1、卷七客观试题部分一、单项选择题(本类题共 20 题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)1下列业务会导致资产与权益等额增加的是( )。A发行债券获得款项 2 000 万元B从银行借入短期借款 10 万元直接偿还货款C购买生产设备 80 万元以银行汇票支付D现金股利 60 万元以支票支付2在采用计算机代替手工记账之前，用计算机进行会计核算与手工会计核算应同时运行的时间是( )。A一个月 B二个月 C三个月 D三个月以上3当会计人员误将记账凭证上借方金额记入贷方时，应采用( )方法查找错误。A差数法 B尾数法 C除 9 法 D除 2
2、 法4委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。A在途物资 B委托加工物资C应交税金应交消费税 D主营业务税金及附加5甲企业采用账龄分析法计提坏账损失，2003 年年末“坏账准备”科目有贷方余额 5 万元，2004 年 5 月已经确认为坏账损失的某项应收账款又收回，金额为 6 万元，2004 年度未发生坏账，2004 年年末应收账款余额为 180 万元(其中，未到期应收账款 50 万元，估计坏账损失为 1%，超过期限一年的有 80 万元，估计坏账损失为 3%，超过期限二年的有 40 万元，估计坏账损失为 5%，超过期限三年的有 10 万
3、元，估计坏账损失为 8%)，则甲企业 2004 年度应计提的坏账准备为( )万元。A-5.3 B5.3 C0 D5.76某公司对发出存货的成本采用毛利率法进行核算，2004 年 3 月 31 日的存货成本为 100 万元，4 月 20 日购进一批存货，成本为 200 万元，4 月 28 日销售存货得到销售收入 300 万元，假设该公司采用的毛利率为30，则该公司 2004 年 4 月 30 的存货成小为( )万元。A80 B60 C 70 D907某企业于 2004 年 9 月 1 日以银行存款 14 300 元(其中含有已到付息期但尚未领取的债券利息 300 元)，购入 A 公司同年 1 月
4、 1 日发行的三年期债券作为短期投资，同时以现金支付手续费 200 元，相关税金 900 元。短期投资的初始投资成本为( )元。A15 400 B15 100 C14 900 D14 0008某企业为小规模纳税企业，2004 年 3 月 2 日该企业购入 A 商品 100 件，单价为 80 元/件 (含税价)，发生运杂费 500 元，运输途中发生合理损耗 10 件，商品已验收入库。A 商品的计划成本单价为 100 元/件，该笔业务所产生材料成本差异为( )元。A-1 500 B500 C-500 D1 5009在物价持续上涨的情况下，用后进先出法对存货进行计价，会使( )。A期末存货金额高于先
5、进先出法下的存货金额，当期利润增加B期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润减少C期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润减少D期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润增加10某企业 1998 年 12 月 31 日购入一台不需要安装的设备，已交付生产使用，原价 16 000 元，预计使用5 年，预计净残值 1 000 元。如按年数总和法计算提取折旧，则第三年的折旧额为 ( )元。A3 500 B4 000 C5 000 D3 00011某企业有一生产线原值 100 万元，已提取折旧 20 万元，现由于扩建而发生支出 24 万元，获取变价收入 6 万元。则扩建完成后，其
6、入账价值为( )万元。A98 B104 C108 D12412某企业研制一项新技术，开始并无成功把握，该企业的此项研究过程中花费材料费 30 000 元，支付人工费 5 000 元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生的专利登记费 20 000 元，律师费 4 000元。该项专利权的入账价值为( )元。A29 000 B75 000 C59 000 D24 00013企业于 2003 年 7 月 1 日发行 5 年期面值总额为 600 万元的债券，债券票面年利率为 10 日，发行价格总额为 700 万元(债券发行费用略 )。2004 年 12 月 31 日，该应付债券的账面余额为
7、( )万元。A600 B690 C700 D76014下列各科目，年末应无余额的有( )。A生产成本 B所得税 C待摊费用 D坏账准备15企业将一笔无法支付的应付款项 1 000 元转销时，应贷记( )科目。A应付账款 B资本公积 C营业外收入 D营业外支出16A 企业年末“应付账款 ”科目的贷方余额为 400 万元，其中“应付账款”明细账的借方余额为 200 万元，贷方余额为 600 万元， “预付账款”科目借方余额为 100 万元，其中“预付账款”明细账的借方余额为 150万元，贷方余额为 50 万元。该企业年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( )万元。A650 B400 C600
