再加总。 （ANC0042）某一税种采用九级超额累进税率，按规定，应纳税所得额在 500 元（含）以下的，适用5的税率，应纳税所得额在 5002 000 元之间的，适用 10的税率，那么第二级的速算扣除数是（） 。A. 25 B. 50 C. 75
18、D. 100 解析: 比如应纳税所得额=1500 ，那么税金5005+100010125，同样，可以直接用第二档税率计算，税金（1000+500）10- 速算扣除数=125，那么速算扣除数为 25。 （ANC0043）张萌为某家公司的办公楼进行装潢设计，获得了 50 000 元的劳务报酬，则他应缴纳税款的边际税率为（） ，平均税率为（） 。 A. 20%，20% B. 20%，25% C. 30%，20% D. 30%， 25% 解析: 劳务报酬的应纳税所得额=50000(1-20%)=40000 元，超过 20000 元有加征，因此边际税率为30%，应纳税额=40000 30%-2000=1
19、0 000 元，平均税率为全部应纳税额与全部应纳税所得额的比例，因此平均税率=10 000/40000=25% （ANC0044）依照中华人民共和国个人所得税法 ，下列需要就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税的是（） 。 （1）在中国境内无住所但居住已满半年的外国人（2）在中国境内有住所的外国人（3）在中国境内无住所但因工作原因在中国居住已满两年的外国人（4）因工作原因派遣到国外的中国公民（5）在中国各地旅行时间累计不满一年的外国人 A. （1） （2） （3） B. （3） （4） C. （3） （4） （5） D. （ 2） （ 3） （ 4） 解析: 我国税法规定： “在中国境内
20、有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，属于我国的居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，向中国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。 ” “在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，属于我国的非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得，向中国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。 ” （ANC0045）李先生是韩国派驻中国的工作人员，2008 年 57 月份李先生在中国取得的工资收入为 16 000 元/月，按照中国个人所得税税法的规定，李先生属于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人，则李先生 2008 年 57 月份应缴纳工薪收入个人所
21、得税为（） 。 A. 1865 元 B. 2425 元 C. 7275 元 D. 5595 元 解析: 在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，其每月附加减除费用标准为 2800 元。应纳税所得额=16000-2000-2800=11200元，应纳税额=1120020%-375=1865 元，3 个月， 18653=5595 元 （ANC0046）下列应按劳务报酬所得缴纳个人所得税的行为是（） 。 （1) 海星影视公司的签约艺人李星，接受天蓝影视公司邀请，参加天蓝公司组织的演出，得到 50 000 元的出场费（2) 李平作为某大学
22、的客座教授而取得的收入（3)在校大学生王义参与勤工俭学活动取得的收入（4) 企业和单位的非雇员由于营销业绩突出取得的奖励 A. （1） （2） B. （3） （4） C. （2） （3） （4） D. （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 解析: 劳务报酬所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。 （ANC0047）我国个人所得税采用分类分项征收所得税制，下列关于各项所得征税说法正确的是（） 。 A. 稿酬所得，规定适用 20%的税率征税，同时按应纳税所得额减征 30% B.
