1、201010.桂电本科税务会计与筹划复习题一、单项选择1、下列不属于税务会计要素的是（ C ）A 应纳税款 B 应税收入 C 纳税对象 D 应税所得2、下列不属于税制构成要素的是（ A ）A 扣除费用 B 纳税权利义务人 C 税目 D 税率3、对于没有会计账，营业额、所得额都无法准确计算的小型经营业户，税务部门一般采用（ B ）方法实行征收税款A 查账征收 B 定期定额征收 C 查验征收 D 协商征收4、税收的特征不包括（ B ）A 强制性 B 服务性 C 固定性 D 无偿性5、税务会计以（D ）为准绳A 会计法律 B 会计准则 C 工商法规 D 国家税收法令6、下列关于纳税主体的说法正确的是
2、（ C ）A 纳税主体与会计主体是相同的 B 会计主体一定是是纳税主体C 纳税主体不一定是会计主体 D 纳税主体通常不是会计主体7、税收法律关系的主体是（ C ）A 征收方 B 纳税方 C 征纳双方 D 国家税务总局8、税收产生的条件是（ A ）A 国家的产生于发展 B 社会制度的产生 C 会计的产生 D 私有制的存在发展9、下列各项中符合增值税专用发票开票时限规定的是（ A ）A 将货物分配给股东的，以货物移送的当天B 采用预收货款结算方式的，以收到款项的当天C 采用交款提货方式的，以发出货物的当天D 将货物作为投资的，以货物使用的当天10、对会计核算制度比较健全，能如实核算企业收入、成本、
3、费用和财务成果，并能认真履行纳税义务的纳税人的税款征收一般应采用（ A ） 。A查账征收 B查定征收C查验征收 D定期定额征收11、下列业务按规定应征收增值税的是（ D ） 。A装卸搬运 B房屋装修C饮食服务 D电器修理12、企业出口应税消费品先征后退收到消费税退款时，应贷记（ C ）账户。A主营业务收入 B其他应收款C营业外收入 D应交税费应交增值税（出口退税）13、纳税人从事运输业务，其纳税地点为（ A ） 。A机构所在地 B劳务发生地C运输业务所经地 D以上任选一地14、下列收入项目中不需征收企业所得税的是（ B ） 。A特许权使用费收入 B股息收入C财产租赁收入 D财政拨款收入 15、
4、企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（ B ） ，并计入所得税费用。A递延所得税资产 B递延所得税负债C 管理费用 D销售费用16、企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益 ( B )。A作为企业的营业利润 B征收企业所得税 C不征收企业所得税 D企业清算时计算缴纳所得税17、进口货物完税价格是指货物的（ C ）A 成交价格为基础的完税价格 B 组成计税价格C 到岸价格为基础的计税价格 D 实际支付金额18、下列项目中不计入进口完税价格的是（ B ）A 货物价款 B 进口关税 C 到港之前的海外运费 D 境外采购代理佣金 19、纳税人计算应纳税所得额时，准许从收入中扣除的
5、税金是（ C ）A 增值税、消费税、营业税、城建税B 营业税、消费税、印花税、所得税C 消费税、营业税、资源税、城建税D 所得税、营业税、资源税、城建税20、某企业当年实现利润 100 万元，在营业外支出中已经列支公益救济性捐赠支出 5 万元。根据企业所得税法规定，该企业当年允许从应纳税所得额中扣除的对外捐赠额是（ B ）A3 万元 B 5 万元 C 15 万元 D2.85 万元二、多项选择1、我国目前实行的税率有（ABC ）A 比例税率 B 定额税率 C 累进税率 D 浮动税率2、累进税率具体分为（ BCD ）A 定额累进 B 超额累进 C 超率累进 D 全额累进3、税务登记包括（ ABCD
6、 ）A 开业设立登记 B 变更登记 C 停业复业登记 D 注销登记4、纳税申报的方式包括（ ABD ）A 直接申报 B 邮寄申报 C 间接申报 D 数据电文申报5、税务部门对于税款征收的方式包括（ACD ）A 查账征收 B 协商征收 C 委托征收 D 查验征收6、税务会计的基本原则包括（ ABC ）A 修正的应计制原则 B 可预知原则 C 确定性原则 D 不划分营业收益与资本收益的原则7、纳税人在办理税务注销登记之前应该向税务机关（AC ）A 结清应纳税款和滞纳金及罚款 B 提供清缴欠税的纳税担保C 缴销发票和其他税务证件 D 缴纳不超过一万元的保证金8、下列项目相关进项税不得从销项税中抵扣的
7、是（ AB ）A 生产中出现的报废产品 B 用于返修产品修理的易损零配件C 生产企业用于管理的办公用品 D 校办企业生产本校教具用的外购材料9、下列项目中应视同销售行为征收增值税的是（ ACD ）A 将委托加工的货物用于非应税项目 B 动力设备安装C 销售代销的货物商品 D 邮政局销售集邮商品10、下列外购货物的进项税不得抵扣的是（ABC ）A 非常损失的在产品所耗用的外购原材料 B 外购货物用于免税项目C 外购货物用于集体福利 D 外购货物用于赠送他人11、下列产品生产销售需要征收消费税的是（ ABD ）A 香烟白酒 B 实木地板 C 高档家具 D 高档手表12、消费税的计算方法有（ BC
