1、- 1 -分录：一、长投成本法：取得股权 A 借：长期股权投资A 贷：银存宣告收取利润 借：应收股利 贷：投资收益实际收取利润 借：银行存款 贷：应收股利不做账务处理如发生巨额亏损 借：资产减值损失 贷：长期减值准备若转让股权 A 借：银存 长投减值准备 贷：长投A权益法 借：长投成本 贷：银存借：长投公允价值 x 股权%成本 贷：营业外收入二、固定资产1.不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据等实质上具有融资性质的借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款2.需要安装的固定资产购入时 借：在建工程贷：银行存款等领用安装材料，支付安装费、工
2、资费用等借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬等达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程1.自营建造固定资产1）购入工程物资时：借：工程物资应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款2）投入建造时：借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬原材料生产成本辅助生产成本银行存款长期借款（或应付债券、应付利息等）（3）达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程2.出包建造固定资产借：在建工程建筑工程(工程）安装工程(工程）贷：银行存款、预付账款工程完成时，按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款投资者投入的固定资产借：固定资产 贷：实收资本（股本）资本公积资（股）本溢价融资租赁取得的固定资产借：固
3、定资产融资租入固定资产（入账价值）未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款（最低租赁付款额）接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：营业外收入折旧的账务处理借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本研发支出贷：累计折旧固定资产减值会计处理借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 3000- 2 -累计折旧 7000贷：固定资产 10 000报经批准转销时：借：营业外支出盘亏损失 3000贷：待处理财产损溢 3000三、收入某企业 2007 年 6 月 15 日销售 B 产品一批，售价 100 000 元，增值税额 17 000 元，成本 55 000 元。合同规定现金折
4、扣条件为2/10、1/20、n/30。买方于 6 月 24 日付款。a.销售商品时：借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本 55 000贷：库存商品 55 000b.收回货款时：借：银行存款 115 000财务费用 2 000贷：应收账款 117 000 江南厂销售一批商品，增值税发票上的售价为 60 000 元，增值税额为 10 200 元，货到后买方发现商品质量不合格，经双方协商，在价格上给予 5%的折让。 （1）销售实现时：借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税（销项税额
5、） 10 200（2）发生销售折让时：借：主营业务收入 3 000应交税费应交增值税（销项税额） 510贷：应收账款 3 510（3）实际收到款时：借：银行存款 66 690贷：应收账款 66 6905 月 28 日，甲公司向丙公司发货一批，价款 20 万元，成本 12 万元，增值税专用发票已开，税率 17%，款未收到，合同约定，如有质量问题，10 天内可以退货，甲公司不能估计退货的可能性。6 月 5 日，对方因产品质量退货 30%。余款退货期满结清。（1）5 月 28 日，发出商品（此时不能确认收入）借：发出商品 120 000贷：库存商品 120 000（2）月末，计算增值税销项税额注：税
6、法规定增值税纳税义务在商品发出时产生。借：应收账款丙公司 34 000贷：应交税费应交增值税（销） 34 000（3）6 月 5 日，丙公司退货 30%借：库存商品 36 000贷：发出商品 36 000借：应交税费应交增值税（销）10 200贷：应收账款丙公司 10 200（4）6 月 7 日，退货期满，确认收入、结转销售成本借：应收账款丙公司 140 000贷：主营业务收入 140 000借：主营业务成本 84 000贷：发出商品 84 000某企业 2007 年 6 月 15 日销售 B 产品一批，售价 100 000 元，增值税额 17 000 元，成本 55 000 元。合同规定现金
7、折扣条件为2/10、1/20、n/30。买方于 6 月 24 日付款，- 3 -享受现金折扣 2 000 元。2007 年 12 月 15日该批商品因质量严重不合格被退回。借：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销） 17 000贷：银行存款 115 000财务费用 2 000借：库存商品 55 000贷：主营业成本 55 000计算某公司 2007 年 3 月 1 日销售一批商品价款100 万，增值税率 17，成本 60 万元，款未收到，现金折扣条件 5/10、 2/20、n/30，对方与 3 月 9 日付款 50，3 月 15 日付款30，余额 3 月 28 日全部付清（只对价
8、款折扣） 。要求：编写相关会计分录。3 月 1 日 借：应收账款 117 万贷：主营业务收入 100 万应交税费增（销） 17 万借：主营业务成本 60 万贷：库存商品 60万3 月 9 日 借：银行存款 56 万财务费用 2.5 万贷：应收账款 58.5 万3 月 15 日 借：银行存款 34.5 万财务费用 0.6 万贷：应收账款 35.1 万3 月 28 日 借：银行存款 23.4 万贷：应收账款 23.4 万二、某企业 2007 年末应收账款余额 5 000 万元。2008 年确认坏账损失 18 万元，该年末应收账款余额 4 000 万元。2009 年收回已转销的坏账 10 万元，该年