8、D45017下列税金中不通过“应交税金”科目核算的是( )。A增值税 B土地增值税 C印花税 D房产税18一张 5 月 12 日签发、面值为 10 000 元、利率为 6%、60 天到期的商业汇票，其到期日和到期值分别为( )。A7 月 12 日 10 000 元 B7 月 11 日 10 000 元C7 月 12 日 10 100 元 D7 月 11 日 10 100 元19在收手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。A委托方交付商品时 B受托方销售商品时C委托方收到代销清单时 D委托方收到货款时20某企业上年未分配利润 50000 元，本年税后利润为 200 000 元，按规
9、定提取法定盈余公积金后(提取比例为 10%)，又向投资者分配利润 30 000 元，该企业本年未分配利润为 ( )元。A350 000 B250 000 C200 000 D190 000二、多项选择题(本类题共 15 题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)1下列款项可直接计提坏账准备的有( )。A应收票据 B应收账款 C预付账款 D其他应收款2在“其他应收款”科目核算的款项有( )。A为销售商品垫付的运杂费 B应收的罚款C应收的保险公司的赔款 D单位下属企业使用的备用金3会计期末企业根据存货盘亏或毁损的原因，对
10、存货进行会计处理，下列会计处理正确的是( )。A属于定额内的自然损耗，计入企业管理费用B属于计量收发差错或管理不慎等原因造成的存货短缺或毁损，在扣除残料价值、保险赔款和过失人的赔偿后，将净损失计入管理费用C属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，在扣除残料价值、保险赔款和过失人的赔偿后，将净损失计入营业外支出D原材料运输途中发生的合理损耗作为定额内自然损耗，应计入企业管理费用4上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增资本的是( )。A关联交易差价 B资本溢价C接受捐赠非现金资产准备 D外币资本折算差额5根据企业会计准则固定资产的规定，下列固定资产中应计提折旧的有( )。
11、A季节性停用的机器设备 B大修理停用的机器设备C未使用的机器设备 D按规定单独估价作为固定资产入账的土地6下列支出中，属于资本化后续支出的有( )。A企业下属某管理部门汽车的修理费支出B固定资产的改良支出C融资租入的固定资产的改良支出D每隔三年需修理的固定资产装修费用7对于实物资产的清查，可采用的清查方法有( )。A实地盘点法 B发函询证法C对账单核对法 D技术推算法8下列各项中，符合电算化会计核算下账簿输出要求的有( )。A明细账可根据需要按月、按季或按年打印B银行存款日记账必须及时打印C打印出的账页应连续编号，并须审核D审核无误的账页(指由计算机打印输出的账页)装订成册后须由记账人员和会计
12、机构负责人、会计主管人员签名或盖章9下列各项费用，应计入管理费用的有( )。A劳动保险费 B待业保险C发出商品途中保险费 D业务招待费10记账时，若无意发生隔页，除划红对角线注销外，还应加盖戳记的人员有( )。A出纳员 B记账人员C会计机构负责人 D企业法人11按规定，下列与一般纳税企业增值税有关的业务，( )作为增值税进项税额转出。A外购物资用于改建厂房 B采购货物时发生的合理损耗C以原材料对外进行投资 D外购商品用职工集体福利设施12某公司用公益金购建职工宿舍一套，款项以银行存款支付，共计 250 000 元。该公司应编制如下会计分录( )。A借：固定资产 250 000贷：盈余公积法定公
13、益金 250 000B借：盈余公积法定公益金 250 000贷：银行存款 2 500 000C借：固定资产 250 000贷：银行存款 250 000D借：盈余公积法定公益金 250 000贷：盈余公积任意盈余公积 250 00013原始凭证按经济业务的类别不同，可分为( )。A款项收付业务原始凭证 B出入库业务原始凭证C购销业务原始凭证 D转账业务原始凭证14产品成本项目一般包括( )。A直接材料 B直接人工 C制造费用 D期间费用15下列业务中，仅产生所有者权益内部结构调整的有( )。A分配现金股利 B资本公积转增资本C盈余公积补亏 D盈余公积转增资本三、判断题(本类题共 10 题，每小题
14、 1 分，共 10 分。每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣05 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)1长期借款中将于一年内到期的部分，应在编制资产负债表时填列在“流动负债”有关项目内，同时从“长期借款”科目转入“短期借款”科目。 ( )2企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。 ( )3企业实收资本比原注册资本数额增减超过 30%时，应持资金使用证明或验资证明，向登记主管机关申请变更登记。 ( )4企业年末资产负债表中的末分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。 ( )