23、 劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法，对收入总额超过 20 000 元的，以税法规定计算应纳税额后，再按应纳税额加成征收 C. 财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额 D. 偶然所得，利息、股息、红利所得，从收入额中扣除相关费用后，按次征收所得税 解析: 稿酬所得按应纳税额减征 30%；劳务报酬对应纳税所得额超过 20 000 元的实行加成征收；偶然所得，利息、股息、红利所得，不扣除任何费用，按每次取得的收入额征收所得税。 （ANC0048）2008 年 5 月，王聪毅作为兼职讲师给两个企业讲课，分别获得收入 2000 元、3000 元，向
24、报社投稿获得收入 1500 元，出租自有住房获得收入 5000 元，支付房屋漏水修缮费 500 元（有发票） ，参加商场抽奖支出 400 元，中奖获得 2000 元报酬，那么王聪毅本月应纳的个人所得税税额为（） 。 A. 2060 元 B. 1940 元 C. 1898 元 D. 2020 元 解析: 劳务报酬所得按次计算，应纳税额=（2000-800 ）20%+（3000-800) 20%=680 元稿酬所得，应纳税额=（1500-800 ）20%（1-30%）=98 元财产租赁所得允许减除与租赁财产有关的修缮费，应纳税额=(5000-500) (1-20%)20%=720 元偶然所得没有减
25、除, 应纳税额= 200020%=400 元本月应纳税总额=680+98+720+400=1898 元 （ANC0049）林先生 2008 年 4 月获得如下收入：从甲企业取得工资薪金 4500 元，为其他企业做了一次销售策划获得 2000 元报酬，获得稿酬 1500 元，当月中奖 1000 元，抽奖支出 100 元，周先生这个月应纳税税额是（） 。 A. 768 元 B. 830 元 C. 788 元 D. 868 元 解析: 工资应纳税额：（4 500-2 000）15%-125=250 劳务报酬应纳税额=（2000-800）20%=240元稿酬应纳税额=（1500-800）20%（1-3
26、0%）=98 元中奖应纳税额=1000 20%=200 元总的应纳税额=250+240+98+200=788 元 （ANC0050）陈拓 2008 年 4 月份取得以下 5 项收入：（1）工资、薪金所得 5000 元（扣除三险一金后）（2）出版小说，取得稿酬收入 10000 元（3）出租自有住房取得租金收入 3000 元（4）卖掉原价120000 元的门市房，卖价 150000 元，相关税费 3000 元（5）福利彩票中奖收入 200000 元，支出20000 元当月陈拓应纳个人所得税税额是（） 。 A. 47105 元 B. 47285 元 C. 46998 元 D. 47525 元 解析:
27、 工资、薪金所得应纳税额=（5000-2000）15%-125=325 元稿酬收入应纳所得税额=10000（1-20%）20%（1-30%）=1 120 元财产租赁收入应纳所得税额=（3000-800 ）20%=440元财产转让收入应纳所得税额=（150000-120000-3000） 20%=5400 元偶然所得应纳所得税额=20000020%=40000 元陈拓当月应纳个人所得税额=325+1120+440+5400+40000=47285 元 （ANC0051）下列各项收入中，可以免征个人所得税的是（） 。 （1）刘永因家中失火，获得 5000 元的保险理赔金（2）老李已经退休多年，目前
28、每月领取 2300 元的基本养老金（3）由于在环保方面做出了贡献，杭州市政府向孙丽颁发奖金 50000 元（4）周庭持有国家开发银行的金融债券，在 2007 年年底获得利息 2000 元 A. (1)(2) B. (3)(4) C. (1)(2)(4) D. (1)(2)(3)(4) 解析: 保险赔款、退休养老金和国家发行的金融债券利息都是免税所得，但是由市级人民政府颁发的奖金不能免税。 （ANC0052）某国营工厂下岗职工李某承包经营本厂食堂，2008 年收入 2.3 万元，当年年底食堂失火，保险理赔所得 100 万元，那么李某本年应缴税款是（） 。 A. 0 元 B. 20 万元 C. 1
29、150 元 D. 20.46 万元 解析: 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额，可扣除的必要费用（1 6002+2 00010）收入 23 000，故年承包经营所得不用缴税；保险赔款为免税所得。（ANC0053）下列关于缴纳个人所得税的各种说法，正确的是（） 。 (1)李先生 2007 年退休后，每月退休工资 3000 元，后来他被原单位返聘，每月另外支付其工资 3500 元，则李先生应将另外支付的工资3500 元缴纳个人所得税，退休工资 3000 元免税 (2)王某发生交通事故，获得保险公司赔款 50000 元，他应该缴纳个人所