9、末应收账款余额 6 200 万元，坏账准备提取比率为 5。要求：计算各年坏账准备提取数并编制有关会计分录。2007 年末应提取坏账准备5000525（万元）借：资产减值损失 250 000贷：坏账准备 250 0002008 年发生坏账：借：坏账准备 180 000贷：应收账款 180 000坏账准备贷方余额：25187（万元）2008 年末应提取坏账准备：4000520（万元）2008 年末应补提坏账准备：20713（万元）借：资产减值损失 130 000贷：坏账准备 130 0002009 年收回已转销的坏账：借：应收账款 100 000贷：坏账准备 100 000借：银行存款 100 0
10、00贷：应收账款 100 000“坏账准备”贷方余额：201030（万元）2009 年应提取坏账准备：6200531（万元）应补提坏账准备：31301（万元）借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 000三、某增值税一般纳税人月初“原材料”账户期初余额为 50 000 元， “材料成本差异”账户贷方余额 160 元，本月购入原材料一批，价款 20 000 元，增值税 3 400 元，运费 300元（不考虑增值税） ，已入库，计划成本 19 000 元，本月发出材料计划成本为 60 000元。要求：计算发出材料实际成本和结存材料实际成本，并编制有关会计分录。入库材料成本差异（20 00
11、0300）19 0001300（元）材料成本差异率（160+1300）（50 00019 000）1001.65发出材料实际成本60 000（11.65）60 990（元）结存材料实际成本（50 00019 00060 000）（11.65）9 148.5（元）借：材料采购 20 300- 4 -应交税费增（进） 3400贷：银行存款 23 700借：原材料 19 000材料成本差异 1 300贷：材料采购 20 300借：生产成本 60 990贷：原材料 60 000材料成本差异 990四、甲股份有限公司（以下称为“甲公司” ）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2009 年
12、 12 月 31 日，甲公司期末存货有关资料如下：存货品种 数量 单位成本（万元） 账面余额（万元） 备注A 产品 280 台 15 4 200B 产品 500 台 3 1 500C 产品 1 000 台 1.7 1 700W 配件 400 件 1.5 600 用于生产 C 产品合计 8 0002009 年 12 月 31 日，A 产品市场销售价格为每台 13 万元，预计销售费用及税金为每台 0.5 万元。2009 年 12 月 31 日，B 产品市场销售价格为每台 3 万元。甲公司已经与某企业签订了一份不可撤销的销售合同，约定在2010 年 2 月 10 日向该企业销售 B 产品 300台，
13、合同价格为每台 3.2 万元。B 产品预计销售费用及税金为每台 0.2 万元。2009 年 12 月 31 日，C 产品市场销售价格为每台 2 万元，预计销售费用及税金为每台 0.15 万元。2009 年 12 月 31 日，W 配件的市场销售价格为每件 1.2 万元。现有 W 配件可用于生产 400 台 C 产品，用 W 配件加工成C 产品后预计 C 产品单位成本为 1.75 万元。2008 年 12 月 31 日 A 成品和 C 产品的存货跌价准备余额为 800 万元和 150 万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2009 年销售 A 产品和 C 产品结转存货跌价准备200 万元和 100
14、 万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：计算甲公司 2009 年 12 月 31 日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。A 产品的可变现净值280 （130.5）3500 万元，小于成本 4200 万元，则 A产品应计提跌价准备 700 万元，本期应计提存货跌价准备700（800200）100 万元。B 产品有合同部分的可变现净值300（3.20.2）900 万元，其成本3003900 万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值200（30.2）560 万元，其成本2003600 万元，应计提准备60056040 万元。C 成品的的可变现净值1000
15、（20.15）1850 万元，其成本是 1700 万元，则 C 成品不用计提准备，同时要把原有余额 50（150100）万元存货跌价准备转回。W 配件对应的产品 C 的成本600400（1.751.5）700 万元，可变现净值400（20.15）740 万元，C 成品未减值，则 W 配件不用计提存货跌价准备。2009 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备100405090 万元借：资产减值损失 100贷：存货跌价准备A 100借：资产减值损失 40贷：存货跌价准备B 40借：存货跌价准备C 50贷：资产减值损失 50简答1 负债负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导
16、致经济利益流出企业。负债的确认及分类（一）负债的确认负债的确认要同时满足以下条件：- 5 -1该义务有关的经济利益很可能流出企业；2未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。流动负债，指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债的计价应当按实际发生额记账实务中以到期值入账流动负债包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款。长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。（二）长期负债特点期限长、金额大、还款方式多样（三）长期负债的计价从理论上讲，应当考虑货币时间价值。但是
