1、2004 年中级会计专业技术资格考试经济法试题、参考答案及解析一、单项选择题(本类题共 20 题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)1某中外合资经营企业的投资总额为 410 万美元，在其注册资本中，中方认缴的出资额为 105 万美元。根据外商投资企业法律制度的规定，外方认缴的出资额至少为( )万美元。A50 B100 C110 D105答案 D解析 根据中外合资经营企业法 的规定，合营企业的投资总额在 300 万美元以上至 1000 万美元(含1000 万美元)以下的，其注册资本至少应占投资总额的 1/2，其中投资总额在 42
2、0 万美元以下的，注册资本不得低于 210 万美元。本题中，合营企业的投资总额为 410 万美元，在其注册资本中，中方认缴的出资额为 105 万美元，故外方的认缴出资额至少应为 105 万美元。2根据公司法的规定，股份有限公司申请其股票上市，如果公司股本总额超过人民币 4 亿元的，则向社会公众发行股份的比例为( )。A5%以上 B10%以上 C15% 以上 D20%以上答案C解析 设立股份有限公司申请其股票上市，应当符合的条件之一是：持有股票面值达人民币 1000 元以上的股东人数不少于 1000 人，向社会公开发行的股份达公司股份总额的 25%以上；公司股本总额超过人民币 4 亿元的，其向社
3、会公开发行股份的比例为 15%以上。3根据公司法律制度的规定，股份有限公司的财务会计报告应在召开股东大会年会的一定期间以前置备于公司，供股东查阅。该期间为( )。A10 日 B15 日 C20 日 D25 日答案C解析 根据公司法规定，股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的 20 日以前置备于本公司，供股东查阅。4甲公司被乙公司申请破产，人民法院受理了甲公司的破产案件。以下相应的相关和当事人实施的行为中，不符合法律规定的是( )。A法院批准甲公司为维持生产经营向乙公司支付货款 10 万元B开户银行直接从甲公司账上扣划 5 万元抵还所欠本银行的贷款C乙公司以欠甲公司的 8 万元债务抵
4、销了甲公司欠乙公司的 8 万元债务D清算组决定由甲公司继续履行与丙公司的合同答案B解析 根据破产法的有关规定，人民法院受理破产案件后，应当立即通知债务人自收到案件受理通知之日起，停止清偿债务。债务人清偿正常生产经营所必须偿付的债务，在清算组成立前应当经人民法院审查批准。为了有效解决债务人的个别清偿问题，人民法院受理破产案件后，还应及时通知债务人的开户银行停止办理债务人清偿债务的结算业务。开户银行支付维持债务人正常生产经营所必须的费用，需经人民法院许可。债务人的开户银行收到人民法院的通知后，不得利用职权之便扣划债务人的现有存款和汇人款项抵还其所欠银行贷款，故 B 项说法不符合法律规定。5根据破产
5、法律制度的规定，人民法院应当自宣告企业破产之日起一定期限内成立清算组，接管破产企业。该期限为( )。A5 日内 B7 日内 C15 日内 D30 日内答案C解析 根据破产法及最高人民法院有关司法解释的规定，人民法院应当自宣告债务人企业破产之日起15 日内成立清算组，接管破产企业。6根据破产法的规定，第一次债权人会议由人民法院召集，以后的债权人会议的召开必须符合法律规定。下列召开债权人会议的条件中，不符合法律规定的是( )。A人民法院认为必要时B债权人会议主席认为必要时C占无财产担保债权总额 1/4 以上的债权人要求时D占无财产担保债权总额 1/5 以上的债权人要求时答案D解析 债权人会议是依靠
6、召集方式活动的。第一次债权人会议由人民法院召集，应在债权申报期限届满后15 日内召开，由人民法院主持。以后的债权人会议在人民法院或者会议主席认为必要时召开，也可以在清算组或者占无财产担保债权总额的 1/4 以上的债权人要求时召开，由会议主席主持。7根据票据法的规定，下列有关汇票的表述中，正确的是( )。A汇票未记载收款人名称的，可补记B汇票未记载付款日期的，出票后 10 日付款C汇票未记载出票日期的，汇票无效D汇票未记载付款地的，出票人的营业场所、住所或经常居住地为付款地答案C解析 汇票的绝对应记载事项有：(1)表明“汇票”的字样；(2) 无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；
7、(5)收款人名称；(6)出票日期；(7) 出票人签章。上述绝对应记载事项，缺一则票据无效，故 C 项的表述正确。8根据票据法的规定，下列关于本票的表述，不正确的是( )。A到期日是本票的绝对应记载事项B本票的基本当事人只有出票人和收款人C本票无须承兑D本票是由出票人本人对持票人付款的票据答案A解析 本票绝对应记载的事项有：(1)表明“本票”的字样；(2) 无条件支付的承诺；(3)确定的金额；(4)收款人名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。本票上述未记载前述规定事项之一的，则本票无效。故 A 项不正确。9根据证券法的规定，公司申请公司债券上市时必须符合法定条件，其中公司债券实际发行额应不少于