8、）A 超额累进 B 从价定率 C 从量定额 D 复合计征13、下列属于征收营业税的经营活动是（ ACD ）A 销售房地产 B 专业修理 C 旅游餐饮 D 建筑安装14、下列事项属于营业税应税事项的是（ ABCD ）A 单位和个人自建房屋后出售 B 单位将不动产无偿赠与他人C 金融机构进行货物期货的交易 D 非金融机构买卖外汇15、下列项目属于进口完税价格组成部分的是（ AB ）A 向境外采购代理人支付的佣金B 境外发生的运费和相关保险费C 进口合同中包含的安装调试费D 货物到达输入地起卸之后的运输费用16、我国现行进口关税的税率有（ ABCD ）A 普通税率 B 协定税率 C 特惠税率 D 最
9、惠国税率17、下列项目属于不得在税前扣除的是（ A B C ）A 赞助支出 B 对外投资借入资金的利息C 从职工福利费中开支的工资 D 向红十字组织的捐赠支出18、下列项目属于应税所得的是（ AC D ）A 保险公司膈腧的无赔偿优待 B 购买国库券的利息收入C 在证券市场投资交易国库券的收益 D 特许权使用费的收入 19、根据所得税法规定，允许使用的存货计价方法是（ BC ）A 后进先出法 B 先进先出法 C 加权平均分 D 平均年限法 20、下列企业或组织属于企业所得税纳税人的是（ BCD ）A 独资企业 B 股份制企业 C 中外合资企业 D 联营企业三、判断1、税率是税制构成要素中最为核心
10、的要素 （ ）2、 “土地增值税”采用的是超额累进税率计算方法 （ ）3、税务部门对于没有固定经营场所、流动性的经营活动通常采用查验征收税款的方式（ ）4、在按日缴纳增值税的企业，月末增值税明细账借方余额，一定是当月多交的增值税额（ ）5、在按月缴纳增值税的企业，月末增值税明细账借方余额，通常是尚未抵扣的进项税额（ ） 6、消费税属于流转税的范畴，凡是征收消费税的对象通常也要征收增值税 （ ）7、消费税与营业税都属于流转税，但凡是征收营业税的经营活动通常不再征收消费税（ ）8、委托加工货物收回后直接用于销售的，委托加工缴纳的消费税计入产品的成本，不得抵扣（ ）9、增值税属于价外税，消费税和营业
11、税都属于价内税，三者都是可转嫁税负的税种（ ）10、实行征收营业税的经营行为也有可能同时征收增值税 （ ）11、同时兼营不同税种不同税率的经营活动，如果不能分开核算，一律从高征收税款（ ）12、进口货物缴纳的增值税的完税价格包含了该项货物的进口关税额 （ ）13、企业中凡能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。 （ ）14、消费税与增值税的征税环节是一样的，都是在商品的批发、零售环节分别征收（ ）15、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税（ ）16、单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳（ ）17、对企业减免或返还的流转税
12、，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。 （ ）18、税法规定各种行政性的罚款不得扣除，所以企业支付的银行罚息也不得在税前扣除（） 19、只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异（ ）20、一个税种区别于另一个税种的主要标志是税率。 （ ）四、业务处理1、 （例 2-8）某公司 10 日批发销售空调机 60 台，开出增值税专用发票，每台不含税销售价格 2300 元，增值税率17%，当天商品已发出款项尚未收到。15 日因产品质量问题退回 5 台。另外有 5 台因运输不慎造成外观略有破损，经协商每台给予折让 300 元。对方因尚未入账退回原专用发票
13、。要求进行相关销售、退回、再次销售的会计处理；（1）发商品 （2）退回（红字冲销）借：应收帐款 161460 借：应收帐款 161460 贷：主营业务收入 138000 贷：主营业务收入 138000应交税金应交增值税（销项）23460 应交税金应交增值税（销项）23460（3）按实际销售量和折让后的货款重新确认销售实际销售额138000-52300-5300 125000借：应收帐款 146250 贷：主营业务收入 125000 应交税金应交增值税（销项）21250 2、 （例 2-17）某服装厂委托某商场代销西服套装，服装厂规定含税零售价格每套 234 元，给商场的代销手续费每套 20元。