17、目前在我国的会计实务中，通常不考虑时间价值，而按非流动负债的未来到期需偿还金额入账，不必将其在发生时，按未来偿还金额进行贴现。这与流动负债的计量方法是相同的。应缴税费，管理，营业税金及附加:计入“管理费用”的税种包括：印花税、房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费、土地使用费、海域使用费借：管理费用 贷：应交税费应交XX 税计入“营业税金及附加” 的税费：消费税、资源税、营业税、土地增值税、城市维护建设税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交 XX 税 应付职工薪酬包括什么，账户处理:职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。（1）职工工资、奖金、津贴和补贴
18、；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。甲公司是一家彩电生产企业，有职工 200名，其中一线生产工人为 170 名，总部管理人员为 30 名。2007 年 2 月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为 10000元，单位计税价格（公允价值）为 14000元，适用的增值税税率为 17%。（1）决定发放非货币性福利计入生产成本的金额=17014000（1
19、+17%）=2 784 600（元）计入管理费用的金额=3014000（1+17%）=491 400（元）借：生产成本 2 784 600管理费用 491 400贷：应付职工薪酬 3 276 000（2）实际发放非货币性福利应交的增值税销项税额 =1701400017%+301400017%=476000（元）借：应付职工薪酬 3 276 000贷：主营业务收入 2 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 476 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 0003 利润含义：利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得
20、和损失等营业利润营业收入营业成本营业税- 6 -金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失） 】利润分配的顺序：弥补以前年度亏损，提取盈余公积，向投资者分配利润或股利可供分配的利润本年实现的净利润年初未分配利润4 报表资产负债表期末数的填列方法:1.直接根据总账科目的余额填列 2.根据多个总账科目的余额计算填列 3.根据有关明细账科目的余额计算填列 4.根据有关资产与其备抵科目相抵后的余额填列 5.根据总账与明细账的余额分析计算填列 6. 根据表内其他项目的数据计算填列利润表 单/多步式表体的基本结构：1.单步式：将所本期所有收入加在一起
21、，然后把所有费用、支出加在一起并与所有收入相抵，一次计算损益。2.多步式：将净利润的计算分为多个步骤。我国的利润表采用的就是多步式：（1）反映企业营业利润的构成情况；（2）反映企业最终的经营成果，即利润总额（3）反映企业的净利润。利润表作用：据以考核和评价企业的经营业绩和获利能力。通过对收入、费用具体项目的分析，可以发现工作中存在的问题，以便于改善经营管理，找出今后工作的重点，做出合理的经营决策。为企业经营成果的分配提供重要依据。有助于分析和预测企业未来的现金流量。基本结构：我国的利润表包括正表和补充资料两部分。其中正表包括表头和表体两部分。1.表头，包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单位
22、四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年度。2.表体，利润表的核心内容利润表至少应单列的项目：营业收入、营业成本、营业税金、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润利润表的编制方法：1.根据损益类账户总账的本期发生额填列 2.根据几个损益类总账的本期发生额填列 3.根据利润表中有关项目之间的关系计算填列：现金流量表的作用：可以用来说明企业一定时期内现金流入和现金流出的数额以及原因。有助于报表使用者了解和评价企业的变现能力、偿债能力以及支付股利的能力。有助于预测企业未来产生现金流量的能力。有助于揭示企业净收益与经营活动带来的
23、现金净流量之间的差异产生的原因。结构：现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分。表头部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。表体部分的内容：1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 4.汇率变动对现金的影响 5.现金及现金等价物净增加额 现金流量表的结果 6.期末现金及现金等价物的余额补充资料的内容（在现金流量表附注中披露）：1.将净利润调节为经营活动的现金流量 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净增加额现金流量表各项目金额的确定：（一）经营活动产生的现金流量 1.”销售商品、提供劳务收到的现金”2.收到的税费返还 3.收到
24、的其他与经营活动有关的现金 4.购买商品、接受劳务支付的现金 5.支付给职工以及为职工支付的现金 6.支付的各项税费 7.支付的其他与经营活动有关的现金（二）投资活动产生的现金流量 1.收回投资所收到的现金 2.取得投资收益所收取的现金 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 4.收到的其他与投资活动有关的现金 5.购建固定资产、无- 7 -形资产和其他长期资产所支付的现金 6.投资所支付的现金 7.支付的其他与投资活动有关的现金（三）筹资活动产生的现金流量 1.吸收投资所收到的现金 2.借款所收到的现金 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 4.偿还债务所支付的现金 5.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金6.支付的其他与筹资活动有关的现金
