1、第三章 海关监管货物及其报关程序第一节 概述一、海关监管货物概述（一）含义（了解）（二）海关监管货物的分类（6 大类）主要是根据货物进出境的不同目的来分类：1、一般进出口货物2、保税货物3、特定减免税货物4、暂准进出境货物5、过境、转运、通运货物6、其它进出境货物二、报关程序概述（一）含义报关程序是指进出口货物收发货人、运输工具负责人、物品所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、物品、运输工具进出境及相关海关事务的手续和步骤。（二）基本程序报关程序货物类别前期阶段（货物在进境前办理）进出口阶段（货物在进出境时办理的 4 个环节）后续阶段（进出关境后需要办理才能接结关）一般进出口货物 不需要办
2、理 不需要办理保税进出口货物 备案、申请登记手册 办理申请核销手续特定减免税货物 特定减免税申请和申领免税证明 办理解除海关监管手续暂准进出境货物 展览品备案申请 办理销案手续其他进出境货物 出料加工货物的备案加工贸易不作价设备备案申 报 （海关审单）配合查验（查验）缴纳税费（征税）提取、装运货物（放行）办理销案手续三、电子报关概述（一）电子报关1、概念2、办理进出口货物的海关申报手续，应当采用纸质报关单和电子数据报关单的形式。纸质报关单和电子数据报关单，具有同等的法律效力。3、一般情况下，应当采用纸质报关单和电子数据报关单形式向海关申报。 （先电子后纸质）特殊情况：可以单独使用其中的一种方式
3、（二）电子通关系统（3 种） （了解）1、海关 H883/EDI 通关系统2、海关 H2000 通关系统3、中国电子口岸系统第二节 一般进出口货物的报关程序一、概述（一）概念 1、一般进出口货物的含义在货物进出境环节缴纳了应征的进出口税费，并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物。2、一般进出口货物和一般贸易货物的区别：（1）一般进出口货物是按照海关监管方式划分的进出口货物，是海关的一种监管制度的体现。是相对于保税货物、暂准进出口货物、特定减免税货物而言。（2）而一般贸易货物是按照国际贸易方式划分的进出口货物，也就是说一般贸易是属于国际贸易方式的其中一种贸易方式。判断题（
4、06 年）一般进出口货物也称为一般贸易货物，是指在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管，可以直接进入生产和流通领域的进出口货物。答案：错解释：一般进出口货物和一般贸易货物不是同一个概念。（二）一般进出口货物的特征1、在进出境时缴纳进出口税费2、进出口时提交相关的许可证件3、海关放行即办理结关手续。只有一般进出口货物放行即结关，其他 4 种货物不是。（三）范围（理解掌握）实际进出口的货物，除特定减免税货外，都属于一般进出口货物的范围。包括 10 种货物。1、一般贸易进口货物2、一般贸易出口货物3、转为实际进口的保税货物、暂准进境货物或转为实际出口暂准
5、出境货物4、易货贸易、补偿贸易的进出口货物5、不准予保税的寄售代销贸易货物6、承包工程项目实际进出口货物7、外国驻华商业机构进出口陈列用样品8、外国旅游者小批量订货出口的商品9、随展览品进出境的小卖品10、免费提供的进口的货物：（商业往来的赠送属于一般进口货物）（1）外商在经济贸易活动中赠送的进口货物；（外国政府免费赠送属于法定减免货物）（2）外商在经济贸易活动中免费提供的试车材料等（3）我国在境外的企业、机构向国内单位赠送的进口货物二、一般进出口货物的报关程序（四个环节）一般进出口货物报关的程序不需要经过前期阶段，也不需要经过后续阶段，只需要经过进出境阶段，包括四个环节：进出口申报-配合查验
6、 -缴纳税费-提取或装运货物。（一）进出口申报：1、概述（1）含义：（了解）报关单位在规定的期限、地点，采用电子数据报关单和纸质报关单形式，向海关报告实际进出口货物的情况，并接受海关审核的行为。（2）申报的地点：（重要考点）进口货物应当在进境地海关申报出口货物应当在出境地海关申报经过收发货人申请，海关同意，进口货物可在指运地申报；出口货物可在起运地申报。保税、特定减免税货物、暂准进境货物，因故改变使用目的从而改变货物的性质为一般进口货物时，向货物所在地主管海关申报。单选题（2007 年考题）：下列关于申报地点的表述，错误的是：A.进口货物应当在进境地海关申报B.出口货物应当在出境地海关申报C.