14、当月发出代销服装 200 套，实际销售 150 套，当月结算了款项。服装厂的每套西服成本为 120 元。要求对双方业务分别进行会计处理；委托方；（1）发出代销商品 （2）收到代销清单借：委托代销商品 24000 借：应收帐款 35100贷：库存商品 24000 贷：主营业务收入 30000应交税金应交增值税（销项）5100（3）计算应付的代销手续费 （4）收到代销费 （5）结转成本借：销售费用 3000 借：银行存款 32100 借：主营业务成本 18000贷：应收帐款 3000 贷：应收帐款 32100 贷：委托代销产品 18000受 托方；（1）收到代销商品 （2）出售 150 套西服套装
15、借：受托代销商品 46800 借：银行存款 35100 借：受托代销商品款35100贷：受托代销商品款 46800 贷：应交税费应交增值税（销项）5100 贷：受托代销商品 35100应付帐款服装厂 30000（3）收到专用发票时 （4）支付扣除手续费后代销款借：应交税金应交增值税（进项）5100 借：应付帐款 35100贷：应付帐款 5100 贷：其他业务收入 3000银行存款 321003、 （例 2-41）某水泥厂本月将自产水泥 20 吨通过政府捐赠给希望小学工程，同时将 50 吨用于本厂一项车间工程建设。该水泥对外不含税销售价格为每吨 420 元，成本为每吨 180 元。要求进行相关会
16、计处理借：营业外支出 9828在建工程 24570贷：原材料 29400应交税金应交增值税 49984、 （例 3-2 ,3-7）某卷烟厂月初库存外购已税烟丝 10 万元，当月购进烟丝货款 30 万元，取得增值税专用发票进项税 5.1万元。烟丝已经验收入库，款项尚未支付。月末库存烟丝 15 万元。打不过余额销售成品香烟 100 箱。每条不含税售价 60 元。要求计算相关消费税，并进行会计处理；应交纳消费税额（0.00625010045+0.015100）-（10+30-15）3061.5（万元）（1）烟丝入库 （2）销售烟丝借：原材料 300000 借：银行存款 1755000应交税金应交增值
17、税（进项）51000 贷：主营业务收入 1500000贷：应付帐款 351000 应交税金应交增值税 255000借：营业税金及附加 615000 贷：应交税金应交消费税 615000（3）月末上交税金 应交增值税255000-51000 204000（元）借：应交税金应交消费税 615000 应交增值税 204000贷：银行存款 8190005、 （p184 三、业务题）某企业属增值税一般纳税人，当月发生以下业务；（1） 直接向农业生产者收购玉米 40 吨，每吨价格 3000 元，款项转账支付。借：材料采购 120000 应交税费应交增值税（进项） 15600贷：银行存款 135600（2）
18、 将上述玉米材料直接运往某酒厂委托加工药酒，发生运费 2000 元取得运输发票。借：委托加工商品 121860应交税费应交增值税（进项）140贷：银行存款 2000村料采购 120000（3） 酒厂在受托加工过程代垫辅助材料费 15000 元（不含税）借：委托加工商品 15000应交税费应交增值税（进项）2550贷：应付帐款 17550（4） 药酒加工完毕，酒厂开予专用发票注明加工费 30000 元，增值税 5100 元。借：委托加工商品 30000应交税费应交增值税（进项）5100贷：应付帐款 35100（5） 该药酒当地无同类产品市场价格（如何计算消费税？）消费税（120000+15000
19、+30000）/ （1-10 ）1018333 元借：应交税费应交消费税 18333贷：应付帐款 18333（6） 当月企业收回产品药酒直接对外销售，取得不含税收入 30 万元。借：银行存款 351000 借：库存商品 166860贷：主营业务收入 300000 贷：委托加工商品 166860应交税金应交增值税（销项）51000要求计算相关增值税、消费税，并进行会计处理；6、 A 建筑公司承建一项工程，合同总价款 1200 万元，该公司将其中 40 万元的水电工程转包给 B 公司。要求计算工程完工后，A、B 公司分别应缴纳的营业税，编制 A 公司相关会计分录。A 公司应缴纳营业税（1200-4
20、0）334.8（万元）B 公司应缴纳营业税403 1.2（万元）A 公司 借：营业税金及附加 348000应付帐款 12000贷：应交税费应交营业税 348000代扣代缴营业税 120007、 某公司进口小轿车 20 辆，每辆报关价为人民币 20 万元。已知该项货物关税率 25%、消费税率10%、增值税率 17%。要求计算在海关缴纳的相关税款，编制相关会计分录。应交关税40025100 万元 应交消费税（400+100）/（1-10）1055.6（万元）应交增值税（400+100）/（1-10）1794.4（万元）（1） 应付帐款 （2）应交税费借：材料采购 400 借：材料采购 155.6贷