8、( )万元。A1 000 B3 000 C5 000 D6 000答案C解析 根据我国公司法及证券法的规定，公司申请公司债券上市交易必须符合的条件之一是公司债券实际发行额不少于人民币 5000 万元。10张某是某石油公司的业务员，一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除，但石油公司并未将此情况通知农机站，张某仍以石油公司的名义与农机站签订了合同，该合同属于( )。A效力待定合同 B无效合同 C可撤销合同 D有效合同答案D解析 表见代理是指行为人虽无代理权，但善意相对人客观上有充分理由相信行为人具有代理权而与其为民事行为，依法律规定应由被代理人直接承担该行为引起的法律后果。 合
9、同法第 49 条规定：行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。即善意相对人可以向被代理人主张该合同的效力，要求其承担合同中所规定的义务，接受合同的约束。表见代理并不以被代理人主观上具有过失为要件，即使被代理人主观上没有过失，只要客观上有使善意相对人相信代理权存在的依据，即可构成表见代理。表见代理旨在保护善意相对人的利益，维护交易安全。据题意所述，该合同为有效合同。11甲向乙发出要约，乙于 3 月 8 日发出承诺信函，3 月 10 日承诺信函寄至甲，但甲的法定代表人当日去赈灾，3 月 11 日才知悉该函内容，遂于 3
10、月 12 日致函告知乙收到承诺，该承诺的生效时间是( )。A3 月 8 日 B3 月 10 日 C3 月 11 日 D3 月 12 日答案B解析 承诺通知到达要约人时生效，本题 3 月 10 日承诺信函寄至甲，故 3 月 10 日为承诺生效的时间。12某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金 30，000 元，共演出三场，由体育馆售票。共取得票款收入 600 000 元。按票款收入的 2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为 3%。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。A15 300 B14 940 C18 000 D17 640答案 B解析 该体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额
11、(600000-30000 3-600000 2%)3%(600000-90000-12000)3%=14940(元 )。13根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是( )。A增值税 B印花税 C资源税 D关税答案A解析 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得从收入总额中扣除。14某省一体育器材公司于 2003 年 10 月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格 80 万元。该运动员随后以 70 万元的价格将奖励住宅出售。当地契税适用税率为 3%。该运动员应缴纳的契税为( )万元。A2.4 B2.1 C4.5 D0答
12、案A解析 该运动员应缴纳的契税=803%=2.4(万元) 。15某石油开采企业 2004 年 2 月开采原油 20 万吨，其中用于加热、修井的原油 0.2 万吨。如油田的资源税税率为 10 元/吨。该企业当月应缴纳的资源税税额为 ( )万元。A198 B297 C200 D300答案 A解析 该企业当月应缴纳的资源税税额(20-0.2)10=19.810=198( 万元) 。 (注：在开采原油过程中用于加热，修井的原油免税)。16根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起的一定期限内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这一期限是( )
13、。A3 个月 B6 个月 C1 年 D3 年答案 D解析 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起 3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。17下列纠纷中，可以适用仲裁法解决的是( )。A甲乙之间的土地承包合同纠纷 B甲乙之间的货物买卖合同纠纷C甲乙之间的遗产继承纠纷 D甲乙之间的劳动争议纠纷答案B解析 根据仲裁法规定，平等主体的公民法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁。这就是说，仲裁事项必须是合同纠纷和其他
14、财产性法律关系的争议。与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷是不能进行仲裁的。由于劳动争议和农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷不同于一般的经济纠纷，它们在仲裁原则、程序等方面有自己的特点，因此仲裁法不适用于解决这两类纠纷。18根据个人独资企业法的规定，个人独资企业解散后，原投资人对企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在一定期限内未向债务人提出偿债请求的，债务人的偿还责任消灭。该期限是( )。A1 年 B2 年 C3 年 D5 年答案D解析 根据个人独资企业法规定，个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在 5 年内未向债务人提出偿债请