7、经海关同意，进口货物可以在指运地海关申报，出口货物可以在起运地海关申报D.特定减免税货物改变性质转为一般进口时，应当在货物原进境地海关申报答案：D第种情况属于一般情况下货物申报的地点。第情况属于转关运输的情况下，货物申报的地点。转关运输：指是进出口货物在海关监管下，从一个海关运至另一个海关办理海关手续的行为。指运地：是指进口转关运输货物运抵报关的地点。例：货物从天津进口，按规定应该是在进境天津海关申报，但是经收发货人申请，海关同意后，进口货物转到北京海关申报进口。天津是进境地，北京是指运地。启运地：是指出口转关运输货物报关发运的地点。例：北京的 A 公司，要从天津口岸出口一批货物。经过申请人的
8、申请，海关同意后，这批货物可以在启运地北京申报，并且在北京办理完整个出口海关手续后，运到天津，由天津海关监管出口。天津就属于出境地，北京是启运地。（3）申报的期限（重要考点）进口货物：运载进口货物的运输工具申报进境之日起14 天内（期限的最后一天是法定节假日或星期日的，顺延到节假日或星期日后的第一个工作日） 。超期 3 个月由海关变卖处理（运输工具申报进境之日起） 。不宜长期保存的货物，根据实际情况随时处理。出口货物：货物运抵海关监管区后、装货的 24 小时以前。经电缆、管道或其他方式进出境的货物，按照海关规定定期申报。多选题下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是：A、进口货物的收货人应当
9、自货物进境之日起 14 内，向海关申报B、进口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申报进境之日起 14 日内，向海关申报C、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的 24 小时以前向海关申报D、出口货物的发货人除海关特准的外，应在货物运抵海关监管区装货后，装货的前 24 小时向海关申报答案：B、C（4）申报日期：（重要考点）指申报数据被海关接受的日期。无论以电子数据报关单方式申报，还是以纸质报关单申报，海关接受申报数据的日期即为申报日期。采用先电子数据报关单申报，后提交纸质报关单，或仅以电子数据报关单方式申报的，申报日期为海关计算机系统接受申报数据时记录的日期。电子数
10、据报关单被退回，重新申报的，申报日期为海关接受重新申报的日期。海关已经接受电子数据报关单，送人工审核，需对部分内容修改，收发货人修改并重新发送的，申报日期仍为海关原接受申报的日期。先纸质报关单申报，后补报电子数据，或只提供纸质报关单申报的，海关工作人员在报关单上做登记处理的日期为海关接受申报的日期。（5）滞报金：（重要考点）未按规定期限申报，由海关征收滞报金，滞报金按日计征，起始日和截止日均计入滞报期间。计征起始日为运输工具申报进境之日起第 15 日为起始日，海关接受申报之日为截止日。电子数据申报后，未在规定期限提交纸质报关单，被海关撤单需重新申报产生滞报的，计征起始日以自运输工具申报进境之日
11、起第 15 日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。进出口货物收发货人申报并经海关审核，必须撤销原电子数据报关单重新申报产生滞报的，滞报金的征收，以撤销原电子数据报关单之日起 15 日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。运输工具申报进境之日起超期过 3 个月未向海关申报的，由海关变卖处理，收货人申请发还余款的，要扣除相关的费用（例如仓储费，滞报金等） ，滞报金的征收以运输工具申报进境之日起第 15 日为起始日，以该 3 个月期限的最后一日为截止日。滞报金按日征收金额，为完税价格的千分之 0.5 征收。以元为单位，不足一元的部分免征。起征点为：50 元滞报金的计征起始日如遇法定节假日，
12、则顺延自其后第一个工作日。单选题（2007 年考题）运载进口货物的运输工具 5 月 9 日申报进境，收货人 5月 15 日向海关传送报关单电子数据，海关当天受理申报并发现场交单通知。收货人于 5 月 27 日提交纸质报关单时，发现海关已于 5 月 26 日撤销电子数据报关单，遂于 5 月 30 日重新向海关申报，海关当天受理申报并发出现场交单通知，收货人5 月 31 日提交纸质单证。如以上日起均不涉及法定节假日，滞报天数应为：A.0 天B.6 天C.7 天D.8 天答案：C解释：未按时提交纸质报关单，以运输工具申报进境之日起第 15 日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。5月 9 日加
13、14 天，5 月 23 日为申报的截止日，5 月 24 日为滞报的起始日，海关与 5 月 30 日重新接受申报，5 月 30 日为滞报的截止日，滞报的起始日和截止日均计入滞报期间，因此 5月 24 日至 5 月 30 日为滞报期，共滞报 7 天。单选题（2008 年考题）进出口货物收发货人申报并经海关依法审核，必须撤销原电子数据报关单重新申报的，如产生滞报，经进口货物收发货人申请并经海关审核同意，以（）为滞报金起征日。A.运输工具申报进境之日B.运输工具申报进境之日起第 15 日C.撤销原报关单之日D.撤销原报关单之日起第 15 日答案：D单选题（2006 年考题）下列关于海关征收滞报金的表述