21、：应付帐款 某公司 400 贷：应交税费应交进口关税 100应交消费税 55.6 （3）上缴税金 （4）商品验收入库借： 应交税费应交进口关税 100 借：库存商品 555.6应交消费税 55.6 贷：材料采购 555.6应交增值税（进项）94.4贷：银行存款 250.18、某企业 2008 年度应纳税所得额为 800 万元，适用企业所得税率为 25%，经分析资产负债表项目有如下情况；差异项目 账面价值计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异交易性金融资产 130 100 30存货 1000 1100 100预计负债 50 0 50合计 1180 1200 30 150要求计算当年相关“递
22、延所得税资产”和“递延所得税负债” ，编制会计分录；递延所得税资产1502537.5（万元）递延所得税负债30257.5（万元）借：所得税费用 1700000递延所得税资产 375000贷：应交税费应交所得税 2000000递延所得税负债 750002009 年该企业应纳税所得额为 100 万元，使用税率 25%，经分析资产负债表项目有如下情况；差异项目 账面价值计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异交易性金融资产 140 190 50无形资产 100 0 100预计负债 30 0 30合计 270 190 100 80要求计算 2009 年相关“递延所得税资产”和“递延所得税负债” ，
23、编制会计分录期末递延所得税负债1002525（万元） 期末递延所得税资产802520（万元）期初递延所得税负债 7.5 万元 期初递延所得税资产 37.5 万元本期递延所得税负债 17.5 万元 本期 递延所得税资产 17.5 万元借：所得税费用 600000贷：递延所得税资产 175000应交税费应交所得税 250000递延所得税负债 1750009、 （例 9-5）某公司为增值税一般纳税人，每年外购材料预计发生运输费用 250 万元，其中物料消耗约 50万元。现在有三种意见；一是由公司内部自营运输、二是外包给其他专业的运输企业承运、三是将原有的运输部门设立为独立核算的运输公司为公司承运。要
24、求从增值税的角度出发考虑，企业应该采取那一个方法可以获得最佳的节税。R50/25020方案一：自营运输方式的抵扣税额50178.5（万元）方案二：外包给其他专业的运输企业承运的抵扣税额250717.5（万元）方案三：独立核算的运输公司为公司承运的抵扣税额250（7-3）10（万元）所以选择方案二五、简答1、税务会计与财务会计有什么联系和区别？答：（一）税务会计与财务会计的联系：税收对会计的影响是调节性的。企业决策者则是要求在国家法律、制度许可的范围内，进行某些会计政策选择，如选择会计原则、会计程序、会计方法等。但会计的规范、计量方法等也会反作用于法律、税收和企业决策者。（二）两者的区别：两者除
25、目标不同、对象不同外，主要还有以下区别：核算基础、处理依据不同；计算损益的程序不同。2、在增值税有关规定中， “视同销售”有什么特征，或其依据是什么？单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销（2）销售代销货物（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的
26、货物无偿赠送他人。3、什么情况下的进项税不可以抵扣？答（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）第（1）项到第二项（4）规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费。4，节税与避税有哪些联系和区别？答：避税与节税都会使纳税人的税负减轻，国家的财政收入减少，但是两者的性质不一样。对它们的处理也不一样。区别；从形式看，节税是合理利用税法，避税是错误或者滥用税法；从实质上看，节税是顺应立法精神的，避税是违背立法精神的。5、什么叫税务筹划技术，一般有哪些税务筹划技术，其中“分割技术” “扣除技术”的特点是什么？税务筹划技术是指不违法地、合理地使用纳税人缴纳尽量少的税款的知识的技巧。一般有减免税技术、税率技术、分割技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术和会计政策选择技术。分割技术特点：（1） 、针对税基进行筹划。 （2）适用范围狭窄（3） 、技术较为复杂扣除技术特点：1） 、针对税基和税率进行筹划。 （2）适用范围较大（3） 、技术较为复杂