15、5 “利润分配未分配利润”科目的借方余额为当年末弥补亏损。 ( )6与总价法不同，按净价法确认应收账款的入账价值，可避免出现应收账款和销售收入虚增的现象。 ( )7记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 ( )8在期末对存货进行清查时，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时等原因，使存货成本高于可变现净值的，应当按可变现净值低于成本的金额提取存货跌价准备。 ( )9国有企业按规定从费用和税后利润中提取的用于职工福利方面的资金，在会计核算中都将其作为负债。 ( )10。制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的
16、损益。 ( )主观试题部分四、计算题(本类题共 4 题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)1某商业企业存货核算采用售价金额核算法。2003 年 2 月份的期初存货成本 200 000 元，售价总额 250 000 元；本期购货成本 900 000 元，售价总额 1 350 000 元；本期销售收入 1 280000 元。(假设不考虑增值税)要求：(1) 编制企业本期购入商品的会计分录；(2) 编制企业本期确认收入的会计分录；(3) 编制企业本期结转成本的会计分录；(4) 编制企业分摊商品进销差价的会计分录。2企业于 2
17、003 年 4 月 1 日以价款 40 300 元( 其中 200 元为应计利息，100 元为经纪人佣金等费用)购入甲公司 2003 年 3 月 1 日发行的 2 年期债券。该债券面值为 40 000 元，年利率为 6%，到期一次还本付息。要求：(1) 编制 2003 年 4 月 1 日企业购入债券的会计分录；(2) 编制 2003 年 12 月 31 日和 2004 年 12 月 31 日企业计提债券利息的会计分录；(3) 编制 2005 年 3 月 1 日企业收到本息的会计分录。3甲企业为增值税一般纳税企业，2004 年 3 月 1 日“应交税金未交增值税”账户有贷方余额 20 000元，
18、2004 年 3 月，该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行存款收支) ：(1) 接受 A 企业作为资本投入的材料一批，并由此享有本企业 3 月初所有者权益(60 000 000 元)的 1%，双方确认该批材料价值 560 000 元；适用 17%的增值税税率，计税价格为 600 000 元，已获取相应的增值税发票。(2) 在建工程领用库存商品一批。该批库存商品成本 10 000 元，按计税价格 12 000 元计算的增值税为 2 040 元。(3) 以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本 2 000 000 元，按计税价格 2 400 000 元计算的增值税为 408 000 元。
19、(4) 材料盘亏 2 000 元，转出增值税 340 元；经查明属于非常损失。(5) 本月交纳上月、本月的增值税分别为 20 000 元和 320 000 元。要求：(1) 根据上述资料编制会计分录( “应交税金”科目须列出二级明细科目及专栏)；(2) 计算本月应交的增值税额；(3) 计算月末应交未交或多交的增值税额并予结转；(4) 指明“应交税金”账户在 2004 年 4 月初的余额。4甲公司 2004 年度的有关资料如下：(1) 年初未分配利润为 100 万元，本年利润总额为 390 万元，适用的企业所得税税率为 33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 20 万元，实际发生业务招待
20、费 30 万元。除此之外，不在在其他纳税调整因素。(2) 按税后利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和法定公益金。(3) 提取任意盈余公积 10 万元。(4) 向投资者宣告分配现金股利 40 万元。要求：(1) 计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。(2) 编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。(3) 编制甲公司提取盈余公积的会计分录。(4) 编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。(5) 计算年末未分配利润。(除“所得税”和“应付股利 ”科目外，其他科目均要求写出二级明细科目；答案中的金额单位以万元表示)五、综合题(本类题共 2 题，每小题 10 分，共 20
21、分)1A 股份有限公司(以下简称 A 公司) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，假定不考虑相关税费。 2000-2004 年有关固定资产业务的资料如下：(1) 2000 年 10 月 28 日，为了生产经营的需要，购进一台需要安装才能投入使用的设备，支付买价 199 万元，运输设备过程中支付运输费 8 000 元，保险费 2 000 元。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际生产成本为 16 万元，市场销售价格为 20 万元，按税法规定须按市场价格计征增值税，用银行存款支付安装人员工资费用 4.6 万元。2000 年 12 月 31 日