14、，正确的是：A计征起始日为运输工具申报进境之日起第 15 日，截止日为海关接受申报之日（即申报日期） ，起始日计入滞报期间，但截止日不计入滞报期间B滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的 5C滞报金计算至人民币“分”D滞报金的起征点为人民币 50 元答案：D2、步骤：（准备申报单证-申报前看货取样-申报）（1）准备申报单证有两类单证：报关单（证） 、随附单证报关单（证）：包括参见教材 92 页随附单证：基本单证、特殊单证基本单证例如：进口提货单、出口装货单、商业发票、装箱单等特殊单证件例如：进出口许可证、原产地证明、出口收汇核销单、进出口货物征免税证明等租赁贸易货物，向海关申报的时候要提交贸易
15、合同。考点：掌握记忆哪些是报关单证、那些属于基本单证、哪些属于特殊单证。准备申报单证的基本原则（了解）报关单填制必须：真实、准确、完整。随附单证（基本单证、特殊单证）必须：齐全、有效、合法。报关单与随附单证数据必须一致。（2）申报前看货取样（了解）目的：准确确定进口货物的品名、规格、型号，了解货物的状况，便于正确申报。做法：收货人提出申请；海关同意并派员现场监管。海关开具取样记录和取样清单，取样后收货人要在取样记录和取样清单上签字确认。注意：涉及动植物及其产品和其他依法须提供检疫证明的货物，如需提取货样，应当按照国家的有关法律规定，事先取得主管部门签发的书面批准证明。（3）申报（重要考点）电子
16、数据申报四种方式：终端申报方式、委托 EDI 方式、自行 EDI 方式、网上申报申报结果：（2 种）A、接受申报：报关单位收到海关反馈的“接受申报” 的报文和“ 现场交单 ”或 “放行交单”通知，表示申报成功。B、不接受申报：报关单位收到海关反馈的不接受申报的报文后，表示申报不成功；应根据报文提示的问题进行修改，并重新申报。提交纸质报关单和随附单证：（时间要掌握）进出口货物收发货人或其代理人应当自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起 10 日内，持打印的纸质报关单及随附单证并签名盖章，到货物所在地海关提交书面单证并办理相关手续。（4）修改申报内容或撤销申报：（6 种情况，重要考点）确有
17、正当理由，经海关批准，可以修改或撤销报关人员操作或书写失误造成申报差错，但未发现有走私违规或者其他违法嫌疑的；出口货物放行后，由于装配、装运等原因造成原申报货物全部或部分退关；进出口货物在装载、运输、存储过程中因溢短装、不可抗力的灭失、短损等原因造成原申报数据与实际货物不符的。根据国际惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式需要修改原申报单据的。由于计算机、网络系统等方面的原因导致电子数据申报错误的；其他特殊情况经海关核准同意的特殊情况：（重要考点）海关已经决定布控、查验的进出口货物，以及涉及到有关案件的进出口货物的报关单在“办结 ”前不得修改或撤消。修改要
18、提交的单据收发货人或其代理人要求修改或者撤销报关单的，应当提交“进出口货物报关单修改/撤销申请表， ”并提交以下单证：A、可以证明货物实际情况的合同、发票、装箱单B、外汇管理、国税、检验检疫、银行等有关部门出具的单证C、应税货物的“海关专用缴款书 ”、用于办理收付汇和出口退税的进出口货物报关单证明联等海关出具的相关单证海关发现进出口货物报关单需要进行修改或者撤销的，海关通知进出口货物收发货人或其代理人。收发货人或其代理人应当提交“进出口货物报关单修改/撤销确认书”注意：因修改或者撤销进出口货物报关单导致需要变更、补办进出口许可证件的，进出口货物收发货人或其代理人应当向海关提交相应的进出口许可证
19、件。（二）配合查验1、海关查验：（1）含义（了解）是指海关为确定进出境货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符。或者为确定进出境货物归类、价格、原产地等，依法对进出口货物进行实际核查的执法行为。（2）查验地点：（了解）海关监管区或装卸现场；特殊情况海关可以派员到监管区外进行查验。（3）查验时间：（了解）海关以书面形式提前通知，正常工作日；特殊情况经申请也可以在其它时间查验。（4）查验方法（了解）彻底查验、抽查检查操作分为：人工查验设备查验（5）复验海关可以对已查验货物进行复验什么情形下可以复验（重要考点）经初次查验未能查明货物的真实属性，需要对已查验货物的某些性状做进一步确认