30、得税 10000 元 (3)林某获得青岛市政府颁发的“环境保护模范”的奖金 6000 元，免征个人所得税 (4)赵某与李某合伙成立的 A 公司因地震净损失 5000 万，他可以经税务机关批准减征个人所得税 A. （1） （2） B. （ 1） （ 4） C. （2） （3） D. （3） （4） 解析: （1）正确，退休工资免税，返聘后再就业收入应按工资、薪金所得缴纳个人所得税。 （2）错误，保险赔款免交个人所得税。 （3）错误，省级及以上人民政府颁发的省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军委以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税
31、。 （4）正确，因严重自然灾害造成重大损失的，经批准可以减征个人所得税。（ANC0054）某歌星某月参加一场演出，取得出场费 40000 元，他希望将这笔钱通过民政部门捐赠给贫困山区，该歌星应该捐赠（） ，才能把这笔钱全部捐赠出去，同时自己不必再另外缴税。 A. 35280 元 B. 40000 元 C. 33600 元 D. 32000 元 解析: 应纳税所得额 =40000（1-20%）=32000 元 捐赠扣除限额 =3200030%=9600 元捐赠扣除后的应纳税所得额=32000-9600=22400 元 应纳税额= 224003020004720 元捐赠额=40000-4 720=
32、35280 元 （ANC0055）郑先生 2008 年 5 月份扣除三险一金后的工资为 5000 元，他将其中的 3000 元捐赠给红十字会，支持四川汶川地震灾区的人民，此项捐款根据国家规定可以依法据实扣除，则 2008 年 5 月，郑先生工薪所得的应纳税税额为（） 。 A. 325 元 B. 190 元 C. 0 元 D. 100 元 解析: 由于可以依法据实扣除，所以 3000 元都可以在应纳税所得额中扣除，则工资收入的应纳税所得额为 5000-2 000=3000 元，再全额扣除 3000 元后，应纳税所得额为 0，则 2008 年 5 月份，郑先生不用上缴工薪个人所得税。 （ANC00
33、56）下列关于自行申报纳税的说法，正确的是（） 。 (1)张亮在天津两家企业分别获得工资薪金所得 5 万元和 6 万元，虽然总数没有达到 12 万元，但他仍然需要申报纳税 (2)刘欣全年获得的收入，在扣除各项社会保险缴费和缴纳个人所得税之前的所得额刚好是 12 万元，那么他不需要申报纳税 (3)李丽将自有住房出租，一次性获得两年的房租 3 万元，那么她在申报纳税时只需申报 15 万元的财产租赁所得 (4)冯松在 2007 年购买国债和公司债，共获得 2 万元的利息，那么他只需就投资公司债所获得的 15 万元利息申报纳税 A. A(2)（3) B. B (1)（3)（4) C. C (1)（ 2
34、)（ 4) D. D (1)（2)（3)（4) 解析: (1)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当进行纳税申报；(2) 由于基本养老保险费等保险缴费不计入申报纳税所得，那么其年所得在扣除这些费用后将低于 12 万元，因此不需申报纳税；(3)对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得，因此应申报全部所得 3 万元；(4)由于国债是免税的，因此不需申报，而只需申报公司债的利息所得。 （ANC0057）司徒林出售自有住房一套，售价 20 万元，房产原值 15 万元（不考虑相关税费） ，因为他不能提供完整的证明材料，税务机关依法对其实行核定征收，实际征收率为
35、2%，则司徒林出售自有住房的应纳税所得额是（） ，应纳个人所得税税额为（） 。 A. 2 万元，1 万元 B. 2 万元， 0.4 万元 C. 5 万元，0.2 万元 D. 5 万元，0.1 万元 解析: 个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%，2%，3% ）分别换算为应税所得率（5%，10%，15%） ，据此计算年所得。即应税所得率为 10%，据此计算年应纳税所得额=2010%=2 万元，应纳所得税额= 202%=0.4 万元（ANC0058）下列关于遗产筹划目标的说法，错误的是（） 。 A. 确定谁将成为继承人以及每位受益人获得的遗产份额 B. 确定遗产转移的方式，以保证遗产转移的成本为零 C. 为遗产提供足够的流动性资产以偿还其债务 D. 保持遗产计划的可变性，并确定由谁来清算遗产 解析: 遗产筹划的目标可以是在与遗产所有者的其他目标保持一致的情况下，将遗产转移的成本降到最低水平，但不一定是零。