22、该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为 5 年，预计净残值为 14 万元。(2) 2003 年 12 月 31 日，由于市场环境发生变化，该设备的预计可收回金额为 44 万元，为此甲公司对此设备计提了减值准备，假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3) 2004 年 6 月 30 日将该设备出售，收到价款 30 万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用 2 万元。要求：(1) 编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2) 计算该设备 2001 年、2002 年和 2003 年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)
23、编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位以万元表示)2A 公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算，甲公司 2003 年发生如下经济业务：(1)1 月 1 日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为 100 万元，产品销售成本 80 万元，签订的合同规定乙公司分五年平均付款，当日收到第一笔款项，已经存入银行。(2) 2 月 8 日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格 200 万元，增值税额为 34万元，商品销售成本为 160 万元。产品已经
24、发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3) 3 月 16 日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，发出的委托商品协议价格总额为 400 万元(不含增值税 )，商品销售成本为 320 万元。(4) 4 月 20 日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的 50%售出，并于当日收到代销货款存入银行。(5) 7 月 23 日接到戊公司的通知，要求退还于 2001 年 12 月购入的一批商品，商品销售总额为 80 万元(不含增值税)，商品销售成本为 64 万元，甲公司检查后同意戊公司的退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值
25、税专用发票，退回的产品已经验收入库。(6) 12 月 31 日核算累计发生的主营业务税金及附加为 8 万元，管理费用 24 万元，营业费用 12 万元，财务费用 4 万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求：(1) 编制 A 公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目，答案中的金额单位以万元表示)(2) 编制 A 公司 2003 年度的利润表：利 润 表编制单位：A 公司 2003 年度 单位：万元项目 本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益四、利润总额减：所得税五、净
26、利润答案：参考答案及解析一、单项选择题1 答案A解析 B 选项使资产与权益没有发生变化；D 选项是使资产和权益等额减少， C 选项是资产内部的一增一减，只有选项 A 是导致资产与权益等额增加。2 答案D3 答案D解析 差数法主要查找借方金额或贷方金额漏记的错误；尾数法与差数法应用范围基本相同，尾数法对于发生角分差错查找方便；除 9 法主要查找将数字写小、写大或邻数颠倒的错误；除 2 法主要查找当会计人员误将己账凭证上借方金额记入贷方或将贷方金额记入借方的错误。4 答案B解析 委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本；委托加工的应税消费品收
27、回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金应交消费税”科目。5 答案A解析 甲企业 2004 年度应计提的坏账准备=501%+80 3%+405%+108%-(5 +6)=-5.3(万元)6 答案D解析 期末存货成本=100+200-300(1-30%)=90(万元)7 答案B解析 短期投资初始投资成本是实际支付全部价款(包括税金、手续费等相关费用)，扣除已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未领取的现金股利。14 300-300+200+900 =15 100(元)8 答案C解析 材料成本差异=(10080+500)=(100-10)100