20、的；货物涉嫌走私违规，需要重新查验的；进出口收发货人对海关查验结论有异议，提出复验要求并经海关同意的；其他海关认为必要的情形注意：已经参加过查验的查验人员不得参加对同一票货物的复验。（6）径行开验：报关单位不在场，但须有见证人在场（仓库管理人员等），并在报告上签字。可以径行开验的情形（考点）A、进出口货物有违法嫌疑的B、经海关通知查验，进出口货物收发货人或其代理人届时未到场的2、配合查验：（1）负责搬运货物、开箱、封箱（2）回答提问，提供有关单证（3）协助海关提取需要作进一步检验、化验或鉴定的货样，收取海关开具的取样清单（4）确认查验结果，在海关进出境货物查验记录单签字多选题（历年考题）进出口
21、货物收发货人或其代理人配合海关查验的工作主要包括：A、负责搬移货物，开拆和重封货物的包装B、回答查验关员的询问C、负责提取海关需要作进一步检验、化验或鉴定的货样D、签字确认查验记录答案：ABD3、货物损坏及赔偿（1）海关的赔偿范围：仅限于实施查验过程中（之前和之后损坏，海关不赔偿），由于海关关员的责任造成被查验货物损坏的直接经济损失。（2）以下情况海关不赔偿：（重要考点）搬运货物、开箱、封箱不慎造成损坏的易腐、易失效货物在海关正常工作时间内变质失效的正常磨损在海关查验之前已经损坏的或海关查验之后发生的损坏由于不可抗拒的原因造成的货物损失等注意：进出口货物收发货人或其代理人在海关查验时对货物是否
22、受损坏，未提出异议，事后发现损坏的，海关不负责赔偿。（三）缴纳税费（了解）1、经海关审核报关单，并查验货物无误后，海关根据申报的货物计算税费打印纳税缴款书和收费票据。2、凭海关签发的缴税通知书和收费单据在限定的时间内（收到缴款书后 15 日内）向指定银行缴纳税费，或在网上进行电子支付。（四）提取或装运货物1、海关进出境现场放行和货物结关（1）海关进出境现场放行：经上述过程后，海关对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定，允许进出口货物离开海关监管场所的工作环节。方式：由海关在提货凭证或出口装或凭证上加盖海关放行章实行无纸通关的海关，货物的收发货人根据海关的发出的海关放行的报文，自行打印放行
23、凭证。（2）货物结关：进出口货物办结海关手续，结束海关监管（表示已经履行完于进出口有关的一切义务。海关现场放行：一般进出口货物，海关放行后就可以生产和流通领域，放行就是结关。保税货物、暂准进口货物、特定减免税货物，放行并不等于结关，海关在一定时期内还需进行监管。放行并不等于结关。2、提取或装运货物：（1）凭加盖有海关放行章戳记的进口提货凭证提取进口货物（2）凭加盖有海关放行章戳记的出口装货凭证办理货物装上运输工具离境的手续3、申请签发证明联：需要海关签发证明的，可以向海关提出申请，海关在签发证明的同时通过电子口岸执法系统向有关单位传送相关数据进行备案，常见证明如下：（1）申请签发报关单证明联主
24、要有：进口付汇证明出口收汇证明出口退税证明联（2）办理其他证明手续：出口收汇核销单进口货物证明书报关单有几联进口报关单（一式四联）1、海关作业联2、企业留存联3、海关核销联4、进口付汇证明联出口报关单（一式五联）。1、海关作业联2、企业留存联3、海关核销联4、出口收汇证明联5、出口退税证明联多选题：（历年考题）进出口货物收发货人或其代理人在办理完毕提取进口货物或装运出口货物的手续后，如有需要，可以向海关申请签发有关货物的进口、出口证明。海关签发的常见证明主要有：A、进口货物报关单（付汇证明联）和出口货物报关单（收汇证明联）B、出口货物报关单（出口退税证明联）C、进口货物报关单（进口货物证明联）
25、D、进口货物证明书答案：ABD解释：报关单没有进口货物证明联。第三节 保税加工货物一、保税加工货物的概述（一）含义1、概念：经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。 2、保税加工（加工贸易保税货物）的形式：来料加工、进料加工多选题（2007 年考题）：下列贸易形式中，属于加工贸易的是：A. 来料加工B. 来料养殖C. 进料加工D. 出料加工答案：AC（二）特征1、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无需缴纳关税2、料件进口除国家另有规定外免于交验进口许可证件，成品出口时凡属于许可证件管理的，必须交验出口许可证件3、进出境海关现场放行并未结关（三）范围1、料件2、成品
26、、半成品3、副产品、残次品、边角料和剩余料件第三节介绍五个方面的内容：1、非物理围网监管模式中纸质手册管理的保税加工货物的报关程序2、非物理围网监管模式中电子账册管理的保税货物的报关程序3、非物理围网监管模式中电子化手册管理的保税货物的报关程序4、物理围网监管模式中出口加工区货物的报关程序5、物理围网监管模式中珠海园区货物的报关程序（五）海关对于保税货物监管的基本特征：（5 点）商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关1、商务审批经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序（1）审批加工贸易合同（纸质手册、电子化手册）经审批后，凭“加工贸易业务批准证书” 、 “加工贸易经营企业经营状况