15、求的，该责任消灭。19根据合伙企业法的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是( )。A按各合伙人的出资比例分配和分担 B按各合伙人贡献大小分配和分担C在全体合伙人之间平均分配和分担 D合伙人临时协商决定如何分配和分担答案C解析 根据合伙企业法的规定，合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。合伙协议未约定合伙损益分配比例的，由各合伙人平均分配和分担。20根据全民所有制工业企业法的规定，下列各项中，有权决定全民所有制工业企业行政机构设置的是( )。A企业厂长 B企业职工代表大会C企业监事会 D企业上级主管部门答案A解析 根据全民所有制工业企
16、业法规定，厂长有权决定企业行政机构的设置。二、多项选择题(本类题共 15 题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)21根据合伙企业法律制度的规定，下列合伙企业事务中，必须经全体合伙人一致同意方可执行的有( )。A处分合伙企业不动产 B改变合伙企业名称C处分合伙企业知识产权 D以合伙企业名义为他人担保答案A 、 B、C、D解析 根据合伙企业法的规定，合伙企业的下列事务必须经全体合伙人一致同意： (1)处分合伙企业的不动产。(2)改变合伙企业名称。(3)转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利。(4)向企业登记机关
17、申请办理变更登记手续。(5)以合伙企业名义为他人提供担保。 (6)聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。(7)依照合伙协议约定的有关事项。22根据破产法律制度的规定，下列各项中，属于债权人会议职权的有( )。A决定成立清算组 B监督清算组的清算活动C决定是否通过和解方案 D监督和解程序依法进行答案B、C、D解析 根据破产法规定，债权人会议的职权主要有：(1)审查有关债权的证明材料，确认债权有无财产担保及其数额；(2)决定是否通过和解协议草案；(3)讨论通过破产财产的处理和分配方案。此外，债权人会议还有监督清算组清算活动、监督和解与整顿程序依法进行等职权。但在人民法院进入破产程序后，债权
18、人会议无权否决人民法院关于企业破产案件的裁定。23根据破产法律制度的规定，下列各项中，属于破产财产的有( )。A宣告破产时破产企业经营管理的全部财产B破产企业的对外投资及应得收益C破产企业享有的专利权D企业破产前，为维持生产经营向职工筹借的款项答案A 、 B、C解析 根据破产法规定，企业在破产前为维持生产经营，向职工筹借的款项，视为破产企业所欠职工工资处理，借款利息按照借款实际使用时间和银行同期存款利率计算，但职工在企业破产前作为资本金投资的款项，应当作为破产财产。24根据票据法的规定，下列有关票据背书的表述中，正确的有( )。A背书人在背书时记载 “不得转让”字样的，被背书人再行背书无效B背
19、书附条件的，背书无效C部分转让票据权利的背书无效D分别转让票据权利的背书无效答案C、D解析 根据票据法规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，但不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利，故 B 项说法不正确。 票据法还规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，而原背书人只对直接的被背书人承担责任，故 A 项说法也不正确。25根据票据法的规定，下列属于支票绝对应记载事项的有( )。A付款人名称 B确定的金额 C付款地 D付款日期答案A 、 B解析 支票绝对应记载的事项有：(1)表明“支票”的字样；(2) 无
20、条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。支票上未记载前述六项规定事项之一的，则支票无效。26A 市甲厂因购买 B 市乙公司的一批木料，与乙公司签订了一份买卖合同，但合同对付款地点和交货地点未加约定，并且未能达成补充协议。下列关于付款地或交货地的表述中，正确的有( )。A付款地为 A 市 B交货地为 A 市 C付款地为 B 市 D交货地为 B 市答案C、D解析 履行地点不明确的，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的在履行义务一方所在地履行。27根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税