28、=-500(元)9 答案B10 答案D解析 第三年的折旧额=(16 000-1 000) 315=3 000(元)11 答案A解析 该生产线入账价值：100-20+24-6=98(万元)12 答案D解析 已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。13 答案D解析 应付债券的账面余额：600+60010%1.5+(700-600)53.5=760(万元)14 答案B解析 损益类账户期末应无余额。15 答案B16 答案A解析 资产负债表中， “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”明细账的期末贷方余额合计数填列，
29、所以该企业年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为 600+50： 650(万元) 。17 答案C18答案D解析 因商业汇票以“ 天数”表示，故应按实际天数计算到期日，若“算尾不算头”则有：60-(31-12)-30-11，即到期日为 7 月 11 日。到期值：10 000(1+6% 60360) =10 100(元)19 答案C20 答案C解析 企业本年未分配利润=50 000+200 000(1-10%)-30 000=200 000(元)二、多项选择题1 答案B、D解析 应收票据在转入应收账款前、预付账款在转入其他应收款前不得直接计提坏账准备。2 答案B、C、D解析 企业为销售商品垫付的
30、运杂费应记入“应收账款 ”科目。3 答案A 、B 、C解析 原材料运输途中发生的合理损耗计入材料的实际成本。4 答案B、D解析 资本溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积可以直接用于转增资本，而接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备则不可以直接用于转增资本；关联交易差价不能用于转增资本。5 答案A 、B 、C解析 根据企业会计准则固定资产的规定，除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独估价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有的固定资产计提折旧。6 答案B、C、D解析 A 选项属于费用化的后续支出。7 答案A 、D8 答案A 、B 、C、D9 答案A 、B 、D10
31、答案B、C11 答案A 、D解析 用于改建厂房的外购物资、用于集体福利设施的外购商品所承担的进项税应作为增值税进项税额转出。以原材料对外进行投资视同销售行为，应征收增值税。采购货物时发生合理的损耗所承担的进项税额不作处理。12 答案C、D解析 企业提取的法定公益金主要用于职工集体福利设施支出，企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时，借记“盈余公积法定公益金”科目，贷记“盈余公积任意盈余公积”科目，同时反映固定资产的增加。13 答案A 、B 、C、D解析 原始凭证按经济业务的类别不同，可分为：(1)款项收付业务原始凭证；(2)出入库业务原始凭证；(3) 成本费用原始凭证；(4)购销业务原始凭证
32、；(5)固定资产业务原始凭证；(6)转账业务原始凭证。14. 答案A 、B 、C15 答案B、C、D解析 分配现金股利导致所有者权益减少，负债增加。三、判断题1 答案解析 应列入资产负债表中“一年内到期的长期负债 ”项目中。2 答案3 答案解析 企业实收资本比原注册资本数额增减超过 20%时，应持资金使用证明或验资证明，向登记主管机关申请变更登记。4 答案解析 未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。5 答案解析 “利润分配未分配利润”科目的借方余额为累积未弥补亏损。6 答案解析 采用总价法，在客户享受现金折扣时，企业的应收账款和
33、销售收入就会因为入账时按总价确认而虚增。按净价法确认应收账款的入账价值，可避免出现应收账款和销售收入虚增的现象。7 答案解析 会计凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。8 答案9 答案解析 企业从费用中提取的应付福利费应作为负债核算，而税后从利润中提取的职工福利资金，应作为所有者权益核算。10 答案解析 本期发生的制造费用可能包含在存货中。四、计算题1答案及解析(1) 借：库存商品 1 350 000贷：物资采购 900 000商品进销差价 450 000(2) 借：银行存款 1 280 000贷：主营业务收 1 280 000(3) 借：主营业务成本 1 280
34、000贷：库存商品 1 280 000(4) 进销差价率=(50 000+450 000)(250 000+1 350 000)=31.25%已销商品应分摊商品进销差价=1 280 00031.25%=400 000(元)借：商品进销差价 400 000贷：主营业务成本 400 0002答案及解析(1) 借：长期债权投资债券投资( 面值) 40 000债券投资(应计利息) 200投资收益 100贷：银行存款 40 300(2) 2003 年 12 月 31 日计提的利息=40 0006% 912=1 800(元)借：长期债权投资债券投资(应计利息) 1 800贷：投资收益 1 8002004