27、和生产能力证明” 、合同到海关办理备案。（2）审批加工贸易经营范围（电子账册、电子化手册）凭“经营范围批准证书” 、和“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。2、备案保税凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。海关批准货物保税的原则：（1）合法经营-货物合法、企业合法、证件合法（2）复运出境-所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡（3）可以监管-加工环节、进出境环节海关都可以监管。3、纳税暂缓保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。引出的两个问题：（1）保
28、税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息（边角料和特殊监管区域的保税加工货物除外）单选题（2006 年考题）：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是：A. 副产品B. 残次品C. 边角料D. 不可抗力受灾保税货物答案：C （2）料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，手续按加工贸易银行保证金台帐制度执行。台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业（AA、A、B、C、D）和加工贸易涉及的进出口商品（禁止、限制、允许类）实行分类管理。对部分企业进口的部分料件征收保证金。判断题（2008 年考题）加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易
29、企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。答案：错 解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的料件征收保证金。加工贸易禁止类目录主要包括：国家明令禁止进出口的商品为种植、养殖而进口的商品可能引起高能耗、高污染的商品低附加值、低技术含量的商品其他列名的加工贸易禁止类商品多选题（2008 年考题）：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：A. 国家明令禁止进出口的商品B. 为种植、养殖而进口的商品C. 引起高能耗、高污染的商品D. 高附加值、高技术含量的商品答案：ABC注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工贸易深加工结转方式转出、转入的
30、商品，或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品未经实质性加工不得直接出境。限制类商品目录（参见教材 102 页熟悉）注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于限制类的，按允许类商品管理。禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。分类管理的具体内容：参见教材第 102-103 页（重点掌握）加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容参见教材103 页。 （重点）4、监管延伸（监管的时间、地点都延伸）监管地点：一般进口货物：进境口岸的海关监管场所保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点 。监管时间：一般进出口货物：进境起至
31、提取货物止。保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。 （1）准予保税的期限；指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。（2）申请核销的期限：指保税货物的经营人，向海关申请核销的最后期限。准予保税的期限和申请核销的期限期限种类准予保税的期限 申请核销的期限纸质手册管理非物理围网的监管模式电子手册管理原则上不超过 1 年，可延长的最长期限原则上也是 1 年。 手册到期之日起或最后一批成品出运后 30日内报核电子帐册管理从企业电子帐册记录第一批料件进口之日起，到该电子帐册被撤消止以 180 天为一个报核周期，满 180 天后的30 天内报核出口加工区
32、 每 6 个月核销一次(P126)物理围网的监管模式电子帐册管理珠海园区从料件进区，到成品出区办结海关手续止每年向海关办理报核手续5、核销结关保税加工货物（出口加工区除外）要经过海关的核销后才能“结关” 。二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为单元进行监管。基本程序：合同备案进出口报关合同报核（一）合同备案1、合同备案的含义：（了解）指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。2、合同备案企业：经营企业、加工企业由经营企业到加工企业所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。3、合同备案