21、所得额时，不准扣除的有( )。A支付的财产保险费 B固定资产转让费用C购建固定资产的费用 D融资租赁固定资产支付的租金答案C、D解析 根据企业所得税暂行条例规定，纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用，而纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出也不得扣除。28根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有( )。A非货币资产收入 B到期国债利息收入C发行股票的溢价收入 D转让股票的净收益答案A 、 D解析 根据税法规定，外商投资企业和外国企业购买国债所取得的国债利息收入免征企业所得税，但国库券转让收益应当依法缴纳企业所得
22、税。企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税，企业清算时亦不计入应纳税清算所得。29根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有( )。A接受作价房产入股 B承受抵债房产C承租房产 D继承房产答案C、D解析 土地、房屋权属变动还有一些不同的形式，如典当、继承、分析(分割)、出租或抵押等，这些均不属于契税的征税范围。30下列税率形式中，适用于印花税的有( )。A定额税率 B超额累进税率 C比例税率 D全额累进税率答案A 、 C解析 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。31根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，在计算增值额时
23、准予从转让房地产取得的收入中扣除的有( )。A拆迁补偿费 B前期工程费C开发间接费用 D公共配套设施费答案A 、 B、C、D解析 根据土地增值税暂行条例的规定，土地增值税的扣除项目包括：(1)取得土地使用权所支付的金额；(2)开发土地的成本、费用；(3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；(4)与转让房地产有关的税金；(5)财政部规定的其他扣除项目。32下列各项中，属于经济法律关系客体的有( )。A经济管理行为 B自然灾害 C智力成果 D战争答案A 、 C解析 经济法律关系的客体包括物、经济行为和智力成果，其中行为包括经济管理行为、提供劳务行为和完成工作行为等。33根据全
24、民所有制工业企业法的规定，下列各项中，属于职工代表大会职权的有 ( )。A审查同意或否决企业的工资调整方案 B审议决定有关职工生活福利的重大事项C审查同意或否决企业的奖惩办法 D监督企业各级行政领导干部答案A 、 B、C、D解析 根据企业法的规定，职工代表大会行使以下职权：(1)听取和审议厂长关于企业的经营方针、长远规划、年度计划等，提出意见和建议。(2)审查同意或者否决企业的工资调整方案、奖金分配方案、劳动保护措施、奖惩办法以及其他重要的规章制度。(3)审议决定有关职工生活福利的重大事项。 (4)评议、监督企业各级行政领导干部，提出奖惩和任免的建议。(5)根据政府主管部门的决定选举厂长，报政
25、府主管部门批准。34根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，可导致合伙企业解散的情形有( )。A2/3 合伙人决定解散 B合伙人已不具备法定人数C合伙企业被依法吊销营业执照 D合伙协议约定的合伙目的无法实现答案B、C、D解析 合伙企业有下列情形之一的，应当解散：(1)合伙协议约定的经营期限届满，合伙人不愿意继续经营的。(2)合伙协议约定的解散事由出现。(3)全体合伙人决定解散。(4)合伙人已不具备法定人数。(5) 合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现。(6)被依法吊销营业执照。 (7)出现法律、行政法规规定的合伙企业解散的其他原因。35甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司。一年后，甲拟
26、将其在公司的全部出资转让给丁，乙、丙不同意。下列解决方案中，符合公司法规定的有( )。A由乙或丙购买甲拟转让给丁的出资B由乙和丙共同购买甲拟转让给丁的出资C乙和丙均不愿意购买，甲无权将出资转让给丁D乙和丙均不愿意购买，甲有权将出资转让给丁答案A 、 B、D解析 根据公司法规定，有限责任公司的股东在公司登记后，不得抽回出资，股东之间可以相互转让其全部出资或部分出资，股东向股东以外的人转让出资时，必须经全体股东过半数同意，不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。三、判断题(本类题共 10 题，每小题 1 分，共 10 分。请将判断结果表述正确的，填 ；表述错误的
27、，则填。每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣 0. 5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)61公司不得收购本公司的股票，但为减少公司资本而注销股份或者与持有本公司股票的其他公司合并时除外。 ( )答案 解析 我国公司法对股份有限公司的股份转让作出的限制规定之一是公司不得收购本公司的股票，但为减少公司资本而注销股份或与持有本公司股票的其他公司合并时除外。62张某向李某借款 3 万元，偿还期限 15 个月，但未约定利息的支付期限，且事后未达成补充协议，该借款利息应在借款到期后一并支付。 ( )答案 解析 在借款合同中，对支付利息的期限没有约定或者约定不明确，当事人可以协