35、年 12 月 31 日计提的利息=40 0006%=2 400( 元)借：长期债权投资债券投资(应计利息) 2 400贷：投资收益 2 400(3) 借：银行存款 44 800贷：长期债权投资债券投资(面值) 40 000债券投资(应计利息) 4 400投资收益 4003答案及解析(1) 借：原材料 560 000应交税金应交增值税(进项税额) 102 000贷：实收资本A 企业 600 000资本公积资本溢价 62 000借：在建工程 12 040贷：库存商品 10 000应交税金应交增值税(销项税额) 2 040借：应付股利 2 408 000贷：主营业务收 2 000 000应交税金应交
36、增值税(销项税额) 408 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 000借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 340贷：原材料 2 000应交税金应交增值税(进项税额转出) 340借：营业外支出非常损失 2 340贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 340借：应交税金未交增值税 20 000应交税金应交增值税(已交税金) 320 000贷：银行存款 340 000(2) 本月应交的增值税额=-102 000+2 040+408 000+340=308 380(元)(3) 月末多交的增值税额=320 000-308 380=11 620(元)借：应交税金未
37、交增值税 11 620贷：应交税金应交增值税(转出多交增值税) 11 620(4) “应交税金”账户在 2004 年 4 月初的借方余额为 11 620 元。4答案及解析(1) 甲公司本期所得税费用=390+(30-20)33%=132(万元)借：所得税 132贷：应交税金应交所得税 132(2) 借：利润分配提取法定盈余公积 25.8贷：盈余公积法定盈余公积 25.8借：利润分配提取法定公益金 12.9贷：盈余公积法定公益金 11.9(3) 借：利润分配提取任意盈余公积 10贷：盈余公积任意盈余公积 10(4) 借：利润分配应付股利 40贷：应付股利 40(5) 年末未分配利润=100+39
38、0-132-25.8-12.9-10-40=269.3(万元)五、综合题1答案及解析(1) 借：在建工程 200贷：银行存款 200借：在建工程 19.4贷：库存商品 16应交税金应交增值税(销项税额) 3.4借：在建工程 4.6贷：银行存款 4.6借：固定资产 224贷：在建工程 224(2) 2001 年应计提的折旧额：(224-14)5(1+2+3+4+5)=70(万元)借：制造费用 70贷：累计折 IH 702002 年应计提的折旧额=(224-14)4(1+2+3+4+5)=56(万元)借：制造费用 56贷：累计折旧 562003 年应计提的折旧额=(224-14)3(1+2+3+4
39、+5)=42(万元)借：制造费用 42贷：累计折旧 42计提减值准备=224-70-56-42-44=12( 万元)借：营业外支出 12贷：固定资产减值准备 122004 年 16 月应计提的折旧额=(44-14)2(1+2) 612=10(万元)借：制造费用 10贷：累计折旧 10(3) 借：固定资产清理 46累计折旧 178贷：固定资产 224借：固定资产减值准备 12贷：固定资产清理 12借：银行存款 30贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：营业外支出 6贷：固定资产清理 62答案及解析(1) 编制会计分录：分期收款方式销售产品时：借：分期收款发出商品 80贷：
40、库存商品 80借：银行存款 23.4贷：主营业务收入 20应交税金应交增值税(销项税额) 3.4借：主营业务成本 16贷：分期收款发出商品 16向丙公司销售产品并结转销售成本：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税金应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 160贷：库存商品 160委托丁公司代销产品：借：委托代销商品 320贷：库存商品 320收到代销清单时：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税金应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 160贷：委托代销商品 160销售退回：借：主营业务收入 80应交税金应交增值税(销项税额) 13.6贷：银行存款 93.6借：库存商品 64贷：主营业务成本 64应纳税所得额：(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20( 万元)应交所得税=2033%=6.6(万元)借：所得税 6.6贷：应交税金应交所得税 6.6(2) 编制 A 公司 2003 年度的利润表。利 润 表编制单位：A 公司 2003 年度 单位：万元项目 本年累计数一、主营业务收入 340减：主营业务成本 272主营业务税金及附加 8二、主营业务利润 60减：营业费用 12管理费用 24财务费用 4三、营业利润 20加：投资收益 0四、利润总额 20减：所得税 6.6五、净利润 13.4