33、步骤：（重要的考点，步骤要掌握）（1）审批合同（商务主管部门审批）领取“加工贸易业务批准证” 、 “加工贸易企业经营状况和生产能力证明”（2）需要领取许可证件的，领取许可证（3）将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机（4）海关审核确定是否准予备案。准予备案的，由海关确定是否需要开设台帐（5）不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册”或其他凭证需要开设台帐的，应向银行办理“台账保证金专用账户设立手续。已设立台账保证金专用账户的企业，凭“海关注册登记证明”向银行进行一次性备案登记。银行目前与海关采用台账电子化联网管理模式。企业在预录入端收到回执后，直接凭银行签发的电子“银行保证金台
34、账登记通知单”向海关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关与银行之间传递单证，有关单证的电子数据均实现网上传输。（2010 年变动）单选题采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。在办理合同备案阶段步骤正确的是（ ） 。A、合同内容预录入海关审核审批合同领取加工贸易登记手册B、审批合同合同内容预录入海关审核领取加工贸易登记手册C、审批合同海关审核合同内容预录入领取加工贸易登记手册D、领取加工贸易登记手册合同内容预录入海关审核审批合同答案：B4、合同备案内容：（重要的考点）（1）备案单证：（6 类）商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证” 、 “加工贸易
35、企业经营状况和生产能力证明”加工贸易合同或合同副本加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表需提供许可证的，交验许可证 为确定单耗和损耗所需的有关资料其他备案所需要的单证多选题某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：A、加工贸易业务批准证B、加工贸易合同副本C、加工贸易登记手册D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明答案：ABD（2）备案商品：加工贸易禁止类商品不准备案备案时需要提供进出口许可证或两用物项进出口许可证的商品（消耗臭氧层物质、易制毒化学品、监控化学品）备案时需要提供其他许可证件或批准文件的商品（如：进出口
36、音像制品、进口工业再生废料等）（3）保税额度：在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。单选题在加工贸易合同项下海关准予备案的料件， （ ）保税。A、85%料件保税，15%的料件不保税B、95%料件保税，5%的料件不保税C、不予D、100%答案：D（4）台帐制度：按加工贸易银行保证金台帐分类管理的原则，不转、空转、半实转、实转（参考教材第 103 页内容）注意特殊情况：为了简化手续，进口料件金额在 1 万美元及以下的，AA类、A 类、B 类企业可以不设台帐，即“不转” 。AA 类、A 类、B 类企业进口金额在 5000 美元及以下的列
37、名的 78 种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即：“不转” 。还可以免领登记手册，但要向海关备案。 （教材第 106 页列举的 78 种辅料要熟悉）加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理表限制类 允许类分类 禁止类东部 中西部 东部 中西部1 万美元及以下零星料件5 千美元及以下 78 种客供辅料AA 类 不转A 类 空转 空转B 类 半实转 空转不转 不转/免册C 类 实转D 类不准开展加工贸易不准开展加工贸易例题1、北京某企业实行海关 A 类管理，由境外免费提供18000 美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（ ） 。A、不转，申领登记手册B