28、议补充；不能达成补充协议时，借款期间不满 1 年的，应当在返还借款时一并支付；借款期间 1 年以上的，应当在每届满 1 年时支付，剩余期间不满 1 年的，应当在返还借款时一并支付。自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息；约定支付利息的，借款的利率不得违反国家有关限制借款利率的规定。借款人未按照约定的期限返还借款的，应当按照约定或国家有关规定支付逾期利息，借款人提前偿还借款的，除当事人另有约定的以外，应当按照实际借款的期间计算利息。63进口车辆的车船使用税应在报关进口时由海关代征。 ( )答案 解析 车船使用税的纳税人，是指在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。
29、因此，原则上车船的使用人为纳税人。一般情况下，拥有并且使用车船的单位和个人是同一的，纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有人。如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由使用人纳税。64对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业，应征收 20%的预提所得税。 ( )答案 解析 对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业，或者虽然在中国境内设立机构、场所，但其来源于中国境内的上述所得与这些机构、场所的经营没有实际联系的外国企业，征收
30、20%的预提所得税。从 2000 年 1 月 1 日起按 10%的税率预提所得税。65某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票。 ( )答案 解析 根据规定，在国外书立，领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。66从事生产、经营的纳税人违反税收征收管理法律制度规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 ( )答案 解析 从事生产经营的纳税人有违反税收征管法规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。67法人对行政机关作出的冻结财产等行政强制
31、措施不服的，应先向人民法院提起行政诉讼，人民法院不予受理的，才可申请行政复议。 ( )答案 解析 当事人对税务机关的处罚决定，强制执行措施或税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。68在设立外资企业时，外国投资者以专有技术作价出资的，该专有技术的作价金额不得超过外资企业注册资本的 20%。 ( )答案 解析 l 根据外资企业法规定，外国投资者以工业产权、专有技术作价出资时，该工业产权、专有技术的作价应当与国际上通常的作价原则相一致，其作价金额不得超过外资企业注册资本的 20%。69合伙企业新人伙的合伙人只对其入伙后的合伙企业债务承担连带责任。 ( )答案 解析 根据
32、合伙企业法规定，入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担连带责任。70某国有企业上级主管部门领导人因玩忽职守造成该企业破产，致使国家财产遭受重大损失的，应追究其刑事责任。 ( )答案 解析 根据破产法规定，破产企业的法定代表人及其上级主管部门的领导人，玩忽职守造成企业破产，致使国家财产遭受重大损失的，依照刑法追究其玩忽职守罪的责任。四、计算分析题(本类题共 2 题，每小题 5 分，共 10 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)1视讯电器商场为增值税一般纳税人。2004 年 3 月份发生如下经济业务：(1)销售特种空调取得含税销售收入 177 8
33、40 元，同时提供安装服务收取安装费 19 890 元。(2)销售电视机 120 台，每台含税零售单价为 2 223 元。(3)代销一批数码相机，按含税销售总额的 5%提取代销手续费 14 391 元。(4)购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 600 元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。(5)当月该商场其他商品含税销售收入为 163 800 元。已知：该商场上月未抵扣进项税额 6110 元；增值税适用税率为 17%。要求：(1)计算该商场 3 月份的销项税额、进项税额、应缴增值税税额。(2)该商场提供空调安装服务应否缴
34、纳营业税?为什么?(答案中的金额单位用元表示)答案(1)该商场 3 月份的销项税额(177 840+19 890+1202 223+14 391/5%+163 800)(1+17%)17%=133 110(元)该商场 3 月份的进项税额=(50800+100600) 17%=(40000+60000)17%=17 000(元)该商场 3 月份应缴纳增值税税额=133 110-17 000-6110=110000(元)(2)该商场提供空调安装服务不应缴纳营业税。理由：根据税法规定，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。其他单位和个