38、、不转，不申领登记手册C、半实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册答案：D2、北京某企业实行海关 A 类管理，由境外免费提供 8000美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（ ） 。A、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册C、实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册答案：A3、北京某企业实行海关 B 类管理，对外签订进口 3 万美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（ ） 。A、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册C、半实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册答案：C解释： 参见教材 1
39、03 页归纳的台账分类管理归纳的表格。东部地区 B 类企业限制类商品，台账为半实转。4、北京某企业实行海关 B 类管理，对外签订进口 3000 美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（ ） 。A、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册C、实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册答案：A解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在 1 万美元以下按零星料件来设台帐。3000 美元的棉属于“金额在1 万美元以下零星料件” ，B 类企业实行的台帐管理制度是“不转领册” 。要注意不能选 B。因为棉坯布不是服装辅料，不能按 5000美元以下的 78 种
40、客供辅料的台帐管理制度来管理。5、北京某企业实行海关 B 类管理，由境外免费提供 3000美元的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是（ ） 。A、不转，申领登记手册B、不转，免领登记手册C、实转，申领登记手册D、空转，免领登记手册答案：B解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于 78 种辅料的一种，参见教材 106 页。AA 类、A 类、B 类企业实行的管理都是“不转免册” 。5、合同备案的凭证海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签章的加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证。（1）加工贸易登记手册加工贸易登记手册：海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册，企业凭
41、此登记册办理进出口货物的备案、报关、报核等程序。加工贸易登记手册的分册：便于企业使用而核发的另一本手册。注意：分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核。（2）其它准予备案的凭证：对为生产出口而进口的属于国家规定的 78 种列名服装辅料金额不超过 5000 美元的合同，AA 类、A 类、B 类管理企业“免册”，直接凭出口合同备案准予保税，经海关签章编号后，进入进口报关阶段（即：“不转/免册”）。6、合同备案的变更：（1）变更合同需报原商务审批部门批准。（2）贸易性质不变、商品品种不变、合同变更金额小于1 万美元（含 1 万美元）和延期不超过 3 个月的合同，直接到海关和银行办理变更手续，不需经商
42、务部门审批。（3）原 10000 美元以下的合同，变更后进口金额超过10000 美元，AA 类、A 类、B 类管理的企业，需重新开始台账的，应重新开设台帐；东部地区企业的合同金额变更后，进口料件如涉及限制类商品的，加收相应的保证金。（4）企业管理类别调整，合同从空转变为实转的，应对原备案合同交付台帐保证金；经海关批准，可以只对原合同未履行出口部分收取保证金。（5）企业类别调整为 D 类的企业，已备案合同经海关批准，交付保证金后继续执行，但是不得再变更和延期。（6）对允许类商品改为限制类商品的加工合同，已备案的合同不再交付保证金；原允许类和限制类商品改为禁止类商品的，已经备案的合同按照国家即时发
43、布的规定办理。7、与合同备案相关的事项（涉及到 4 个方面的内容）（1）异地加工贸易合同备案异地加工贸易也叫（跨关区异地加工贸易）：指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产成成品后回收出口的加工贸易。 注意区分三个概念：“异地加工贸易”P107 页“加工贸易外发加工” P108 页“加工贸易深加工结转”P110 页办理合同备案的企业：经营企业合同备案要求A、需要开设银行台帐的，应在加工企业所在地指定银行开设台帐。B、由加工贸易经营企业向加工企业所在地主管海关办理合同备案手续。C、海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如