35、人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。2某房地产公司 2003 年 11 月份发生如下经济业务：(1)签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计 18 000 万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本 5 000 万元，缴纳的土地使用权转让费 3 000 万元，利息支出 150 万元，相关税金 990 万元，其他费用 800 万元，加计扣除额为 1 600 万元。(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入 200 万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为 500万元，当月取得预收款 100 万元。(此两项业务不考虑土地增值税)
36、 。(3)将空置商品房出租取得租金收入 20 万元。已知：(1)土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%。(2)营业税适用税率为 5%。要求：(1)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。(2)计算该公司 11 月份应缴纳的营业税税额。(答案中的金额单位用万元表示)答案(1)销售写字楼转让收入=18000(万元)扣除项目=5 000+3 000+150+990+800+1 600=11 540(万元)增值额=18000-11 540=6460(万元)增值额与扣除项目的比率 6
37、460/11540100%=55.98%应缴纳的土地增值税=646040%-11 5405%=2 584-577=2007(万元)(2)该公司 11 月份应缴纳的营业税税额=(18 000 4-200+100 4-20)5%=18 3205%=916(万元)五、简答题(本类题共 2 题，每小题 5 分，共 10 分)1甲公司派业务员 A 赴某县收购粮食，在与该县乙公司签定粮食买卖合同后，A 拟将甲公司作为收款人的一张汇票背书给乙公司，由于 A 和乙公司的业务员 B 不熟悉票据的背书规则，于是 A、B 委托当地农行的工作人员 C 代为完成背书。C 将乙公司的公章盖在了背书人栏，将甲公司的公章盖在
38、了被背书人栏，并将汇票交给 B，之后乙公司又将该汇票背书给了丙公司，用以支付所欠的购货款。要求：根据票据法律制度的规定，简要回答下列问题：(1)丙公司若持该汇票提示付款，付款人应否付款?为什么?(2)票据背书的绝对应记载事项是什么?答案(1)丙公司持该汇票提示付款，付款人不应当付款。理由：根据票据法规定，付款人在付款时应当进行汇票形式上的审查。另外票据法还规定背书人背书时，必须在票据上签章，该签章是背书的绝对应记载事项，是确定背书的债务人地位及担保责任的依据。没有背书人的签章，背书行为无效。本题中，甲公司业务员将甲公司作为收款人的一张汇票背书给乙公司，说明在此次背书中，甲公司为背书人，乙公司为
39、被背书人。但是在签章时，却将乙公司的公章盖在了背书人栏，甲公司的公章盖在了被背书人栏，则说明在此次背书中，背书人的签章是不符合规定的，该背书是无效的。之后，乙公司又将该汇票背书给了丙公司，付款人在付款时应对该汇票背书进行形式上的审查，在审查时，付款人可以审查出该汇票第一次背书就不符合规定，故不应当付款。(2)票据背书的绝对应记载事项为：背书人的签章，被背书人的名称。2税务机关在税务检查中发现某企业采取多列支出、少列收入的手段进行虚假纳税申报，少缴税款 9 000元，占其应纳税额的 8%。要求：根据税收征收管理法及相关法律制度的规定，简要回答下列问题：(1)该企业的行为属于什么行为?是否构成犯罪
40、?(2)该企业应承担什么法律责任?答案(1)该企业的行为属于偷税行为。不构成犯罪。(2)根据税收征管法规定，对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。六、综合题(本类题共 2 题，每小题 10 分，共 20 分)1天山有限责任公司(以下简称天山公司 )由 5 家国有企业联合设立，注册资本为 1 亿元。2002 年 3 月，公司净资产额 8 000 万元，公司其他有关情况如下：(1)天山公司曾于 2001 年 8 月成功发行 3 年期公司债券 1 000 万元，1 年期公司债券 500 万元。(2)天山公司现有董事 7 名
41、，2002 年 3 月 10 日，董事长提议，趁全体董事 15 日均无出外任务，召开临时董事会。15 日全体董事如期到会，董事会上制定并通过了“公司债券发行方案”和“公司增资方案” ，两个方案的主要内容分别为：本年度计划再次发行 1 年期公司债券 2000 万元；将公司现有的注册资本由 1 亿元增加到 1.5亿元。会后将上述两个方案提交了公司股东会。(3)4 月 10 日，公司股东会在其召开的定期会议上审议了董事会提交的 “公司增资方案” ，股东会审议表决结果为：3 家股东赞成增资，这 3 家股东的出资总和为 5 840 万元；2 家股东不赞成增资，这 2 家股东的出资总和为 4160 万元。
42、股东会通过了增资决议，并授权董事会执行。(4)4 月 20 日，公司监事会在检查公司财务时发现，公司经理王某擅自将公司 5 万元资金借给其亲属开办公司。要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：(1)天山公司在召开董事会过程中存在的议事规则方面的不合法之处是什么?为什么?(2)天山公司的“公司债券发行方案”的主要内容是否合法 ?为什么?(3)天山公司股东会作出的增资决议是否合法?为什么?(4)天山公司对王某擅自挪用公司资金的行为应如何处理?答案(1)天山公司的临时董事会会议由董事长提议召开不符公司法的规定。理由：根据公司法规定，有限责任公司 1/3 以上的董事可以提议召开董事会会议，召开
43、董事会会议应当于会议召开 10 日以前通知全体董事。(2)天山公司的“公司债券发行方案”的主要内容不合法。理由：根据公司法规定，发行公司债券必须符合的条件其中包括：有限责任公司的净资产额不低于 6000 万元；累计债券总额不超过公司净资产额的 40%，本题中，天山公司 2002 年 3 月公司净资产额为 8000 万元，而该公司曾于 2001 年 8 月成功发行了 3 年期公司债券 1000 万元，1 年期公司债券 500 万元，则本次发行的公司债券不应超过 1700(800040%-1500=1700)万元，而本次拟发行 2000 万元债券，不符合规定。(3)天山公司股东会作出的增资决议不合
44、法。理由：根据公司法规定，有限责任公司股东会对公司增加或减少注册资本，分立、合并、解散、变更公司形式或者修改公司章程的决议，必须经代表 2/3 以上表决权的股东通过，而天山公司股东会审议增资表决时，同意的股东的出资额占表决权总额的 58.4%未达到 2/3 的比例。因此，该增资决议不能通过。(4)天山公司对经理王某擅自挪用公司资金的行为，责令退还公司的资金，由公司给予处分，将其所得收入归公司所有，构成犯罪的，依当追究刑事责任。22003 年 6 月，甲公司将一台价值 900 万元的机床委托乙仓库保管，双方签订的保管合同约定：保管期限从 6 月 21 日至 10 月 20 日，保管费用 2 万元
45、，由甲公司在保管到期提取机床时一次付清。8 月，甲公司急需向丙公司购进一批原材料，但因资金紧张，暂时无法付款。经丙公司同意，甲公司以机床作抵押，购入丙公司原材料。双方约定：至 12 月 8 日，如甲公司不能偿付全部原材料款，丙公司有权将机床变卖，以其价款抵偿原材料款。10 月 10 日，甲公司与丁公司签订了转让机床合同(甲公司已通知丙公司转让机床的情况，同时也已向丁公司说明该机床已抵押的事实)，双方约定：甲公司将该机床作价 860 万元卖给丁公司，甲公司于 10 月 31 日前交货，丁公司在收货后 10 日内付清货款。10 月下旬，甲公司发现丁公司经营状况恶化(有证据证明) ，于是通知丁公司中
46、止交货并要求丁公司提供担保，丁公司没有给予任何答复。11 月上旬，甲公司发现丁公司经营状况进一步恶化，于是向丁公司提出解除合同。丁公司遂向法院提起诉讼，要求甲公司履行合同并赔偿损失。要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：(1)如果甲公司到期不支付机床保管费，乙仓库可以行使什么权利?(2)甲公司向丁公司转让已抵押的机床，甲、丁公司订立的转让合同是否有效?为什么?(3)甲公司能否中止履行与丁公司订立的转让机床合同?为什么?(4)甲公司能否解除与丁公司订立的转让机床合同?为什么?答案(1)如果甲公司到期不支付机床保管费，乙仓库可以对该机床行使留置权。(2)甲、丁公司订立的转让合同有效。理由
47、：根据担保法规定，抵押期间，抵押人转让已办理登记的抵押物，应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情况，抵押人未通知抵押权人或者未告知受让人的，抵押权人仍可以行使抵押权。取得抵押物所有权的受让人，可以代替债务人清偿其全部债务，使抵押权消灭，受让人清偿债务后可以向抵押人追偿。抵押人转让未经登记的抵押物，抵押权不得对抗受让人。因此给抵押权人造成损失的，由抵押人承担赔偿责任，故甲、丁公司订立的转让合同有效。(3)甲公司可以中止履行与丁公司的转让机床的合同。理由：根据合同法规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有下列情形之一的，可以中止履行：(1)经营状况严重恶化；(2)转移财产，抽逃资金，以逃避债务；(3)丧失商业信誉；(4) 有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。本题中，甲公司 10 月下旬有证据证明丁公司经营状况恶化，故甲公司可以中止履行与丁公司的转让机床的合同。(4)甲公司可以解除与丁公司订立的转让机床合同。理由：根据合同法的有关规定，先履行合同的当事人，中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行合同的一方可以解除合同。