44、果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。异地加工贸易合同备案的步骤：（重要考点）（由经营企业办理合同备案）第一步：领取关封经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”和加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明” ；填制异地加工申请表，向经营企业所在地主管海关提出异地加工申请，海关核准后，领取所在地海关的关封。单选题（04 年考题）1、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制异地加工贸易申请表 ，并提供：A、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明B、加工企业所在地商务主
45、管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明C、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明D、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工生产能力证明答案：D解释：应该选 D。经营企业要有业务批准；而生产企业要有生产能力证明。 经营企业由当地的商务主管部门批准；生产企业也是由当地商务主管部门批准。第二步：办理合同备案手续经营企业持“关封”和“合同备案”的有关单证，到加工企业所在地海关办理合同备案手续。单选题（06 年）天津某加工贸易经营企业（B 类管理企业）
46、进口 12590 美元的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业（A 类管理企业）加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当：A由经营企业到所在地银行设台账，半实转B由加工企业到所在地银行设台账，空转C由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转D由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转答案：C解释：东部地区 B 类企业开展限制类商品，半实转（2）加工贸易单耗申报单耗：指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量。单耗包括净耗和工艺损耗。净耗: 是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗（包括有形损耗、无形损耗）：是指因加工工艺原因，料件
47、在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量。工艺损耗率：是指工艺损耗占所耗用料件的百分比公式：单耗=净耗/（1-工艺损耗率）单耗申报的具体内容参考教材第 108 页多选题（07 年考题）以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率的含义，表述正确的是：A. 单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗=净耗/（1-工艺损耗率）B. 净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量C. 工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无
48、形损耗D. 工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比答案：ABD单选题（08 年考题）公司生产 A 型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含的ABS 塑料粒子的重量为 1 千克，在生产过程中的工艺损耗率为20%。该公司向海关申报 A 型号显示器的 ABS 塑料粒子单耗时，其单耗值应报为：A. 0.80 千克/个B. 1.00 千克/个C. 1.20 千克/个D. 1.25 千克/个答案：D解析：参考单耗的公式“单耗=净耗/（1 工艺损耗率） ”，故题目中，ABS 塑料粒子的重量（即净耗）为 1 千克，工艺损耗率为 20%，单耗=1/（1-20%）=1.25 千克/个判断题（09 年考题）加工
49、贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。答案：错（3）加工贸易外发加工申请概念：（掌握）加工贸易外发加工：指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业。判断题（08 年考题）加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。答案：对判断题（09 年考题）外发加工的成品必须运回本企业。答案：错要求：需申请，
